2025年新版cpa會計真題及答案單項選擇題1.企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應當采用（）。A.歷史成本B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值答案：A分析：企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。2.下列各項中，不應計入存貨成本的是（）。A.采購過程中發(fā)生的運輸費B.采購過程中發(fā)生的合理損耗C.自然災害造成的存貨凈損失D.入庫前的挑選整理費答案：C分析：自然災害造成的存貨凈損失應計入營業(yè)外支出，不計入存貨成本。采購過程中的運輸費、合理損耗、入庫前挑選整理費都應計入存貨成本。3.2025年1月1日，甲公司購入乙公司于2024年1月1日發(fā)行的面值總額為2000萬元，期限為5年，票面年利率為6%，每年年末付息、到期還本的債券，并將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，實際支付購買價款2038萬元（包括債券利息120萬元，交易費用20萬元）。該債券的實際年利率為5%。甲公司2025年應確認的投資收益為（）萬元。A.100B.90.9C.110D.101.9答案：B分析：首先計算該債券的初始入賬價值=2038120=1918（萬元）。2025年應確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=1918×5%=90.9（萬元）。4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司發(fā)出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應稅消費品，收回后直接對外出售。2025年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應稅消費品并驗收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅1.56萬元，另支付消費稅28萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應稅消費品的入賬價值為（）萬元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C分析：委托加工物資收回后直接對外出售的，消費稅計入委托加工物資成本。該批應稅消費品的入賬價值=240+12+28=280（萬元）。5.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。A.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租出去的建筑物C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D.企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物答案：D分析：選項A，屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)；選項B，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物不屬于企業(yè)的資產(chǎn)；選項C，屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨。企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物屬于投資性房地產(chǎn)。多項選擇題1.下列各項中，體現(xiàn)會計信息質(zhì)量謹慎性要求的有（）。A.對固定資產(chǎn)計提減值準備B.存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量C.交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值計量D.對可能承擔的環(huán)保責任確認預計負債答案：ABD分析：謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。選項C交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值計量體現(xiàn)的是相關(guān)性要求。2.下列各項中，應計入存貨成本的有（）。A.采購過程中發(fā)生的裝卸費B.運輸途中的合理損耗C.入庫前的挑選整理費用D.一般納稅人購入存貨時支付的增值稅答案：ABC分析：一般納稅人購入存貨時支付的增值稅可以抵扣，不計入存貨成本。采購過程中的裝卸費、運輸途中合理損耗、入庫前挑選整理費都應計入存貨成本。3.下列各項中，影響以攤余成本計量的金融資產(chǎn)攤余成本的有（）。A.已償還的本金B(yǎng).累計計提的信用減值準備C.實際利率D.票面利率答案：ABC分析：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的攤余成本=初始確認金額已償還的本金±采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額累計計提的信用減值準備。票面利率不影響攤余成本。4.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更B.固定資產(chǎn)折舊年限一經(jīng)確定不得隨意變更C.當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊D.當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊答案：ABCD分析：固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定不得隨意變更。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。5.下列各項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。A.應收賬款B.無形資產(chǎn)C.在建工程D.長期股權(quán)投資答案：BCD分析：非貨幣性資產(chǎn)是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等。應收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)。判斷題1.企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減資產(chǎn)減值準備金額，體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量的謹慎性要求。（）答案：錯誤分析：企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減資產(chǎn)減值準備金額屬于濫用會計政策，不符合謹慎性要求。謹慎性要求企業(yè)不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。2.企業(yè)采購過程中發(fā)生的合理損耗應計入存貨采購成本，不從總成本中扣除。（）答案：正確分析：合理損耗是存貨采購過程中不可避免的，應計入存貨采購成本，只是在計算單位成本時會提高單位成本。3.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)在持有期間應當按照實際利率法確認利息收入，計入投資收益。（）答案：正確分析：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)在持有期間按實際利率法計算確認的利息收入，應計入投資收益。4.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不應對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷。（）答案：正確分析：采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或攤銷，應當以資產(chǎn)負債表日的公允價值計量。5.企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時開始自用，之后改為對外出租，應當在該房地產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時確認為投資性房地產(chǎn)。（）答案：錯誤分析：企業(yè)自行建造房地產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后一段時間才對外出租或用于資本增值的，應先將自行建造的房地產(chǎn)確認為固定資產(chǎn)等，對外出租時，再轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。計算分析題1.甲公司于2025年1月1日購入乙公司于當日發(fā)行的債券，該債券面值為1000萬元，期限為5年，票面年利率為6%，每年年末付息、到期還本。甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，實際支付購買價款1050萬元，另支付交易費用10萬元。該債券的實際年利率為4%。要求：（1）計算該債券的初始入賬價值。（2）編制甲公司2025年1月1日購入債券的會計分錄。（3）計算甲公司2025年應確認的投資收益，并編制相關(guān)會計分錄。答案：（1）該債券的初始入賬價值=1050+10=1060（萬元）。（2）2025年1月1日購入債券的會計分錄：借：債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整60貸：銀行存款1060（3）2025年應確認的投資收益=1060×4%=42.4（萬元）。會計分錄：借：應收利息60（1000×6%）貸：投資收益42.4債權(quán)投資——利息調(diào)整17.6借：銀行存款60貸：應收利息60分析：初始入賬價值包括購買價款和交易費用。投資收益按照期初攤余成本乘以實際利率計算，應收利息按照面值乘以票面利率計算，兩者的差額調(diào)整利息調(diào)整科目。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年3月1日，甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價格為500萬元（不含增值稅），成本為400萬元。3月15日，甲公司發(fā)出該批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為65萬元。乙公司于3月20日支付了全部貨款。6月10日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當日支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。要求：（1）編制甲公司3月15日銷售商品的會計分錄。（2）編制甲公司3月20日收到貨款的會計分錄。（3）編制甲公司6月10日商品退回的會計分錄。答案：（1）3月15日銷售商品的會計分錄：借：應收賬款565貸：主營業(yè)務收入500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）65借：主營業(yè)務成本400貸：庫存商品400（2）3月20日收到貨款的會計分錄：借：銀行存款565貸：應收賬款565（3）6月10日商品退回的會計分錄：借：主營業(yè)務收入500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）65貸：銀行存款565借：庫存商品400貸：主營業(yè)務成本400分析：銷售商品時確認收入和成本，收到貨款沖減應收賬款。商品退回時，沖減收入、成本和增值稅，同時退回貨款。綜合題1.甲公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司2025年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元。（2）3月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利500萬元。（3）6月30日，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元。（4）9月30日，甲公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品的成本為300萬元，售價為500萬元，至年末乙公司已對外銷售該批產(chǎn)品的60%。（5）12月31日，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資進行減值測試，可收回金額為2100萬元。要求：（1）編制甲公司1月1日取得乙公司股權(quán)的會計分錄。（2）編制甲公司3月10日乙公司宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄。（3）編制甲公司6月30日乙公司實現(xiàn)凈利潤的會計分錄。（4）計算甲公司12月31日應確認的投資收益，并編制相關(guān)會計分錄。（5）判斷甲公司12月31日長期股權(quán)投資是否發(fā)生減值，若發(fā)生減值，編制相關(guān)會計分錄。答案：（1）1月1日取得乙公司股權(quán)的會計分錄：借：長期股權(quán)投資——投資成本2100（7000×30%）貸：銀行存款2000營業(yè)外收入100（2）3月10日乙公司宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄：借：應收股利150（500×30%）貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整150（3）6月30日乙公司實現(xiàn)凈利潤的會計分錄：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整300（1000×30%）貸：投資收益300（4）未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益=（500300）×（160%）=80（萬元）。調(diào)整后的凈利潤=乙公司全年凈利潤未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益。假設乙公司全年凈利潤為2000萬元（題目未明確下半年凈利潤，此處假設方便計算），調(diào)整后凈利潤=200080=1920（萬元）。12月31日應確認的投資收益=1920×30%=576（萬元）。會計分錄：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整576貸：投資收益576（5）長期股權(quán)投資的賬面價值=2100150+3