內(nèi)部審計工作流程化手冊前言本手冊旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作的全流程操作，通過標準化步驟、模板化工具及關(guān)鍵風險提示，幫助審計人員高效開展審計項目，保證審計質(zhì)量、防范審計風險，促進企業(yè)內(nèi)部控制體系完善與管理目標實現(xiàn)。手冊適用于企業(yè)內(nèi)部審計部門開展的常規(guī)審計、專項審計、離任審計等各類審計工作，也可作為新入職審計人員的操作指引。一、審計項目啟動：需求識別與計劃編制（一）審計需求收集與評估需求來源梳理主動收集：年度戰(zhàn)略目標分解、管理層重點關(guān)注領(lǐng)域（如成本控制、合規(guī)經(jīng)營）、風險事件（如財務(wù)異常、投訴舉報）。被動接收：各部門提報的審計需求（如流程優(yōu)化建議、歷史問題整改復(fù)查）。需求評估與優(yōu)先級排序組織審計委員會、管理層召開需求評審會，從“風險影響度”“整改緊迫性”“資源匹配度”三個維度評分（1-5分），按得分高低排序，形成《年度審計需求清單》。（二）審計計劃編制與審批編制年度審計工作計劃基于需求清單，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、風險評估結(jié)果，明確審計項目名稱、類型（常規(guī)/專項）、時間安排、資源配置（審計組長、組員及分工）。計劃審批與下達計劃經(jīng)審計部門負責人審核后，提交審計委員會及總經(jīng)理辦公會審批，審批通過后正式下達執(zhí)行，同步抄送被審計單位負責人。模板工具：年度審計工作計劃表序號審計項目名稱審計類型計劃審計時間審計組長審計組員被審計單位審計目標優(yōu)先級（1-5分）12024年度銷售費用審計常規(guī)審計2024.03-04*明華、芳銷售部檢查費用真實性與合規(guī)性42采購流程專項審計專項審計2024.05-06*強磊、敏采購部評估采購內(nèi)控有效性，防范舞弊5二、審計準備：周密部署，夯實基礎(chǔ)（一）審計組組建與職責分工確定審計組人員根據(jù)審計項目專業(yè)需求，選配具備財務(wù)、稅務(wù)、IT、工程等背景的審計人員，明確審計組長（負責項目統(tǒng)籌）、主審（負責方案編制與報告撰寫）、審計員（負責現(xiàn)場取證與底稿編制）。明確崗位職責制定《審計組崗位職責清單》，例如：審計組長負責審核審計方案、協(xié)調(diào)資源、審定報告；主審負責編制方案、指導現(xiàn)場工作、匯總問題；審計員負責執(zhí)行審計程序、編制底稿、收集證據(jù)。（二）資料收集與審前調(diào)研收集被審計單位資料要求被審計單位提供：組織架構(gòu)圖、崗位職責說明書、近三年財務(wù)報表、相關(guān)制度文件（如采購、費用報銷、資金管理）、上一年度審計報告及整改資料、業(yè)務(wù)流程文檔等。開展審前調(diào)研通過資料分析、訪談被審計單位負責人及關(guān)鍵崗位人員，知曉業(yè)務(wù)模式、風險點及歷史問題，形成《審前調(diào)研記錄》，作為制定審計方案的基礎(chǔ)。（三）審計方案編制與審核編制審計實施方案內(nèi)容包括：審計目標與范圍、審計依據(jù)（如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《公司審計管理辦法》）、審計內(nèi)容及重點（如銷售費用的真實性、采購流程的合規(guī)性）、審計方法（檢查法、分析法、訪談法）、時間進度安排、人員分工、質(zhì)量控制措施。方案審核與交底方案經(jīng)審計組內(nèi)部討論后，報審計部門負責人審批；審批通過后，召開審計進點會，向被審計單位通報審計方案，明確工作要求。模板工具：審計實施方案表審計項目名稱銷售費用審計（2024年度）審計目標檢查銷售費用發(fā)生的真實性、合規(guī)性，評估費用控制有效性審計范圍2023年1月1日-2023年12月31日銷售部費用憑證、合同、審批記錄審計重點業(yè)務(wù)招待費、差旅費、廣告費的合規(guī)性；費用審批流程執(zhí)行情況審計方法憑證抽查（比例≥10%）、合同核對、人員訪談、數(shù)據(jù)分析（費用趨勢分析）時間進度2024.03.01-03.15（現(xiàn)場審計）、03.16-03.25（報告編制）審計組長*明主審*華審計員*芳審核人（審計部負責人）三、審計實施：嚴謹取證，規(guī)范記錄（一）審計進點與溝通召開進點會參與人員：審計組全體成員、被審計單位負責人、財務(wù)及業(yè)務(wù)部門關(guān)鍵人員。會議內(nèi)容：明確審計目的、范圍、時間安排及工作要求；宣讀審計紀律（如保密規(guī)定、廉潔要求）；被審計單位負責人作情況說明。資料交接與簽收雙方簽署《審計資料交接清單》，明確資料名稱、數(shù)量、交接時間，保證資料完整。（二）現(xiàn)場審計取證執(zhí)行審計程序憑證檢查：抽查費用報銷憑證，核對發(fā)票真?zhèn)?、審批手續(xù)是否齊全、附件是否完整（如差旅費報銷需附行程單、住宿發(fā)票）。數(shù)據(jù)分析：通過ERP系統(tǒng)導出銷售費用明細，分析異常波動（如某季度業(yè)務(wù)招待費突增），追溯原因?，F(xiàn)場核查：對廣告費、業(yè)務(wù)推廣費等，實地查看活動照片、簽到表、成果報告等佐證材料。人員訪談：與銷售經(jīng)理、費用報銷崗人員訪談，記錄《訪談紀要》，并由被訪談人簽字確認。證據(jù)規(guī)范要求證據(jù)需具備“相關(guān)性、可靠性、充分性”，原始證據(jù)需復(fù)印并由被審計單位蓋章或簽字確認；電子證據(jù)需截圖并注明來源、時間。（三）審計工作底稿編制底稿編制規(guī)范按審計項目或問題點編制底稿，內(nèi)容包括：索引號（如XSFY-01）、底稿標題（如“業(yè)務(wù)招待費審計底稿”）、審計程序、發(fā)覺的問題、證明材料（憑證號、合同編號）、審計結(jié)論。底稿復(fù)核流程審計員編制完成后，由主審進行一級復(fù)核（重點檢查證據(jù)是否充分、程序是否執(zhí)行）；審計組長進行二級復(fù)核（重點檢查結(jié)論是否準確、底稿是否規(guī)范）。模板工具：審計工作底稿模板索引號XSFY-01底稿標題業(yè)務(wù)招待費真實性審計底稿審計程序1.抽查2023年業(yè)務(wù)招待費憑證50筆；2.核對發(fā)票與報銷單金額一致性；3.檢查審批流程是否符合《費用報銷管理辦法》審計發(fā)覺2023年8月憑證號00876，招待費支出5,000元，無客戶名單及招待事由說明，不符合公司“業(yè)務(wù)招待費需附接待對象及事由”的規(guī)定證明材料報銷憑證復(fù)印件、費用報銷制度復(fù)印件（第5條）審計結(jié)論該筆業(yè)務(wù)招待費支出審批手續(xù)不完整，存在合規(guī)性風險編制人*芳復(fù)核人*華日期2024.03.10四、審計報告：客觀反饋，推動整改（一）審計發(fā)覺匯總與分類問題匯總主審匯總審計底稿中的問題，按“財務(wù)類”“合規(guī)類”“運營效率類”“內(nèi)控缺陷類”分類，并評估問題風險等級（高、中、低）。與被審計單位溝通召開審計溝通會，向被審計單位通報審計發(fā)覺，聽取其解釋說明，對爭議問題進行核實，形成《審計問題確認函》，由雙方簽字確認。（二）審計報告撰寫與審批報告結(jié)構(gòu)摘要：簡要說明審計概況、主要問題及整改建議。引言：審計依據(jù)、范圍、時間及被審計單位基本情況。審計發(fā)覺：分類描述問題，包括問題描述、影響分析、證據(jù)支撐。整改建議：針對問題提出具體、可操作的整改措施（如“完善業(yè)務(wù)招待費審批流程，明確需附客戶名單及事由說明”）。附件：審計問題確認函、重要證據(jù)材料清單。報告審批與簽發(fā)報告經(jīng)審計組長審核、審計部門負責人審批后，按公司規(guī)定簽發(fā)，主送被審計單位，抄送審計委員會、管理層。模板工具：審計報告模板關(guān)于銷售部2023年度銷售費用審計的報告致：銷售部負責人抄送：審計委員會、總經(jīng)理審計期間：2023年1月1日-2023年12月31日審計組：明、華、*芳報告日期：2024.03.30一、審計概況本次審計對銷售部2023年度銷售費用進行了檢查，抽查憑證200筆，涉及金額1,200萬元，發(fā)覺3類問題，提出5項整改建議。二、主要審計發(fā)覺1.業(yè)務(wù)招待費合規(guī)性風險：憑證00876等5筆業(yè)務(wù)招待費無客戶名單及事由說明，違反《費用報銷管理辦法》第5條規(guī)定，涉及金額25,000元。2.差旅費報銷不規(guī)范：憑證0等3筆差旅費超標準報銷（住宿費超標200元/晚），涉及金額3,600元。3.費用預(yù)算執(zhí)行偏差：廣告費實際支出較預(yù)算超支30%，未履行預(yù)算調(diào)整審批程序，涉及金額180,000元。三、整改建議1.銷售部應(yīng)立即組織費用報銷制度培訓，明確業(yè)務(wù)招待費需附客戶名單及事由說明，2024年4月30日前完成整改。2.對超標準報銷的差旅費，由責任人退回超標金額，2024年4月15日前完成。3.完善預(yù)算調(diào)整流程，超預(yù)算支出需提交書面說明并經(jīng)分管副總審批，2024年5月31日前完成制度修訂。五、審計整改跟蹤：閉環(huán)管理，保證實效（一）整改計劃與責任落實提交整改計劃被審計單位收到審計報告后10個工作日內(nèi)，提交《審計整改計劃表》，明確整改措施、責任人、完成時限及佐證材料要求。整改計劃審核審計組對整改計劃進行合理性評估，重點關(guān)注整改措施是否針對問題根源、時限是否符合要求，提出審核意見。（二）整改過程監(jiān)督定期跟蹤審計組通過定期檢查（如每周1次進度跟蹤）、現(xiàn)場復(fù)核等方式，監(jiān)督整改進度，對逾期未整改的問題發(fā)出《整改提示函》。整改難度評估對確因客觀原因無法按期整改的問題，被審計單位可申請延期，說明原因及新時限，經(jīng)審計組審核后報審計委員會批準。（三）整改結(jié)果驗收提交整改佐證材料被審計單位完成整改后，提交《整改結(jié)果報告》及相關(guān)佐證材料（如修訂后的制度、退費憑證、培訓記錄）?，F(xiàn)場驗收審計組對整改結(jié)果進行現(xiàn)場核查，確認問題是否有效解決，形成《整改驗收報告》，由審計組長及被審計單位負責人簽字確認。整改結(jié)果歸檔將整改計劃、整改過程記錄、驗收報告等資料整理歸檔，作為后續(xù)審計及績效考核的依據(jù)。模板工具：審計整改計劃表審計項目名稱銷售費用審計（2024年度）問題描述業(yè)務(wù)招待費無客戶名單及事由說明整改措施1.組織費用報銷制度培訓；2.要求報銷時附客戶名單及事由說明責任人（銷售部經(jīng)理）完成時限2024.04.30佐證材料培訓簽到表、修訂后的報銷制度文件整改狀態(tài)□未開始□進行中□已完成六、關(guān)鍵注意事項（一）審計獨立性要求審計人員與被審計單位存在直接利益關(guān)系（如親屬關(guān)系、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)）時，應(yīng)主動申請回避，保證審計工作的客觀公正。嚴禁在審計過程中接受被審計單位的宴請、禮品或現(xiàn)金，遵守審計廉潔紀律。（二）審計證據(jù)規(guī)范證據(jù)必須真實、合法，原始證據(jù)需復(fù)印并由被審計單位蓋章或簽字確認，電子證據(jù)需注明獲取時間及來源，保證可追溯。不得僅憑單一證據(jù)得出結(jié)論，需通過交叉驗證（如憑證與合同、訪談與記錄核對）保證證據(jù)充分性。（三）溝通技巧與風險防范與被審計單位溝通時，保持專業(yè)、客觀態(tài)度，避免使用指責性語言，重點說明問題的影響及整改的必要性，爭取配合。對敏感問題（