某市科技局研發(fā)費用加計扣除規(guī)章

某市科技局研發(fā)費用加計扣除規(guī)章第一章總則第一條目的與依據(jù)為規(guī)范和加強本市研發(fā)費用加計扣除管理，鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動，提高自主創(chuàng)新能力，推動科技進步，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》等相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，結(jié)合本市實際情況，制定本規(guī)章。第二條適用范圍本規(guī)章適用于在本市行政區(qū)域內(nèi)注冊登記，財務(wù)核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。第三條基本原則研發(fā)費用加計扣除管理遵循依法、公正、規(guī)范、透明的原則，確保政策執(zhí)行的一致性和準確性，切實保障企業(yè)合法權(quán)益。第二章研發(fā)活動的界定第四條研發(fā)活動定義本規(guī)章所稱研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。第五條不適用加計扣除的活動1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。7.社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。第三章研發(fā)費用的歸集范圍第六條人員人工費用直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。第七條直接投入費用1.研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。2.用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。3.用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。第八條折舊費用用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。第九條無形資產(chǎn)攤銷用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。第十條新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。第十一條其他相關(guān)費用與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。第四章研發(fā)費用的核算要求第十二條會計核算規(guī)范企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。第十三條輔助賬設(shè)置輔助賬應(yīng)包括項目名稱、項目編號、項目起止時間、項目內(nèi)容、費用明細等信息，確保研發(fā)費用的記錄真實、準確、完整。輔助賬的格式和內(nèi)容應(yīng)符合國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定。第十四條費用分攤企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。對于同時用于研發(fā)活動和非研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)以及人員，企業(yè)應(yīng)采用合理的方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用之間進行分攤，并留存相關(guān)證明材料。第五章申報與備案管理第十五條項目立項企業(yè)開展研發(fā)活動應(yīng)先進行項目立項，編制項目計劃書，明確項目名稱、研發(fā)目標、研發(fā)內(nèi)容、技術(shù)路線、起止時間、預(yù)算等內(nèi)容。項目計劃書應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門審核通過，并加蓋企業(yè)公章。第十六條申報流程1.企業(yè)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定，在納稅申報表中如實填報研發(fā)費用加計扣除相關(guān)信息。2.企業(yè)應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?，證明材料包括項目立項文件、項目計劃書、研發(fā)費用輔助賬、相關(guān)費用的發(fā)票及明細清單、科技成果證明材料等。第十七條備案要求企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求，在規(guī)定時間內(nèi)完成研發(fā)項目的備案工作。備案時需提交項目立項文件、項目計劃書等資料，稅務(wù)機關(guān)對備案資料進行形式審核。第六章監(jiān)督與檢查第十八條科技部門與稅務(wù)部門協(xié)作市科技局與市稅務(wù)部門應(yīng)建立協(xié)同工作機制，加強信息共享和溝通協(xié)調(diào)?？萍疾块T負責對企業(yè)研發(fā)項目的真實性和創(chuàng)新性進行評估和鑒定，稅務(wù)部門負責對企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的申報和備案進行審核和管理。第十九條定期檢查與抽查科技部門和稅務(wù)部門應(yīng)定期對企業(yè)研發(fā)費用加計扣除情況進行檢查和抽查。檢查和抽查的內(nèi)容包括企業(yè)研發(fā)項目的實施情況、研發(fā)費用的歸集和核算情況、相關(guān)證明材料的真實性和完整性等。第二十條違規(guī)處理1.企業(yè)若存在虛報、多報研發(fā)費用加計扣除等違規(guī)行為，一經(jīng)查實，稅務(wù)部門將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進行處理，追回已享受的加計扣除優(yōu)惠，并依法給予處罰。2.對提供虛假材料、協(xié)助企業(yè)騙取研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的中介機構(gòu)等，相關(guān)部門將依法追究其法律責任。第七章服務(wù)與支持第二十一條政策宣傳與培訓市科技局應(yīng)定期組織開展研發(fā)費用加計扣除政策的宣傳和培訓活動，通過舉辦講座、發(fā)放宣傳資料、在線答疑等方式，向企業(yè)宣傳政策內(nèi)容、申報流程和注意事項，提高企業(yè)對政策的知曉度和運用能力。第二十二條咨詢服務(wù)市科技局設(shè)立專門的咨詢服務(wù)熱線和郵箱，為企業(yè)提供研發(fā)費用加計扣除政策咨詢服務(wù)。安排專業(yè)人員及時解答企業(yè)的疑問，指導企業(yè)做好研發(fā)項目管理和費用核算工作。第二十三條項目指導與輔導市科技局可根據(jù)企業(yè)需求，組織專家對企業(yè)的研發(fā)項目進行指導和輔導，幫助企