稅務(wù)題庫(kù)及答案解析單選題1.以下屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C答案解析：流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一類稅收，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅。企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅屬于所得稅，房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅。2.小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為（）A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A答案解析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為3%，現(xiàn)階段有一些優(yōu)惠政策。6%、9%、13%一般是一般納稅人適用的稅率。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4.個(gè)人所得稅綜合所得適用的稅率是（）A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B答案解析：個(gè)人所得稅綜合所得適用3%45%的超額累進(jìn)稅率。比例稅率適用于部分所得項(xiàng)目，定額稅率如車船稅等，超率累進(jìn)稅率如土地增值稅。5.下列不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）A.高檔手表B.木制一次性筷子C.電動(dòng)汽車D.卷煙答案：C答案解析：電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，高檔手表、木制一次性筷子、卷煙均在消費(fèi)稅征稅范圍內(nèi)。6.土地增值稅實(shí)行（）A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：D答案解析：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，根據(jù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率確定適用稅率。7.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人擁有的土地面積C.納稅人申報(bào)的土地面積D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積答案：A答案解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。8.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天B.辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的當(dāng)天C.土地、房屋交付使用的當(dāng)天D.取得土地、房屋權(quán)屬證書(shū)的當(dāng)天答案：A答案解析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。9.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案解析：企業(yè)所得稅的基本稅率是25%，符合條件的小型微利企業(yè)等有優(yōu)惠稅率。10.下列項(xiàng)目中，允許在企業(yè)所得稅前扣除的是（）A.稅收滯納金B(yǎng).未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出C.合理的工資薪金支出D.贊助支出答案：C答案解析：合理的工資薪金支出允許在企業(yè)所得稅前扣除，稅收滯納金、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、贊助支出不允許在稅前扣除。多選題1.稅收的特征包括（）A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案解析：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)基本特征，不具有自愿性。2.增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證有（）A.增值稅專用發(fā)票B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)C.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票D.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票答案：ABCD答案解析：以上選項(xiàng)中的憑證，符合規(guī)定的情況下，增值稅一般納稅人都可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.下列屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD答案解析：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息均屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，還有住房租金、贍養(yǎng)老人等項(xiàng)目。4.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)包括（）A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.委托加工環(huán)節(jié)C.進(jìn)口環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)答案：ABCD答案解析：消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)一般都要征收，部分應(yīng)稅消費(fèi)品如金銀首飾等在零售環(huán)節(jié)征收。5.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營(yíng)企業(yè)D.合伙企業(yè)答案：ABC答案解析：合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅，國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。6.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有（）A.房產(chǎn)余值B.房產(chǎn)租金收入C.房產(chǎn)原值D.房產(chǎn)評(píng)估值答案：AB答案解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征（房產(chǎn)余值）和從租計(jì)征（房產(chǎn)租金收入）兩種。7.印花稅的征稅范圍包括（）A.合同或具有合同性質(zhì)的憑證B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)C.營(yíng)業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABCD答案解析：以上選項(xiàng)均屬于印花稅的征稅范圍。8.資源稅的征稅對(duì)象包括（）A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦答案：ABCD答案解析：原油、天然氣、煤炭、金屬礦等都屬于資源稅的征稅對(duì)象。9.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說(shuō)法正確的有（）A.實(shí)行一次性征收B.計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的價(jià)款C.稅率為10%D.購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅答案：ABCD答案解析：車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收，計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的價(jià)款，稅率為10%，購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。10.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）A.增值稅稅額B.消費(fèi)稅稅額C.營(yíng)業(yè)稅稅額（營(yíng)改增前）D.企業(yè)所得稅稅額答案：ABC答案解析：城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（營(yíng)改增前）稅額為計(jì)稅依據(jù)，不包括企業(yè)所得稅稅額。判斷題1.稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定取得財(cái)政收入的一種形式。（）答案：正確答案解析：稅收的本質(zhì)就是國(guó)家憑借政治權(quán)力，依據(jù)法律規(guī)定取得財(cái)政收入。2.小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯(cuò)誤答案解析：小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。3.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。（）答案：正確答案解析：國(guó)債利息收入屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目。4.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。（）答案：正確答案解析：這是企業(yè)所得稅中業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的規(guī)定。5.消費(fèi)稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。（）答案：錯(cuò)誤答案解析：消費(fèi)稅除了生產(chǎn)環(huán)節(jié)，還在委托加工、進(jìn)口、零售等環(huán)節(jié)征收。6.土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。（）答案：正確答案解析：這是土地增值稅納稅人的定義。7.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納。（）答案：正確答案解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限是按年計(jì)算，分期繳納。8.契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。（）答案：正確答案解析：契稅是由承受土地、房屋權(quán)屬的一方繳納。9.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（）答案：錯(cuò)誤答案解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后確定的。10.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種。（）答案：正確答案解析：印花稅根據(jù)不同的稅目，分別適用比例稅率和定額稅率。簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述增值稅的特點(diǎn)。答案：增值稅具有以下特點(diǎn)：（1）保持稅收中性，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干擾較小，不影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。（2）普遍征收，對(duì)貨物和勞務(wù)的生產(chǎn)、流通等各個(gè)環(huán)節(jié)廣泛征收。（3）稅收負(fù)擔(dān)由最終消費(fèi)者承擔(dān)，企業(yè)只是代收代繳。（4）實(shí)行稅款抵扣制度，避免重復(fù)征稅。（5）實(shí)行價(jià)外稅，稅款不包含在銷售價(jià)格內(nèi)。2.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅綜合所得的范圍及稅率。答案：個(gè)人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)目。答案：企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)目主要有：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。（2）企業(yè)所得稅稅款。（3）稅收滯納金。（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。（5）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出。（6）贊助支出。（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。（8）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。4.簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的作用。答案：消費(fèi)稅具有以下作用：（1）調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，抑制不良消費(fèi)行為。（2）增加財(cái)政收入，為國(guó)家籌集資金。（3）調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)稅收公平。（4）保護(hù)生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)資源節(jié)約利用。5.簡(jiǎn)述土地增值稅的計(jì)算步驟。答案：土地增值稅計(jì)算步驟如下：（1）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。（2）確定扣除項(xiàng)目金額，如取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本等。（3）計(jì)算增值額，增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入扣除項(xiàng)目金額。（4）計(jì)算增值率，增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%。（5）根據(jù)增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)。（6）計(jì)算土地增值稅稅額，應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)。計(jì)算題1.某小規(guī)模納稅人本月銷售貨物取得含稅收入10.3萬(wàn)元，計(jì)算其本月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率為3%。不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）=10.3÷（1+3%）=10（萬(wàn)元）應(yīng)繳納增值稅稅額=不含稅銷售額×征收率=10×3%=0.3（萬(wàn)元）2.某企業(yè)年度利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出30萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年允許在稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出金額及應(yīng)納稅所得額。答案：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。允許扣除的公益性捐贈(zèng)支出限額=200×12%=24（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出30萬(wàn)元，超過(guò)限額，所以允許在稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出金額為24萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=200+（3024）=206（萬(wàn)元）3.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售化妝品取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，已知化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。答案：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=銷售額×稅率該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=50×15%=7.5（萬(wàn)元）4.張某本月取得工資收入8000元，三險(xiǎn)一金扣除1000元，有一個(gè)子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元的專項(xiàng)附加扣除，計(jì)算張某本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額。答案：應(yīng)納稅所得額=月度收入5000元專項(xiàng)扣除專項(xiàng)附加扣除=8000500010001000=1000（元）對(duì)照個(gè)人所得稅預(yù)扣率表，適用3%的預(yù)扣率。本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=1000×3%=30（元）5.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟寫(xiě)字樓，取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬(wàn)元，該寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)成本為2000萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)所支付的金額為1000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為400萬(wàn)元（能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為275萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。（假設(shè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%）答案：（1）確定扣除項(xiàng)目金額：取得土地使用權(quán)所支付的金額=1000萬(wàn)元房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=2000萬(wàn)元房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（1000+2000）×5%=150（萬(wàn)元）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=275萬(wàn)元加計(jì)扣除=