企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系框架通用工具模板一、適用范圍與典型應(yīng)用場(chǎng)景本工具模板適用于各類企業(yè)（涵蓋初創(chuàng)期、成長(zhǎng)期、成熟期企業(yè)，以及制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、金融業(yè)等多行業(yè)）構(gòu)建或優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系。典型應(yīng)用場(chǎng)景包括：企業(yè)初創(chuàng)期：搭建基礎(chǔ)風(fēng)控與內(nèi)控框架，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，防范早期經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)擴(kuò)張期：伴隨新業(yè)務(wù)、新市場(chǎng)開拓，同步更新風(fēng)控措施，保證內(nèi)控與規(guī)模增長(zhǎng)匹配；合規(guī)需求驅(qū)動(dòng)：滿足《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引、上市公司監(jiān)管要求等外部合規(guī)壓力；問(wèn)題整改優(yōu)化：針對(duì)審計(jì)、檢查發(fā)覺的內(nèi)控缺陷，系統(tǒng)性梳理流程、完善控制措施；數(shù)字化轉(zhuǎn)型支持：結(jié)合信息化系統(tǒng)（如ERP、風(fēng)控平臺(tái)），實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控的數(shù)字化管理。二、體系建設(shè)實(shí)施步驟詳解（一）前期準(zhǔn)備：明確目標(biāo)與組織保障成立專項(xiàng)工作組由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人（如*總經(jīng)理）擔(dān)任組長(zhǎng)，成員包括財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、人力資源、法務(wù)、審計(jì)等部門負(fù)責(zé)人及核心業(yè)務(wù)骨干；明確工作組職責(zé)：統(tǒng)籌體系建設(shè)、協(xié)調(diào)資源、審批關(guān)鍵方案、監(jiān)督實(shí)施進(jìn)度。開展現(xiàn)狀調(diào)研與差距分析通過(guò)訪談、問(wèn)卷、流程梳理等方式，評(píng)估現(xiàn)有內(nèi)控體系的覆蓋范圍（如資金、采購(gòu)、銷售、人力資源等關(guān)鍵領(lǐng)域）、有效性及存在的缺陷；對(duì)比《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及行業(yè)最佳實(shí)踐，形成《現(xiàn)狀調(diào)研與差距分析報(bào)告》，明確體系建設(shè)優(yōu)先級(jí)。制定實(shí)施方案確定體系建設(shè)目標(biāo)（如“1年內(nèi)實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程100%覆蓋，重大風(fēng)險(xiǎn)控制有效率達(dá)95%”）；制定詳細(xì)時(shí)間表（如調(diào)研階段1個(gè)月、方案設(shè)計(jì)階段2個(gè)月、試點(diǎn)運(yùn)行階段3個(gè)月、全面推廣階段2個(gè)月）；明確資源保障（預(yù)算、人員、外部專家支持等）。（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：全面梳理潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)確定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別范圍覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程（如戰(zhàn)略規(guī)劃、投融資、采購(gòu)與付款、銷售與收款、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、人力資源、信息系統(tǒng)等）及外部環(huán)境（如政策法規(guī)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)、自然災(zāi)害等）。選擇風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法頭腦風(fēng)暴法：組織各部門人員結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，列舉流程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)（如“采購(gòu)環(huán)節(jié)供應(yīng)商資質(zhì)審核不嚴(yán)可能導(dǎo)致質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)”）；流程分析法：繪制核心業(yè)務(wù)流程圖，識(shí)別流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)（KCP）及潛在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)（如“費(fèi)用報(bào)銷流程中，審批權(quán)限設(shè)置不當(dāng)可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)”）；歷史數(shù)據(jù)分析法：分析過(guò)往3年內(nèi)的審計(jì)報(bào)告、投訴記錄、訴訟案例等，提煉高頻風(fēng)險(xiǎn)事件（如“應(yīng)收賬款逾期率持續(xù)偏高”）；專家咨詢法：邀請(qǐng)外部?jī)?nèi)控專家、行業(yè)顧問(wèn)，結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)提供風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建議。輸出風(fēng)險(xiǎn)清單初稿形成《風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別清單》，包含風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)、風(fēng)險(xiǎn)類別（戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、合規(guī)、市場(chǎng)等）、風(fēng)險(xiǎn)描述（具體表現(xiàn)）、涉及部門、潛在影響等字段（示例見表1）。（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：量化風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)與優(yōu)先級(jí)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)可能性評(píng)估：采用5級(jí)量化標(biāo)準(zhǔn)（1=極低，幾乎不可能發(fā)生；2=低，較少發(fā)生；3=中，可能發(fā)生；4=高，較常發(fā)生；5=極高，頻繁發(fā)生）；影響程度評(píng)估：采用5級(jí)量化標(biāo)準(zhǔn)（1=輕微，對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)無(wú)影響或影響極?。?=一般，對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)造成輕微延誤或損失；3=較大，對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)造成明顯延誤或損失；4=重大，對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)造成嚴(yán)重阻礙或重大損失；5=災(zāi)難性，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)）。開展風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)級(jí)組織工作組成員及業(yè)務(wù)骨干，對(duì)《風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別清單》中的每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，從“可能性”和“影響程度”兩個(gè)維度進(jìn)行打分；計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)值（風(fēng)險(xiǎn)值=可能性×影響程度），并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)值劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：高風(fēng)險(xiǎn)（風(fēng)險(xiǎn)值≥15）：需立即采取控制措施，重點(diǎn)監(jiān)控；中風(fēng)險(xiǎn)（8≤風(fēng)險(xiǎn)值＜15）：需制定控制計(jì)劃，定期評(píng)估；低風(fēng)險(xiǎn)（風(fēng)險(xiǎn)值＜8）：可納入常規(guī)管理，定期關(guān)注。輸出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告形成《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》，包括風(fēng)險(xiǎn)清單、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)結(jié)果、重大風(fēng)險(xiǎn)匯總（需重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)）及風(fēng)險(xiǎn)分布分析（如按部門、按流程分類）。（四）控制活動(dòng)設(shè)計(jì)：針對(duì)性制定控制措施明確控制目標(biāo)針對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)（尤其是中高風(fēng)險(xiǎn)），明確控制目標(biāo)（如“保證采購(gòu)合同簽訂前供應(yīng)商資質(zhì)100%審核通過(guò)”“保證應(yīng)收賬款逾期率控制在5%以內(nèi)”）。設(shè)計(jì)控制措施參照COSO內(nèi)部控制框架，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，設(shè)計(jì)具體控制措施，涵蓋：預(yù)防性控制：從源頭防范風(fēng)險(xiǎn)（如“采購(gòu)申請(qǐng)需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批，超預(yù)算采購(gòu)需經(jīng)*總經(jīng)理審批”）；檢測(cè)性控制：及時(shí)發(fā)覺風(fēng)險(xiǎn)（如“每月末由財(cái)務(wù)部對(duì)采購(gòu)合同與發(fā)票、入庫(kù)單進(jìn)行三單匹配核查”）；糾正性控制：對(duì)已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行補(bǔ)救（如“對(duì)已發(fā)生的應(yīng)收賬款逾期，由銷售部專人催收并記錄原因”）?？刂拼胧┬杳鞔_責(zé)任部門、責(zé)任崗位、執(zhí)行頻率、證據(jù)留存要求（如“采購(gòu)合同審批需在OA系統(tǒng)中留痕，審批記錄保存3年”）。繪制控制矩陣形成《控制活動(dòng)矩陣》，關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)、控制目標(biāo)、控制措施、責(zé)任崗位、執(zhí)行頻率等信息（示例見表2），保證風(fēng)險(xiǎn)與控制措施一一對(duì)應(yīng)。（五）體系運(yùn)行與監(jiān)督：保證落地與持續(xù)優(yōu)化制度文件化將體系成果轉(zhuǎn)化為正式制度文件，包括《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》《內(nèi)部控制制度匯編》（含采購(gòu)、銷售、財(cái)務(wù)等各業(yè)務(wù)流程細(xì)則）、《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理辦法》等，明確制度層級(jí)（總則、分則、附件）及審批流程。培訓(xùn)與宣貫分層級(jí)開展培訓(xùn)：管理層聚焦體系戰(zhàn)略意義與責(zé)任；業(yè)務(wù)部門聚焦流程操作與控制要點(diǎn)；全體員工普及基礎(chǔ)風(fēng)控意識(shí)（如“費(fèi)用報(bào)銷需真實(shí)合規(guī)，禁止虛假報(bào)銷”）；通過(guò)內(nèi)部宣傳欄、案例分享會(huì)、線上學(xué)習(xí)平臺(tái)等方式，強(qiáng)化全員內(nèi)控意識(shí)。日常監(jiān)督與專項(xiàng)檢查日常監(jiān)督：由各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)本部門控制措施的執(zhí)行情況進(jìn)行日常跟蹤，填寫《控制措施執(zhí)行記錄表》；專項(xiàng)檢查：由內(nèi)部審計(jì)部門每半年開展一次內(nèi)控有效性檢查，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及上次檢查發(fā)覺問(wèn)題的整改情況，形成《內(nèi)控檢查報(bào)告》。缺陷整改與體系更新對(duì)檢查發(fā)覺的內(nèi)控缺陷（設(shè)計(jì)缺陷、執(zhí)行缺陷），根據(jù)缺陷等級(jí)（一般、重要、重大）制定整改計(jì)劃，明確整改責(zé)任人、整改期限及驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)；每年結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化（如政策調(diào)整、業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新），對(duì)風(fēng)險(xiǎn)清單、控制措施進(jìn)行更新優(yōu)化，保證體系適應(yīng)性。三、核心工具表格模板表1：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別清單（示例）風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)風(fēng)險(xiǎn)類別風(fēng)險(xiǎn)描述涉及部門潛在影響識(shí)別方法責(zé)認(rèn)人R001財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款逾期率高，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難銷售部、財(cái)務(wù)部現(xiàn)金流緊張，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)歷史數(shù)據(jù)分析法、訪談*經(jīng)理R002運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)供應(yīng)商資質(zhì)審核不嚴(yán)，導(dǎo)致原材料質(zhì)量不達(dá)標(biāo)采購(gòu)部、生產(chǎn)部產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，客戶投訴，品牌損失流程分析法、頭腦風(fēng)暴法*主管R003合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)未及時(shí)更新稅收政策，導(dǎo)致稅務(wù)申報(bào)錯(cuò)誤財(cái)務(wù)部稅務(wù)處罰，聲譽(yù)影響專家咨詢法、政策梳理*總監(jiān)表2：控制活動(dòng)矩陣（示例）風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)控制目標(biāo)控制措施描述控制類型責(zé)任崗位執(zhí)行頻率證據(jù)留存要求R001應(yīng)收賬款逾期率≤5%1.客戶信用評(píng)估：新客戶需提交信用資料，由銷售部、財(cái)務(wù)部聯(lián)合評(píng)審，確定信用額度；2.賬齡跟蹤：每月5日前，財(cái)務(wù)部向銷售部提供應(yīng)收賬款賬齡表，銷售部分區(qū)域催收；3.逾期預(yù)警：對(duì)逾期30天以上的客戶，暫停發(fā)貨并啟動(dòng)法律程序。預(yù)防性+檢測(cè)性+糾正性銷售部客戶經(jīng)理、財(cái)務(wù)部應(yīng)收會(huì)計(jì)每月/持續(xù)客戶信用檔案、賬齡表、催收記錄R002原材料合格率≥98%1.供應(yīng)商準(zhǔn)入：供應(yīng)商需提供資質(zhì)證明（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、生產(chǎn)許可證等），由采購(gòu)部、品管部聯(lián)合驗(yàn)收；2.入庫(kù)檢驗(yàn)：原材料入庫(kù)前，品管部按抽樣標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)，合格后方可入庫(kù)；3.供應(yīng)商考核：每季度對(duì)供應(yīng)商質(zhì)量、交期進(jìn)行評(píng)分，淘汰低于80分的供應(yīng)商。預(yù)防性+檢測(cè)性采購(gòu)部采購(gòu)員、品管部檢驗(yàn)員每批次/每季度供應(yīng)商資質(zhì)文件、檢驗(yàn)報(bào)告、考核表表3：內(nèi)部控制缺陷整改跟蹤表（示例）缺陷編號(hào)所屬風(fēng)險(xiǎn)缺陷描述缺陷等級(jí)（一般/重要/重大）整改措施責(zé)任部門整改期限整改狀態(tài)（未完成/已完成/驗(yàn)證通過(guò)）驗(yàn)證結(jié)果D001R001銷售部未按月跟蹤應(yīng)收賬款賬齡，逾期催收不及時(shí)重要1.銷售部指定專人負(fù)責(zé)賬齡跟蹤，每月3日前提交報(bào)告；2.財(cái)務(wù)部每月5日核對(duì)報(bào)告準(zhǔn)確性。銷售部、財(cái)務(wù)部2024年X月X日驗(yàn)證通過(guò)賬齡跟蹤報(bào)告連續(xù)2個(gè)月按時(shí)提交，逾期率降至3%D002R002采購(gòu)部對(duì)新供應(yīng)商僅審核營(yíng)業(yè)執(zhí)照，未核查生產(chǎn)許可證重大1.修訂《采購(gòu)管理制度》，明確供應(yīng)商準(zhǔn)入資料清單；2.采購(gòu)部對(duì)新供應(yīng)商資質(zhì)由采購(gòu)經(jīng)理、品管部經(jīng)理雙重審批。采購(gòu)部、品管部2024年X月X日已完成新供應(yīng)商準(zhǔn)入資料已包含生產(chǎn)許可證，審批流程完整四、關(guān)鍵實(shí)施注意事項(xiàng)與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避（一）避免形式主義，保證控制措施可落地控制措施需結(jié)合企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)，避免照搬模板導(dǎo)致“水土不服”；明確控制措施的責(zé)任崗位和執(zhí)行頻率，避免“責(zé)任真空”或“執(zhí)行流于形式”；定期驗(yàn)證控制措施有效性（如通過(guò)穿行測(cè)試、抽樣檢查），保證“制度寫在紙上，落在地上”。（二）強(qiáng)化高層重視與全員參與企業(yè)主要負(fù)責(zé)人需親自推動(dòng)體系建設(shè)，在資源分配、制度審批、問(wèn)題解決上提供支持；將內(nèi)控執(zhí)行情況納入部門及員工績(jī)效考核（如“控制措施執(zhí)行差錯(cuò)率與績(jī)效獎(jiǎng)金掛鉤”），提升全員參與度。（三）關(guān)注新興風(fēng)險(xiǎn)與動(dòng)態(tài)更新數(shù)字化轉(zhuǎn)型、業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新，關(guān)注新型風(fēng)險(xiǎn)（如數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)、ESG合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)）；建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制（如通過(guò)信息系統(tǒng)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)閾值，自動(dòng)觸發(fā)預(yù)警），及時(shí)識(shí)別內(nèi)外部環(huán)境變化帶來(lái)的新風(fēng)險(xiǎn)。（四）平衡成本與效益，避免過(guò)度控制控制措施的投入（如人力、時(shí)間、系統(tǒng)成本）需與風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失相匹配，避免“為了控制而控制”，導(dǎo)致效率低下；對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，采用簡(jiǎn)化控制措施，聚焦高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域資源投入。（五）重視溝通與反饋機(jī)制建立跨部門溝通機(jī)制（如每月召開風(fēng)控內(nèi)控工作例會(huì)），及時(shí)反饋控制措施執(zhí)行中的問(wèn)