審計(jì)公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)施辦法

一、總則（一）目的為加強(qiáng)本審計(jì)公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控，有效識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)審計(jì)過程中面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，保障公司穩(wěn)健運(yùn)營，更好地為客戶提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，特制定本實(shí)施辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部所有審計(jì)項(xiàng)目及參與審計(jì)工作的全體人員，包括審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理、審計(jì)人員、質(zhì)量控制人員等。（三）基本原則1.全面性原則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)涵蓋審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程，包括審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)程序執(zhí)行、審計(jì)證據(jù)收集、審計(jì)報(bào)告出具等各個(gè)環(huán)節(jié)，以及與審計(jì)工作相關(guān)的所有人員和事項(xiàng)。2.預(yù)防性原則風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)注重預(yù)防為主，通過建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、完善內(nèi)部控制制度等措施，提前識(shí)別和防范潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。3.重要性原則在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)過程中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)審計(jì)結(jié)果有重大影響的風(fēng)險(xiǎn)因素，合理分配資源，確保對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。4.適應(yīng)性原則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)與公司的業(yè)務(wù)規(guī)模、性質(zhì)、復(fù)雜程度以及外部環(huán)境相適應(yīng)，根據(jù)實(shí)際情況不斷調(diào)整和完善風(fēng)險(xiǎn)管控措施。二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的范圍1.客戶層面風(fēng)險(xiǎn)-客戶誠信風(fēng)險(xiǎn)：關(guān)注客戶的經(jīng)營歷史、信譽(yù)狀況、管理層誠信度等，評(píng)估客戶是否存在故意隱瞞重要信息、提供虛假資料等行為。-經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：分析客戶所處行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭狀況、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化、政策法規(guī)調(diào)整等因素對(duì)客戶經(jīng)營活動(dòng)的影響，判斷客戶是否面臨經(jīng)營困境、財(cái)務(wù)狀況惡化等風(fēng)險(xiǎn)。-內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)：評(píng)估客戶內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，檢查內(nèi)部控制是否存在缺陷或漏洞，是否能夠有效防范和控制各類風(fēng)險(xiǎn)。2.審計(jì)業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)-審計(jì)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)計(jì)劃的制定是否合理、充分，是否與審計(jì)目標(biāo)、客戶實(shí)際情況相匹配，審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)的確定是否準(zhǔn)確。-審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)：所選擇的審計(jì)程序是否恰當(dāng)、有效，能否獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)程序的執(zhí)行是否嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則和公司內(nèi)部規(guī)定進(jìn)行。-審計(jì)證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)證據(jù)的收集是否充分、可靠，證據(jù)的來源是否合法，證據(jù)之間是否相互印證，能否支持審計(jì)結(jié)論。-審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，審計(jì)意見的表述是否恰當(dāng)、清晰，是否符合審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的要求。3.公司內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)-人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、技能水平、職業(yè)道德等是否能夠滿足審計(jì)工作的要求，是否存在因能力不足或職業(yè)道德缺失導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加的情況。-質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)：公司質(zhì)量控制制度是否健全、有效，質(zhì)量控制流程是否嚴(yán)格執(zhí)行，質(zhì)量控制人員的監(jiān)督和復(fù)核工作是否到位。-獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)人員是否保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度，是否存在與客戶存在利益關(guān)系或其他可能影響?yīng)毩⑿缘那闆r。（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法1.問卷調(diào)查法設(shè)計(jì)專門的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查問卷，向客戶管理層、公司內(nèi)部審計(jì)人員、相關(guān)利益者等發(fā)放，收集他們對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和看法。2.訪談法與客戶管理層、員工、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等進(jìn)行面對(duì)面訪談，了解客戶的經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制情況、行業(yè)動(dòng)態(tài)等信息，從中識(shí)別潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.數(shù)據(jù)分析方法運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具和技術(shù)，對(duì)客戶的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析，查找異常波動(dòng)、數(shù)據(jù)差異等情況，發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。4.流程圖法繪制審計(jì)業(yè)務(wù)流程和客戶內(nèi)部控制流程圖，通過分析流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，識(shí)別潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5.案例分析法收集同行業(yè)或類似審計(jì)項(xiàng)目的案例，分析其中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素和應(yīng)對(duì)措施，從中吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，識(shí)別本項(xiàng)目可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系建立科學(xué)合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估。評(píng)估指標(biāo)主要包括：1.風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、專家判斷等，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性劃分為高、中、低三個(gè)等級(jí)。2.風(fēng)險(xiǎn)影響程度從對(duì)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、審計(jì)質(zhì)量、公司聲譽(yù)、客戶利益等方面的影響，將風(fēng)險(xiǎn)影響程度劃分為重大、較大、一般、較小四個(gè)等級(jí)。3.風(fēng)險(xiǎn)可控性評(píng)估公司現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管控措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，將風(fēng)險(xiǎn)可控性劃分為強(qiáng)、中、弱三個(gè)等級(jí)。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法1.定性評(píng)估方法組織相關(guān)專家和經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析和判斷，確定風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)。2.定量評(píng)估方法運(yùn)用數(shù)學(xué)模型、統(tǒng)計(jì)分析等方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度等進(jìn)行量化計(jì)算，得出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的數(shù)值結(jié)果，以此確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。在實(shí)際操作中，可結(jié)合定性和定量評(píng)估方法，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性和可靠性。（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估完成后，應(yīng)編制詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。報(bào)告內(nèi)容包括：1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的、范圍和方法2.識(shí)別出的各類風(fēng)險(xiǎn)及其基本情況3.風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度和可控性評(píng)估結(jié)果4.風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分情況5.針對(duì)不同等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)提出的應(yīng)對(duì)建議四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（一）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取以下不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略：1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性高且影響程度重大，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)可控性弱的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)考慮放棄該審計(jì)項(xiàng)目或終止相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)，以避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。2.風(fēng)險(xiǎn)降低對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較高或影響程度較大，但通過采取一定的風(fēng)險(xiǎn)控制措施可以降低風(fēng)險(xiǎn)水平的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，如調(diào)整審計(jì)計(jì)劃、增加審計(jì)程序、加強(qiáng)質(zhì)量控制等，以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或減輕風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。3.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)對(duì)于一些無法通過自身努力降低或消除的風(fēng)險(xiǎn)，可以考慮通過購買保險(xiǎn)、與其他專業(yè)機(jī)構(gòu)合作等方式，將部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給第三方，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。4.風(fēng)險(xiǎn)接受對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性低且影響程度較小的風(fēng)險(xiǎn)，在綜合考慮成本效益原則后，如果認(rèn)為接受該風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)目標(biāo)和公司利益影響不大，可以選擇接受該風(fēng)險(xiǎn)，但仍需對(duì)其進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1.針對(duì)客戶層面風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施-客戶誠信風(fēng)險(xiǎn)：在承接審計(jì)項(xiàng)目前，加強(qiáng)對(duì)客戶的盡職調(diào)查，獲取客戶的信用報(bào)告、工商登記信息等資料，評(píng)估客戶的誠信狀況。對(duì)于誠信存在疑問的客戶，謹(jǐn)慎承接項(xiàng)目或在審計(jì)過程中加強(qiáng)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的審查。-經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：關(guān)注客戶所處行業(yè)的動(dòng)態(tài)和發(fā)展趨勢(shì)，提前了解政策法規(guī)變化對(duì)客戶經(jīng)營的影響。在審計(jì)過程中，加強(qiáng)對(duì)客戶經(jīng)營數(shù)據(jù)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)跡象，并與客戶管理層溝通，提出合理的建議。-內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)客戶內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面評(píng)估，識(shí)別內(nèi)部控制缺陷。對(duì)于重大缺陷，及時(shí)與客戶溝通，要求客戶整改，并在審計(jì)過程中增加相應(yīng)的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。2.針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施-審計(jì)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)：制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，充分考慮客戶的實(shí)際情況、審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，合理確定審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)程序。審計(jì)計(jì)劃需經(jīng)過項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理和質(zhì)量控制人員的審核批準(zhǔn)，確保計(jì)劃的合理性和可行性。-審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)：嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則和公司內(nèi)部規(guī)定執(zhí)行審計(jì)程序，確保審計(jì)程序的規(guī)范性和有效性。審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)程序過程中，應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。對(duì)于復(fù)雜或高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)增加審計(jì)程序的深度和廣度。-審計(jì)證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)人員應(yīng)采用多種方法收集充分、可靠的審計(jì)證據(jù)，確保證據(jù)來源合法、內(nèi)容真實(shí)。對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行認(rèn)真分析和審核，保證證據(jù)之間相互印證，能夠支持審計(jì)結(jié)論。對(duì)于重要審計(jì)證據(jù)，應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠涗浐捅４妗?審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)報(bào)告撰寫過程中，嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的要求，確保報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。審計(jì)意見的表述應(yīng)清晰、恰當(dāng)，避免產(chǎn)生歧義。審計(jì)報(bào)告需經(jīng)過項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理、質(zhì)量控制人員和合伙人的多級(jí)審核，確保報(bào)告質(zhì)量。3.針對(duì)公司內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施-人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)：加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育，定期組織專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)、職業(yè)道德培訓(xùn)等活動(dòng)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)。建立完善的績效考核制度，激勵(lì)審計(jì)人員不斷提升自身能力。-質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)：完善公司質(zhì)量控制制度，明確質(zhì)量控制流程和各環(huán)節(jié)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)質(zhì)量控制人員的配備和培訓(xùn)，提高質(zhì)量控制人員的專業(yè)能力和責(zé)任心。質(zhì)量控制人員應(yīng)嚴(yán)格按照質(zhì)量控制制度對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全程監(jiān)督和復(fù)核，確保審計(jì)質(zhì)量。-獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)：加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員獨(dú)立性的教育和監(jiān)督，要求審計(jì)人員簽訂獨(dú)立性聲明書，承諾保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度。建立獨(dú)立性檢查機(jī)制，定期對(duì)審計(jì)人員的獨(dú)立性情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。五、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與改進(jìn)（一）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制1.建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)體系根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的執(zhí)行情況，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)體系，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。監(jiān)控指標(biāo)包括風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的實(shí)際情況、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的執(zhí)行效果、審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)等。2.定期風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)定期（如每周、每月）對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，并編制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告。報(bào)告內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)的完成情況、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的執(zhí)行情況、是否出現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)因素等。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告需上報(bào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理和質(zhì)量控制人員。3.專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)檢查公司質(zhì)量控制部門應(yīng)定期或不定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)檢查，重點(diǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)措施的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改。專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)檢查可以采用現(xiàn)場(chǎng)檢查、調(diào)閱審計(jì)工作底稿等方式進(jìn)行。（二）風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)措施1.分析風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控結(jié)果根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告和專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)檢查結(jié)果，組織相關(guān)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，找出風(fēng)險(xiǎn)管控過程中存在的問題和不足。分析內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否準(zhǔn)確、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否有效、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)是否合理等。2.制定改進(jìn)方案針對(duì)分析出的問題，制定具體的風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)方案。改進(jìn)方案應(yīng)明確改進(jìn)目標(biāo)、改進(jìn)措施、責(zé)任人和時(shí)間節(jié)點(diǎn)等內(nèi)容，確保改進(jìn)工作能夠有效實(shí)施。3.跟蹤改進(jìn)效果對(duì)改進(jìn)方案的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，評(píng)估改進(jìn)效果。根據(jù)改進(jìn)效果，及時(shí)調(diào)整和完善風(fēng)險(xiǎn)管控措施，不斷提高公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。六、附則（一）本辦法由公司行政主管部門負(fù)責(zé)解釋本辦法如有未盡事宜，由行政主管部門根據(jù)公司實(shí)際情況和審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要進(jìn)行補(bǔ)充和完善。（二）本辦法自發(fā)布之日起生效實(shí)施公司全體員工應(yīng)嚴(yán)格遵守本辦法的各項(xiàng)規(guī)定，積極參與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，共同推動(dòng)公司審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展。各部門和審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)認(rèn)真落實(shí)本辦法的要求，確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效