2026年建筑裝飾公司工程成本核算規(guī)程管理制度一、總則（一）制定目的為規(guī)范公司建筑裝飾工程項(xiàng)目成本核算全流程，精準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目從立項(xiàng)至竣工交付的各項(xiàng)成本支出，明確核算標(biāo)準(zhǔn)與責(zé)任分工，實(shí)現(xiàn)成本動(dòng)態(tài)管控，降低無(wú)效支出，提升項(xiàng)目盈利水平，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》《建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成》（建標(biāo)〔2013〕44號(hào)）等法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司裝飾工程施工特點(diǎn)，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司所有建筑裝飾工程項(xiàng)目的成本核算，包括住宅裝飾、商業(yè)空間裝飾、公共建筑裝飾等項(xiàng)目，覆蓋項(xiàng)目從投標(biāo)報(bào)價(jià)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施至竣工結(jié)算的全生命周期成本，涉及直接成本（人工、材料、機(jī)械費(fèi)用）、間接成本（管理費(fèi)用、規(guī)費(fèi)、稅金）及其他成本（如設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證費(fèi)用），涉及財(cái)務(wù)部門(mén)、項(xiàng)目管理部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、設(shè)計(jì)部門(mén)及項(xiàng)目部。（三）管理原則堅(jiān)持“權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比性、一致性、重要性”原則，以“精準(zhǔn)核算、動(dòng)態(tài)監(jiān)控、全程追溯、效益導(dǎo)向”為核心，確保成本核算數(shù)據(jù)真實(shí)反映項(xiàng)目實(shí)際支出，為成本分析、考核與決策提供可靠依據(jù)。（四）責(zé)任體系建立“財(cái)務(wù)牽頭、部門(mén)協(xié)同、項(xiàng)目落實(shí)”的管理架構(gòu)。公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)制定成本核算標(biāo)準(zhǔn)、審核項(xiàng)目成本數(shù)據(jù)、出具成本核算報(bào)告；項(xiàng)目管理部門(mén)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌項(xiàng)目成本計(jì)劃、監(jiān)督成本執(zhí)行；采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)提供材料采購(gòu)價(jià)格與費(fèi)用憑證；設(shè)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)提供設(shè)計(jì)變更相關(guān)成本核算依據(jù)；項(xiàng)目部為成本核算執(zhí)行主體，項(xiàng)目經(jīng)理為第一責(zé)任人，項(xiàng)目成本員（可由施工員兼任）負(fù)責(zé)收集現(xiàn)場(chǎng)成本數(shù)據(jù)、填報(bào)成本臺(tái)賬，監(jiān)理單位對(duì)成本相關(guān)簽證資料進(jìn)行審核。二、工程成本核算范圍與標(biāo)準(zhǔn)（一）核算范圍工程成本核算覆蓋三大類費(fèi)用，每類費(fèi)用明確具體構(gòu)成：一是直接成本，包括人工費(fèi)用（項(xiàng)目管理人員薪酬、施工班組工資、勞務(wù)分包費(fèi)用，含基本工資、獎(jiǎng)金、社保、福利費(fèi)）、材料費(fèi)用（主材費(fèi)用如石材、瓷磚、板材，輔材費(fèi)用如膠水、釘子、砂紙，含采購(gòu)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、損耗費(fèi)）、機(jī)械費(fèi)用（施工機(jī)械租賃費(fèi)如切割機(jī)、電焊機(jī)，機(jī)械使用費(fèi)如燃油費(fèi)、維修費(fèi)、折舊費(fèi)，不含已計(jì)入勞務(wù)分包的小型機(jī)械費(fèi)用）；二是間接成本，包括項(xiàng)目管理費(fèi)（辦公用品費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、通訊費(fèi)，按項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生額核算）、規(guī)費(fèi)（工程定額測(cè)定費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，按工程造價(jià)的2%-3%計(jì)提）、稅金（增值稅，按國(guó)家現(xiàn)行稅率計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣部分需單獨(dú)核算）；三是其他成本，包括設(shè)計(jì)變更費(fèi)用（因設(shè)計(jì)調(diào)整導(dǎo)致的人工、材料、機(jī)械追加支出）、現(xiàn)場(chǎng)簽證費(fèi)用（業(yè)主或監(jiān)理確認(rèn)的額外施工內(nèi)容支出）、索賠費(fèi)用（因業(yè)主原因?qū)е碌墓て谘诱`、成本增加支出）。（二）核算標(biāo)準(zhǔn)工程成本核算需遵循統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)：人工費(fèi)用按“實(shí)際工時(shí)×工時(shí)單價(jià)”核算，工時(shí)單價(jià)按公司《勞務(wù)用工薪酬標(biāo)準(zhǔn)》執(zhí)行（如木工300元/工日、油工280元/工日），勞務(wù)分包費(fèi)用按分包合同約定的“工程量×單價(jià)”核算；材料費(fèi)用按“實(shí)際采購(gòu)量×采購(gòu)單價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+合理?yè)p耗”核算，合理?yè)p耗率按材料類型設(shè)定（石材≤2%、瓷磚≤3%、輔材≤5%），超出部分需單獨(dú)標(biāo)注并分析原因；機(jī)械費(fèi)用中，租賃機(jī)械按“租賃時(shí)長(zhǎng)×租賃單價(jià)”核算（如電焊機(jī)200元/天），自有機(jī)械按“工作量×單位折舊額”核算（折舊年限按5-8年，殘值率5%）；間接成本按“直接成本×間接費(fèi)率”分?jǐn)偅?xiàng)目管理費(fèi)費(fèi)率8%-10%、規(guī)費(fèi)費(fèi)率按當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門(mén)規(guī)定）；設(shè)計(jì)變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證費(fèi)用，需憑業(yè)主或監(jiān)理簽字確認(rèn)的《設(shè)計(jì)變更單》《現(xiàn)場(chǎng)簽證單》核算，無(wú)簽字確認(rèn)的一律不計(jì)入成本；稅金按“（直接成本+間接成本+其他成本）×適用稅率”計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣需提供合規(guī)增值稅專用發(fā)票。三、工程成本核算流程（一）成本數(shù)據(jù)收集每月5日前，項(xiàng)目部完成上月成本數(shù)據(jù)收集：人工費(fèi)用需收集《勞務(wù)用工考勤表》《工資發(fā)放表》《勞務(wù)分包結(jié)算單》，由項(xiàng)目成本員核對(duì)工時(shí)與薪酬標(biāo)準(zhǔn)；材料費(fèi)用需收集《材料采購(gòu)合同》《材料入庫(kù)單》《材料出庫(kù)單》《運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票》《倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)收據(jù)》，由采購(gòu)部門(mén)提供采購(gòu)價(jià)格，項(xiàng)目成本員核算損耗量（實(shí)際用量-理論用量）；機(jī)械費(fèi)用需收集《機(jī)械租賃合同》《機(jī)械使用記錄表》《租賃費(fèi)發(fā)票》《維修費(fèi)單據(jù)》，由項(xiàng)目成本員核對(duì)租賃時(shí)長(zhǎng)與單價(jià)；間接成本需收集《費(fèi)用報(bào)銷單》《水電費(fèi)繳費(fèi)憑證》《辦公用品采購(gòu)發(fā)票》，由項(xiàng)目財(cái)務(wù)對(duì)接人整理；其他成本需收集《設(shè)計(jì)變更單》《現(xiàn)場(chǎng)簽證單》《索賠報(bào)告》，由項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人審核簽字。所有數(shù)據(jù)需附原始憑證，憑證需簽字齊全、內(nèi)容真實(shí)，缺失憑證需在3個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)齊，否則暫不計(jì)入當(dāng)月成本，待憑證齊全后調(diào)整。（二）成本歸集與分配財(cái)務(wù)部門(mén)在收到成本數(shù)據(jù)后7個(gè)工作日內(nèi)完成成本歸集，按“項(xiàng)目-成本類別-費(fèi)用明細(xì)”建立三級(jí)核算臺(tái)賬：一級(jí)為項(xiàng)目名稱（如“XX小區(qū)1號(hào)樓住宅裝飾項(xiàng)目”），二級(jí)為成本類別（如“直接成本”“間接成本”），三級(jí)為費(fèi)用明細(xì)（如“人工費(fèi)用-木工工資”“材料費(fèi)用-瓷磚采購(gòu)價(jià)”）。歸集時(shí)需核對(duì)數(shù)據(jù)一致性，如《材料出庫(kù)單》的用量需與《施工進(jìn)度報(bào)表》的工程量匹配，不一致時(shí)需與項(xiàng)目部、采購(gòu)部門(mén)核實(shí)，按實(shí)際施工用量調(diào)整；間接成本需在多個(gè)項(xiàng)目間分?jǐn)偟模础案黜?xiàng)目直接成本占比”分配（如A項(xiàng)目直接成本100萬(wàn)元、B項(xiàng)目直接成本150萬(wàn)元，總間接成本50萬(wàn)元，則A項(xiàng)目分?jǐn)?0萬(wàn)元、B項(xiàng)目分?jǐn)?0萬(wàn)元）。歸集完成后，形成《月度工程成本歸集表》，標(biāo)注各明細(xì)費(fèi)用的憑證編號(hào)，便于后續(xù)核查。（三）成本核算與結(jié)賬財(cái)務(wù)部門(mén)按核算標(biāo)準(zhǔn)對(duì)歸集的費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算：直接成本中，人工費(fèi)用匯總各工種工時(shí)費(fèi)用與勞務(wù)分包費(fèi)用，材料費(fèi)用匯總主材、輔材的采購(gòu)、運(yùn)輸、損耗費(fèi)用，機(jī)械費(fèi)用匯總租賃與自有機(jī)械支出；間接成本按分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)計(jì)算各項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)金額；其他成本按簽證、變更單據(jù)金額核算；稅金按現(xiàn)行稅率計(jì)算。每月10日前完成月度成本核算，形成《月度工程成本核算表》，包含項(xiàng)目總成本、各類成本占比、單位面積成本（總成本÷項(xiàng)目裝飾面積）。項(xiàng)目竣工后30日內(nèi)，完成竣工成本結(jié)算，匯總項(xiàng)目全周期成本支出，核對(duì)與預(yù)算成本的差異（如“實(shí)際總成本120萬(wàn)元，預(yù)算成本115萬(wàn)元，超支4.3%”），分析差異原因（如材料價(jià)格上漲、設(shè)計(jì)變更增加支出），形成《項(xiàng)目竣工成本結(jié)算報(bào)告》，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)公司管理層審批。四、工程成本分析與管控（一）成本分析財(cái)務(wù)部門(mén)每月組織月度成本分析，每季度開(kāi)展季度分析，項(xiàng)目竣工后開(kāi)展竣工成本分析：一是成本構(gòu)成分析，計(jì)算各類成本占總成本的比例（如人工費(fèi)用占30%、材料費(fèi)用占50%、機(jī)械費(fèi)用占5%、間接成本占15%），對(duì)比行業(yè)平均水平（如行業(yè)材料費(fèi)用平均占比45%），識(shí)別占比異常項(xiàng)（如本項(xiàng)目材料費(fèi)用占比超行業(yè)5個(gè)百分點(diǎn)，需分析是否存在浪費(fèi)）；二是預(yù)算對(duì)比分析，將實(shí)際成本與預(yù)算成本對(duì)比（如“人工費(fèi)用實(shí)際36萬(wàn)元，預(yù)算33萬(wàn)元，超支9.1%”），拆分超支或節(jié)約的具體費(fèi)用項(xiàng)（如“木工工資超支2萬(wàn)元，因工時(shí)增加”）；三是趨勢(shì)分析，跟蹤連續(xù)6個(gè)月的總成本、單位成本變化趨勢(shì)（如每月單位面積成本從1200元/㎡降至1150元/㎡，說(shuō)明成本管控有效），識(shí)別異常波動(dòng)（如某月度成本突然上漲15%，需排查是否存在違規(guī)支出）；四是盈利分析，計(jì)算項(xiàng)目毛利率（（項(xiàng)目收入-總成本）÷項(xiàng)目收入×100%），對(duì)比目標(biāo)毛利率（如目標(biāo)毛利率15%，實(shí)際12%，需分析盈利未達(dá)標(biāo)的原因）。（二）成本管控措施根據(jù)成本分析結(jié)果，財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭制定管控措施：人工費(fèi)用管控，通過(guò)“優(yōu)化施工排班減少無(wú)效工時(shí)”“選擇性價(jià)比高的勞務(wù)分包隊(duì)伍”“加強(qiáng)技能培訓(xùn)提高施工效率”降低支出，如“木工施工效率從5㎡/工日提升至6㎡/工日，減少工時(shí)16.7%”；材料費(fèi)用管控，通過(guò)“集中采購(gòu)降低采購(gòu)單價(jià)（如批量采購(gòu)瓷磚可享10%折扣）”“優(yōu)化倉(cāng)儲(chǔ)減少損耗（如石材存放采用防潮支架，降低損耗率至1.5%）”“按需領(lǐng)用避免浪費(fèi)（如輔材按施工進(jìn)度分次發(fā)放）”控制成本；機(jī)械費(fèi)用管控，通過(guò)“合理安排租賃時(shí)長(zhǎng)避免閑置（如電焊機(jī)按實(shí)際施工天數(shù)租賃，不長(zhǎng)期租用）”“加強(qiáng)機(jī)械維護(hù)延長(zhǎng)使用壽命（如定期保養(yǎng)切割機(jī)，減少維修費(fèi)用）”“優(yōu)先使用自有機(jī)械替代租賃（如小型工具自有化，減少租賃支出）”降低費(fèi)用；間接成本管控，通過(guò)“精簡(jiǎn)項(xiàng)目管理人員（如1萬(wàn)㎡以下項(xiàng)目配1名管理員）”“控制辦公、差旅費(fèi)用（如實(shí)行差旅費(fèi)定額報(bào)銷）”“節(jié)約水電使用（如采用節(jié)能燈具、循環(huán)用水）”壓縮支出；其他成本管控，通過(guò)“加強(qiáng)設(shè)計(jì)審核減少變更（如施工前組織設(shè)計(jì)交底，避免后期調(diào)整）”“嚴(yán)格簽證管理（如簽證單需附詳細(xì)工程量計(jì)算書(shū)，避免重復(fù)簽證）”“及時(shí)辦理索賠（如業(yè)主延誤工期導(dǎo)致的機(jī)械閑置費(fèi)，按合同約定索賠）”減少額外支出。（三）管控效果跟蹤每月15日前，財(cái)務(wù)部門(mén)跟蹤管控措施執(zhí)行效果，核查是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)（如“集中采購(gòu)后，瓷磚采購(gòu)單價(jià)從80元/㎡降至72元/㎡，下降10%”“機(jī)械維護(hù)后，維修費(fèi)用從每月5000元降至3000元，下降40%”）。未達(dá)標(biāo)的措施，需分析原因（如“勞務(wù)分包效率未提升，因工人技能不足”），調(diào)整管控方式（如“增加工人技能培訓(xùn)頻次”）。每季度末，匯總管控效果，形成《工程成本管控效果評(píng)估報(bào)告》，報(bào)公司管理層，作為后續(xù)成本管控優(yōu)化的依據(jù)。五、工程成本監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)部門(mén)每月抽查2-3個(gè)項(xiàng)目的成本核算情況，核查原始憑證的真實(shí)性（如考勤表是否有工人簽字、材料發(fā)票是否合規(guī)）、核算流程的合規(guī)性（如成本分配是否按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行、簽證單據(jù)是否齊全）、成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性（如材料用量計(jì)算是否正確、機(jī)械費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠恚?。審?jì)部門(mén)每半年開(kāi)展工程成本專項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)核查是否存在“虛增成本（如偽造費(fèi)用單據(jù)）、成本漏記（如未核算設(shè)計(jì)變更費(fèi)用）、違規(guī)支出（如超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷差旅費(fèi)）”，審計(jì)結(jié)果向公司管理層匯報(bào)，對(duì)核算違規(guī)的，追究相關(guān)人員責(zé)任（如項(xiàng)目成本員、財(cái)務(wù)核算人員）。（二）考核管理將工程成本管理納入項(xiàng)目與相關(guān)部門(mén)績(jī)效考核，考核指標(biāo)包括：成本預(yù)算達(dá)成率（實(shí)際成本≤預(yù)算成本為達(dá)標(biāo)，目標(biāo)100%）、成本降低率（（預(yù)算成本-實(shí)際成本）÷預(yù)算成本×100%，目標(biāo)≥5%）、成本數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率（核算數(shù)據(jù)與實(shí)際支出的誤差率≤3%，目標(biāo)100%）、簽證變更合規(guī)率（簽證、變更單據(jù)簽字齊全率≥95%，目標(biāo)100%）。對(duì)年度考核優(yōu)秀的項(xiàng)目部（得分≥90分），給予項(xiàng)目經(jīng)理及項(xiàng)目成本員現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)（分別獎(jiǎng)勵(lì)5000元、3000元），項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)優(yōu)先獲得后續(xù)項(xiàng)目承接資格；對(duì)考核優(yōu)秀的采購(gòu)部門(mén)（材料采購(gòu)成本低于市場(chǎng)均價(jià)5%以上），給予部門(mén)績(jī)效獎(jiǎng)金10%的額外獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)考核不合格的項(xiàng)目部（得分＜60分），扣發(fā)項(xiàng)目經(jīng)理年度績(jī)效