博邁公司的財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化研究摘要企業(yè)在競爭激烈的市場中面臨的各種風(fēng)險具有復(fù)雜性。而內(nèi)部控制恰好可以作為管理工具來保證組織策略的有效性，更好的實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，因此近年來內(nèi)部控制已經(jīng)成為各個企業(yè)、政府機構(gòu)、社會團體關(guān)注的管理活動。企業(yè)的發(fā)展對博邁公司的財務(wù)管理工作提出了更高的要求。財務(wù)工作要從過去單純的報賬、記賬的角色，向算賬、理財、參與決策的角色轉(zhuǎn)變，財務(wù)工作的內(nèi)涵和外延都將得到極大的拓展。而財務(wù)管控在企業(yè)財務(wù)工作轉(zhuǎn)型優(yōu)化的過程中扮演著非常重要的角色，對其發(fā)揮重要的支持作用。本文首先研究歸納了國內(nèi)外內(nèi)部控制理論和財務(wù)內(nèi)部控制理論，結(jié)合博邁公司的基本情況和行業(yè)特征，深入研究和探索了對博邁公司的財務(wù)內(nèi)部控制如何優(yōu)化的問題。研究過程在理論上運用COSO框架，研究發(fā)現(xiàn)博邁公司財務(wù)內(nèi)部控制的問題集中在：控制環(huán)境不理想；風(fēng)險管理能力不強；財務(wù)控制活動有待完善；財務(wù)內(nèi)控信息與溝通水平尚需提高；缺乏財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督。分析導(dǎo)致問題的成因，總結(jié)得出：對財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度不夠；風(fēng)險管理專業(yè)人才不足；財務(wù)工作流程存在缺失；信息與溝通現(xiàn)代化信息建設(shè)不足；監(jiān)督意識不強。最后，在發(fā)現(xiàn)存在的問題及分析出成因的前提下，本文運用COSO理論框架做出針對該企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化的方案，并提出保障措施。關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；內(nèi)部控制；存在問題；改善方案目錄TOC\o"1-3"\h\u70401緒論 博邁公司財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化方案4.1優(yōu)化財務(wù)控制環(huán)境第一，頂層設(shè)計，轉(zhuǎn)變思想觀念。要強化管理層對財務(wù)內(nèi)控的重視程度，首當(dāng)其沖的是要下功夫扭轉(zhuǎn)管理層對于財務(wù)聶內(nèi)控認識的思想觀念的轉(zhuǎn)變。當(dāng)前，博邁公司的管理者往往認為只要管理好財務(wù)部門，就實現(xiàn)了財務(wù)內(nèi)部控制，廣泛的認為制定一系列的財務(wù)制度和流程就是做好了財務(wù)內(nèi)部控制，共性的缺陷是沒有及時全范圍的通達財務(wù)內(nèi)控的具體實施和進展情況。也就是說認為因為財務(wù)內(nèi)部控制的的具體實施工作都是財務(wù)管理部門負責(zé)統(tǒng)籌安排完成的工作，在財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作的具體實施過程中，不予以參與，只是間歇性的詢問進展情況或要求按時報完成情況，使得財務(wù)管理部門在內(nèi)部控制建設(shè)的實施過程中，不僅時常得不到公司員工的理解而不予以積極配合，同時也得不到管理者的有力支持，內(nèi)部控制工作開展得不是很順利。為此，建議博邁公司在開展財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，要在公司范圍內(nèi)，樹立員工內(nèi)部控制的全局意識，使全體員工對財務(wù)內(nèi)部控制從思想上重視起來，同時，企業(yè)管理者也要從思想上轉(zhuǎn)變對財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作的認識。第二，實際運作，管理者的支持。博邁公司管理者要將財務(wù)內(nèi)部控制作為加強企業(yè)管理和落實企業(yè)運營責(zé)任的重要手段擺上重要議事日程，帶頭研究制定財務(wù)內(nèi)部控制實施計劃和方案，采取有力措施推動財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作扎實有序開展。管理者要逐漸加強對財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作的重視程度，通過實際參與到財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作中，減小自身與員工之間的距離，避免自身與員工之間形成“真空”，最終阻礙企業(yè)的發(fā)展。因此，博邁公司的管理者要親自參與、貫徹實施，在員工中也要開展宣傳、培訓(xùn)，上行下效，共同助推財務(wù)內(nèi)部控制體系實施，促進企業(yè)更好的發(fā)展。同時，管理者要根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標和組織結(jié)構(gòu)，分解和制定主要崗位關(guān)鍵考核指標，并肩負起財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)實效的考核的任務(wù)。4.2加強財務(wù)風(fēng)險管理針對于博邁公司風(fēng)險管理能力不強的問題，原因在于風(fēng)險識別能力較弱，沒有專門的風(fēng)控崗位和人員。要解決該公司在風(fēng)險管理上的能力不足的問題，加強財務(wù)風(fēng)險的管理，首先就需要構(gòu)建專業(yè)化的財務(wù)風(fēng)險管理團隊，從“人”的因素上保障風(fēng)險管理能力的發(fā)揮；其次營造全員共識的風(fēng)控防范文化，從“環(huán)境”的因素上保障風(fēng)險管理能力的貫穿；再次要要建立動態(tài)的風(fēng)險管理機制，從“管理”的因素上保障風(fēng)險管理能力的基礎(chǔ)。1.做充分風(fēng)控人員人才管理需求規(guī)劃。公司的人力資源需求規(guī)劃應(yīng)該按照總體戰(zhàn)略來制定，但限于博邁公司的固有局限，單純對于財務(wù)內(nèi)部控制而言，要基于整體風(fēng)險可控、可防、可解的目標從源頭做充分風(fēng)控人力資源的需求規(guī)劃。按照波特鉆石模型舉例，當(dāng)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略采用的是成本領(lǐng)先戰(zhàn)略時，風(fēng)控人力資源戰(zhàn)略就應(yīng)注重高效、低成本，并減少不確定性。當(dāng)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略采用的是差異化的企業(yè)戰(zhàn)略時，風(fēng)控人力資源戰(zhàn)略則需要注重的是團隊化的培訓(xùn)和考評等。當(dāng)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略采用的是集中化的戰(zhàn)略時，相應(yīng)地風(fēng)控人力資源戰(zhàn)略將綜合運用上述的人力資源戰(zhàn)略。2.做完善風(fēng)控人員培訓(xùn)與開發(fā)。建議博邁公司建立形成一套風(fēng)控人才的培訓(xùn)開發(fā)機制。一是調(diào)查發(fā)現(xiàn)風(fēng)控人才對培訓(xùn)有何種需要，才能進一步做出針對性的培訓(xùn)計劃。因此博邁公司在設(shè)置風(fēng)控人員的培訓(xùn)計劃之前，做需求調(diào)查很有必要。了解風(fēng)控人才培訓(xùn)開發(fā)需求點和方向。二是制定風(fēng)控人才培訓(xùn)開發(fā)計劃。在收集、匯總和整理完成風(fēng)控人才培訓(xùn)開發(fā)需求后，需要根據(jù)需求，制訂行之有效的培訓(xùn)計劃。三是注重跟蹤培訓(xùn)計劃的落地實施，保證計劃順利有效推進，如何去實施培訓(xùn)開發(fā)工作，選擇怎樣的方式，以何種手段開展需要考量。四是根據(jù)培訓(xùn)的效果總結(jié)經(jīng)驗，對不足之處加以改進，思考培訓(xùn)效果行之有效的評價方式，通過彌補和完善不足、發(fā)揚長處，加強此項舉措的效用發(fā)揮。4.3強化財務(wù)控制活動管理1.明確預(yù)算崗位責(zé)任與授權(quán)在組織機構(gòu)設(shè)置方面，預(yù)算管理委員會是博邁公司全面預(yù)算管理的主體責(zé)任機構(gòu)，總經(jīng)理擔(dān)任預(yù)算管理委員會主席，總會計師為副主席。預(yù)算管理委員會成員為公司機關(guān)各部門及下屬各單位負責(zé)人，各部門各主體全面參與博邁公司的預(yù)算管理工作。預(yù)算管理委員會對預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、預(yù)算外審批、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析等全流程全權(quán)負責(zé)，并出具預(yù)算管理情況報告。財務(wù)資產(chǎn)部作為預(yù)算管理工作歸口部門，指派專人擔(dān)任預(yù)算管理崗位，各業(yè)務(wù)、職能部門以及下屬各單位設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算工作對接崗位。預(yù)算管理專業(yè)和預(yù)算管理工作對接人員都應(yīng)明確相應(yīng)的崗位設(shè)置及崗位職責(zé)。關(guān)于預(yù)算管理工作中的上報、審核、審批權(quán)限等也應(yīng)作出具體明確的規(guī)定和說明。下面是為博邁公司建立的預(yù)算組織機構(gòu)圖：圖4-1預(yù)算組織機構(gòu)圖2.嚴肅預(yù)算執(zhí)行建議博邁公司堅決打破重預(yù)算、輕執(zhí)行的不平衡局面，對預(yù)算外審批嚴格控制，設(shè)置預(yù)算外審批可被允許的范圍，設(shè)置預(yù)算偏差允許差異范圍。沿用現(xiàn)有的月度計劃明細來規(guī)范預(yù)算支出核對。若因發(fā)生不可抗力影響的導(dǎo)致需要產(chǎn)生預(yù)算外支出的事項時，預(yù)算外審批流程需要詳細說明預(yù)算外支出原因報請審批。待預(yù)算委員會商議形成意見后，反饋申請部門及業(yè)務(wù)人員，下達執(zhí)行。3.實施預(yù)算執(zhí)行分析預(yù)算執(zhí)行分析時需關(guān)注預(yù)算執(zhí)行過程中的差異性、一致性、例外事項、及差錯發(fā)生和執(zhí)行進度。定期對預(yù)算執(zhí)行情況展開分析，有利于管理層盡可能地做出更加準確地決策。分析預(yù)算執(zhí)行的差異性時，通過比較預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算制定情況，產(chǎn)生預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機制；一致性分析中，建議博邁公司重點關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況相較于本公司長期的戰(zhàn)略目標是否匹配；例外事項分析，即對預(yù)算外審批情況進行分析，關(guān)注例外事項發(fā)生的具體原因，以便在以后年度預(yù)算編制中充分考慮，并深入思考例外事項頻發(fā)對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理帶來的影響；進度分析，定期關(guān)注預(yù)算執(zhí)行進度，以便隨時控制資金支出節(jié)奏，方便考核。4.4提高財務(wù)信息溝通水平建議博邁公司應(yīng)對現(xiàn)行的信息溝通流程全面梳理，總結(jié)經(jīng)驗，查找缺陷，開始財務(wù)信息溝通的制度體系建設(shè)。完善企業(yè)財務(wù)信息溝通制度的制度體系，從什么樣的信息可以溝通，采取哪些溝通方式是合規(guī)的，如果沒有合規(guī)進行財務(wù)信息溝通將會采取哪些手段規(guī)避風(fēng)險以及對違規(guī)人員懲處。除此之外，建立企業(yè)范圍內(nèi)對財務(wù)信息溝通體系的日常學(xué)習(xí)交流機制，時常組織財務(wù)業(yè)務(wù)人員探討焦?fàn)t有關(guān)信息溝通機制的想法和建議，逐步使得財務(wù)信息溝通更加順暢，體系更加完善。編制好的財務(wù)信息溝通制度體系，要特別注重體系的執(zhí)行力。提高執(zhí)行力，可以參考下一章節(jié)有關(guān)財務(wù)內(nèi)控的考核，與考核掛鉤，約束公司人員執(zhí)行制度的主動力，免于形式化。5結(jié)論本文以國內(nèi)外內(nèi)部理論為基礎(chǔ)，重點關(guān)注內(nèi)部控制中的財務(wù)內(nèi)部控制范疇。選取了博邁公司為研究案例，在對其所處行業(yè)及公司的基本情況做了詳細了解后，運用COSO框架理論，深入調(diào)查博邁公司財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，分析財務(wù)內(nèi)部控制方面存在的問題，并進一步剖析成因。從分析結(jié)果來看，博邁公司財務(wù)控制環(huán)境不理想，財務(wù)風(fēng)險管理能力不強，財務(wù)控制活動不完善，財務(wù)內(nèi)控信息與溝通水平尚需提高，缺乏財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督。究其成因筆者發(fā)現(xiàn)，博邁公司對財務(wù)內(nèi)部控制重視程度不夠，風(fēng)險管理專業(yè)人才不足，財務(wù)工作流程存在缺失，信息與溝通現(xiàn)代化信息建設(shè)不足，監(jiān)督意識不強。在明確了博邁公司財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和成因之后，筆者提出從優(yōu)化財務(wù)控制環(huán)境，加強財務(wù)風(fēng)險管理，強化財務(wù)控制活動管理，提高財務(wù)信息溝通水平，強化內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督五個方面，實現(xiàn)博邁公司財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化。與此同此，為了保障財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化方案的順利實施，建議博邁公司采取加強組織領(lǐng)導(dǎo)，加強管理約束，加強成果考核與牽引三個方面的措施，實現(xiàn)博邁公司財務(wù)內(nèi)部控制的可持續(xù)發(fā)展，保證企業(yè)經(jīng)營管理水平。參考文獻[1]曹智銘.財務(wù)共享模式下內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