某審計(jì)公司內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量管控辦法

一、總則（一）目的為加強(qiáng)本審計(jì)公司內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量管控，確保內(nèi)控審計(jì)工作的準(zhǔn)確性、可靠性和有效性，提高審計(jì)服務(wù)質(zhì)量，更好地為客戶提供高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，維護(hù)公司良好聲譽(yù)，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部所有參與內(nèi)控審計(jì)項(xiàng)目的團(tuán)隊(duì)及人員，涵蓋從審計(jì)項(xiàng)目承接、實(shí)施到報(bào)告出具的全過程質(zhì)量管控。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)控審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正的立場(chǎng)，不受任何外部因素干擾，確保審計(jì)結(jié)果真實(shí)、可靠。2.全面性原則：質(zhì)量管控應(yīng)貫穿內(nèi)控審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，涵蓋審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序執(zhí)行、審計(jì)證據(jù)收集、審計(jì)結(jié)論形成等全過程。3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注可能影響內(nèi)控有效性的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理分配審計(jì)資源，提高審計(jì)效率和效果。4.專業(yè)性原則：嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和技能開展內(nèi)控審計(jì)工作，確保審計(jì)質(zhì)量符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。二、質(zhì)量管控組織與職責(zé)（一）質(zhì)量管控委員會(huì)公司設(shè)立質(zhì)量管控委員會(huì)，作為內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量管控的最高決策機(jī)構(gòu)。成員包括公司高層管理人員、各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及資深審計(jì)專家。主要職責(zé)如下：1.制定和審議公司內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量管控政策、制度和發(fā)展戰(zhàn)略。2.對(duì)重大內(nèi)控審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，協(xié)調(diào)解決項(xiàng)目執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大質(zhì)量問題。3.定期評(píng)估公司內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量管控體系的運(yùn)行效果，根據(jù)行業(yè)發(fā)展和公司實(shí)際情況，提出改進(jìn)措施和建議。（二）質(zhì)量管控部門質(zhì)量管控部門是質(zhì)量管控委員會(huì)的日常工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量管控的具體組織和實(shí)施工作。其主要職責(zé)包括：1.制定和完善內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量管控的具體流程和操作規(guī)范，指導(dǎo)和監(jiān)督各審計(jì)項(xiàng)目組執(zhí)行。2.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查和監(jiān)控，定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正存在的質(zhì)量問題。3.組織開展內(nèi)部培訓(xùn)和質(zhì)量交流活動(dòng)，提高審計(jì)人員的質(zhì)量意識(shí)和專業(yè)水平。4.建立和維護(hù)審計(jì)質(zhì)量檔案，記錄審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量情況和相關(guān)信息，為后續(xù)質(zhì)量評(píng)估和考核提供依據(jù)。（三）審計(jì)項(xiàng)目組審計(jì)項(xiàng)目組是內(nèi)控審計(jì)工作的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，對(duì)所負(fù)責(zé)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量直接負(fù)責(zé)。項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人應(yīng)履行以下職責(zé)：1.組織制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法和步驟，確保審計(jì)計(jì)劃具有針對(duì)性和可操作性。2.合理安排項(xiàng)目組成員的工作任務(wù)，明確各成員的職責(zé)和分工，督促項(xiàng)目組成員嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃和質(zhì)量管控要求開展工作。3.對(duì)項(xiàng)目組工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)解決審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，確保審計(jì)工作按進(jìn)度順利進(jìn)行。4.對(duì)審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性進(jìn)行審核，對(duì)審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性、可靠性負(fù)責(zé)，組織編制高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。三、審計(jì)項(xiàng)目承接階段質(zhì)量管控（一）客戶評(píng)估1.在承接內(nèi)控審計(jì)項(xiàng)目前，業(yè)務(wù)部門應(yīng)組織對(duì)客戶進(jìn)行全面評(píng)估，包括客戶的基本情況、經(jīng)營狀況、行業(yè)地位、內(nèi)部控制環(huán)境等方面。2.重點(diǎn)評(píng)估客戶的誠信狀況、財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定性以及可能存在的重大風(fēng)險(xiǎn)，判斷客戶是否具備良好的合作基礎(chǔ)，是否存在可能影響審計(jì)質(zhì)量的不利因素。（二）業(yè)務(wù)承接決策1.根據(jù)客戶評(píng)估結(jié)果，業(yè)務(wù)部門應(yīng)撰寫詳細(xì)的項(xiàng)目承接報(bào)告，提交質(zhì)量管控部門審核。質(zhì)量管控部門從專業(yè)角度對(duì)項(xiàng)目承接的可行性和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并提出審核意見。2.對(duì)于重大項(xiàng)目，應(yīng)提交質(zhì)量管控委員會(huì)審議，由質(zhì)量管控委員會(huì)根據(jù)公司戰(zhàn)略、資源配置和風(fēng)險(xiǎn)承受能力等因素，做出最終的業(yè)務(wù)承接決策。（三）業(yè)務(wù)約定書簽訂1.業(yè)務(wù)承接決策通過后，公司應(yīng)與客戶簽訂正式的業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括審計(jì)范圍、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)收費(fèi)、報(bào)告出具時(shí)間等重要事項(xiàng)。2.業(yè)務(wù)約定書的條款應(yīng)符合法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的要求，避免出現(xiàn)模糊不清或可能引發(fā)爭(zhēng)議的表述，確保雙方的權(quán)益得到有效保障。四、審計(jì)計(jì)劃階段質(zhì)量管控（一）總體審計(jì)策略制定1.審計(jì)項(xiàng)目組在承接項(xiàng)目后，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)約定書和客戶實(shí)際情況，制定總體審計(jì)策略?？傮w審計(jì)策略應(yīng)明確審計(jì)范圍、審計(jì)方向、審計(jì)資源分配和審計(jì)時(shí)間安排等關(guān)鍵事項(xiàng)。2.總體審計(jì)策略應(yīng)具有宏觀指導(dǎo)性，充分考慮客戶的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況和內(nèi)部控制情況，確保審計(jì)工作能夠全面、有效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。（二）具體審計(jì)計(jì)劃制定1.在總體審計(jì)策略的基礎(chǔ)上，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)制定具體審計(jì)計(jì)劃，詳細(xì)規(guī)劃審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序等內(nèi)容。2.具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)具有針對(duì)性和可操作性，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，合理確定審計(jì)重點(diǎn)和抽樣規(guī)模，確保能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（三）審計(jì)計(jì)劃審核1.審計(jì)項(xiàng)目組制定的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)提交項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人審核。項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人應(yīng)重點(diǎn)審核審計(jì)計(jì)劃的合理性、完整性和可行性，確保審計(jì)計(jì)劃能夠滿足審計(jì)目標(biāo)的要求。2.審核通過的審計(jì)計(jì)劃應(yīng)報(bào)質(zhì)量管控部門備案。質(zhì)量管控部門可根據(jù)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)程度，對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行抽查審核，提出改進(jìn)意見和建議。五、審計(jì)實(shí)施階段質(zhì)量管控（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)按照審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，了解客戶及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估內(nèi)部控制存在的重大風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)涵蓋客戶的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)報(bào)表等多個(gè)方面。2.審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用專業(yè)判斷，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平和發(fā)生的可能性，為后續(xù)審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施提供依據(jù)。（二）控制測(cè)試1.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)確定是否需要實(shí)施控制測(cè)試。如果認(rèn)為內(nèi)部控制運(yùn)行有效，能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制有效性的審計(jì)證據(jù)。2.控制測(cè)試應(yīng)采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，如詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行等，確保測(cè)試結(jié)果的可靠性。審計(jì)人員應(yīng)詳細(xì)記錄控制測(cè)試的過程和結(jié)果，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行及時(shí)整理和分析。（三）實(shí)質(zhì)性程序1.無論內(nèi)部控制是否有效，審計(jì)項(xiàng)目組都應(yīng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)。實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)包括對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。2.實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和控制測(cè)試的結(jié)果進(jìn)行合理確定，確保能夠發(fā)現(xiàn)可能存在的重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，為審計(jì)結(jié)論提供堅(jiān)實(shí)的支持。（四）審計(jì)證據(jù)收集與整理1.審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)及時(shí)收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備充分性、適當(dāng)性和可靠性，包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、口頭證據(jù)等多種形式。2.審計(jì)人員應(yīng)將收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類、整理和分析，形成清晰、完整的審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過程、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論，便于后續(xù)的審核和查閱。（五）審計(jì)過程監(jiān)控1.項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)展情況進(jìn)行檢查和監(jiān)控，及時(shí)了解審計(jì)人員的工作進(jìn)度和質(zhì)量情況。發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)與審計(jì)人員溝通，提出改進(jìn)意見和建議，確保審計(jì)工作按計(jì)劃順利進(jìn)行。2.質(zhì)量管控部門應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)程度，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行定期或不定期的現(xiàn)場(chǎng)檢查和指導(dǎo)。檢查內(nèi)容包括審計(jì)程序的執(zhí)行情況、審計(jì)證據(jù)的收集和整理情況、審計(jì)工作底稿的編制質(zhì)量等。對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，質(zhì)量管控部門應(yīng)及時(shí)提出整改要求，并跟蹤整改落實(shí)情況。六、審計(jì)報(bào)告階段質(zhì)量管控（一）審計(jì)報(bào)告編制1.審計(jì)項(xiàng)目組在完成審計(jì)實(shí)施工作后，應(yīng)根據(jù)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論，編制審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)內(nèi)容完整、表述準(zhǔn)確、邏輯清晰，客觀公正地反映客戶內(nèi)部控制的情況。2.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括引言段、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)意見、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及改進(jìn)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容應(yīng)符合行業(yè)規(guī)范和客戶要求。（二）審計(jì)報(bào)告審核1.審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)首先由項(xiàng)目組內(nèi)部進(jìn)行交叉審核。審核人員應(yīng)重點(diǎn)檢查審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容是否與審計(jì)工作底稿一致，審計(jì)結(jié)論是否準(zhǔn)確，語言表達(dá)是否規(guī)范等。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)與報(bào)告編制人員溝通并進(jìn)行修改。2.項(xiàng)目組內(nèi)部審核通過后，審計(jì)報(bào)告應(yīng)提交項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人審核。項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人應(yīng)從整體上對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)，確保審計(jì)報(bào)告能夠準(zhǔn)確、客觀地反映審計(jì)結(jié)果。審核通過的審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)質(zhì)量管控部門審核。3.質(zhì)量管控部門應(yīng)組織專業(yè)人員對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行全面審核，審核內(nèi)容包括審計(jì)程序的執(zhí)行情況、審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性、審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和合理性、審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容等。質(zhì)量管控部門應(yīng)提出詳細(xì)的審核意見，要求項(xiàng)目組進(jìn)行修改完善。（三）審計(jì)報(bào)告簽發(fā)1.審計(jì)報(bào)告經(jīng)質(zhì)量管控部門審核通過后，應(yīng)提交公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從公司整體利益和專業(yè)角度出發(fā)，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行最終審核，確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和對(duì)外發(fā)布的合規(guī)性。2.簽發(fā)后的審計(jì)報(bào)告應(yīng)加蓋公司公章，并由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字確認(rèn)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定書的要求，及時(shí)送達(dá)客戶。七、后續(xù)跟蹤與質(zhì)量評(píng)價(jià)（一）后續(xù)跟蹤1.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)根據(jù)客戶對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的問題和改進(jìn)建議的整改情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤。后續(xù)跟蹤的目的是確?？蛻舨扇∮行Т胧└倪M(jìn)內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平。2.后續(xù)跟蹤可采用定期回訪、問卷調(diào)查、實(shí)地檢查等方式進(jìn)行。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)記錄后續(xù)跟蹤的過程和結(jié)果，形成后續(xù)跟蹤報(bào)告，向公司管理層匯報(bào)。（二）客戶滿意度調(diào)查1.公司應(yīng)定期開展客戶滿意度調(diào)查，了解客戶對(duì)公司內(nèi)控審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的評(píng)價(jià)和意見建議?？蛻魸M意度調(diào)查可采用問卷調(diào)查、電話訪談、面談等方式進(jìn)行。2.質(zhì)量管控部門應(yīng)負(fù)責(zé)客戶滿意度調(diào)查的組織和實(shí)施工作，對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，形成客戶滿意度調(diào)查報(bào)告。針對(duì)客戶提出的問題和建議，質(zhì)量管控部門應(yīng)及時(shí)組織相關(guān)部門進(jìn)行研究和改進(jìn)，不斷提高客戶滿意度。（三）質(zhì)量評(píng)價(jià)與考核1.公司應(yīng)建立內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)與考核機(jī)制，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組和審計(jì)人員的工作質(zhì)量進(jìn)行定期評(píng)價(jià)和考核。質(zhì)量評(píng)價(jià)應(yīng)涵蓋審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告等各個(gè)環(huán)節(jié)，采用定量與定性相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法。2.質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)與審計(jì)人員的薪酬、晉升、獎(jiǎng)勵(lì)等掛鉤，激勵(lì)審計(jì)人員提高工作質(zhì)量和專業(yè)水平。同時(shí)，質(zhì)量管控部門應(yīng)根