民宿數(shù)據(jù)分析與財務(wù)管理懷化職業(yè)技術(shù)學(xué)院課程定位

本課程是民宿管理與運(yùn)營專業(yè)的一門職業(yè)能力核心課程，是培養(yǎng)民宿管家、民宿企業(yè)店長、經(jīng)理、高層管理人員等高素質(zhì)技術(shù)技能人才必備財務(wù)管理知識能力的課程。在傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理教材基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)今數(shù)智化大環(huán)境，以民宿企業(yè)的數(shù)據(jù)及案例為示范，對民宿財務(wù)管理的知識點(diǎn)、技能點(diǎn)、案例等知識內(nèi)容進(jìn)行創(chuàng)新構(gòu)建，課程面向民宿企業(yè)崗位，精心設(shè)計開發(fā)了七個項(xiàng)目，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)貫穿整個課程每個項(xiàng)目。本教材旨在幫助學(xué)生樹立大數(shù)據(jù)背景下財務(wù)管理的基本觀念，掌握民宿行業(yè)概述、民宿企業(yè)財務(wù)管理認(rèn)知、資產(chǎn)營運(yùn)管理、成本費(fèi)用控制管理、收益分配管理、財務(wù)報表分析與應(yīng)用、財務(wù)數(shù)據(jù)可視化呈現(xiàn)及報告等知識。

通過學(xué)習(xí)使學(xué)生圍繞“民宿企業(yè)運(yùn)營與管理”主題，培養(yǎng)大局意識、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)精神，能依據(jù)已生成的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行可視化數(shù)據(jù)圖表展示與分析，做好民宿企業(yè)的資金、設(shè)備設(shè)施及物資管理，成本費(fèi)用管控、財務(wù)報表分析等工作，具備解決財務(wù)管理實(shí)際問題能力。2025項(xiàng)目四

資產(chǎn)營運(yùn)管理任務(wù)一

住宿業(yè)市場運(yùn)行概述講課人：×××懷化職業(yè)技術(shù)學(xué)院目錄Contents民宿行業(yè)概況03民宿產(chǎn)業(yè)鏈0401二住宿業(yè)發(fā)展概況

酒店行業(yè)概況02【任務(wù)引例】

李星、張葉、楊陽三人于2018年大學(xué)畢業(yè)后決定自主創(chuàng)業(yè)。經(jīng)過多方面考察，依托本地地理位置條件及自然風(fēng)光景色，他們申請注冊了一家名為荷塘月色家庭民宿，共8間房，主要接待游客住宿、餐飲，經(jīng)過幾年努力經(jīng)營拓展業(yè)務(wù)，成功打造成本土網(wǎng)紅民宿，擁有自身特色。該民宿總投資約為500萬元，其中50萬元為銀行貸款，李星投資150萬元，張葉投資100萬元、楊陽投資200萬元。荷塘月色民宿經(jīng)過6年多的運(yùn)作，已還清銀行貸款的本金及利息，并有100萬元的未分配利潤。李星、張葉、楊陽三人對于100萬元的未分配利潤處理產(chǎn)生了分歧。有兩種意見：一是分掉，二是繼續(xù)投資開辦連鎖店。但如果開辦連鎖店的話，自由資金不夠，將會引發(fā)現(xiàn)有荷塘月色家庭民宿流動資金的不足，不能及時償還供應(yīng)商的貨款。

通過該案例，請思考創(chuàng)業(yè)時企業(yè)如何申請注冊？企業(yè)組織形式有哪些？該案例涉及企業(yè)財務(wù)管理哪些內(nèi)容？一、創(chuàng)業(yè)時企業(yè)如何申請注冊？企業(yè)申請注冊通常需經(jīng)過以下步驟：

1.確定企業(yè)名稱并核準(zhǔn)：選擇符合規(guī)定的名稱（如“荷塘月色家庭民宿”），向當(dāng)?shù)厥袌霰O(jiān)管部門申請核名，確保名稱未被占用且符合規(guī)范。

2.選擇企業(yè)組織形式：根據(jù)創(chuàng)業(yè)需求（如責(zé)任承擔(dān)、稅收結(jié)構(gòu)等）選擇合適的形式（如個體工商戶、有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)等），本案中民宿可能注冊為“有限責(zé)任公司”或“個體工商戶”（實(shí)際需根據(jù)投資和風(fēng)險判斷）。

3.準(zhǔn)備注冊材料：包括公司章程、投資者身份證明、注冊地址證明（如房產(chǎn)證或租賃合同）、投資比例協(xié)議（如李星、張葉、楊陽的出資額）等。

4.辦理工商登記：向市場監(jiān)管部門提交材料，申請營業(yè)執(zhí)照。若涉及餐飲、住宿等特殊行業(yè)，需額外申請相關(guān)許可證（如食品經(jīng)營許可證、衛(wèi)生許可證、消防驗(yàn)收等）。

5.銀行開戶與稅務(wù)登記：憑營業(yè)執(zhí)照開設(shè)企業(yè)銀行賬戶，并到稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記（包括核定稅種、申領(lǐng)發(fā)票等）。

6.后續(xù)手續(xù)：如需雇傭員工，需辦理社保開戶；若涉及銀行貸款（如本案中的50萬元貸款），需提供相關(guān)資質(zhì)文件。答案：二、企業(yè)組織形式有哪些？常見的企業(yè)組織形式包括：

1.個體工商戶：由個人或家庭經(jīng)營，承擔(dān)無限責(zé)任，注冊簡單但風(fēng)險較高（適用于小規(guī)模民宿）。

2.個人獨(dú)資企業(yè)：由單一投資者設(shè)立，承擔(dān)無限責(zé)任，比個體工商戶更規(guī)范。

3.合伙企業(yè)：由多個合伙人共同出資、經(jīng)營，分為普通合伙（全體合伙人無限責(zé)任）和有限合伙（部分合伙人有限責(zé)任）。

4.有限責(zé)任公司：投資者以其出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任，注冊要求較高（需公司章程、注冊資本等），適合中小型企業(yè)（本案中三人投資500萬元，可能采用此形式）。

5.股份有限公司：適合大型企業(yè)，注冊資本要求高，可公開發(fā)行股票。

6.農(nóng)民專業(yè)合作社：適用于農(nóng)業(yè)相關(guān)經(jīng)營（如依托自然風(fēng)光的民宿），但本案中未涉及。

本案分析：荷塘月色民宿由三人共同投資（李星150萬、張葉100萬、楊陽200萬），并曾申請銀行貸款，可能注冊為“有限責(zé)任公司”（責(zé)任有限、股權(quán)清晰）或“合伙企業(yè)”（需根據(jù)協(xié)議判斷）。選擇組織形式需權(quán)衡風(fēng)險、稅收和管理效率。本案涉及的財務(wù)管理內(nèi)容主要包括：1.資金籌集管理：（1）初始投資：三人共投入500萬元（李星150萬、張葉100萬、楊陽200萬），需合理規(guī)劃股權(quán)比例和權(quán)益分配。（2）債務(wù)融資：通過銀行貸款50萬元（已還清本息），涉及負(fù)債成本、還款計劃及風(fēng)險控制。2.投資管理：（1）資本預(yù)算：總投資500萬元用于民宿建設(shè)（8間房、餐飲等），需評估投資回報率。（2）擴(kuò)張決策：未分配利潤100萬元可用于分紅或再投資（開辦連鎖店），需進(jìn)行可行性分析（如現(xiàn)金流、風(fēng)險收益）。3.營運(yùn)資金管理：流動資金問題：若繼續(xù)投資連鎖店，可能導(dǎo)致現(xiàn)有民宿流動資金不足，影響供應(yīng)商貨款支付，需協(xié)調(diào)短期資金需求（如優(yōu)化應(yīng)收賬款、存貨管理或?qū)で笮氯谫Y）。三、該案例涉及企業(yè)財務(wù)管理哪些內(nèi)容？4.利潤分配管理：（1）未分配利潤處理：分歧在于分紅（直接分配現(xiàn)金）或再投資（擴(kuò)大規(guī)模），需權(quán)衡股東利益與企業(yè)長期發(fā)展。（2）財務(wù)規(guī)劃：若再投資，需評估連鎖店項(xiàng)目的現(xiàn)金流和盈利能力；若分紅，需考慮稅務(wù)影響（如個人所得稅）。5.財務(wù)風(fēng)險控制：（1）債務(wù)風(fēng)險：曾依賴銀行貸款，需控制負(fù)債比例（本案已還清，但擴(kuò)張可能需重新借貸）。（2）流動性風(fēng)險：流動資金不足可能引發(fā)償付危機(jī)，需保持適度現(xiàn)金儲備或信用額度。6.財務(wù)決策與股東關(guān)系：三人出資比例不同（李星30%、張葉20%、楊陽40%），利潤分配和投資決策需通過協(xié)商或公司章程約定（如按股權(quán)比例投票），避免分歧影響經(jīng)營。傳統(tǒng)酒店仍然是主要的住宿選擇，隨著時代變遷，民宿、度假村、青年旅舍、豪華酒店等新型住宿形式不斷涌現(xiàn)，滿足了不同人群的需求。1.多樣化發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)普及和發(fā)展，在線預(yù)訂平臺、民宿分享平臺等新興服務(wù)不斷涌現(xiàn)，為消費(fèi)者提供了便捷。2.數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供個性化定制服務(wù)、打造獨(dú)特的住宿體驗(yàn)等方式，吸引更多客戶，并提升客戶滿意度和忠誠度。3.注重體驗(yàn)和服務(wù)推行節(jié)能減排、資源循環(huán)利用、減少一次性用品等可持續(xù)經(jīng)營模式，成為住宿業(yè)發(fā)展的新趨勢。4.可持續(xù)發(fā)展（一）全球住宿業(yè)發(fā)展概況一、住宿業(yè)發(fā)展概況有哪些在線預(yù)定平臺?請舉例3.區(qū)域差異4.創(chuàng)新發(fā)展及未來發(fā)展趨勢1.快速增長2.城市化發(fā)展我國住宿業(yè)作為世界上最大的旅游市場之一，除了具備上述特點(diǎn)外，也呈現(xiàn)出自身特點(diǎn)：（二）國內(nèi)住宿業(yè)發(fā)展概況一般旅館19313根據(jù)我國2023統(tǒng)計年鑒，按登記注冊類型和行業(yè)限額以上住宿業(yè)企業(yè)主要指標(biāo)如下：

法人企業(yè)個數(shù)如右圖75114902371314旅游飯店露營地服務(wù)民宿服務(wù)其他住宿業(yè)根據(jù)我國2023統(tǒng)計年鑒，中國按登記注冊類型和行業(yè)限額以上住宿業(yè)企業(yè)主要指標(biāo)如表1-1所示。（三）住宿業(yè)分類根據(jù)中國旅游飯店業(yè)協(xié)會發(fā)布，2024年中國酒店業(yè)發(fā)展規(guī)?，F(xiàn)狀如表1-2所示。全國現(xiàn)有酒店數(shù)量總計869088家。（一）酒店行業(yè)發(fā)展概況二、酒店行業(yè)概況據(jù)2024年統(tǒng)計，全國各省級地區(qū)酒店業(yè)客房數(shù)量如下：

（一）酒店行業(yè)發(fā)展概況酒店住宿占據(jù)住宿業(yè)絕對主導(dǎo)地位，是消費(fèi)者旅游主流選擇，具體發(fā)展情況見圖：二、酒店行業(yè)概況（二）酒店業(yè)結(jié)構(gòu)概況中端3星級酒店，注重品質(zhì)需求高端5星級以上酒店，注重追求個性、體驗(yàn)需求，奢華經(jīng)濟(jì)型1-2星級酒店，低端以經(jīng)濟(jì)酒店為主，注重功能性中高端4星級酒店，行業(yè)向中高端升級趨勢明顯，注重品質(zhì)需求（三）酒店業(yè)務(wù)01規(guī)模占比目前，根據(jù)相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)分析，從規(guī)模占比來看，民宿行業(yè)占住宿業(yè)整體比重不足10%。02規(guī)模增速2016至2019年，行業(yè)規(guī)模擴(kuò)張迅速；2019年后進(jìn)入調(diào)整期；2023年后，民宿行業(yè)規(guī)模有望持續(xù)擴(kuò)大。03住宿類型廈門、三亞、天津民宿數(shù)量最多；上海、蘇州、重慶、貴陽酒店數(shù)量多；廈門客棧數(shù)量相對較多；北京農(nóng)家樂數(shù)量也較多；三亞別墅數(shù)量偏多。（一）行業(yè)規(guī)模

三、民宿行業(yè)概況2024年中國民宿市場規(guī)模達(dá)422.7億元，超五成消費(fèi)力來自一線及新一線城市。1.民宿客房入住率Occ、已售客房平均房價ADR、單房收益RevPAR情況根據(jù)旅智科技民宿行業(yè)數(shù)據(jù)報告顯示，相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計如下表1-2與表1-3所示。表1-22020-2023年民宿Occ、ADR、RevPAR情況表年份Occ（%）ADR（元）RevPAR（元）202038.5317122202139294.6114.9202235.2296.3104.3202355.8302.8169

表1-32023-2024年五一民宿Occ、ADR、RevPAR情況表年份Occ（%）ADR（元）RevPAR（元）202464.1414.1265.4202365.7499.4328.1數(shù)據(jù)來源：旅智科技2024五一民宿行業(yè)經(jīng)營報告（二）行業(yè)格局$3.民宿消費(fèi)群體年齡層次情況民宿主要消費(fèi)客群為00后、95后、90后、85后群體，且消費(fèi)金額占比呈上升趨勢。4.民宿銷售渠道情況主要銷售渠道有：攜程、直客、美團(tuán)、阿里、短租平臺、國際OTA、微信、新媒體平臺、其他等。2.民宿行業(yè)結(jié)構(gòu)情況（1）中低端民宿（300元以下）是行業(yè)主體，構(gòu)成了行業(yè)的近70%。（2）從2019年到2021年，中低端市場相對飽和，消費(fèi)結(jié)構(gòu)正在向中高端傾斜。未來的結(jié)構(gòu)性機(jī)會在于中高端市場，而中低端民宿產(chǎn)品應(yīng)加速向中高端轉(zhuǎn)型。（三）市場供給側(cè)（一）上游產(chǎn)業(yè)1.房源。房源一般主要有公寓、別墅、農(nóng)家院、客棧、特色建筑等。2.房屋運(yùn)營方。一般有房東、中介、民宿經(jīng)營者、房屋管理公司、開發(fā)商、民宿托管運(yùn)營商等。房屋運(yùn)營有房東自營、平臺自營、托管運(yùn)營三種模式。（二）中游產(chǎn)業(yè)1.民宿平臺。主要分為三類平臺：（1）以攜程、去哪兒為代表的綜合類OTA平臺；（2）以木鳥、途家為代表的垂直類民宿預(yù)定平臺；（3）品牌民宿自有平臺。2.服務(wù)提供商。服務(wù)提供商包括清潔公司、維修公司、保潔公司等。（三）下游產(chǎn)業(yè)1.消費(fèi)者。2.服務(wù)與體驗(yàn)設(shè)計。服務(wù)設(shè)計公司協(xié)助民宿經(jīng)營者設(shè)計和提供更加個性化和專業(yè)的服務(wù)，滿足房客需求。四、民宿產(chǎn)業(yè)鏈【例題1·單選題】關(guān)于住宿業(yè)分類，以下說法錯誤的是：A.住宿業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營形式、服務(wù)對象、設(shè)施設(shè)備等因素進(jìn)行分類B.民宿屬于住宿業(yè)的一種分類C.酒店和民宿在服務(wù)對象和設(shè)施設(shè)備上完全相同D.酒店業(yè)務(wù)涵蓋多個方面，以滿足客戶在住宿期間的各種需求

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

解析：酒店和民宿在服務(wù)對象和設(shè)施設(shè)備上并不完全相同。酒店通常提供標(biāo)準(zhǔn)化的服務(wù)和設(shè)施，而民宿則更注重個性化和特色化，因此選項(xiàng)C是錯誤的。練一練【例題2·單選題】以下關(guān)于民宿企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的描述，以下說法正確的是：A.利潤最大化目標(biāo)充分考慮了時間價值和風(fēng)險因素B.股東財富最大化目標(biāo)適用于所有類型的企業(yè)C.企業(yè)價值最大化目標(biāo)考慮了風(fēng)險與報酬的關(guān)系D.相關(guān)者利益最大化目標(biāo)只關(guān)注股東利益

標(biāo)準(zhǔn)答案：C解析：根據(jù)教材內(nèi)容，企業(yè)價值最大化目標(biāo)考慮了風(fēng)險與報酬的關(guān)系（C）。利潤最大化目標(biāo)沒有考慮時間價值和風(fēng)險因素（A），股東財富最大化目標(biāo)主要適用于上市公司（B），而相關(guān)者利益最大化目標(biāo)不僅關(guān)注股東利益，還兼顧其他利益相關(guān)者（D）。練一練謝謝觀看感謝你的聆聽！匯報人：×××懷化職業(yè)技術(shù)學(xué)院2025項(xiàng)目四

資產(chǎn)營運(yùn)管理任務(wù)二

民宿企業(yè)財務(wù)管理認(rèn)知講課人：×××懷化職業(yè)技術(shù)學(xué)院目錄Contents財務(wù)管理環(huán)節(jié)03財務(wù)管理環(huán)境0401二財務(wù)管理概念與內(nèi)容

財務(wù)管理目標(biāo)02何為公司財務(wù)管理核心問題什么是民宿企業(yè)財務(wù)管理01財務(wù)管理概念財務(wù)管理是一門研究企業(yè)或公司如何做出有效財務(wù)決策的學(xué)問。02民宿企業(yè)財務(wù)管理指針對一個民宿企業(yè)如何做出有效財務(wù)決策，使得該企業(yè)達(dá)到利潤最大化的管理活動。03核心問題公司財務(wù)管理中最核心的問題是研究一個公司如何在不確定性的條件下對資金進(jìn)行跨時空的最優(yōu)配置。一、財務(wù)管理的概念舉例：

一家海邊民宿有10間房，老板“老王”面臨一個財務(wù)決策：是否要花錢升級床上用品（比如：換成更貴的乳膠枕）來提升口碑和房價。

財務(wù)管理分析如下：1.成本核算2.收入預(yù)測3.決策4.資金管理升級全部房間需投入2萬元。升級后，預(yù)計每晚房價能提高50元，入住率因好評率提升從70%增至80%。計算得出，因提價和入住率提升，一年多賺的利潤遠(yuǎn)超過2萬元成本，投資回報期短。

決定使用這個季度的利潤進(jìn)行投資，不影響日常現(xiàn)金流（如支付水電、阿姨工資）。未來經(jīng)營能夠產(chǎn)生的現(xiàn)金流

投資機(jī)會

資金需求民宿企業(yè)管理實(shí)踐中公司的資金從何時何地籌集，選擇哪一種籌資方式，降低籌資成本及風(fēng)險。籌資管理---企業(yè)籌資引起的財務(wù)活動籌到資金后把資金投放在何時何地，考慮投資方向、投資規(guī)模、投資結(jié)構(gòu)、投資方式等。投資管理---企業(yè)投資引起的財務(wù)活動資金投入后，企業(yè)在日常經(jīng)營活動中會發(fā)生一系列的資金收支活動，如采購材料、商品，生產(chǎn)產(chǎn)品和銷售商品活動，支付職工工資和其他營業(yè)費(fèi)用等行為都會導(dǎo)致資金流入與流出。資金營運(yùn)---企業(yè)經(jīng)營引起的財務(wù)活動賺錢后如何分配，提取盈余公積、分配股東利潤等。利潤分配---企業(yè)分配引起的財務(wù)活動二、財務(wù)管理的內(nèi)容不確定企業(yè)財務(wù)活動的內(nèi)容就是企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容案例：網(wǎng)紅城市“悠然居”民宿的財務(wù)管理“悠然居”民宿主為擴(kuò)張新店，面臨核心財務(wù)決策：1.籌資管理：為籌集新店50萬啟動資金，他未選擇高息貸款（債務(wù)資金），而是出讓20%股份引入一位新合伙人（權(quán)益資金），并嚴(yán)格管理OTA平臺的預(yù)訂押金，優(yōu)化了資本成本和風(fēng)險。2.投資管理：對新店投入的40萬裝修，他精確測算：通過提升房價和入住率，預(yù)計28個月即可收回成本（＜36個月），并優(yōu)先投資智能門鎖和智能燈光，以降低人力成本，提升體驗(yàn)。3.資金營運(yùn)：他嚴(yán)格進(jìn)行現(xiàn)金流管理。用暑期旺季的預(yù)收款，來覆蓋冬季淡季的房租和工資支出；根據(jù)OTA平臺每周結(jié)算的周期，來安排物資采購和賬期，確保不斷流。4.利潤分配：年底盈利后，他并未全部分紅。而是先提取法定公積金，再將50%利潤留存用于次年民宿環(huán)境美化（留存優(yōu)先），剩余部分再與合伙人分紅，并充分利用了小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠。

結(jié)論：通過這一系列專業(yè)的財務(wù)規(guī)劃與決策，“悠然居”在控制風(fēng)險的同時實(shí)現(xiàn)了穩(wěn)健擴(kuò)張和利潤最大化。04030201故以當(dāng)前利潤為目標(biāo)可能會偏離股東的利益，沒有辦法實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益的最大化。利潤最大化目標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)：（1）利潤可以直接反映企業(yè)創(chuàng)造的剩余產(chǎn)品的多少；（2）利于企業(yè)資源的合理配置，提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。缺點(diǎn)：（1）沒有考慮利潤實(shí)現(xiàn)的資金時間價值。（2）沒有考慮風(fēng)險問題。（3）沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入資本之間的關(guān)系。（4）可能導(dǎo)致企業(yè)短期行為傾向，影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。（5）當(dāng)前利潤操縱。1.利潤最大化利潤最大化是假定企業(yè)財務(wù)管理以實(shí)現(xiàn)利潤最大為目標(biāo)。企業(yè)所有的財務(wù)決策和財務(wù)活動的目標(biāo)是什么A企業(yè)B企業(yè)今年實(shí)現(xiàn)利潤100萬元明年實(shí)現(xiàn)利潤100萬元導(dǎo)致二者價值不同100萬利潤為現(xiàn)金100萬利潤為應(yīng)收賬款導(dǎo)致二者風(fēng)險不同實(shí)現(xiàn)100萬利潤是投資300萬成本建成實(shí)現(xiàn)100萬利潤是投資500萬成本建成導(dǎo)致二者財富不同三、財務(wù)管理的目標(biāo)040302014.相關(guān)者利益最大化優(yōu)點(diǎn)：(1)有利于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展；(2)體現(xiàn)了合作共贏的價值理念，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的統(tǒng)一；(3)較好地兼顧了各利益主體的利益；(4)體現(xiàn)了前瞻性和現(xiàn)實(shí)性的統(tǒng)一。2.股東財富最大化優(yōu)點(diǎn)：（1）考慮了時間因素。（2）考慮了風(fēng)險因素。（3）充分體現(xiàn)企業(yè)所有者對資本保值與增值的要求。缺點(diǎn)：（1）過度強(qiáng)調(diào)股東的利益，而對企業(yè)的其他利益相關(guān)者的利益不夠重視。（2）由于影響股票價格變動的因素，因此有很大的波動性和不可控性。（3）只適合上市公司，對非上市公司而言，股東財富不易衡量。3.企業(yè)價值最大化優(yōu)點(diǎn)：（1）考慮了取得報酬的時間價值；（2）考慮了風(fēng)險與報酬的關(guān)系；（3）將企業(yè)長期、穩(wěn)定的發(fā)展和持續(xù)的獲利能力放在首位，能克服企業(yè)在追求利潤上的短期行為。

缺點(diǎn)：（1）過于理論化，不易操作；（2）對于非上市公司而言，很難做到客觀和準(zhǔn)確。

三、財務(wù)管理的目標(biāo)事前環(huán)節(jié)事后環(huán)節(jié)事中環(huán)節(jié)財務(wù)預(yù)測是指根據(jù)企業(yè)財務(wù)活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，對企業(yè)未來的財務(wù)活動作出科學(xué)的預(yù)計和測算。財務(wù)預(yù)算是指根據(jù)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)計劃和各種預(yù)測信息，確定預(yù)算期內(nèi)各種預(yù)算指標(biāo)的過程。財務(wù)預(yù)測、財務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)算財務(wù)決策是指財務(wù)人員在財務(wù)目標(biāo)的總體要求下，運(yùn)用專門的方法從各種備選方案中選出最佳方案的過程。

財務(wù)決策、財務(wù)控制財務(wù)分析是指以核算資料為依據(jù)，對企業(yè)財務(wù)活動的過程和結(jié)果進(jìn)行調(diào)查研究，評價預(yù)算完成情況，分析影響預(yù)算執(zhí)行的因素，挖掘企業(yè)潛力，提出改進(jìn)措施。財務(wù)分析及業(yè)績評價財務(wù)管理環(huán)節(jié)是指財務(wù)管理的工作步驟和一般程序，包括財務(wù)預(yù)測、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決策、財務(wù)控制、財務(wù)分析及業(yè)績評價等五個基本環(huán)節(jié)。四、財務(wù)管理環(huán)節(jié)案例：民宿“山間小舍”的旺季備戰(zhàn)1.財務(wù)預(yù)測：店主小王首先預(yù)測暑期旺季收入。他收集了過去兩年同期入住率、平均房價等數(shù)據(jù)，結(jié)合今年旅游市場回暖趨勢，預(yù)測本月收入將增長20%。2.財務(wù)決策：面對預(yù)測的收入增長，他有兩個方案：A.增加一間保潔外包服務(wù)；B.招募一名臨時工。他決策出最優(yōu)方案：計算后得出，臨時工成本更低且更靈活，故選擇B方案。3.財務(wù)預(yù)算：接著，他編制了預(yù)算：根據(jù)預(yù)測收入，平衡各項(xiàng)支出，為本月制定了詳細(xì)的資金計劃，包括預(yù)留出營銷推廣和物資采購的專項(xiàng)資金。4.財務(wù)控制：預(yù)算執(zhí)行中，他進(jìn)行控制：每日核對OTA平臺結(jié)算數(shù)據(jù)與預(yù)算指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)本周水電費(fèi)超支，立即查找原因（空調(diào)過度使用），并提醒客人節(jié)能，及時調(diào)整誤差。5.財務(wù)分析：月末，他進(jìn)行分析：將實(shí)際收入與預(yù)算對比，發(fā)現(xiàn)因促銷成功，收入超預(yù)期25%。他分析出原因是精準(zhǔn)的抖音推廣吸引了更多客源，并決定將此成功經(jīng)驗(yàn)固化下來。

結(jié)論：小王通過這五個環(huán)環(huán)相扣的財務(wù)步驟，科學(xué)地指導(dǎo)了經(jīng)營，最終實(shí)現(xiàn)了利潤最大化。環(huán)境一環(huán)境三環(huán)境二環(huán)境四指企業(yè)和外部發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系時所應(yīng)遵守的各種法律、法規(guī)和規(guī)章.主要包括以下內(nèi)容：1.企業(yè)組織法規(guī)。2.稅收法律法規(guī)。3.財務(wù)法規(guī)。4.其他法規(guī)。（一）法律環(huán)境指影響企業(yè)進(jìn)行財務(wù)活動的社會宏觀經(jīng)濟(jì)因素，包括經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)周期、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和發(fā)展戰(zhàn)略、宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況及調(diào)控政策等基本因素，還有通貨膨脹、產(chǎn)業(yè)及行業(yè)特征等諸多具體經(jīng)濟(jì)因素。包括：1.經(jīng)濟(jì)體制。2.經(jīng)濟(jì)周期。3.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。4.宏觀經(jīng)濟(jì)政策。（二）經(jīng)濟(jì)環(huán)境

指影響企業(yè)進(jìn)行財務(wù)活動的金融因素，其內(nèi)容包括金融市場、金融機(jī)構(gòu)、

金融工具和利率等。金融市場是指一切資本流動的場所，包括實(shí)物資本和貨幣資本流動。1.金融市場2.金融機(jī)構(gòu)。（1）中國人民銀行（2）政策銀行（3）商業(yè)銀行（4）非銀行金融機(jī)構(gòu)（三）金融環(huán)境

指財務(wù)管理實(shí)現(xiàn)的技術(shù)手段和技術(shù)條件，其決定著財務(wù)管理的形式、效率、效果。（四）技術(shù)環(huán)境

五、財務(wù)管理環(huán)境課程思政案例

在美麗的鄉(xiāng)村，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者小張畢業(yè)后懷著回報家鄉(xiāng)的熱情，創(chuàng)辦了“山居筆記”民宿。創(chuàng)業(yè)之初，小張沒有選擇簡單粗暴的無照經(jīng)營，依法辦理了所有手續(xù)，為民宿取得了合法的"身份證"。經(jīng)營過程中，他始終堅持誠信原則，嚴(yán)格遵照稅收法律法規(guī)，主動足額申報并繳納每一筆稅款。深知員工是民宿的核心。他嚴(yán)格按照《勞動合同法》規(guī)定，為每一位員工簽訂合同、繳納社會保險，切實(shí)保障他們的合法權(quán)益。你覺得小張的做法對嗎？為什么？解析：

1.守法經(jīng)營，根植法治觀念。

他沒有因圖省事而無照經(jīng)營，而是主動學(xué)習(xí)《個人獨(dú)資企業(yè)法》和《公司登記管理?xiàng)l例》，依法辦理了營業(yè)執(zhí)照，體現(xiàn)了新時代青年創(chuàng)業(yè)者的法治觀念和責(zé)任擔(dān)當(dāng)。

2.誠信納稅，踐行社會責(zé)任。依法納稅不僅是法律義務(wù)，更是參與家鄉(xiāng)建設(shè)、回饋社會的重要方式，將個人發(fā)展融入了國家發(fā)展的藍(lán)圖。

3.保障權(quán)益，彰顯人文關(guān)懷。

他嚴(yán)格按照《勞動合同法》規(guī)定，為每一位員工簽訂合同、繳納社會保險，切實(shí)保障他們的合法權(quán)益。這份對勞動者的尊重，展現(xiàn)了企業(yè)家應(yīng)有的溫度，踐行了和諧、公正的社會主義核心價值觀。案例：“山居日記”民宿的合規(guī)與智慧化經(jīng)營“山居日記”民宿的創(chuàng)始人小林，在經(jīng)營管理中深刻感受到外部環(huán)境的影響：1.法律環(huán)境：創(chuàng)辦之初，他依據(jù)《個人獨(dú)資企業(yè)法》合法注冊，明確了經(jīng)營責(zé)任。經(jīng)營中，他嚴(yán)格遵守《勞動合同法》為員工繳納社保，并按照稅收法規(guī)依法納稅，確保了企業(yè)的合規(guī)性與可持續(xù)性。2.經(jīng)濟(jì)環(huán)境：他敏銳關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)和消費(fèi)趨勢。當(dāng)注意到“周邊微度假”成為新潮流后，他果斷將目標(biāo)客群從境外游客轉(zhuǎn)向國內(nèi)年輕家庭，并推出了特色體驗(yàn)項(xiàng)目，成功抓住了經(jīng)濟(jì)周期中的新增長點(diǎn)。3.金融環(huán)境：為升級裝修，他并未盲目貸款，而是充分利用了當(dāng)?shù)劂y行針對小微企業(yè)推出的低息“創(chuàng)業(yè)貸”這一金融工具，有效降低了融資成本，優(yōu)化了資金結(jié)構(gòu)。4.技術(shù)環(huán)境：他引入了先進(jìn)的物業(yè)管理系統(tǒng)和智能門鎖。這項(xiàng)技術(shù)不僅極大提升了入住辦理效率和客戶體驗(yàn)，還通過自動化數(shù)據(jù)記錄，簡化了財務(wù)對賬流程，讓財務(wù)管理變得更加精準(zhǔn)和高效。

結(jié)論：

小林的成功，正是因?yàn)樗鲃舆m應(yīng)并利用了法律、經(jīng)濟(jì)、金融和技術(shù)四大環(huán)境，將合規(guī)經(jīng)營、趨勢洞察、金融普惠和技術(shù)賦能有機(jī)結(jié)合，最終實(shí)現(xiàn)了民宿的穩(wěn)健發(fā)展。謝謝觀看感謝你的聆聽！匯報人：×××懷化職業(yè)技術(shù)學(xué)院2025項(xiàng)目二

民宿預(yù)算管理講課人：楊繼秀懷化職業(yè)技術(shù)學(xué)院目錄Contents02民宿企業(yè)全面預(yù)算編制03預(yù)算的執(zhí)行與考核0401預(yù)算管理認(rèn)知預(yù)算編制分類2025項(xiàng)目二

民宿預(yù)算管理任務(wù)一

預(yù)算管理認(rèn)知講課人：楊繼秀懷化職業(yè)技術(shù)學(xué)院任務(wù)引例

經(jīng)過幾年經(jīng)營，荷塘月色家庭民宿房間數(shù)增加至30間。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境生意復(fù)蘇，三位投資人擬了解2024年經(jīng)營情況，要求各部門編制預(yù)算表。這顯示出民宿在發(fā)展過程中對經(jīng)營規(guī)劃和財務(wù)管理的重視，通過編制預(yù)算來更好地應(yīng)對市場變化和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。思考問題思考：該民宿該如何合理地編制預(yù)算？LOGO一、預(yù)算制度起源與發(fā)展國外發(fā)展

預(yù)算制度產(chǎn)生于英國，首先應(yīng)用于政府機(jī)構(gòu)，后來逐漸應(yīng)用于企業(yè)管理。美國最早將預(yù)算管理作為一種管理手段應(yīng)用于企業(yè)管理，20世紀(jì)20年代，預(yù)算管理在美國通用電氣、杜邦、通用汽車等企業(yè)產(chǎn)生后，很快就成了大型工商企業(yè)的作業(yè)控制程序。全面預(yù)算管理發(fā)展至今，已經(jīng)形成了一套較完整的理論體系，實(shí)踐應(yīng)用日臻成熟和完善。這表明預(yù)算管理在國外企業(yè)中的重要性和廣泛應(yīng)用。國內(nèi)發(fā)展20世紀(jì)90年代，我國理論界對全面預(yù)算管理展開深入探討，實(shí)務(wù)界也有眾多企業(yè)開始推行。1979年后，我國預(yù)算管理制度歷經(jīng)多階段改革，從恢復(fù)預(yù)算報告與批準(zhǔn)制度、出臺《國家預(yù)算管理?xiàng)l例》，到形成復(fù)式預(yù)算、頒布《中華人民共和國預(yù)算法》，再到構(gòu)建全口徑預(yù)算體系，如今正朝著全面規(guī)范、公開透明方向持續(xù)推進(jìn)，在企業(yè)管理與國家治理中發(fā)揮著日益關(guān)鍵的作用。我國預(yù)算管理的發(fā)展歷程體現(xiàn)了其在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的不斷完善和重要地位。二、預(yù)算管理的概念與意義1.定義全面預(yù)算管理是指企業(yè)基于戰(zhàn)略目標(biāo)，對未來特定時期（通常是一年）內(nèi)的所有經(jīng)營活動（包括銷售、生產(chǎn)、采購、成本、投資、現(xiàn)金流等）進(jìn)行預(yù)測、規(guī)劃、控制、協(xié)調(diào)和考核。，通過監(jiān)管執(zhí)行環(huán)節(jié)，對比分析實(shí)際完成度與預(yù)算目標(biāo)差異，進(jìn)一步改善調(diào)整各項(xiàng)經(jīng)營活動，便于管理層高效化管理企業(yè)、最大程度實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。2.預(yù)算管理的意義意義明確經(jīng)營目標(biāo)資源規(guī)劃成本控制決策支持監(jiān)督和評估改進(jìn)經(jīng)營管理預(yù)算管理可以幫助民宿管理者確定一個管理周期內(nèi)的收入、費(fèi)用和盈利目標(biāo)。只有了解自己的經(jīng)營目標(biāo)，才能為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)制訂相應(yīng)的策略和計劃。例如，通過預(yù)算管理，民宿管理者可以明確每個月的房間入住率目標(biāo)、餐飲收入目標(biāo)等，從而有針對性地開展?fàn)I銷活動和管理工作。預(yù)算管理可以幫助民宿管理者了解在過去的經(jīng)營中，民宿所需的各類資源的數(shù)量以及質(zhì)量，從而為未來的經(jīng)營規(guī)劃做出更準(zhǔn)確的預(yù)測。這包括員工、房間、設(shè)備、物料等各種資源。通過對資源的規(guī)劃，民宿可以合理安排人員配置，確保房間設(shè)施的正常使用，提高運(yùn)營效率。民宿需要投入各種資源，同時也需要承擔(dān)相應(yīng)的成本。預(yù)算管理可以幫助民宿管理者對民宿的運(yùn)作成本制訂詳細(xì)的計劃，進(jìn)而更好地控制成本。例如，在人力資源方面，如果員工數(shù)量過多，薪資開支超過預(yù)算，民宿管理者可以考慮減員或者調(diào)整薪資結(jié)構(gòu)；在設(shè)備維護(hù)方面，如果某些設(shè)備經(jīng)常出現(xiàn)故障，導(dǎo)致維修費(fèi)用過高，民宿管理者可以考慮更新設(shè)備，降低維修費(fèi)用。通過這樣的方式，民宿管理者可以有針對性地控制成本并保障經(jīng)營。預(yù)算管理可以為民宿管理者提供一些決策支持。例如，在決定是否增加新的服務(wù)項(xiàng)目時，管理者可以通過預(yù)算分析來評估該項(xiàng)目的成本和收益，從而做出更明智的決策。預(yù)算數(shù)據(jù)可以為管理者提供客觀的依據(jù)，幫助他們在復(fù)雜的市場環(huán)境中做出正確的選擇。預(yù)算管理的執(zhí)行情況需要通過定期的檢查來進(jìn)行監(jiān)督和評估。這些檢查可以讓民宿管理者了解在經(jīng)營周期內(nèi)是否偏離了預(yù)算制定的目標(biāo)，及時對現(xiàn)實(shí)情況作出調(diào)整和安排。例如，每月對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，如果發(fā)現(xiàn)收入未達(dá)到預(yù)算目標(biāo)，管理者可以及時分析原因，調(diào)整營銷策略；如果成本超出預(yù)算，管理者可以采取措施控制成本。通過監(jiān)督和評估，民宿可以及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行調(diào)整，確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在民宿行業(yè)中，提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)對企業(yè)的成功至關(guān)重要。預(yù)算管理是一個不斷更新的系統(tǒng)，它可以幫助民宿管理者更好地了解自己的民宿，并且不斷努力使其變得更加完善。通過預(yù)算管理，管理者可以發(fā)現(xiàn)民宿經(jīng)營中的不足之處，如服務(wù)質(zhì)量不高、資源利用不合理等，從而采取措施進(jìn)行改進(jìn)，提高民宿的競爭力。三、預(yù)算目標(biāo)的設(shè)立原則預(yù)算目標(biāo)應(yīng)與組織的長期發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計劃緊密相連，確保各項(xiàng)預(yù)算活動圍繞戰(zhàn)略中心展開，支持并推動戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。例如，民宿如果有擴(kuò)大規(guī)模、提升品牌形象的戰(zhàn)略目標(biāo)，那么預(yù)算目標(biāo)應(yīng)圍繞這些戰(zhàn)略進(jìn)行設(shè)定，如增加市場推廣費(fèi)用、改善房間設(shè)施等。戰(zhàn)略導(dǎo)向原則可以確保預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)的整體發(fā)展方向一致。戰(zhàn)略導(dǎo)向原則預(yù)算管理應(yīng)平衡長期與短期、整體利益與局部利益、投入與產(chǎn)出等關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。民宿在制定預(yù)算目標(biāo)時，既要考慮短期的盈利目標(biāo)，也要考慮長期的品牌建設(shè)和市場拓展；既要關(guān)注整體的經(jīng)營效益，也要兼顧各部門的利益。平衡管理原則可以保證民宿的穩(wěn)定發(fā)展。平衡管理原則通過及時監(jiān)控、分析等過程監(jiān)控措施，把握預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)度。民宿管理者可以定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，如每月查看收入、成本等指標(biāo)的完成情況，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進(jìn)行調(diào)整。過程控制原則可以保證預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。過程控制原則具有高度權(quán)威性，同時在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化的情況下，做出彈性調(diào)整。預(yù)算目標(biāo)一旦確定，應(yīng)具有一定的剛性，各部門要嚴(yán)格執(zhí)行。但當(dāng)市場環(huán)境、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化時，預(yù)算目標(biāo)也應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。剛性與彈性相結(jié)合原則可以使預(yù)算管理既具有穩(wěn)定性，又能適應(yīng)變化。剛性與彈性相結(jié)合原則主體全員參與、協(xié)同，嵌入企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)。在民宿預(yù)算管理中，不僅財務(wù)部門要參與，各個部門如客房部、餐飲部、營銷部等都要積極參與，共同制定預(yù)算目標(biāo)。全面性原則可以確保預(yù)算管理覆蓋民宿經(jīng)營的各個方面，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性。全面性原則預(yù)算目標(biāo)經(jīng)逐級分解下達(dá)，由各級責(zé)任主體負(fù)責(zé)落實(shí)。民宿的預(yù)算目標(biāo)可以分解到各個部門、各個崗位，明確每個責(zé)任主體的任務(wù)和目標(biāo)。分級管理原則可以提高預(yù)算管理的效率和效果，確保預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)。分級管理原則四、預(yù)算管理體系的主要內(nèi)容預(yù)算編制主要內(nèi)容預(yù)算編制是指制訂出一項(xiàng)計劃，針對各個領(lǐng)域的具體需求，制定預(yù)算期內(nèi)科學(xué)合理的收入、支出、利潤等預(yù)算方案。以明確組織在特定時間內(nèi)的財務(wù)目標(biāo)和資源分配。預(yù)算編制需要考慮市場環(huán)境、業(yè)務(wù)需求和財務(wù)目標(biāo)等因素，確保預(yù)算的合理性和可實(shí)施性。例如，民宿在編制預(yù)算時，要考慮旅游市場的季節(jié)性變化、周邊競爭對手的情況以及自身的經(jīng)營目標(biāo)等因素。預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行是指根據(jù)預(yù)算計劃進(jìn)行實(shí)際操作，包括按照預(yù)算安排使用資源、開展業(yè)務(wù)活動、實(shí)施方案和策略等。預(yù)算執(zhí)行需要監(jiān)督和協(xié)調(diào)各個部門和個人，確保預(yù)算計劃得以落實(shí)，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財務(wù)目標(biāo)。民宿在預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門要按照預(yù)算安排進(jìn)行工作，如客房部要合理安排房間入住，餐飲部要控制食材成本等。預(yù)算控制與考核通過建立健全的財政預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以解決。同時要注重縱向銜接，做到貫徹始終，避免出現(xiàn)資金閑置或擠占。對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核和評價，為企業(yè)的績效管理和獎懲提供依據(jù)。民宿可以定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評估，對完成預(yù)算目標(biāo)的部門和個人進(jìn)行獎勵，對未完成目標(biāo)的進(jìn)行懲罰。謝謝觀看感謝你的聆聽！匯報人：楊繼秀懷化職業(yè)技術(shù)學(xué)院任務(wù)二

預(yù)算編制分類懷化職業(yè)技術(shù)學(xué)院講課人：楊繼秀目錄Contents增量預(yù)算與零基預(yù)算02定期預(yù)算與滾動預(yù)算03二預(yù)算編制方法

固定預(yù)算與彈性預(yù)算一預(yù)算編制流程011.成立預(yù)算小組由民宿總經(jīng)理、民宿主理人、財務(wù)經(jīng)理和主要經(jīng)營部門經(jīng)理組成。預(yù)算小組是負(fù)責(zé)協(xié)同各個部門完成預(yù)算表制定的重要團(tuán)隊(duì)。預(yù)算小組的成員具有不同的專業(yè)背景和職責(zé)，他們可以共同參與預(yù)算編制過程，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。2.市場分析營銷部門提供預(yù)算期市場分析，各部門根據(jù)這些數(shù)據(jù)與上一年的預(yù)算表進(jìn)行對比分析，找出實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和預(yù)算數(shù)據(jù)的差距原因，充分考慮到“差距”等因素，盡可能在預(yù)算期預(yù)算表中切合實(shí)際地縮小“差距”。市場分析可以幫助民宿了解市場需求和競爭情況，為預(yù)算編制提供依據(jù)。3.預(yù)測期經(jīng)營指標(biāo)預(yù)測各部門根據(jù)營銷部門提供的年度市場分析，做出年度經(jīng)營指標(biāo)預(yù)測，經(jīng)營指標(biāo)可根據(jù)民宿企業(yè)的發(fā)展勢頭結(jié)合往年的經(jīng)營指標(biāo)做出5%-12%的提升。經(jīng)營指標(biāo)預(yù)測可以為預(yù)算編制提供明確的目標(biāo)，確保預(yù)算的可行性。4.制訂經(jīng)營計劃根據(jù)設(shè)定的經(jīng)營指標(biāo)，進(jìn)行每月、每季度的指標(biāo)單元分解，制定完成各單元經(jīng)營指標(biāo)的系列經(jīng)營舉措和計劃。每個部門按照計劃去實(shí)施，達(dá)到既定的目標(biāo)。經(jīng)營計劃的制訂可以將預(yù)算目標(biāo)細(xì)化到具體的行動方案，確保預(yù)算的執(zhí)行。5.行政管理費(fèi)用的制定行政管理費(fèi)用由非經(jīng)營部門統(tǒng)一制定，以確保這些費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。行政管理費(fèi)用的合理制定可以控制民宿的運(yùn)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。6.預(yù)算表論證各部門完成預(yù)算表，預(yù)算小組要進(jìn)行反復(fù)論證預(yù)算表的實(shí)際性、合理性，由財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理簽字確認(rèn)生效，財務(wù)部整理制定預(yù)算合成總表。預(yù)算表論證可以確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供有力支持。一、預(yù)算編制流程1.固定預(yù)算二、預(yù)算編制方法（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算2.彈性預(yù)算固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算，是以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量）水平作為唯一基礎(chǔ)，不考慮預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)活動可能發(fā)生的變動而編制預(yù)算的方法。

一般只適用于固定費(fèi)用比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目，但變動成本、變動費(fèi)用不采用。彈性預(yù)算，又稱動態(tài)預(yù)算，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)相關(guān)的業(yè)務(wù)量水平計算其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法。一般適用于編制成本費(fèi)用預(yù)算和利潤預(yù)算，尤其是成本費(fèi)用預(yù)算。2.彈性預(yù)算彈性預(yù)算的編制方法主要有公式法、列表法、圖示法。1.公式法

指在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)成本與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系確定成本費(fèi)用數(shù)額，并編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法。成本與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系可用公式表示為：y=a+bx

式中，y表示某項(xiàng)成本預(yù)算總額，a表示該項(xiàng)成本中的固定成本預(yù)算總額，b表示該項(xiàng)成本中的單位變動成本預(yù)算額，x表示預(yù)計業(yè)務(wù)量。即某項(xiàng)預(yù)算=固定成本+單位變動成本×業(yè)務(wù)量（如實(shí)際人工工時、出租率等）

公式法的優(yōu)點(diǎn)是便于計算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本。這種方法的核心是：將成本費(fèi)用按性態(tài)劃分為固定成本和變動成本，并建立“y=a+bx”的數(shù)學(xué)模型，從而在不同業(yè)務(wù)量（出租率）水平下快速、準(zhǔn)確地預(yù)測成本、費(fèi)用和利潤。

彈性預(yù)算應(yīng)用舉例：【例1】云端隱舍民宿客房部202×

年采用公式法編制的管理費(fèi)用彈性預(yù)算表如表2所示。混合成本項(xiàng)目已經(jīng)被分解，業(yè)務(wù)量范圍為客房入住間夜數(shù)270～600間夜。要求：假設(shè)202×

年該民宿客房入住間夜數(shù)400

間夜，計算管理費(fèi)用預(yù)算。解析：管理費(fèi)用預(yù)算總額=40,000+78×入住間夜數(shù)=40000+78×400=71200元表2云端隱舍民宿客房部202×年管理費(fèi)用分解表成本項(xiàng)目a固定成本（月）b單位變動成本（元/間夜）折舊費(fèi)20,0000行政費(fèi)用15,0000水電費(fèi)2,0008清潔布草費(fèi)025平臺傭金040維修費(fèi)3,0005合計40,00078預(yù)算計算模型：y=a+bx民宿企業(yè)常見的管理費(fèi)用【做中學(xué)例2】

荷塘月色家庭民宿房間數(shù)增加至30間。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境生意復(fù)蘇，三位投資人擬了解2024年經(jīng)營情況，要求各部門編制預(yù)算表。請采用彈性預(yù)算法（公式法）

為“荷塘月色”民宿編制2024年度預(yù)算。1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：

（1）客房數(shù)量：30間

（2）經(jīng)營天數(shù)：365天

（3）總可用房夜數(shù)=30×365=10,950間夜（1間夜=1間客房入住1晚）

（4）平均房價（ADR）：360元/間夜（假設(shè)為加權(quán)平均價）

2.成本性態(tài)分析（關(guān)鍵步驟）：

（1）變動成本（b）：其總額隨“已售房夜數(shù)（x）”成正比例變動的成本。

（2）單房變動成本（b）=28元/間夜（含布草洗滌、一次性耗品、OTA平臺傭金成本）

（3）混合成本：需采用“高低點(diǎn)法”等方法進(jìn)行分解。本例直接給出分解后結(jié)果。

（4）固定成本（a）：在相關(guān)范圍內(nèi)，其總額不隨“已售房夜數(shù)（x）”變動的成本。具體成本明細(xì)如下表：

表1成本費(fèi)用明細(xì)情況表成本費(fèi)用項(xiàng)目成本性態(tài)公式或金額（年）說明變動成本(b)

28元/間夜

客房物料成本變動成本y=28x與售出房夜數(shù)直接相關(guān)OTA平臺傭金變動銷售費(fèi)用y=(360*15%)x=54x按收入15%計算，是變動成本固定成本(a)

1,699,300元/年

職工薪酬固定管理費(fèi)用481,000基本工資社保，不隨出租率變化

物業(yè)管理費(fèi)/租金固定管理費(fèi)用300,000

折舊與攤銷固定管理費(fèi)用600,000非付現(xiàn)成本，但屬于固定成本

維修費(fèi)、辦公費(fèi)等固定管理費(fèi)用118,300其他相對固定的開支

營銷推廣費(fèi)固定銷售費(fèi)用80000固定部分（基礎(chǔ)推廣）（效果廣告）混合成本（已分解）

水電燃?xì)赓M(fèi)混合成本y=120,000+10x固定部分（基礎(chǔ)能耗）+變動部分（客人使用）從上表1匯總后計算得出：

1.總變動成本(b)=單房物料成本+OTA傭金+混合成本

中的變動部分

=28+54+10=92元/間夜

2.總固定成本(a)

=所有固定成本+混合成本中的固定部分

a=80,000+481,000+300,000+600,000+118,300+120,000=1,699,300元/年

因此，該民宿年度總成本的彈性預(yù)算公式為：

總成本費(fèi)用（y）=1,699,300+92x

(其中，x為年度已售房夜數(shù))

注：

此公式包含了營業(yè)成本和期間費(fèi)用，用于快速計算總支出。

彈性預(yù)算應(yīng)用舉例：三種業(yè)務(wù)量水平下的預(yù)算表見下表：

我們假設(shè)三種可能的年度客房入住率水平：

悲觀（55%）、基準(zhǔn)（62%）、樂觀（70%）。項(xiàng)目計算公式客房入住率55%客房入住率62%客房入住率70%一、業(yè)務(wù)量水平

已售房夜數(shù)(x)10950×客房入住率6,0236,7897,665

客房入住率(OCC)55%62%70%二、營業(yè)收入

客房收入360元/間×已售房夜數(shù)2,168,2802,444,0402,759,400三、營業(yè)成本變動成本總額92×已售房夜數(shù)554,116624,588705,180固定成本總額1,699,3001,699,3001,699,300總成本費(fèi)用金額y=1,699,300+92x2,253,4162,323,8882,404,480四、利潤測算利潤總額收入-總成本費(fèi)用2,168,280-2,253,316=-85,0362,444,040-2,323,888=120,1522,759,400-2,404,480=354,920所得稅費(fèi)用利潤總額×5%0(虧損不交稅)6,00817,746凈利潤利潤總額-所得稅費(fèi)用-85,036114,144337,174銷售凈利潤率凈利潤/收入-3.92%4.67%12.22%

總之，管理者只需確定一個預(yù)期的客房入住率

（x），即可快速套用公式y(tǒng)=1699300+92x計算出總成本，并進(jìn)一步推算出利潤。

【思考】按上述案例，該民宿企業(yè)有客房數(shù)30間，若預(yù)計9月客房入住率為75%，請計算9月總成本費(fèi)用預(yù)算為多少元？9月份利潤總額、凈利潤預(yù)算各是多少元？解析：

1.計算9月總成本費(fèi)用預(yù)算金額：

y=1,699,300+92x=y=1,699,300/12+92×（30天×30間×75%）

=203,708.33元

2.計算9月份利潤總額預(yù)算金額：

利潤總額=營業(yè)收入-總成本費(fèi)用

=（30天×30間×360元×75%）-203,708.33

=243,000-203,708.33=39,291.67元

3.計算9月份凈利潤預(yù)算金額：

所得稅費(fèi)用=利潤總額×稅率=39,291.67×5%≈1,964.58元

凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=39,291.67-1,964.58=37,327.09元2.列表法列表法是在預(yù)計的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)將業(yè)務(wù)量分為若干個水平，然后按不同的業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)算。應(yīng)用列表法編制預(yù)算，首先要在確定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，劃分出若干個不同水平，然后分別計算各項(xiàng)預(yù)算值，匯總列入一張預(yù)算表格。舉例：1.業(yè)務(wù)量指標(biāo)：民宿應(yīng)采用"入住間夜數(shù)"，更符合行業(yè)實(shí)際。2.入住彈性范圍：270-600間夜所以，管理費(fèi)用預(yù)算總額=40,000+78×入住間夜數(shù)表2云端隱舍民宿客房部202×年管理費(fèi)用分解表成本項(xiàng)目固定成本（月）單位變動成本（元/間夜）折舊費(fèi)20,0000行政費(fèi)用15,0000水電費(fèi)2,0008清潔布草費(fèi)025平臺傭金040維修費(fèi)3,0005合計40,00078列表法核心步驟：1.確定業(yè)務(wù)量范圍；

2.成本分解；3.預(yù)算計算模型。表2云端隱舍民宿客房部202×年管理費(fèi)用彈性預(yù)算表入住間夜數(shù)固定成本（元）變動成本（元）預(yù)算總額（元）入住率27040,00078×270=2106061,06045%36040,00078×360=2808068,08060%48040,00078×480=3744077,44084%（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算定義與假設(shè)3.增量預(yù)算增量預(yù)算以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量及相關(guān)因素變動，調(diào)整原有費(fèi)用項(xiàng)目編制預(yù)算。其基本假設(shè)包括現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動是企業(yè)所必需的，原有的各項(xiàng)開支都是合理的，未來預(yù)算期的費(fèi)用變動是以現(xiàn)有費(fèi)用為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整的結(jié)果。計算公式預(yù)算期某項(xiàng)指標(biāo)=基期實(shí)際指標(biāo)×（1+x%）。傳統(tǒng)預(yù)算編制多采用此方法，它編制簡單、省時省力，但默認(rèn)過去預(yù)算水平與資源配置合理，可能導(dǎo)致預(yù)算規(guī)模增大、預(yù)算松弛及資源浪費(fèi)。案例分析

2024年云端隱舍民宿保險費(fèi)實(shí)際支出80000元，隨著民宿的不斷發(fā)展，2025年保險費(fèi)預(yù)計增加2%。要求：采用增量預(yù)算計算2025年保險費(fèi)預(yù)算。解析：基期保險費(fèi)實(shí)際指標(biāo)為80000元，預(yù)算期增長率為2%。2025年該民宿保險費(fèi)預(yù)算=80000×（1+2%）=81600（元）【課堂討論】2022年某民宿客房部直接消耗用品實(shí)際支出200000元，在客房數(shù)量不變的前提下，2023年直接消耗用品節(jié)約6%，按照增量預(yù)算法計算則2023年直接消耗用品費(fèi)用預(yù)算。解析：2023年該民宿直接消耗用品費(fèi)=200000×（1-6%）=188000（元）4.零基預(yù)算定義與適用范圍零基預(yù)算編制成本費(fèi)用預(yù)算時，不以歷史期為基礎(chǔ)，從零開始分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動合理性后綜合平衡編制。適用于所有企業(yè)各類預(yù)算，尤其不經(jīng)常發(fā)生或編制基礎(chǔ)變化大的預(yù)算項(xiàng)目。優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)是不被原有費(fèi)用項(xiàng)目限制，能促使企業(yè)合理分配資源，調(diào)動降低費(fèi)用積極性，利于企業(yè)未來發(fā)展。缺點(diǎn)是預(yù)算編制工作量大。

5.定期預(yù)算定義與優(yōu)點(diǎn)定期預(yù)算以不變會計期間作為預(yù)算期編制預(yù)算，優(yōu)點(diǎn)是能使預(yù)算期間與會計年度配合，便于考核和評價預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。缺點(diǎn)分析缺點(diǎn)包括盲目性，年初編制難準(zhǔn)確預(yù)算全年生產(chǎn)經(jīng)營活動，后期數(shù)據(jù)籠統(tǒng)；滯后性，不能隨情況變化及時調(diào)整，易成虛假預(yù)算；間斷性，管理者決策視野局限本期，形成人為預(yù)算間斷，不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。（三）定期預(yù)算與滾動預(yù)算6.滾動預(yù)算定義與特點(diǎn)滾動方式優(yōu)缺點(diǎn)滾動預(yù)算根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行和新預(yù)算結(jié)果，按既定周期調(diào)整補(bǔ)充預(yù)算，將預(yù)算期與會計期間脫離，使預(yù)算期保持固定長度。包括逐月滾動，以月份為單位調(diào)整；逐季滾動，以季度為單位調(diào)整；混合滾動，同時用月份和季度為單位，結(jié)合近期詳細(xì)、遠(yuǎn)期粗略原則，減少預(yù)算工作量。優(yōu)點(diǎn)是透明度高、及時性強(qiáng)、連續(xù)性和穩(wěn)定性突出；缺點(diǎn)是編制工作量大。企業(yè)實(shí)際中常組合運(yùn)用多種方法。（1）逐月滾動

逐月滾動方式是指在預(yù)算編制過程中,以月份為預(yù)算的編制和滾動單位,每個月調(diào)整一次預(yù)算的方法。如下圖所示：

逐月滾動預(yù)算

指的是在預(yù)算執(zhí)行過程中，每過去一個月，就立即在預(yù)算期末補(bǔ)充一個月的預(yù)算，這樣預(yù)算期始終維持12個月-2。這種方法能讓民宿管理者始終對未來一年的經(jīng)營有清晰的規(guī)劃和預(yù)測?！纠?】一家位于熱門旅游城市的精品民宿“山居憩”為例，它擁有10間客房，我們將基于2025年第一季度的實(shí)際經(jīng)營數(shù)據(jù)，進(jìn)行逐月滾動預(yù)算的編制。

第一步：確立預(yù)算編制的核心假設(shè)與公式可供出租房晚=客房數(shù)量

×

當(dāng)月天數(shù)預(yù)算營業(yè)收入=可供出售房晚

×

預(yù)計客房入住率

×

預(yù)計平均每日房價(ADR)變動成本：其總額隨出租房晚的增加而增加。物料消耗=單位房晚物料成本

×

預(yù)算出售房晚平臺傭金=營業(yè)收入

×

傭金費(fèi)率水電能耗=單位房晚能耗成本

×

預(yù)算出售房晚固定成本：在短期內(nèi)不隨業(yè)務(wù)量變化，如租金、固定人員工資。

01??“山居憩”民宿逐月滾動預(yù)算實(shí)例1

第二步：2025年山居憩民宿第一季度實(shí)際業(yè)績（以2025年1-3月為例）

這是滾動預(yù)算的起點(diǎn)，所有預(yù)測都基于最新的實(shí)際經(jīng)營情況。

012025年第1-3月份（Q1）實(shí)際經(jīng)營數(shù)據(jù)項(xiàng)目1月(實(shí)際)2月(實(shí)際)3月(實(shí)際)Q1實(shí)際合計/平均可供出售房晚310280310900實(shí)際出售房晚186190224600實(shí)際客房入住率60%68%72%66.70%實(shí)際ADR380元420元400元400元實(shí)際營業(yè)收入70,680元79,800元89,600元240,080元單位房晚物料成本5元/房晚5元/房晚5元/房晚5元/房晚平臺傭金費(fèi)率10%10%10%10%??“山居憩”民宿逐月滾動預(yù)算實(shí)例1

第三步：首次滾動

（4月初編制4-12月預(yù)算，重點(diǎn)展示4-6月）

4月初，我們基于Q1的實(shí)際表現(xiàn)和Q2（4-6月）的市場預(yù)測（例如清明、五一假期帶來的需求），編制4月至12月的預(yù)算。這里我們重點(diǎn)展示4-6月的詳細(xì)預(yù)算，并對7-12月進(jìn)行初步估算。

01??“山居憩”民宿逐月滾動預(yù)算實(shí)例1

012025年4-6月份（Q2）滾動預(yù)算編制項(xiàng)目4月(預(yù)算)5月(預(yù)算)6月(預(yù)算)Q2預(yù)算合計可供出售房晚300310300910目標(biāo)客房入住率70%75%70%71.70%目標(biāo)ADR420元450元430元433元預(yù)算營業(yè)收入88,200元104,625元90,300元283,125元變動成本

物料消耗(5元/房晚)1,050元1,162.5元1,050元3,262.5元

平臺傭金(10%)8,820元10,462.5元9,030元28,312.5元

水電能耗(8元/房晚)1,680元1,860元1,680元5,220元變動成本小計11,550元13,485元11,760元36,795元固定成本

員工薪酬15,000元15,000元15,000元45,000元

物業(yè)租金20,000元20,000元20,000元60,000元固定成本小計35,000元35,000元35,000元105,000元總成本46,550元48,485元46,760元141,795元預(yù)計凈利潤41,650元56,140元43,540元141,330元??“山居憩”民宿逐月滾動預(yù)算實(shí)例1（2）逐季滾動

逐季滾動方式是指在預(yù)算編制過程中,以季度為預(yù)算的編制和滾動單位,每個季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。例如,在2024年第1~4季度的預(yù)算執(zhí)行過程中,需要在第1季末根據(jù)當(dāng)季預(yù)算的執(zhí)行情況,修訂第2-4季度的預(yù)算,同時補(bǔ)充2025年第1季度的預(yù)算；在第2季度末根據(jù)當(dāng)季預(yù)算的執(zhí)行情況,修訂第3季度~2025年第1季度的預(yù)算,同時補(bǔ)充2025年第2季度的預(yù)算,依次類推,逐季滾動。

【例2】一家位于熱門旅游城市、擁有10間客房的精品民宿——“山居憩”為例。假設(shè)其在2025年第二季度的實(shí)際經(jīng)營數(shù)據(jù)如下表所示?，F(xiàn)在，我們以此為基礎(chǔ)，采用逐季滾動的方式，編制其第三季度的預(yù)算。第一步：確立預(yù)算編制的核心公式與動因

首先，我們必須明確預(yù)算中各項(xiàng)目的計算邏輯，特別是與業(yè)務(wù)量（出租房晚）相關(guān)的部分。

核心收入公式：預(yù)算營業(yè)收入=可供出售房晚

×

預(yù)計客房入住率

×

預(yù)計平均每日房價(ADR)預(yù)算出售房晚=可供出售房晚

×

預(yù)計客房入住率

核心成本動因：變動成本：其總額隨出售房晚的增加而增加。物料消耗=單位房晚物料成本

×

預(yù)算出售房晚平臺傭金=營業(yè)收入

×

傭金費(fèi)率水電能耗=單位房晚能耗成本

×

預(yù)算出售房晚固定成本：在短期內(nèi)不隨業(yè)務(wù)量變化，如租金、固定人員工資。

01??“山居憩”民宿逐季滾動預(yù)算實(shí)例2

第二步：2025年山居憩民宿第二季度實(shí)際業(yè)績（滾動基礎(chǔ)）

這是滾動預(yù)算的起點(diǎn)，所有預(yù)測都基于最新的實(shí)際經(jīng)營情況。

012025年第二季度（Q2）實(shí)際經(jīng)營數(shù)據(jù)項(xiàng)目數(shù)值計算說明可供出售房晚910房晚(30+31+30)天×10間實(shí)際出售房晚600房晚實(shí)際客房入住率65.93%600/910≈65.9%實(shí)際ADR395元實(shí)際營業(yè)收入237,000元600房晚×395元變動成本

單位房晚物料成本5.2元/房晚實(shí)際發(fā)生推算OTA平臺傭金費(fèi)率9%實(shí)際發(fā)生推算

單位房晚水電成本8元/房晚實(shí)際發(fā)生推算固定成本

員工薪酬45,000元

物業(yè)租金60,000元??“山居憩”民宿逐季滾動預(yù)算實(shí)例2

第三步：編制2025年山居憩民宿第三季度預(yù)算（首次滾動）

基于Q2的實(shí)際表現(xiàn)和市場趨勢（Q3為暑期旺季），我們編制Q3的詳細(xì)預(yù)算。

012025年第三季度（Q3）預(yù)算編制項(xiàng)目預(yù)算數(shù)值計算邏輯與依據(jù)可供出售房晚920房晚(31+31+30)天×10間目標(biāo)客房入住率75%基于Q2實(shí)際(65.9%)，考慮暑期旺季，設(shè)定一個進(jìn)取但合理的目標(biāo)目標(biāo)ADR430元基于Q2實(shí)際(395元)，旺季有約9%的提價空間預(yù)算出售房晚690房晚920×75%預(yù)算營業(yè)收入296,700元690×430變動成本

物料消耗3,588元5.2元/房晚×690房晚OTA平臺傭金26,703元296,700元×9%

水電能耗5,520元8元/房晚×690房晚

變動成本小計35,811元固定成本

員工薪酬45,000元與Q2持平

物業(yè)租金60,000元與Q2持平

固定成本小計105,000元總成本140,811元變動成本小計+固定成本小計預(yù)計凈利潤155,889元296,700-140,811??“山居憩”民宿逐季滾動預(yù)算實(shí)例2（3）混合滾動

混合滾動方式是指在預(yù)算編制過程中，同時使用月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動單位的方法。如下圖所示：

【例3】我們以“山居憩”為例、擁有10間客房的精品民宿。展示其在2025年第二季度初啟動的混合滾動預(yù)算編制與更新流程。第一步：確立預(yù)算編制的核心公式與業(yè)務(wù)假設(shè)

首先，我們必須明確預(yù)算中各項(xiàng)目的計算邏輯，特別是與業(yè)務(wù)量（出租房晚）相關(guān)的部分。

核心收入公式：預(yù)算營業(yè)收入=可供出售房晚

×

預(yù)計客房入住率

×

預(yù)計平均每日房價(ADR)預(yù)算出售房晚=可供出售房晚

×

預(yù)計客房入住率

核心成本動因：變動成本：其總額隨出售房晚的增加而增加。物料消耗=單位房晚物料成本

×

預(yù)算出售房晚平臺傭金=營業(yè)收入

×

傭金費(fèi)率（假設(shè)為10%）水電能耗=單位房晚能耗成本

×

預(yù)算出售房晚固定成本：員工薪酬（15,000元/月）、物業(yè)租金（20,000元/月）。

01??

“山居憩”民宿混合滾動預(yù)算實(shí)例3第二步：首次混合滾動預(yù)算編制（2025年4月初）

假設(shè)“山居憩”2025年第一季度實(shí)際平均出租率為66%，ADR為400元?；诖?，在4月初編制預(yù)算。

第三步：預(yù)算滾動與更新（2025年5月初）時間進(jìn)入5月初，我們根據(jù)4月份的實(shí)際經(jīng)營情況，對后續(xù)預(yù)算進(jìn)行滾動更新。

4月實(shí)際經(jīng)營數(shù)據(jù)：際出租率：72%(預(yù)算70%)；實(shí)際ADR：425元(預(yù)算420元)；實(shí)際營業(yè)收入：91,800元(300房晚

×72%×425元)；單位房晚水電成本：8.5元(預(yù)算8元)?；诖?，我們在5月初進(jìn)行預(yù)算滾動更新。01??

“山居憩”民宿混合滾動預(yù)算實(shí)例32025年5月初混合滾動預(yù)算更新項(xiàng)目2025年5月(新詳細(xì)預(yù)算)2025年6月(更新預(yù)算)2025年Q3(更新估算)2025年Q4(新增估算)可供出售房晚310300920920目標(biāo)客房入住率75%72%76%68%目標(biāo)ADR445元435元465元440元預(yù)算營業(yè)收入103425元93960元325680元281984元變動成本

物料消耗(5元/房晚)1163元1180元3496元3128元

平臺傭金(10%)10,343元9,396元32,568元28198元

水電能耗(8元/房晚)1976元1836元5943元5378元變動成本小計13,482元12,312元42,007元36704元固定成本

員工薪酬5,000元15,000元45,000元45000元

物業(yè)租金20,000元20,000元60,000元60000元固定成本小計35,000元35,000元105,000元105000元總成本48,482元47,312元147,007元141704元預(yù)計凈利潤54,943元46,648元178,673元140280元

第四步：預(yù)算執(zhí)行分析與下期滾動展望

（1）5月預(yù)算執(zhí)行分析要點(diǎn)：收入目標(biāo)評估：5月預(yù)算收入103,425元，相比4月實(shí)際收入91,800元增長12.7%，主要基于旺季預(yù)期和4月良好勢頭的延續(xù)。成本控制重點(diǎn)：水電能耗標(biāo)準(zhǔn)已根據(jù)4月實(shí)際上調(diào)至8.5元/房晚，需要在5月嚴(yán)格執(zhí)行，重點(diǎn)關(guān)注能耗控制。利潤率分析：5月預(yù)算凈利潤率53.1%(54,943/103,425)，相比4月實(shí)際凈利潤率[假設(shè)為45%]有所提升，體現(xiàn)了規(guī)模效應(yīng)和精細(xì)化管理帶來的效益。

（2）下期滾動展望：在6月初進(jìn)行下一次預(yù)算滾動時，將：

基于5月實(shí)際完成情況，編制6月詳細(xì)預(yù)算；

更新Q3分月預(yù)算；

細(xì)化Q4預(yù)算；

新增2026年Q1的粗略估算。

01??

“山居憩”民宿混合滾動預(yù)算實(shí)例3謝謝觀看感謝你的聆聽！匯報人：楊繼秀懷化職業(yè)技術(shù)學(xué)院任務(wù)三

民宿企業(yè)全面預(yù)算編制懷化職業(yè)技術(shù)學(xué)院講課人：楊繼秀目錄Contents經(jīng)營預(yù)算編制02財務(wù)預(yù)算編制0301

全面預(yù)算體系一011.全面預(yù)算體系概念企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算是相互聯(lián)系的有機(jī)整體。通常將經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算組成的預(yù)算體系稱為全面預(yù)算體系。一、全面預(yù)算體系2.全面預(yù)算體系分類1.經(jīng)營預(yù)算全面預(yù)算體系也稱為日常業(yè)務(wù)預(yù)算，是指與民宿企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的各種預(yù)算。其主要包括收入類與費(fèi)用類預(yù)算。收入類預(yù)算包括各經(jīng)營部門的客房部預(yù)算收入、餐飲部預(yù)算收入、康養(yǎng)中心預(yù)算收入等；費(fèi)用類預(yù)算包括客房部成本費(fèi)用預(yù)算、餐飲部成本費(fèi)用預(yù)算、直接人工預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財務(wù)費(fèi)用預(yù)算等。2.專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算是指民宿企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)專門決策的長期投資項(xiàng)目或者一次性專門業(yè)務(wù)所編制的預(yù)算。3.財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算是指反映民宿企業(yè)未來一定期限內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。其主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表等內(nèi)容。二、經(jīng)營預(yù)算編制（一）客房部銷售收入與成本費(fèi)用預(yù)算編制1.客房部銷售收入預(yù)算民宿的收入來源包括客房收入、餐飲收入和其他收入。本任務(wù)具體講述客房收入與餐飲收入的預(yù)算編制。其中，客房收入的預(yù)算主要由客房部經(jīng)理編制，餐飲收入的預(yù)算由餐飲部經(jīng)理統(tǒng)籌各餐飲部門經(jīng)理編制?？头坎渴杖腩A(yù)算=該類型客房的數(shù)量

×

預(yù)計入住率

×

預(yù)計平均房價【做中學(xué)例2-3】

假設(shè)茶峒草舍民宿共30間房，一家中餐廳承擔(dān)早中晚餐。該民宿年初應(yīng)收賬款余額為100000元，淡季每間客房平均房價為480元，旺季每間客房平均房價為720元。

假設(shè)淡季入住率為40%，旺季入住率為80%。（按照旺季一般在5月至10月，淡季一般在11月到次年的4月，每月按30天計算）該民宿每季度從住宿收入中收到80%的現(xiàn)金，其余20%的現(xiàn)金要到下季度才可以收到。要求：根據(jù)上述資料，編制茶峒草舍民宿202×

年度客房銷售收入預(yù)算。

解析：淡季月客房收入=客房數(shù)量

×30天

×

淡季入住率

×

淡季平均房價=30×30×40%×480=172800（元）=17.28萬元旺季月客房收入=客房數(shù)量

×30天

×

旺季入住率

×

旺季平均房價=30×30×80%×720=518400（元）=51.84萬元第一季度客房收入=17.28×3=518400（元）第二季度客房收入=17.28+51.84×2=1209600（元）第三季度客房收入=51.84×3=1555200（元）第四季度客房收入=17.28×2+51.84=864000（元）茶峒草舍民宿202×年度客房銷售預(yù)算表，如表2-2所示。

01??

1.客房部銷售收入預(yù)算第一季度現(xiàn)金收入=年初應(yīng)收賬款+第一季度銷售收入=年初應(yīng)收賬款+第一季度銷售收入

×80%=100000+518400×80%=100000+414720=514720（元）第二季度現(xiàn)金收入=前期銷售收入中的當(dāng)期收現(xiàn)收入+第二季度銷售收入=第一季度銷售收入

×20%+第二季度銷售收入

×80%=518400×20%+1209600×80%=103680+967680=1071360（元）第三季度現(xiàn)金收入=前期銷售收入中的當(dāng)期收現(xiàn)收入+第三季度銷售收入=第二季度銷售收入

×20%+第三季度銷售收入

×80%=1209600×20%+1555200×80%=241920+1244160=1486080（元）第四季度現(xiàn)金收入=前期銷售收入中的當(dāng)期收現(xiàn)收入+第四季度銷售收入=第三季度銷售收入

×20%+第四季度銷售收入

×80%=1555200×20%+864000×80%=311040+691200=1002240（元）01??

1.客房部銷售收入預(yù)算

由此可編制茶峒草舍民宿202×年度客房部預(yù)計現(xiàn)金收入預(yù)算表，如表2-3所示。

01??

1.客房部銷售收入預(yù)算

假設(shè)山水間民宿共20間房，該民宿年初應(yīng)收賬款余額為100000元，淡季每間客房平均房價為400元，旺季每間客房平均房價為600元。假設(shè)淡季入住率為50%，旺季入住率為85%。（按照旺季一般在5—10月，淡季一般在11—次年的4月，每月30天計算）該民宿年初應(yīng)收賬款為20000元，每季度從住宿收入中收到80%的現(xiàn)金，其余20%的現(xiàn)金要到下季度才可以收到。

根據(jù)上述資料，填制山水間民宿202×年度客房銷售收入預(yù)算表（見表2-4