財(cái)務(wù)審計(jì)工作底稿模板參考一、適用范圍與應(yīng)用場(chǎng)景本模板適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門及第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)開展各類財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)使用，具體場(chǎng)景包括但不限于：年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：對(duì)被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性進(jìn)行審計(jì)，出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告；專項(xiàng)審計(jì)：如離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除審計(jì)、補(bǔ)助資金使用審計(jì)等；并購重組審計(jì)：為并購交易標(biāo)的財(cái)務(wù)狀況提供審計(jì)依據(jù)，涉及資產(chǎn)、負(fù)債、收入等科目的專項(xiàng)核查；內(nèi)部控制審計(jì)：對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具內(nèi)控審計(jì)報(bào)告。模板可根據(jù)審計(jì)類型（如年報(bào)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)）和被審計(jì)單位規(guī)模（如上市公司、中小企業(yè)）靈活調(diào)整內(nèi)容深度，保證滿足不同審計(jì)場(chǎng)景的底稿編制需求。二、標(biāo)準(zhǔn)化操作流程指南（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段明確審計(jì)目標(biāo)與范圍根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，確定審計(jì)目標(biāo)（如財(cái)報(bào)公允性、內(nèi)控有效性）及審計(jì)范圍（如會(huì)計(jì)期間、納入合并報(bào)表的子公司范圍、重點(diǎn)審計(jì)科目等）。組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)與分工由項(xiàng)目經(jīng)理*根據(jù)審計(jì)復(fù)雜程度組建團(tuán)隊(duì)，明確成員職責(zé)（如貨幣資金審計(jì)崗、收入審計(jì)崗、內(nèi)控測(cè)試崗等），并分配任務(wù)清單。制定審計(jì)計(jì)劃編制《審計(jì)計(jì)劃》，內(nèi)容包括被審計(jì)單位基本情況、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、重要性水平設(shè)定、審計(jì)策略（如抽樣方法）、時(shí)間安排及人員分工，經(jīng)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人*審批后執(zhí)行。收集基礎(chǔ)資料向被審計(jì)單位索取審計(jì)所需資料，包括但不限于：營業(yè)執(zhí)照、公司章程、財(cái)務(wù)報(bào)表（母公司及合并）、會(huì)計(jì)賬簿、記賬憑證、重要合同、會(huì)議紀(jì)要、納稅申報(bào)表、內(nèi)控制度文件等，并檢查資料完整性。（二）審計(jì)實(shí)施階段風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與知曉內(nèi)控通過詢問、觀察、檢查等方式知曉被審計(jì)單位及其環(huán)境（如行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)）；評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)），識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如收入確認(rèn)、關(guān)聯(lián)方交易）；測(cè)試關(guān)鍵控制設(shè)計(jì)的合理性及執(zhí)行的有效性，記錄控制測(cè)試過程及結(jié)論（如“銷售審批控制執(zhí)行有效，測(cè)試樣本20筆，均經(jīng)經(jīng)理*審批”）。實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)科目及認(rèn)定層次執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，主要包括：細(xì)節(jié)測(cè)試：如應(yīng)收賬款函證（函證比例不低于余額的10%，大額賬函證100%）、存貨監(jiān)盤（記錄監(jiān)盤過程、數(shù)量及狀況）、大額固定資產(chǎn)檢查（核對(duì)采購合同、發(fā)票、產(chǎn)權(quán)證明）；實(shí)質(zhì)性分析程序：如比較本期與上期毛利率差異，分析異常波動(dòng)原因（如“本期毛利率較上期下降5%，主要因原材料價(jià)格上漲未完全傳導(dǎo)至售價(jià)”）；截止測(cè)試：檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干筆業(yè)務(wù)，驗(yàn)證收入、費(fèi)用的截止性（如“抽查12月憑證，確認(rèn)收入均確認(rèn)至12月31日前”）。審計(jì)證據(jù)獲取與記錄對(duì)執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的證據(jù)（如函證回函、監(jiān)盤記錄、合同復(fù)印件）及時(shí)記錄在底稿中，保證審計(jì)證據(jù)充分、適當(dāng)（如“銀行對(duì)賬單由銀行蓋章確認(rèn)，與銀行存款日記賬核對(duì)一致，差異已調(diào)節(jié)”）。（三）審計(jì)完成階段匯總審計(jì)差異匯總審計(jì)過程中發(fā)覺的會(huì)計(jì)差錯(cuò)、審計(jì)調(diào)整分錄（如“收入少確認(rèn)50萬元，調(diào)整分錄：借：應(yīng)收賬款50萬，貸：營業(yè)收入50萬”），與管理層溝通調(diào)整事項(xiàng)，編制《審計(jì)差異匯總表》。編制審計(jì)報(bào)告根據(jù)審計(jì)結(jié)果，判斷財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)，草擬審計(jì)報(bào)告（包括無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見），經(jīng)項(xiàng)目合伙人*審批后出具。底稿復(fù)核與歸檔三級(jí)復(fù)核：項(xiàng)目經(jīng)理全面復(fù)核底稿完整性、程序執(zhí)行到位性；部門經(jīng)理重點(diǎn)復(fù)核審計(jì)證據(jù)充分性、結(jié)論合理性；質(zhì)量控制合伙人*最終復(fù)核整體審計(jì)質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn)控制；底稿歸檔：復(fù)核無誤后，按審計(jì)準(zhǔn)則要求整理底稿（含紙質(zhì)版及電子版），標(biāo)注索引號(hào)，形成最終審計(jì)檔案，保存期限不少于10年（上市公司及重大項(xiàng)目保存期限更長(zhǎng)）。三、核心底稿模板示例（一）審計(jì)計(jì)劃及審計(jì)總結(jié)表被審計(jì)單位名稱*有限公司會(huì)計(jì)期間2023年1月1日-2023年12月31日審計(jì)類型年報(bào)審計(jì)編制人張*（項(xiàng)目經(jīng)理）復(fù)核人李*（部門經(jīng)理）日期2024年1月15日一、被審計(jì)單位基本情況（簡(jiǎn)述公司行業(yè)、主營業(yè)務(wù)、組織架構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)等，如：公司主要從事設(shè)備研發(fā)與銷售，擁有3家子公司，注冊(cè)資本5000萬元）二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)類別風(fēng)險(xiǎn)描述風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)應(yīng)對(duì)措施收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)新產(chǎn)品收入占比提升，驗(yàn)收流程不完善，可能存在提前確認(rèn)收入風(fēng)險(xiǎn)高執(zhí)行收入截止測(cè)試，抽查大額銷售合同及驗(yàn)收單關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)聯(lián)方A公司采購金額占年度采購總額15%，定價(jià)公允性需關(guān)注中核查關(guān)聯(lián)方交易協(xié)議，比較市場(chǎng)價(jià)格三、重要性水平設(shè)定項(xiàng)目金額（萬元）計(jì)算依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性1000營業(yè)收入5億元×0.5%（經(jīng)驗(yàn)系數(shù)）實(shí)際執(zhí)行的重要性600整體重要性的60%明顯微小錯(cuò)報(bào)50整體重要性的5%四、審計(jì)總結(jié)（總結(jié)審計(jì)發(fā)覺、調(diào)整事項(xiàng)、意見類型等，如：經(jīng)審計(jì)，發(fā)覺收入少確認(rèn)50萬元，已調(diào)整，無其他重大錯(cuò)報(bào)，擬出具無保留意見審計(jì)報(bào)告）（二）貨幣資金審定表被審計(jì)單位名稱*有限公司會(huì)計(jì)期間2023年度索引號(hào)C-1科目名稱庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金合計(jì)編制人期初余額520005002505復(fù)核人本期借方發(fā)生額100015000200018000日期本期貸方發(fā)生額99514000180016795期末余額1030007003710審計(jì)說明：庫存現(xiàn)金：監(jiān)盤日庫存現(xiàn)金余額8萬元，倒軋至12月31日余額10萬元，差異系未入賬費(fèi)用2萬元（憑證號(hào)#），已調(diào)整；銀行存款：核對(duì)銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，余額差異0元；函證銀行賬戶5戶，回函率100%，余額核對(duì)一致；其他貨幣資金：保證金500萬元，附銀行保證金合同（復(fù)印件#Z-1），受限資金已充分披露。審計(jì)結(jié)論：貨幣資金期末余額3710萬元，經(jīng)審計(jì)后確認(rèn)無誤。（三）收入審計(jì)檢查表（細(xì)節(jié)測(cè)試）被審計(jì)單位名稱*有限公司會(huì)計(jì)期間2023年度索引號(hào)D-5客戶名稱A公司合同編號(hào)HT-2023-123銷售日期2023年11月15日憑證號(hào)記-456金額（萬元）200執(zhí)行人趙*審計(jì)程序程序執(zhí)行情況索引號(hào)1.檢查銷售合同合同約定交貨日期為2023年12月10日，驗(yàn)收日期為2023年12月20日S-12.檢查出庫單2023年12月8日出庫庫管簽字確認(rèn)，出庫單號(hào)CK-2023-1568S-23.檢查驗(yàn)收單2023年12月22日A公司蓋章確認(rèn)驗(yàn)收，驗(yàn)收單號(hào)YS-2023-089S-34.檢查發(fā)票開具2023年12月25日開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼5678S-4審計(jì)結(jié)論收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)符合“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”準(zhǔn)則要求，確認(rèn)無誤四、使用要點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)提示（一）底稿完整性要求程序與證據(jù)匹配：每項(xiàng)審計(jì)程序需有對(duì)應(yīng)的審計(jì)證據(jù)支持（如“執(zhí)行了函證程序”需附函證回函或替代測(cè)試記錄）；記錄清晰可追溯：底稿內(nèi)容應(yīng)清晰記錄執(zhí)行人、日期、審計(jì)過程及結(jié)論，索引號(hào)需唯一且關(guān)聯(lián)（如貨幣資金審定表索引號(hào)C-1，附調(diào)節(jié)表索引號(hào)C-1-1）；重大事項(xiàng)專項(xiàng)記錄：對(duì)審計(jì)中發(fā)覺的重大錯(cuò)報(bào)、舞弊跡象、審計(jì)范圍受限等事項(xiàng)，需編制《重大事項(xiàng)請(qǐng)示報(bào)告》，詳細(xì)描述問題、影響及處理建議。（二）索引號(hào)與標(biāo)識(shí)規(guī)范索引號(hào)規(guī)則：按科目層級(jí)編制，如“貨幣資金-C，銀行存款-C-1，銀行存款函證-C-1-1”；修改與更新標(biāo)識(shí)：底稿修改需用修改線劃去原內(nèi)容（不得涂抹），注明修改人、日期及原因；電子底稿需保留修改痕跡，避免覆蓋原始記錄。（三）復(fù)核與質(zhì)量控制三級(jí)復(fù)核不可：項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理、質(zhì)量控制合伙人需逐級(jí)復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)程序是否執(zhí)行到位、證據(jù)是否充分、結(jié)論是否合理；特殊情況處理：如審計(jì)范圍受限（如無法獲取關(guān)鍵證據(jù)），需評(píng)估對(duì)審計(jì)意見的影響，并在底稿中詳細(xì)記錄受限原因、管理層書面說明及應(yīng)對(duì)措施。（四）保密與存儲(chǔ)管理保密義務(wù)：審計(jì)人員需對(duì)執(zhí)業(yè)中獲取的被審計(jì)單位信息嚴(yán)格保密，不得用于非審計(jì)用途；存儲(chǔ)介質(zhì)安全：紙質(zhì)底稿存放在防火、防潮檔案柜，電子底稿加密存儲(chǔ)（如使用審計(jì)軟件自帶加密功能），定期備份，防止數(shù)據(jù)丟失或泄露。（五）動(dòng)態(tài)更新與專業(yè)判斷模板定期更新：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則變化（如新