稅務(wù)試題及答案單項(xiàng)選擇題1.以下屬于我國現(xiàn)行稅收制度中流轉(zhuǎn)稅類的是（）。A.房產(chǎn)稅B.消費(fèi)稅C.車船稅D.企業(yè)所得稅答案：B分析：流轉(zhuǎn)稅類包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。房產(chǎn)稅和車船稅屬于財(cái)產(chǎn)稅類，企業(yè)所得稅屬于所得稅類。2.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%，現(xiàn)行政策在一些情況下有優(yōu)惠。6%、9%、13%是一般納稅人適用的增值稅稅率。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額6萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.13B.7C.6D.19答案：B分析：一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率，本題稅率按13%算，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬元，所以應(yīng)納稅額=136=7萬元。4.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.超豪華小汽車C.鞭炮D.高檔化妝品答案：B分析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；鞭炮、高檔化妝品在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。5.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.12%B.15%C.20%D.25%答案：A分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。6.個人所得稅綜合所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B分析：個人所得稅綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。7.下列不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是（）。A.購銷合同B.借款合同C.營業(yè)執(zhí)照D.衛(wèi)生許可證答案：D分析：印花稅應(yīng)稅憑證包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。衛(wèi)生許可證不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。8.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人擁有的土地面積C.納稅人申報(bào)的土地面積D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積答案：A分析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。9.某公司2023年擁有一輛排氣量為1.6升的乘用車，已知該省規(guī)定的車船稅年基準(zhǔn)稅額為每輛360元。該公司2023年應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A.360B.180C.240D.720答案：A分析：排氣量為1.6升的乘用車按規(guī)定年基準(zhǔn)稅額繳納車船稅，本題年基準(zhǔn)稅額為每輛360元，所以應(yīng)繳納車船稅360元。10.關(guān)稅的納稅義務(wù)人不包括（）。A.進(jìn)口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人C.進(jìn)出境物品的所有人D.海關(guān)答案：D分析：關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。海關(guān)是征稅機(jī)關(guān)，不是納稅義務(wù)人。多項(xiàng)選擇題1.我國稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個基本特征。自愿性不屬于稅收特征。2.下列項(xiàng)目中，免征增值稅的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.古舊圖書C.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備D.個人銷售自己使用過的物品答案：ABCD分析：以上選項(xiàng)均屬于增值稅免稅項(xiàng)目。3.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.委托加工環(huán)節(jié)C.進(jìn)口環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)答案：ABCD分析：消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售等環(huán)節(jié)征收，不同應(yīng)稅消費(fèi)品納稅環(huán)節(jié)不同。4.企業(yè)所得稅的收入總額包括（）。A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：ABCD分析：企業(yè)所得稅的收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益等多種形式的收入。5.下列屬于個人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。6.印花稅的稅率形式有（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：AC分析：印花稅的稅率形式有比例稅率和定額稅率。7.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD分析：土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。8.資源稅的征稅范圍包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦答案：ABCD分析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦等。9.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）。A.增值稅稅額B.消費(fèi)稅稅額C.營業(yè)稅稅額（營改增前）D.企業(yè)所得稅稅額答案：ABC分析：城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（營改增前）稅額為計(jì)稅依據(jù)。10.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價計(jì)征和從租計(jì)征兩種C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納答案：ABCD分析：以上關(guān)于房產(chǎn)稅的說法均正確。判斷題1.稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。（）答案：正確分析：這是稅收的基本定義。2.增值稅一般納稅人銷售貨物適用簡易計(jì)稅方法的，按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：正確分析：一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法時，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.消費(fèi)稅是價內(nèi)稅，只在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。（）答案：錯誤分析：消費(fèi)稅是價內(nèi)稅，但部分應(yīng)稅消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)也征收，如超豪華小汽車。4.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。5.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。（）答案：正確分析：個人取得的利息、股息、紅利所得按此規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。6.印花稅的應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅。（）答案：正確分析：這是印花稅的規(guī)定。7.土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。（）答案：正確分析：土地增值稅根據(jù)增值率實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。8.資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的單位和個人。（）答案：正確分析：這是資源稅納稅義務(wù)人的定義。9.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為7%、5%、1%三檔。（）答案：正確分析：城市維護(hù)建設(shè)稅按納稅人所在地不同設(shè)置三檔稅率。10.房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。（）答案：正確分析：房產(chǎn)稅納稅期限由省級政府規(guī)定。簡答題1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下的可以登記為小規(guī)模納稅人。稅率與征收率不同：一般納稅人適用增值稅稅率，有13%、9%、6%等不同檔次；小規(guī)模納稅人適用征收率，一般為3%（現(xiàn)行有優(yōu)惠政策）。計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，需要開具專用發(fā)票時可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開（現(xiàn)在部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專票）。2.簡述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法。答案：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法有兩種：直接法：應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等多種形式的收入；不征稅收入如財(cái)政撥款等；免稅收入如國債利息收入等；各項(xiàng)扣除包括成本、費(fèi)用、稅金、損失等；以前年度虧損可以在規(guī)定年限內(nèi)彌補(bǔ)。間接法：應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。會計(jì)利潤總額是企業(yè)按照會計(jì)制度核算的利潤。納稅調(diào)整項(xiàng)目金額是指企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的地方需要進(jìn)行調(diào)整的金額，如超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，國債利息收入等需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額。3.簡述個人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容。答案：個人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括以下六項(xiàng)：子女教育：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。繼續(xù)教育：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。大病醫(yī)療：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。住房貸款利息：首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。住房租金：根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。贍養(yǎng)老人：獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。4.簡述消費(fèi)稅的特點(diǎn)。答案：征稅項(xiàng)目具有選擇性：消費(fèi)稅只對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征稅，不是對所有的消費(fèi)品都征收消費(fèi)稅。征稅環(huán)節(jié)具有單一性：消費(fèi)稅一般在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口或零售等某一環(huán)節(jié)征收，而不是在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多次征收。征收方法具有多樣性：消費(fèi)稅可以采用從價定率、從量定額或從價從量復(fù)合計(jì)稅的方法。稅收調(diào)節(jié)具有特殊性：消費(fèi)稅可以根據(jù)不同的消費(fèi)品設(shè)置不同的稅率，體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策，調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向。稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性：消費(fèi)稅是價內(nèi)稅，稅款最終會轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。5.簡述印花稅的征稅范圍。答案：印花稅的征稅范圍包括以下幾類：合同類：包括購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同等。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。營業(yè)賬簿：包括記載資金的賬簿和其他賬簿。記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬分之五貼花；其他賬簿按件貼花五元。權(quán)利、許可證照：包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證等。經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。計(jì)算題1.某增值稅一般納稅人，2023年10月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，稅額13萬元，購進(jìn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，稅額6.5萬元。計(jì)算該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅。答案：首先計(jì)算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率，已知不含稅銷售額為200萬元，稅率為13%，則銷項(xiàng)稅額=200×13%=26萬元。然后計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，購進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元，購進(jìn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=13+6.5=19.5萬元。最后計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=2619.5=6.5萬元。2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額300萬元。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。計(jì)算該企業(yè)11月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。答案：消費(fèi)稅：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×消費(fèi)稅稅率，已知不含稅銷售額為300萬元，消費(fèi)稅稅率為15%，則消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=300×15%=45萬元。增值稅：增值稅銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率，稅率為13%，則銷項(xiàng)稅額=300×13%=39萬元。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)期無進(jìn)項(xiàng)稅額，那么增值稅應(yīng)納稅額為39萬元。3.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤總額200萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，該企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元；（2）國債利息收入10萬元。計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅率為25%）。答案：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：按照發(fā)生額的60%計(jì)算，20×60%=12萬元。按照銷售（營業(yè)）收入的5‰計(jì)算，2000×5‰=10萬元。兩者相比，取較小值，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除10萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=2010=10萬元。國債利息收入為免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元。應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤總額+納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額=200+1010=200萬元。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=200×25%=50萬元。4.張某2023年每月工資收入為10000元，三險一金每月繳納1000元，有一個子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元的專項(xiàng)附加扣除，無其他扣除項(xiàng)目。計(jì)算張某2023年每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。答案：每月應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入累計(jì)免稅收入累計(jì)減除費(fèi)用累計(jì)專項(xiàng)扣除累計(jì)專項(xiàng)附加扣除累計(jì)依法確定的其他扣除。每月減除費(fèi)用為5000元。每月應(yīng)納稅所得額=10000500010001000=3000元。對照個人所得稅預(yù)扣率表，適用3%的預(yù)扣率，速算扣除數(shù)為0。每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣