項(xiàng)目二

民宿預(yù)算管理目錄Contents02民宿企業(yè)全面預(yù)算編制03預(yù)算的執(zhí)行與考核0401預(yù)算管理認(rèn)知預(yù)算編制分類(lèi)2025項(xiàng)目二

民宿預(yù)算管理任務(wù)一

預(yù)算管理認(rèn)知講課人：楊繼秀懷化職業(yè)技術(shù)學(xué)院任務(wù)引例

經(jīng)過(guò)幾年經(jīng)營(yíng)，荷塘月色家庭民宿房間數(shù)增加至30間。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境生意復(fù)蘇，三位投資人擬了解2024年經(jīng)營(yíng)情況，要求各部門(mén)編制預(yù)算表。這顯示出民宿在發(fā)展過(guò)程中對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃和財(cái)務(wù)管理的重視，通過(guò)編制預(yù)算來(lái)更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。思考問(wèn)題思考：該民宿該如何合理地編制預(yù)算？LOGO一、預(yù)算制度起源與發(fā)展國(guó)外發(fā)展

預(yù)算制度產(chǎn)生于英國(guó)，首先應(yīng)用于政府機(jī)構(gòu)，后來(lái)逐漸應(yīng)用于企業(yè)管理。美國(guó)最早將預(yù)算管理作為一種管理手段應(yīng)用于企業(yè)管理，20世紀(jì)20年代，預(yù)算管理在美國(guó)通用電氣、杜邦、通用汽車(chē)等企業(yè)產(chǎn)生后，很快就成了大型工商企業(yè)的作業(yè)控制程序。全面預(yù)算管理發(fā)展至今，已經(jīng)形成了一套較完整的理論體系，實(shí)踐應(yīng)用日臻成熟和完善。這表明預(yù)算管理在國(guó)外企業(yè)中的重要性和廣泛應(yīng)用。國(guó)內(nèi)發(fā)展20世紀(jì)90年代，我國(guó)理論界對(duì)全面預(yù)算管理展開(kāi)深入探討，實(shí)務(wù)界也有眾多企業(yè)開(kāi)始推行。1979年后，我國(guó)預(yù)算管理制度歷經(jīng)多階段改革，從恢復(fù)預(yù)算報(bào)告與批準(zhǔn)制度、出臺(tái)《國(guó)家預(yù)算管理?xiàng)l例》，到形成復(fù)式預(yù)算、頒布《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》，再到構(gòu)建全口徑預(yù)算體系，如今正朝著全面規(guī)范、公開(kāi)透明方向持續(xù)推進(jìn)，在企業(yè)管理與國(guó)家治理中發(fā)揮著日益關(guān)鍵的作用。我國(guó)預(yù)算管理的發(fā)展歷程體現(xiàn)了其在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的不斷完善和重要地位。二、預(yù)算管理的概念與意義1.定義全面預(yù)算管理是指企業(yè)基于戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)未來(lái)特定時(shí)期（通常是一年）內(nèi)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（包括銷(xiāo)售、生產(chǎn)、采購(gòu)、成本、投資、現(xiàn)金流等）進(jìn)行預(yù)測(cè)、規(guī)劃、控制、協(xié)調(diào)和考核。，通過(guò)監(jiān)管執(zhí)行環(huán)節(jié)，對(duì)比分析實(shí)際完成度與預(yù)算目標(biāo)差異，進(jìn)一步改善調(diào)整各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，便于管理層高效化管理企業(yè)、最大程度實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。2.預(yù)算管理的意義意義明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)資源規(guī)劃成本控制決策支持監(jiān)督和評(píng)估改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理預(yù)算管理可以幫助民宿管理者確定一個(gè)管理周期內(nèi)的收入、費(fèi)用和盈利目標(biāo)。只有了解自己的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，才能為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)制訂相應(yīng)的策略和計(jì)劃。例如，通過(guò)預(yù)算管理，民宿管理者可以明確每個(gè)月的房間入住率目標(biāo)、餐飲收入目標(biāo)等，從而有針對(duì)性地開(kāi)展?fàn)I銷(xiāo)活動(dòng)和管理工作。預(yù)算管理可以幫助民宿管理者了解在過(guò)去的經(jīng)營(yíng)中，民宿所需的各類(lèi)資源的數(shù)量以及質(zhì)量，從而為未來(lái)的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃做出更準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)。這包括員工、房間、設(shè)備、物料等各種資源。通過(guò)對(duì)資源的規(guī)劃，民宿可以合理安排人員配置，確保房間設(shè)施的正常使用，提高運(yùn)營(yíng)效率。民宿需要投入各種資源，同時(shí)也需要承擔(dān)相應(yīng)的成本。預(yù)算管理可以幫助民宿管理者對(duì)民宿的運(yùn)作成本制訂詳細(xì)的計(jì)劃，進(jìn)而更好地控制成本。例如，在人力資源方面，如果員工數(shù)量過(guò)多，薪資開(kāi)支超過(guò)預(yù)算，民宿管理者可以考慮減員或者調(diào)整薪資結(jié)構(gòu)；在設(shè)備維護(hù)方面，如果某些設(shè)備經(jīng)常出現(xiàn)故障，導(dǎo)致維修費(fèi)用過(guò)高，民宿管理者可以考慮更新設(shè)備，降低維修費(fèi)用。通過(guò)這樣的方式，民宿管理者可以有針對(duì)性地控制成本并保障經(jīng)營(yíng)。預(yù)算管理可以為民宿管理者提供一些決策支持。例如，在決定是否增加新的服務(wù)項(xiàng)目時(shí)，管理者可以通過(guò)預(yù)算分析來(lái)評(píng)估該項(xiàng)目的成本和收益，從而做出更明智的決策。預(yù)算數(shù)據(jù)可以為管理者提供客觀的依據(jù)，幫助他們?cè)趶?fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中做出正確的選擇。預(yù)算管理的執(zhí)行情況需要通過(guò)定期的檢查來(lái)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估。這些檢查可以讓民宿管理者了解在經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)是否偏離了預(yù)算制定的目標(biāo)，及時(shí)對(duì)現(xiàn)實(shí)情況作出調(diào)整和安排。例如，每月對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，如果發(fā)現(xiàn)收入未達(dá)到預(yù)算目標(biāo)，管理者可以及時(shí)分析原因，調(diào)整營(yíng)銷(xiāo)策略；如果成本超出預(yù)算，管理者可以采取措施控制成本。通過(guò)監(jiān)督和評(píng)估，民宿可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行調(diào)整，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在民宿行業(yè)中，提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)對(duì)企業(yè)的成功至關(guān)重要。預(yù)算管理是一個(gè)不斷更新的系統(tǒng)，它可以幫助民宿管理者更好地了解自己的民宿，并且不斷努力使其變得更加完善。通過(guò)預(yù)算管理，管理者可以發(fā)現(xiàn)民宿經(jīng)營(yíng)中的不足之處，如服務(wù)質(zhì)量不高、資源利用不合理等，從而采取措施進(jìn)行改進(jìn)，提高民宿的競(jìng)爭(zhēng)力。三、預(yù)算目標(biāo)的設(shè)立原則預(yù)算目標(biāo)應(yīng)與組織的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃緊密相連，確保各項(xiàng)預(yù)算活動(dòng)圍繞戰(zhàn)略中心展開(kāi)，支持并推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。例如，民宿如果有擴(kuò)大規(guī)模、提升品牌形象的戰(zhàn)略目標(biāo)，那么預(yù)算目標(biāo)應(yīng)圍繞這些戰(zhàn)略進(jìn)行設(shè)定，如增加市場(chǎng)推廣費(fèi)用、改善房間設(shè)施等。戰(zhàn)略導(dǎo)向原則可以確保預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)的整體發(fā)展方向一致。戰(zhàn)略導(dǎo)向原則預(yù)算管理應(yīng)平衡長(zhǎng)期與短期、整體利益與局部利益、投入與產(chǎn)出等關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。民宿在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，既要考慮短期的盈利目標(biāo)，也要考慮長(zhǎng)期的品牌建設(shè)和市場(chǎng)拓展；既要關(guān)注整體的經(jīng)營(yíng)效益，也要兼顧各部門(mén)的利益。平衡管理原則可以保證民宿的穩(wěn)定發(fā)展。平衡管理原則通過(guò)及時(shí)監(jiān)控、分析等過(guò)程監(jiān)控措施，把握預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)度。民宿管理者可以定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，如每月查看收入、成本等指標(biāo)的完成情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進(jìn)行調(diào)整。過(guò)程控制原則可以保證預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。過(guò)程控制原則具有高度權(quán)威性，同時(shí)在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化的情況下，做出彈性調(diào)整。預(yù)算目標(biāo)一旦確定，應(yīng)具有一定的剛性，各部門(mén)要嚴(yán)格執(zhí)行。但當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化時(shí)，預(yù)算目標(biāo)也應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。剛性與彈性相結(jié)合原則可以使預(yù)算管理既具有穩(wěn)定性，又能適應(yīng)變化。剛性與彈性相結(jié)合原則主體全員參與、協(xié)同，嵌入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)。在民宿預(yù)算管理中，不僅財(cái)務(wù)部門(mén)要參與，各個(gè)部門(mén)如客房部、餐飲部、營(yíng)銷(xiāo)部等都要積極參與，共同制定預(yù)算目標(biāo)。全面性原則可以確保預(yù)算管理覆蓋民宿經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性。全面性原則預(yù)算目標(biāo)經(jīng)逐級(jí)分解下達(dá)，由各級(jí)責(zé)任主體負(fù)責(zé)落實(shí)。民宿的預(yù)算目標(biāo)可以分解到各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位，明確每個(gè)責(zé)任主體的任務(wù)和目標(biāo)。分級(jí)管理原則可以提高預(yù)算管理的效率和效果，確保預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)。分級(jí)管理原則四、預(yù)算管理體系的主要內(nèi)容預(yù)算編制主要內(nèi)容預(yù)算編制是指制訂出一項(xiàng)計(jì)劃，針對(duì)各個(gè)領(lǐng)域的具體需求，制定預(yù)算期內(nèi)科學(xué)合理的收入、支出、利潤(rùn)等預(yù)算方案。以明確組織在特定時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)目標(biāo)和資源分配。預(yù)算編制需要考慮市場(chǎng)環(huán)境、業(yè)務(wù)需求和財(cái)務(wù)目標(biāo)等因素，確保預(yù)算的合理性和可實(shí)施性。例如，民宿在編制預(yù)算時(shí)，要考慮旅游市場(chǎng)的季節(jié)性變化、周邊競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況以及自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等因素。預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行是指根據(jù)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行實(shí)際操作，包括按照預(yù)算安排使用資源、開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)、實(shí)施方案和策略等。預(yù)算執(zhí)行需要監(jiān)督和協(xié)調(diào)各個(gè)部門(mén)和個(gè)人，確保預(yù)算計(jì)劃得以落實(shí)，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)。民宿在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各部門(mén)要按照預(yù)算安排進(jìn)行工作，如客房部要合理安排房間入住，餐飲部要控制食材成本等。預(yù)算控制與考核通過(guò)建立健全的財(cái)政預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并加以解決。同時(shí)要注重縱向銜接，做到貫徹始終，避免出現(xiàn)資金閑置或擠占。對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，為企業(yè)的績(jī)效管理和獎(jiǎng)懲提供依據(jù)。民宿可以定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，對(duì)完成預(yù)算目標(biāo)的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成目標(biāo)的進(jìn)行懲罰。謝謝觀看感謝你的聆聽(tīng)！匯報(bào)人：楊繼秀懷化職業(yè)技術(shù)學(xué)院任務(wù)二

預(yù)算編制分類(lèi)懷化職業(yè)技術(shù)學(xué)院講課人：楊繼秀目錄Contents增量預(yù)算與零基預(yù)算02定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算03二預(yù)算編制方法

固定預(yù)算與彈性預(yù)算一預(yù)算編制流程011.成立預(yù)算小組由民宿總經(jīng)理、民宿主理人、財(cái)務(wù)經(jīng)理和主要經(jīng)營(yíng)部門(mén)經(jīng)理組成。預(yù)算小組是負(fù)責(zé)協(xié)同各個(gè)部門(mén)完成預(yù)算表制定的重要團(tuán)隊(duì)。預(yù)算小組的成員具有不同的專(zhuān)業(yè)背景和職責(zé)，他們可以共同參與預(yù)算編制過(guò)程，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。2.市場(chǎng)分析營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)提供預(yù)算期市場(chǎng)分析，各部門(mén)根據(jù)這些數(shù)據(jù)與上一年的預(yù)算表進(jìn)行對(duì)比分析，找出實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和預(yù)算數(shù)據(jù)的差距原因，充分考慮到“差距”等因素，盡可能在預(yù)算期預(yù)算表中切合實(shí)際地縮小“差距”。市場(chǎng)分析可以幫助民宿了解市場(chǎng)需求和競(jìng)爭(zhēng)情況，為預(yù)算編制提供依據(jù)。3.預(yù)測(cè)期經(jīng)營(yíng)指標(biāo)預(yù)測(cè)各部門(mén)根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)提供的年度市場(chǎng)分析，做出年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)預(yù)測(cè)，經(jīng)營(yíng)指標(biāo)可根據(jù)民宿企業(yè)的發(fā)展勢(shì)頭結(jié)合往年的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)做出5%-12%的提升。經(jīng)營(yíng)指標(biāo)預(yù)測(cè)可以為預(yù)算編制提供明確的目標(biāo)，確保預(yù)算的可行性。4.制訂經(jīng)營(yíng)計(jì)劃根據(jù)設(shè)定的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，進(jìn)行每月、每季度的指標(biāo)單元分解，制定完成各單元經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的系列經(jīng)營(yíng)舉措和計(jì)劃。每個(gè)部門(mén)按照計(jì)劃去實(shí)施，達(dá)到既定的目標(biāo)。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的制訂可以將預(yù)算目標(biāo)細(xì)化到具體的行動(dòng)方案，確保預(yù)算的執(zhí)行。5.行政管理費(fèi)用的制定行政管理費(fèi)用由非經(jīng)營(yíng)部門(mén)統(tǒng)一制定，以確保這些費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。行政管理費(fèi)用的合理制定可以控制民宿的運(yùn)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。6.預(yù)算表論證各部門(mén)完成預(yù)算表，預(yù)算小組要進(jìn)行反復(fù)論證預(yù)算表的實(shí)際性、合理性，由財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理簽字確認(rèn)生效，財(cái)務(wù)部整理制定預(yù)算合成總表。預(yù)算表論證可以確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供有力支持。一、預(yù)算編制流程1.固定預(yù)算二、預(yù)算編制方法（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算2.彈性預(yù)算固定預(yù)算，又稱(chēng)靜態(tài)預(yù)算，是以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量）水平作為唯一基礎(chǔ)，不考慮預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)活動(dòng)可能發(fā)生的變動(dòng)而編制預(yù)算的方法。

一般只適用于固定費(fèi)用比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目，但變動(dòng)成本、變動(dòng)費(fèi)用不采用。彈性預(yù)算，又稱(chēng)動(dòng)態(tài)預(yù)算，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)相關(guān)的業(yè)務(wù)量水平計(jì)算其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法。一般適用于編制成本費(fèi)用預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算，尤其是成本費(fèi)用預(yù)算。2.彈性預(yù)算彈性預(yù)算的編制方法主要有公式法、列表法、圖示法。1.公式法

指在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)成本與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系確定成本費(fèi)用數(shù)額，并編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法。成本與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系可用公式表示為：y=a+bx

式中，y表示某項(xiàng)成本預(yù)算總額，a表示該項(xiàng)成本中的固定成本預(yù)算總額，b表示該項(xiàng)成本中的單位變動(dòng)成本預(yù)算額，x表示預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量。即某項(xiàng)預(yù)算=固定成本+單位變動(dòng)成本×業(yè)務(wù)量（如實(shí)際人工工時(shí)、出租率等）

公式法的優(yōu)點(diǎn)是便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本。這種方法的核心是：將成本費(fèi)用按性態(tài)劃分為固定成本和變動(dòng)成本，并建立“y=a+bx”的數(shù)學(xué)模型，從而在不同業(yè)務(wù)量（出租率）水平下快速、準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)成本、費(fèi)用和利潤(rùn)。

彈性預(yù)算應(yīng)用舉例：【例1】云端隱舍民宿客房部202×

年采用公式法編制的管理費(fèi)用彈性預(yù)算表如表2所示?；旌铣杀卷?xiàng)目已經(jīng)被分解，業(yè)務(wù)量范圍為客房入住間夜數(shù)270～600間夜。要求：假設(shè)202×

年該民宿客房入住間夜數(shù)400

間夜，計(jì)算管理費(fèi)用預(yù)算。解析：管理費(fèi)用預(yù)算總額=40,000+78×入住間夜數(shù)=40000+78×400=71200元表2云端隱舍民宿客房部202×年管理費(fèi)用分解表成本項(xiàng)目a固定成本（月）b單位變動(dòng)成本（元/間夜）折舊費(fèi)20,0000行政費(fèi)用15,0000水電費(fèi)2,0008清潔布草費(fèi)025平臺(tái)傭金040維修費(fèi)3,0005合計(jì)40,00078預(yù)算計(jì)算模型：y=a+bx民宿企業(yè)常見(jiàn)的管理費(fèi)用【做中學(xué)例2】

荷塘月色家庭民宿房間數(shù)增加至30間。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境生意復(fù)蘇，三位投資人擬了解2024年經(jīng)營(yíng)情況，要求各部門(mén)編制預(yù)算表。請(qǐng)采用彈性預(yù)算法（公式法）

為“荷塘月色”民宿編制2024年度預(yù)算。1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：

（1）客房數(shù)量：30間

（2）經(jīng)營(yíng)天數(shù)：365天

（3）總可用房夜數(shù)=30×365=10,950間夜（1間夜=1間客房入住1晚）

（4）平均房?jī)r(jià)（ADR）：360元/間夜（假設(shè)為加權(quán)平均價(jià)）

2.成本性態(tài)分析（關(guān)鍵步驟）：

（1）變動(dòng)成本（b）：其總額隨“已售房夜數(shù)（x）”成正比例變動(dòng)的成本。

（2）單房變動(dòng)成本（b）=28元/間夜（含布草洗滌、一次性耗品、OTA平臺(tái)傭金成本）

（3）混合成本：需采用“高低點(diǎn)法”等方法進(jìn)行分解。本例直接給出分解后結(jié)果。

（4）固定成本（a）：在相關(guān)范圍內(nèi)，其總額不隨“已售房夜數(shù)（x）”變動(dòng)的成本。具體成本明細(xì)如下表：

表1成本費(fèi)用明細(xì)情況表成本費(fèi)用項(xiàng)目成本性態(tài)公式或金額（年）說(shuō)明變動(dòng)成本(b)

28元/間夜

客房物料成本變動(dòng)成本y=28x與售出房夜數(shù)直接相關(guān)OTA平臺(tái)傭金變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)用y=(360*15%)x=54x按收入15%計(jì)算，是變動(dòng)成本固定成本(a)

1,699,300元/年

職工薪酬固定管理費(fèi)用481,000基本工資社保，不隨出租率變化

物業(yè)管理費(fèi)/租金固定管理費(fèi)用300,000

折舊與攤銷(xiāo)固定管理費(fèi)用600,000非付現(xiàn)成本，但屬于固定成本

維修費(fèi)、辦公費(fèi)等固定管理費(fèi)用118,300其他相對(duì)固定的開(kāi)支

營(yíng)銷(xiāo)推廣費(fèi)固定銷(xiāo)售費(fèi)用80000固定部分（基礎(chǔ)推廣）（效果廣告）混合成本（已分解）

水電燃?xì)赓M(fèi)混合成本y=120,000+10x固定部分（基礎(chǔ)能耗）+變動(dòng)部分（客人使用）從上表1匯總后計(jì)算得出：

1.總變動(dòng)成本(b)=單房物料成本+OTA傭金+混合成本

中的變動(dòng)部分

=28+54+10=92元/間夜

2.總固定成本(a)

=所有固定成本+混合成本中的固定部分

a=80,000+481,000+300,000+600,000+118,300+120,000=1,699,300元/年

因此，該民宿年度總成本的彈性預(yù)算公式為：

總成本費(fèi)用（y）=1,699,300+92x

(其中，x為年度已售房夜數(shù))

注：

此公式包含了營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用，用于快速計(jì)算總支出。

彈性預(yù)算應(yīng)用舉例：三種業(yè)務(wù)量水平下的預(yù)算表見(jiàn)下表：

我們假設(shè)三種可能的年度客房入住率水平：

悲觀（55%）、基準(zhǔn)（62%）、樂(lè)觀（70%）。項(xiàng)目計(jì)算公式客房入住率55%客房入住率62%客房入住率70%一、業(yè)務(wù)量水平

已售房夜數(shù)(x)10950×客房入住率6,0236,7897,665

客房入住率(OCC)55%62%70%二、營(yíng)業(yè)收入

客房收入360元/間×已售房夜數(shù)2,168,2802,444,0402,759,400三、營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)成本總額92×已售房夜數(shù)554,116624,588705,180固定成本總額1,699,3001,699,3001,699,300總成本費(fèi)用金額y=1,699,300+92x2,253,4162,323,8882,404,480四、利潤(rùn)測(cè)算利潤(rùn)總額收入-總成本費(fèi)用2,168,280-2,253,316=-85,0362,444,040-2,323,888=120,1522,759,400-2,404,480=354,920所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額×5%0(虧損不交稅)6,00817,746凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用-85,036114,144337,174銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率凈利潤(rùn)/收入-3.92%4.67%12.22%

總之，管理者只需確定一個(gè)預(yù)期的客房入住率

（x），即可快速套用公式y(tǒng)=1699300+92x計(jì)算出總成本，并進(jìn)一步推算出利潤(rùn)。

【思考】按上述案例，該民宿企業(yè)有客房數(shù)30間，若預(yù)計(jì)9月客房入住率為75%，請(qǐng)計(jì)算9月總成本費(fèi)用預(yù)算為多少元？9月份利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)預(yù)算各是多少元？解析：

1.計(jì)算9月總成本費(fèi)用預(yù)算金額：

y=1,699,300+92x=y=1,699,300/12+92×（30天×30間×75%）

=203,708.33元

2.計(jì)算9月份利潤(rùn)總額預(yù)算金額：

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-總成本費(fèi)用

=（30天×30間×360元×75%）-203,708.33

=243,000-203,708.33=39,291.67元

3.計(jì)算9月份凈利潤(rùn)預(yù)算金額：

所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額×稅率=39,291.67×5%≈1,964.58元

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=39,291.67-1,964.58=37,327.09元2.列表法列表法是在預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)將業(yè)務(wù)量分為若干個(gè)水平，然后按不同的業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)算。應(yīng)用列表法編制預(yù)算，首先要在確定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，劃分出若干個(gè)不同水平，然后分別計(jì)算各項(xiàng)預(yù)算值，匯總列入一張預(yù)算表格。舉例：1.業(yè)務(wù)量指標(biāo)：民宿應(yīng)采用"入住間夜數(shù)"，更符合行業(yè)實(shí)際。2.入住彈性范圍：270-600間夜所以，管理費(fèi)用預(yù)算總額=40,000+78×入住間夜數(shù)表2云端隱舍民宿客房部202×年管理費(fèi)用分解表成本項(xiàng)目固定成本（月）單位變動(dòng)成本（元/間夜）折舊費(fèi)20,0000行政費(fèi)用15,0000水電費(fèi)2,0008清潔布草費(fèi)025平臺(tái)傭金040維修費(fèi)3,0005合計(jì)40,00078列表法核心步驟：1.確定業(yè)務(wù)量范圍；

2.成本分解；3.預(yù)算計(jì)算模型。表2云端隱舍民宿客房部202×年管理費(fèi)用彈性預(yù)算表入住間夜數(shù)固定成本（元）變動(dòng)成本（元）預(yù)算總額（元）入住率27040,00078×270=2106061,06045%36040,00078×360=2808068,08060%48040,00078×480=3744077,44084%（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算定義與假設(shè)3.增量預(yù)算增量預(yù)算以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量及相關(guān)因素變動(dòng)，調(diào)整原有費(fèi)用項(xiàng)目編制預(yù)算。其基本假設(shè)包括現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)所必需的，原有的各項(xiàng)開(kāi)支都是合理的，未來(lái)預(yù)算期的費(fèi)用變動(dòng)是以現(xiàn)有費(fèi)用為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整的結(jié)果。計(jì)算公式預(yù)算期某項(xiàng)指標(biāo)=基期實(shí)際指標(biāo)×（1+x%）。傳統(tǒng)預(yù)算編制多采用此方法，它編制簡(jiǎn)單、省時(shí)省力，但默認(rèn)過(guò)去預(yù)算水平與資源配置合理，可能導(dǎo)致預(yù)算規(guī)模增大、預(yù)算松弛及資源浪費(fèi)。案例分析

2024年云端隱舍民宿保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)際支出80000元，隨著民宿的不斷發(fā)展，2025年保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)計(jì)增加2%。要求：采用增量預(yù)算計(jì)算2025年保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)算。解析：基期保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)際指標(biāo)為80000元，預(yù)算期增長(zhǎng)率為2%。2025年該民宿保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)算=80000×（1+2%）=81600（元）【課堂討論】2022年某民宿客房部直接消耗用品實(shí)際支出200000元，在客房數(shù)量不變的前提下，2023年直接消耗用品節(jié)約6%，按照增量預(yù)算法計(jì)算則2023年直接消耗用品費(fèi)用預(yù)算。解析：2023年該民宿直接消耗用品費(fèi)=200000×（1-6%）=188000（元）4.零基預(yù)算定義與適用范圍零基預(yù)算編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不以歷史期為基礎(chǔ)，從零開(kāi)始分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理性后綜合平衡編制。適用于所有企業(yè)各類(lèi)預(yù)算，尤其不經(jīng)常發(fā)生或編制基礎(chǔ)變化大的預(yù)算項(xiàng)目。優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)是不被原有費(fèi)用項(xiàng)目限制，能促使企業(yè)合理分配資源，調(diào)動(dòng)降低費(fèi)用積極性，利于企業(yè)未來(lái)發(fā)展。缺點(diǎn)是預(yù)算編制工作量大。

5.定期預(yù)算定義與優(yōu)點(diǎn)定期預(yù)算以不變會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期編制預(yù)算，優(yōu)點(diǎn)是能使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。缺點(diǎn)分析缺點(diǎn)包括盲目性，年初編制難準(zhǔn)確預(yù)算全年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，后期數(shù)據(jù)籠統(tǒng)；滯后性，不能隨情況變化及時(shí)調(diào)整，易成虛假預(yù)算；間斷性，管理者決策視野局限本期，形成人為預(yù)算間斷，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。（三）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算6.滾動(dòng)預(yù)算定義與特點(diǎn)滾動(dòng)方式優(yōu)缺點(diǎn)滾動(dòng)預(yù)算根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行和新預(yù)算結(jié)果，按既定周期調(diào)整補(bǔ)充預(yù)算，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離，使預(yù)算期保持固定長(zhǎng)度。包括逐月滾動(dòng)，以月份為單位調(diào)整；逐季滾動(dòng)，以季度為單位調(diào)整；混合滾動(dòng)，同時(shí)用月份和季度為單位，結(jié)合近期詳細(xì)、遠(yuǎn)期粗略原則，減少預(yù)算工作量。優(yōu)點(diǎn)是透明度高、及時(shí)性強(qiáng)、連續(xù)性和穩(wěn)定性突出；缺點(diǎn)是編制工作量大。企業(yè)實(shí)際中常組合運(yùn)用多種方法。（1）逐月滾動(dòng)

逐月滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過(guò)程中,以月份為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位,每個(gè)月調(diào)整一次預(yù)算的方法。如下圖所示：

逐月滾動(dòng)預(yù)算

指的是在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，每過(guò)去一個(gè)月，就立即在預(yù)算期末補(bǔ)充一個(gè)月的預(yù)算，這樣預(yù)算期始終維持12個(gè)月-2。這種方法能讓民宿管理者始終對(duì)未來(lái)一年的經(jīng)營(yíng)有清晰的規(guī)劃和預(yù)測(cè)。【例1】一家位于熱門(mén)旅游城市的精品民宿“山居憩”為例，它擁有10間客房，我們將基于2025年第一季度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，進(jìn)行逐月滾動(dòng)預(yù)算的編制。

第一步：確立預(yù)算編制的核心假設(shè)與公式可供出租房晚=客房數(shù)量

×

當(dāng)月天數(shù)預(yù)算營(yíng)業(yè)收入=可供出售房晚

×

預(yù)計(jì)客房入住率

×

預(yù)計(jì)平均每日房?jī)r(jià)(ADR)變動(dòng)成本：其總額隨出租房晚的增加而增加。物料消耗=單位房晚物料成本

×

預(yù)算出售房晚平臺(tái)傭金=營(yíng)業(yè)收入

×

傭金費(fèi)率水電能耗=單位房晚能耗成本

×

預(yù)算出售房晚固定成本：在短期內(nèi)不隨業(yè)務(wù)量變化，如租金、固定人員工資。

01??“山居憩”民宿逐月滾動(dòng)預(yù)算實(shí)例1

第二步：2025年山居憩民宿第一季度實(shí)際業(yè)績(jī)（以2025年1-3月為例）

這是滾動(dòng)預(yù)算的起點(diǎn)，所有預(yù)測(cè)都基于最新的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。

012025年第1-3月份（Q1）實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)項(xiàng)目1月(實(shí)際)2月(實(shí)際)3月(實(shí)際)Q1實(shí)際合計(jì)/平均可供出售房晚310280310900實(shí)際出售房晚186190224600實(shí)際客房入住率60%68%72%66.70%實(shí)際ADR380元420元400元400元實(shí)際營(yíng)業(yè)收入70,680元79,800元89,600元240,080元單位房晚物料成本5元/房晚5元/房晚5元/房晚5元/房晚平臺(tái)傭金費(fèi)率10%10%10%10%??“山居憩”民宿逐月滾動(dòng)預(yù)算實(shí)例1

第三步：首次滾動(dòng)

（4月初編制4-12月預(yù)算，重點(diǎn)展示4-6月）

4月初，我們基于Q1的實(shí)際表現(xiàn)和Q2（4-6月）的市場(chǎng)預(yù)測(cè)（例如清明、五一假期帶來(lái)的需求），編制4月至12月的預(yù)算。這里我們重點(diǎn)展示4-6月的詳細(xì)預(yù)算，并對(duì)7-12月進(jìn)行初步估算。

01??“山居憩”民宿逐月滾動(dòng)預(yù)算實(shí)例1

012025年4-6月份（Q2）滾動(dòng)預(yù)算編制項(xiàng)目4月(預(yù)算)5月(預(yù)算)6月(預(yù)算)Q2預(yù)算合計(jì)可供出售房晚300310300910目標(biāo)客房入住率70%75%70%71.70%目標(biāo)ADR420元450元430元433元預(yù)算營(yíng)業(yè)收入88,200元104,625元90,300元283,125元變動(dòng)成本

物料消耗(5元/房晚)1,050元1,162.5元1,050元3,262.5元

平臺(tái)傭金(10%)8,820元10,462.5元9,030元28,312.5元

水電能耗(8元/房晚)1,680元1,860元1,680元5,220元變動(dòng)成本小計(jì)11,550元13,485元11,760元36,795元固定成本

員工薪酬15,000元15,000元15,000元45,000元

物業(yè)租金20,000元20,000元20,000元60,000元固定成本小計(jì)35,000元35,000元35,000元105,000元總成本46,550元48,485元46,760元141,795元預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)41,650元56,140元43,540元141,330元??“山居憩”民宿逐月滾動(dòng)預(yù)算實(shí)例1（2）逐季滾動(dòng)

逐季滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過(guò)程中,以季度為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位,每個(gè)季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。例如,在2024年第1~4季度的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,需要在第1季末根據(jù)當(dāng)季預(yù)算的執(zhí)行情況,修訂第2-4季度的預(yù)算,同時(shí)補(bǔ)充2025年第1季度的預(yù)算；在第2季度末根據(jù)當(dāng)季預(yù)算的執(zhí)行情況,修訂第3季度~2025年第1季度的預(yù)算,同時(shí)補(bǔ)充2025年第2季度的預(yù)算,依次類(lèi)推,逐季滾動(dòng)。

【例2】一家位于熱門(mén)旅游城市、擁有10間客房的精品民宿——“山居憩”為例。假設(shè)其在2025年第二季度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)如下表所示?，F(xiàn)在，我們以此為基礎(chǔ)，采用逐季滾動(dòng)的方式，編制其第三季度的預(yù)算。第一步：確立預(yù)算編制的核心公式與動(dòng)因

首先，我們必須明確預(yù)算中各項(xiàng)目的計(jì)算邏輯，特別是與業(yè)務(wù)量（出租房晚）相關(guān)的部分。

核心收入公式：預(yù)算營(yíng)業(yè)收入=可供出售房晚

×

預(yù)計(jì)客房入住率

×

預(yù)計(jì)平均每日房?jī)r(jià)(ADR)預(yù)算出售房晚=可供出售房晚

×

預(yù)計(jì)客房入住率

核心成本動(dòng)因：變動(dòng)成本：其總額隨出售房晚的增加而增加。物料消耗=單位房晚物料成本

×

預(yù)算出售房晚平臺(tái)傭金=營(yíng)業(yè)收入

×

傭金費(fèi)率水電能耗=單位房晚能耗成本

×

預(yù)算出售房晚固定成本：在短期內(nèi)不隨業(yè)務(wù)量變化，如租金、固定人員工資。

01??“山居憩”民宿逐季滾動(dòng)預(yù)算實(shí)例2

第二步：2025年山居憩民宿第二季度實(shí)際業(yè)績(jī)（滾動(dòng)基礎(chǔ)）

這是滾動(dòng)預(yù)算的起點(diǎn)，所有預(yù)測(cè)都基于最新的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。

012025年第二季度（Q2）實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)項(xiàng)目數(shù)值計(jì)算說(shuō)明可供出售房晚910房晚(30+31+30)天×10間實(shí)際出售房晚600房晚實(shí)際客房入住率65.93%600/910≈65.9%實(shí)際ADR395元實(shí)際營(yíng)業(yè)收入237,000元600房晚×395元變動(dòng)成本

單位房晚物料成本5.2元/房晚實(shí)際發(fā)生推算OTA平臺(tái)傭金費(fèi)率9%實(shí)際發(fā)生推算

單位房晚水電成本8元/房晚實(shí)際發(fā)生推算固定成本

員工薪酬45,000元

物業(yè)租金60,000元??“山居憩”民宿逐季滾動(dòng)預(yù)算實(shí)例2

第三步：編制2025年山居憩民宿第三季度預(yù)算（首次滾動(dòng)）

基于Q2的實(shí)際表現(xiàn)和市場(chǎng)趨勢(shì)（Q3為暑期旺季），我們編制Q3的詳細(xì)預(yù)算。

012025年第三季度（Q3）預(yù)算編制項(xiàng)目預(yù)算數(shù)值計(jì)算邏輯與依據(jù)可供出售房晚920房晚(31+31+30)天×10間目標(biāo)客房入住率75%基于Q2實(shí)際(65.9%)，考慮暑期旺季，設(shè)定一個(gè)進(jìn)取但合理的目標(biāo)目標(biāo)ADR430元基于Q2實(shí)際(395元)，旺季有約9%的提價(jià)空間預(yù)算出售房晚690房晚920×75%預(yù)算營(yíng)業(yè)收入296,700元690×430變動(dòng)成本

物料消耗3,588元5.2元/房晚×690房晚OTA平臺(tái)傭金26,703元296,700元×9%

水電能耗5,520元8元/房晚×690房晚

變動(dòng)成本小計(jì)35,811元固定成本

員工薪酬45,000元與Q2持平

物業(yè)租金60,000元與Q2持平

固定成本小計(jì)105,000元總成本140,811元變動(dòng)成本小計(jì)+固定成本小計(jì)預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)155,889元296,700-140,811??“山居憩”民宿逐季滾動(dòng)預(yù)算實(shí)例2（3）混合滾動(dòng)

混合滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過(guò)程中，同時(shí)使用月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位的方法。如下圖所示：

【例3】我們以“山居憩”為例、擁有10間客房的精品民宿。展示其在2025年第二季度初啟動(dòng)的混合滾動(dòng)預(yù)算編制與更新流程。第一步：確立預(yù)算編制的核心公式與業(yè)務(wù)假設(shè)

首先，我們必須明確預(yù)算中各項(xiàng)目的計(jì)算邏輯，特別是與業(yè)務(wù)量（出租房晚）相關(guān)的部分。

核心收入公式：預(yù)算營(yíng)業(yè)收入=可供出售房晚

×

預(yù)計(jì)客房入住率

×

預(yù)計(jì)平均每日房?jī)r(jià)(ADR)預(yù)算出售房晚=可供出售房晚

×

預(yù)計(jì)客房入住率

核心成本動(dòng)因：變動(dòng)成本：其總額隨出售房晚的增加而增加。物料消耗=單位房晚物料成本

×

預(yù)算出售房晚平臺(tái)傭金=營(yíng)業(yè)收入

×

傭金費(fèi)率（假設(shè)為10%）水電能耗=單位房晚能耗成本

×

預(yù)算出售房晚固定成本：?jiǎn)T工薪酬（15,000元/月）、物業(yè)租金（20,000元/月）。

01??

“山居憩”民宿混合滾動(dòng)預(yù)算實(shí)例3第二步：首次混合滾動(dòng)預(yù)算編制（2025年4月初）

假設(shè)“山居憩”2025年第一季度實(shí)際平均出租率為66%，ADR為400元?；诖?，在4月初編制預(yù)算。

第三步：預(yù)算滾動(dòng)與更新（2025年5月初）時(shí)間進(jìn)入5月初，我們根據(jù)4月份的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)后續(xù)預(yù)算進(jìn)行滾動(dòng)更新。

4月實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)：際出租率：72%(預(yù)算70%)；實(shí)際ADR：425元(預(yù)算420元)；實(shí)際營(yíng)業(yè)收入：91,800元(300房晚

×72%×425元)；單位房晚水電成本：8.5元(預(yù)算8元)。基于此，我們?cè)?月初進(jìn)行預(yù)算滾動(dòng)更新。01??

“山居憩”民宿混合滾動(dòng)預(yù)算實(shí)例32025年5月初混合滾動(dòng)預(yù)算更新項(xiàng)目2025年5月(新詳細(xì)預(yù)算)2025年6月(更新預(yù)算)2025年Q3(更新估算)2025年Q4(新增估算)可供出售房晚310300920920目標(biāo)客房入住率75%72%76%68%目標(biāo)ADR445元435元465元440元預(yù)算營(yíng)業(yè)收入103425元93960元325680元281984元變動(dòng)成本

物料消耗(5元/房晚)1163元1180元3496元3128元

平臺(tái)傭金(10%)10,343元9,396元32,568元28198元

水電能耗(8元/房晚)1976元1836元5943元5378元變動(dòng)成本小計(jì)13,482元12,312元42,007元36704元固定成本

員工薪酬5,000元15,000元45,000元45000元

物業(yè)租金20,000元20,000元60,000元60000元固定成本小計(jì)35,000元35,000元105,000元105000元總成本48,482元47,312元147,007元141704元預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)54,943元46,648元178,673元140280元

第四步：預(yù)算執(zhí)行分析與下期滾動(dòng)展望

（1）5月預(yù)算執(zhí)行分析要點(diǎn)：收入目標(biāo)評(píng)估：5月預(yù)算收入103,425元，相比4月實(shí)際收入91,800元增長(zhǎng)12.7%，主要基于旺季預(yù)期和4月良好勢(shì)頭的延續(xù)。成本控制重點(diǎn)：水電能耗標(biāo)準(zhǔn)已根據(jù)4月實(shí)際上調(diào)至8.5元/房晚，需要在5月嚴(yán)格執(zhí)行，重點(diǎn)關(guān)注能耗控制。利潤(rùn)率分析：5月預(yù)算凈利潤(rùn)率53.1%(54,943/103,425)，相比4月實(shí)際凈利潤(rùn)率[假設(shè)為45%]有所提升，體現(xiàn)了規(guī)模效應(yīng)和精細(xì)化管理帶來(lái)的效益。

（2）下期滾動(dòng)展望：在6月初進(jìn)行下一次預(yù)算滾動(dòng)時(shí)，將：

基于5月實(shí)際完成情況，編制6月詳細(xì)預(yù)算；

更新Q3分月預(yù)算；

細(xì)化Q4預(yù)算；

新增2026年Q1的粗略估算。

01??

“山居憩”民宿混合滾動(dòng)預(yù)算實(shí)例3謝謝觀看感謝你的聆聽(tīng)！匯報(bào)人：楊繼秀懷化職業(yè)技術(shù)學(xué)院任務(wù)三

民宿企業(yè)全面預(yù)算編制懷化職業(yè)技術(shù)學(xué)院講課人：楊繼秀目錄Contents經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制02財(cái)務(wù)預(yù)算編制0301

全面預(yù)算體系一011.全面預(yù)算體系概念企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算是相互聯(lián)系的有機(jī)整體。通常將經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成的預(yù)算體系稱(chēng)為全面預(yù)算體系。一、全面預(yù)算體系2.全面預(yù)算體系分類(lèi)1.經(jīng)營(yíng)預(yù)算全面預(yù)算體系也稱(chēng)為日常業(yè)務(wù)預(yù)算，是指與民宿企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的各種預(yù)算。其主要包括收入類(lèi)與費(fèi)用類(lèi)預(yù)算。收入類(lèi)預(yù)算包括各經(jīng)營(yíng)部門(mén)的客房部預(yù)算收入、餐飲部預(yù)算收入、康養(yǎng)中心預(yù)算收入等；費(fèi)用類(lèi)預(yù)算包括客房部成本費(fèi)用預(yù)算、餐飲部成本費(fèi)用預(yù)算、直接人工預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等。2.專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算是指民宿企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)專(zhuān)門(mén)決策的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目或者一次性專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)所編制的預(yù)算。3.財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是指反映民宿企業(yè)未來(lái)一定期限內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱(chēng)。其主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等內(nèi)容。二、經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制（一）客房部銷(xiāo)售收入與成本費(fèi)用預(yù)算編制1.客房部銷(xiāo)售收入預(yù)算民宿的收入來(lái)源包括客房收入、餐飲收入和其他收入。本任務(wù)具體講述客房收入與餐飲收入的預(yù)算編制。其中，客房收入的預(yù)算主要由客房部經(jīng)理編制，餐飲收入的預(yù)算由餐飲部經(jīng)理統(tǒng)籌各餐飲部門(mén)經(jīng)理編制?？头坎渴杖腩A(yù)算=該類(lèi)型客房的數(shù)量

×

預(yù)計(jì)入住率

×

預(yù)計(jì)平均房?jī)r(jià)【做中學(xué)例2-3】

假設(shè)茶峒草舍民宿共30間房，一家中餐廳承擔(dān)早中晚餐。該民宿年初應(yīng)收賬款余額為100000元，淡季每間客房平均房?jī)r(jià)為480元，旺季每間客房平均房?jī)r(jià)為720元。

假設(shè)淡季入住率為40%，旺季入住率為80%。（按照旺季一般在5月至10月，淡季一般在11月到次年的4月，每月按30天計(jì)算）該民宿每季度從住宿收入中收到80%的現(xiàn)金，其余20%的現(xiàn)金要到下季度才可以收到。要求：根據(jù)上述資料，編制茶峒草舍民宿202×

年度客房銷(xiāo)售收入預(yù)算。

解析：淡季月客房收入=客房數(shù)量

×30天

×

淡季入住率

×

淡季平均房?jī)r(jià)=30×30×40%×480=172800（元）=17.28萬(wàn)元旺季月客房收入=客房數(shù)量

×30天

×

旺季入住率

×

旺季平均房?jī)r(jià)=30×30×80%×720=518400（元）=51.84萬(wàn)元第一季度客房收入=17.28×3=518400（元）第二季度客房收入=17.28+51.84×2=1209600（元）第三季度客房收入=51.84×3=1555200（元）第四季度客房收入=17.28×2+51.84=864000（元）茶峒草舍民宿202×年度客房銷(xiāo)售預(yù)算表，如表2-2所示。

01??

1.客房部銷(xiāo)售收入預(yù)算第一季度現(xiàn)金收入=年初應(yīng)收賬款+第一季度銷(xiāo)售收入=年初應(yīng)收賬款+第一季度銷(xiāo)售收入

×80%=100000+518400×80%=100000+414720=514720（元）第二季度現(xiàn)金收入=前期銷(xiāo)售收入中的當(dāng)期收現(xiàn)收入+第二季度銷(xiāo)售收入=第一季度銷(xiāo)售收入

×20%+第二季度銷(xiāo)售收入

×80%=518400×20%+1209600×80%=103680+967680=1071360（元）第三季度現(xiàn)金收入=前期銷(xiāo)售收入中的當(dāng)期收現(xiàn)收入+第三季度銷(xiāo)售收入=第二季度銷(xiāo)售收入

×20%+第三季度銷(xiāo)售收入

×80%=1209600×20%+1555200×80%=241920+1244160=1486080（元）第四季度現(xiàn)金收入=前期銷(xiāo)售收入中的當(dāng)期收現(xiàn)收入+第四季度銷(xiāo)售收入=第三季度銷(xiāo)售收入

×20%+第四季度銷(xiāo)售收入

×80%=1555200×20%+864000×80%=311040+691200=1002240（元）01??

1.客房部銷(xiāo)售收入預(yù)算

由此可編制茶峒草舍民宿202×年度客房部預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入預(yù)算表，如表2-3所示。

01??

1.客房部銷(xiāo)售收入預(yù)算

假設(shè)山水間民宿共20間房，該民宿年初應(yīng)收賬款余額為100000元，淡季每間客房平均房?jī)r(jià)為400元，旺季每間客房平均房?jī)r(jià)為600元。假設(shè)淡季入住率為50%，旺季入住率為85%。（按照旺季一般在5—10月，淡季一般在11—次年的4月，每月30天計(jì)算）該民宿年初應(yīng)收賬款為20000元，每季度從住宿收入中收到80%的現(xiàn)金，其余20%的現(xiàn)金要到下季度才可以收到。

根據(jù)上述資料，填制山水間民宿202×年度客房銷(xiāo)售收入預(yù)算表（見(jiàn)表2-4）及客房部預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入預(yù)算表（見(jiàn)表2-5）。01??

【練一練】01??

【練一練】01??

【練一練】

表2-5山水間民宿2024年度客房部預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入預(yù)算表怎樣提升執(zhí)行力客房部營(yíng)業(yè)成本與費(fèi)用預(yù)算的編制需要將各成本費(fèi)用項(xiàng)目按照與客房入住數(shù)量的關(guān)系劃分為固定成本和變動(dòng)成本，并分別計(jì)算預(yù)計(jì)的發(fā)生額，然后再匯總即為客房部營(yíng)業(yè)成本與費(fèi)用預(yù)算。2.客房部營(yíng)業(yè)成本與費(fèi)用預(yù)算（一）客房部銷(xiāo)售收入與成本費(fèi)用預(yù)算編制

固定成本是指在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量（客房入住數(shù)量）內(nèi)，總額不隨業(yè)務(wù)量發(fā)生任何變動(dòng)的成本，如工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。

（1）固定成本

指在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量（客戶(hù)入住數(shù)量）內(nèi)，總額會(huì)隨著業(yè)務(wù)量的變化而變化的成本，如水電費(fèi)、洗滌費(fèi)、直接用品消耗等。每月客房部變動(dòng)成本預(yù)算=每日變動(dòng)成本

×

客房數(shù)量

×

平均入住率（2）變動(dòng)成本

指介于固定成本和變動(dòng)成本之間，其總額既隨業(yè)務(wù)量（客房入住數(shù)量）變動(dòng)又不成正比例變動(dòng)的那部分成本。如維修費(fèi)等費(fèi)用。（3）混合成本客房部營(yíng)業(yè)成本與費(fèi)用2.客房部營(yíng)業(yè)成本與費(fèi)用預(yù)算

【做中學(xué)例2-4】承做中學(xué)例2-3，根據(jù)歷史資料及預(yù)測(cè)，202×年茶峒草舍民宿客房部單位客房直接耗用品平均費(fèi)用為28元/間，單位客房洗滌費(fèi)為3元/間，單位客房水電費(fèi)為15元/間，其他雜項(xiàng)支出為2元/間；保險(xiǎn)費(fèi)為5000元/月，設(shè)備折舊費(fèi)為8000元/月；固定維修費(fèi)為4000元/月，維修費(fèi)按入住客房數(shù)5元/間計(jì)算。該民宿每季度客房部費(fèi)用中當(dāng)季支付70%的現(xiàn)金，其余30%的現(xiàn)金下季度進(jìn)行支付，且設(shè)備折舊費(fèi)為非付現(xiàn)費(fèi)用。該民宿年初應(yīng)付賬款為50000元。要求：根據(jù)上述資料編制202×年茶峒草舍民宿客房部成本費(fèi)用預(yù)算表。（按每月30天計(jì)算）01??

【舉例】解析：每月預(yù)計(jì)客房入住數(shù)量=客房數(shù)量

×30天×入住率第一季度（1—3月都為淡季）預(yù)計(jì)客房入住數(shù)量=30間×30天×40%×3個(gè)月=1080（間）依此計(jì)算每個(gè)季度的預(yù)計(jì)客房入住數(shù)量，并完成客房部費(fèi)用預(yù)算表（見(jiàn)表2-6）及客房部預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出預(yù)算表（見(jiàn)表2-7）。01??

2.客房部營(yíng)業(yè)成本與費(fèi)用預(yù)算1080×（28+3+15+2）＝51840元（1080×5）+12000＝17400元51840+39000+17400＝108240元付現(xiàn)費(fèi)用=總成本-折舊費(fèi)=108240-24000=84240元01??

2.客房部營(yíng)業(yè)成本與費(fèi)用預(yù)算84240×70%＝58968元84240-58968＝25272元或84240×30%＝25272元122400×70%＝85680元122400-85680＝36720元或122400×30%＝36720元二、經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制（二）餐廳營(yíng)業(yè)收入與成本費(fèi)用預(yù)算2.餐廳營(yíng)業(yè)成本與費(fèi)用預(yù)算的編制編制餐廳營(yíng)業(yè)收入預(yù)算時(shí)應(yīng)結(jié)合就餐人數(shù)、人均消費(fèi)額和促銷(xiāo)手段綜合考慮。包含餐飲收入與其他收入。餐飲收入的預(yù)算由餐飲部經(jīng)理統(tǒng)籌各餐飲部門(mén)經(jīng)理編制。1.餐廳營(yíng)業(yè)收入預(yù)算的編制（1）餐廳營(yíng)業(yè)成本預(yù)算編制。餐廳營(yíng)業(yè)成本是指餐廳為提供餐飲服務(wù)而發(fā)生的直接成本，主要包括食材成本、調(diào)料成本、酒水成本等。（2）餐廳營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算編制。營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指餐廳在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，主要包括人工成本、租金、水電費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等，需分為固定費(fèi)用、變動(dòng)費(fèi)用和混合費(fèi)用進(jìn)行餐廳費(fèi)用預(yù)算的編制。

總收入=（早餐收入+午餐收入+晚餐收入+其他收入）其中，每個(gè)時(shí)段的收入=（該時(shí)段總座位數(shù)

×

該時(shí)段預(yù)估上座率

×

該時(shí)段人均消費(fèi)）【例3】茶峒草舍民宿有10間客房，預(yù)計(jì)入住率70%，餐廳餐座數(shù)20個(gè)。經(jīng)營(yíng)時(shí)段：主要提供早餐（對(duì)住客）

和午餐晚餐（對(duì)住客和散客），人均消費(fèi)：早餐20元、午餐50元、晚餐80元。請(qǐng)預(yù)算本月餐廳營(yíng)業(yè)收入。01??

【餐廳營(yíng)業(yè)收入預(yù)算】

01??

【餐廳營(yíng)業(yè)收入預(yù)算】經(jīng)營(yíng)時(shí)段目標(biāo)客群月總潛在客流量計(jì)算預(yù)估月總顧客數(shù)人均消費(fèi)（元）計(jì)算說(shuō)明早餐住客10間房×70%入住率×30天=210人·天21020住客基本需求，幾乎100%參與，收入穩(wěn)定。午餐住客+散客住客：210人×30%=63人；散客：10人/天×30天=300人36350假設(shè)30%住客用午餐，散客主要為周邊游客。晚餐住客+散客住客：210人×60%=126人；散客：15人/天×30天=450人57680第一步：分時(shí)段預(yù)測(cè)上座率與人均消費(fèi)

01??

【餐廳營(yíng)業(yè)收入預(yù)算】第二步：計(jì)算各時(shí)段收入及總收入經(jīng)營(yíng)時(shí)段月收入計(jì)算月收入（元）早餐210人×20元4200午餐363人×50元18150晚餐576人×80元46080其他收入（預(yù)估）2000月總收入4200+18150+46080+2000=70430元二、經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制（三）費(fèi)用預(yù)算編制民宿企業(yè)所設(shè)其他非營(yíng)業(yè)部門(mén)費(fèi)用根據(jù)各部門(mén)編制預(yù)算，包括行政部編制管理費(fèi)用預(yù)算，銷(xiāo)售部編制銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算等非營(yíng)運(yùn)部門(mén)費(fèi)用預(yù)算。二、經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制（四）人工成本預(yù)算編制民宿企業(yè)所設(shè)其他非營(yíng)業(yè)部門(mén)費(fèi)用根據(jù)各部門(mén)編制預(yù)算，包括行政部編制管理費(fèi)用預(yù)算，銷(xiāo)售部編制銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算等非營(yíng)運(yùn)部門(mén)費(fèi)用預(yù)算?！咀鲋袑W(xué)例2-5】茶峒草舍民宿客房部人員工資及福利費(fèi)為每季度200000元，餐廳人員工資及福利費(fèi)為每季度100000元，非營(yíng)業(yè)部門(mén)人員工資及福利費(fèi)為每季度200000元。要求：根據(jù)資料編制該民宿202×年度人工成本預(yù)算表。