PAGE財務(wù)共享中心的內(nèi)部控制問題探析摘要互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)迅猛發(fā)展的當下，財務(wù)共享模式作為一種具備流程化的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。財務(wù)共享模式運用于現(xiàn)代企業(yè)管理之中，不僅能夠幫助企業(yè)降低財務(wù)風(fēng)險，還能夠幫助企業(yè)在進行企業(yè)管理的過程中進行企業(yè)的信息技術(shù)和財務(wù)管理的融合。但是，財務(wù)共享模式運用于企業(yè)管理之中，也存在一定的隱患，主要表現(xiàn)在現(xiàn)代企業(yè)若運用財務(wù)共享模式則需要構(gòu)建一套較為完備的、能夠符合企業(yè)發(fā)展需求的內(nèi)部控制管理機制，這套內(nèi)部控制管理機制的運行能夠為企業(yè)運用財務(wù)共享模式提供規(guī)范化的行為操作標準。為企業(yè)安全高效的進行管理提供保障?；谪攧?wù)共享模式運用于企業(yè)管理中的兩面性，對企業(yè)財務(wù)共享中心的內(nèi)部控制問題進行分析，以保障企業(yè)管理的安全性和高效性。關(guān)鍵詞：財務(wù)共享；內(nèi)部控制；問題分析目錄緒論…………………1財務(wù)共享以及內(nèi)容控制概述簡述……………2財務(wù)共享的概念………2內(nèi)部控制的概念………2財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制問題分析………2財務(wù)共享模式下內(nèi)部環(huán)境存在問題…………………2財務(wù)共享模式下內(nèi)部風(fēng)險評估存在問題……………3財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制活動存在問題……………3財務(wù)共享模式下信息與溝通存在問題………………3財務(wù)共享模式下內(nèi)部監(jiān)督存在問題…………………3結(jié)論…………………4參考文獻……………5后記…………………5PAGE1緒論隨著經(jīng)濟全球化和全球信息化的推進,市場競爭更加激烈。面對壓力與挑戰(zhàn),企業(yè)集團必須加快信息化應(yīng)用進程,推動企業(yè)管理變革,提升其核心競爭力。財務(wù)共享服務(wù)中心對于集團公司來說,是一個難得的發(fā)展機遇,新建企業(yè)數(shù)量的不斷增多,財務(wù)人員核算管控理念的滯后等因素,已經(jīng)制約了集團未來的可持續(xù)發(fā)展。本文探索對財務(wù)共享服務(wù)內(nèi)部控制有效性有利于規(guī)范一個核算平臺、數(shù)據(jù)集散中心,進行專業(yè)的、高效的財務(wù)數(shù)據(jù)處理和分析,為集團在高質(zhì)量發(fā)展中做好核心大腦的角色,做好業(yè)務(wù)發(fā)展的指引和運營調(diào)度,保證其良好的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)效益。 一、財務(wù)共享以及內(nèi)部控制概念簡述（一）財務(wù)共享的概念財務(wù)共享，指的是有多個經(jīng)濟實體所構(gòu)成的企業(yè)集團，將分布在其集團內(nèi)部的各個經(jīng)濟實體內(nèi)的財務(wù)工作進行剝離，在集團向企業(yè)的總部建立一個財務(wù)共享中心，在該財務(wù)共享中心開展企業(yè)的財務(wù)工作，在企業(yè)集團內(nèi)部建立一種統(tǒng)一的集、中的財務(wù)管理模式。在企業(yè)集團內(nèi)部成立財務(wù)共享中心具有很多的優(yōu)點。財務(wù)共享中心可以規(guī)范集團內(nèi)部的財務(wù)流程，減少很多瑣碎的步驟，節(jié)約財務(wù)工作時間；并且清晰明確的財務(wù)流程，能夠更好的財務(wù)工作人員的職責(zé)進行劃分，有利于在集團內(nèi)部構(gòu)建統(tǒng)一的財務(wù)標準。（二）內(nèi)部控制的概念綜合我國企業(yè)運行的特點，內(nèi)部控制主要由內(nèi)部監(jiān)督、信息溝通、控制方式、風(fēng)險評估、控制環(huán)境這五個模塊所組成。內(nèi)部控制可以保障企業(yè)在進行的管理活動有序進行，并且保障企業(yè)集團的財務(wù)報告以及財務(wù)會計信息能夠更為完整且精準的呈現(xiàn)出書面文件之上，以此來提高企業(yè)集團的工作效率，并且?guī)椭髽I(yè)更容易的實現(xiàn)其戰(zhàn)略性目標。二、財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制問題分析（一）財務(wù)共享模式下內(nèi)部環(huán)境存在問題在企業(yè)集團的財務(wù)共享中心的內(nèi)部環(huán)境主要存在三個方面的問題。第一，企業(yè)集團的各組織模塊，其業(yè)務(wù)分區(qū)不均衡，在集團總部建立財務(wù)共享中心，其工作目的之一是為集團的發(fā)展提供戰(zhàn)略性的支持，但是因各個組織內(nèi)部工作流程所存在的差異，并不能完全的實現(xiàn)整個集團的標準化，這位財務(wù)共享中心標準化工作的實現(xiàn)帶來阻礙；第二，在企業(yè)的內(nèi)部管理中財務(wù)工作和業(yè)務(wù)部門的工作是相分離的，財務(wù)工作人員不能全面的了解各業(yè)務(wù)部門的工作，各業(yè)務(wù)部門也缺乏對財務(wù)知識的儲備，這種情況的存在為財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通帶來障礙；第三，財務(wù)共享模式下的財務(wù)工作人員的發(fā)展前景較窄，在集團總部財務(wù)共享中心每一個財務(wù)工作人員都是財務(wù)工作流程中的一個小環(huán)節(jié)，因其工作范圍較窄，工作的重復(fù)性比較的高，所以財務(wù)工作人員在日常工作中所積累的知識與工作經(jīng)驗較為單一，這一現(xiàn)象將對財務(wù)工作人員的專業(yè)能力帶來的提高帶來挑戰(zhàn)。（二）財務(wù)共享模式下內(nèi)部風(fēng)險評估存在問題能夠建立財務(wù)共享中心的企業(yè)集團，其在日常的公司管理過程中尤其的重視公司運營風(fēng)險問題。企業(yè)集團在公司運營的過程中會將其預(yù)期風(fēng)險進行種類和程度等方面的分類和評估，并據(jù)此來作出相應(yīng)的對方案。但是在財務(wù)共享模式下，財務(wù)共享中心在對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險進行預(yù)測這方面的工作的開展還有許多需要改進的方面。例如，在強調(diào)標準化流程，管理模式的財務(wù)共享中心，針對企業(yè)運營中所將預(yù)期遇到的經(jīng)營風(fēng)險所制作的解決方案。其執(zhí)行與批準將會經(jīng)過層層的審批，這一審批流程將會耗費大量的時間，將會大大的降低風(fēng)險解決方案的實際操作質(zhì)量和成功的概率。在企業(yè)集團總部的財務(wù)共享中心，日常工作的開展中應(yīng)對運營風(fēng)險還存在著這樣一種問題，財務(wù)共享中心下強調(diào)精準辦公，各個組織部門之間分工明確、獨立性較強，據(jù)此在進行運營風(fēng)險的預(yù)估時，將會存在一定的漏洞；除此之外，集團財務(wù)共享中心工作強度較大，工作流程環(huán)環(huán)相扣，若是其中一環(huán)出現(xiàn)風(fēng)險則下一步環(huán)節(jié)的工作必將面臨風(fēng)險，多環(huán)節(jié)操作的財務(wù)共享中心的工作模式將風(fēng)險放大化，給風(fēng)險評估及風(fēng)險的防控和解決帶來一定的難度。（三）財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制活動存在問題財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制活動存在的問題，主要體現(xiàn)在內(nèi)部流程脫節(jié)上，財務(wù)共享模式下內(nèi)部流程的脫節(jié)所產(chǎn)生的最為主要的原因是，企業(yè)集團財務(wù)共享中心在設(shè)定具體的工作崗位時，對該崗位的工作內(nèi)容和崗位職責(zé)規(guī)定的較為明確且具體，在公司的日常財務(wù)管理過程中也較為重視對員工個人工作業(yè)績的考核與評價，這樣就直接導(dǎo)致了內(nèi)部流程上存在脫節(jié)現(xiàn)象，除此之外財務(wù)共享中心的財務(wù)審核制度也也會導(dǎo)致內(nèi)部流程脫節(jié)，在財務(wù)共享模式之下，有財務(wù)共享中心等單據(jù)處理組承擔(dān)單據(jù)的初審工作，有記賬人員來對單據(jù)進行復(fù)審，財務(wù)共享中心承擔(dān)了公司多數(shù)的財務(wù)審核工作，這模式雖然減輕了公司的人力資本，但是因為財務(wù)工作人員對業(yè)務(wù)部門工作內(nèi)容的不了解將直接體現(xiàn)在財務(wù)審核的脫節(jié)上。（四）財務(wù)共享模式下信息與溝通存在問題財務(wù)共享模式下信息與溝通存在的問題，主要體現(xiàn)在外部溝通存在的問題和信息安全方面所存在的隱患這兩大方面。財務(wù)共享模式下外部溝通存在的問題，究其原因還是財務(wù)共享中心工作的開展與前端業(yè)務(wù)部門相脫離，財務(wù)工作人員缺乏對業(yè)務(wù)部門工作內(nèi)容的了解，業(yè)務(wù)部門工作人員又缺乏對基本財務(wù)知識的認識，據(jù)此在業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門進行工作對接時，雙方溝通存在一定的障礙，這種障礙將會直接的影響到財務(wù)工作人員對業(yè)務(wù)部門的財務(wù)核算的及時性以及對財務(wù)信息判斷的真實性。在財務(wù)共享模式下的財務(wù)共享中心，企業(yè)信息系統(tǒng)，具有較強的安全性和保密性的需求與要求，但是由于財務(wù)共享中心工作量較大，工作人員存在一定的流動性，存在著離職人員離職之后并未及時注銷其賬戶或者撤銷其權(quán)限的操作，這給企業(yè)的財務(wù)工作帶來極大的風(fēng)險。（五）財務(wù)共享模式下內(nèi)部監(jiān)督存在問題財務(wù)共享模式下內(nèi)部監(jiān)督存在的問題主要有以下，首先，內(nèi)部監(jiān)督的方式較為單一，對財務(wù)共享中心的內(nèi)部監(jiān)督與審計，主要依靠的是總部審計部門對財務(wù)共享中心進行監(jiān)督與審計，審計部門一般設(shè)立在企業(yè)集團的總部，在對財務(wù)共享中心多依靠電子郵件進行溝通，缺乏實地考察，企業(yè)集團總部，審計部門對財務(wù)共享中心的監(jiān)督工作的開展缺乏及時性和有效性。其次，財務(wù)共享模式下的內(nèi)部監(jiān)督缺乏獨立性，企業(yè)集團的審計部門作為企業(yè)集團組織部門的一個組成部分，其審計工作人員需要接受公司規(guī)章制度的管理，例如人事部門掌握著企業(yè)各個組織部門工作人員的薪資待遇，這一問題直接牽制著審計工作人員的工作。除此之外，財務(wù)共享模式下的內(nèi)部監(jiān)督標準存在差異，財務(wù)共享中心作為特殊的財務(wù)工作部門，不僅要接收企業(yè)集團審計部門的監(jiān)督，還要接受各業(yè)務(wù)組織部門的監(jiān)督，但是因為各業(yè)務(wù)組織部門其工作內(nèi)容以及流程上所存在的差異，其對財務(wù)共享中心進行監(jiān)督所依照的標準也存在差異，這種差異的存在將直接地影響著財務(wù)共享中心自身工作的調(diào)整。結(jié)論（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的對策在企業(yè)財務(wù)共享中心設(shè)立一個單獨的專門以財務(wù)分析為工作中心中心的工作小組，企業(yè)財務(wù)狀況的評估以及企業(yè)決策的作出提供財務(wù)數(shù)據(jù)支持。在公司日常的員工培訓(xùn)課程的開展中，有的放矢的強調(diào)財務(wù)人員對公司前端業(yè)務(wù)的了解，同時也著重對公司業(yè)務(wù)部門員工，財務(wù)知識的培訓(xùn)。財務(wù)共享中心工作人員在日常工作培訓(xùn)中對公司業(yè)務(wù)方面的知識進行掌握，能夠幫助財務(wù)工作人員更好的掌握與分析財務(wù)數(shù)據(jù)背后所反映的真實的情況，為財務(wù)共享中心管控工作的開展提供幫助。在財務(wù)共享中心的人力資源管理工作中，應(yīng)該著重為員工提供合理的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，硬起來制定較為具有競爭力的晉升制度，在財務(wù)共享中心內(nèi)部設(shè)定一定的輪崗制度，財務(wù)中心管理人員可以根據(jù)員工的表現(xiàn)以及個人意愿對員工進行調(diào)崗或者輪崗，這樣做不僅能夠提高員工的工作積極性和工作能力，還能夠使得財務(wù)共享中心的員工能夠熟練地掌握整個財務(wù)操作流程體系，更加的利于財務(wù)共享中心的發(fā)展與進步。（二）優(yōu)化風(fēng)險評估的對策對于財務(wù)共享中心的風(fēng)險評估的優(yōu)化對策，應(yīng)該著重從建立一個完善的財務(wù)共享中心評估體系入手。將財務(wù)共享中心在日常工作中所遇到的所有的風(fēng)險劃分為兩種，一種是外部風(fēng)險，一種是內(nèi)部風(fēng)險。外部風(fēng)險又可以劃分為法律風(fēng)險和政策風(fēng)險。內(nèi)部風(fēng)險又可以劃分為業(yè)務(wù)風(fēng)險和管理風(fēng)險。根據(jù)不同種類的風(fēng)險制定不同的預(yù)防風(fēng)險的對策和方案，除此之外還需要針對不同的風(fēng)險擬定不同的風(fēng)險評估標準。在制定風(fēng)險防范措施的時候，需要根據(jù)不同的風(fēng)險的特點和風(fēng)險評估標準來擬定防范措施。在對風(fēng)險防范措施進行實施的過程中，管理層應(yīng)該發(fā)揮調(diào)和作用，協(xié)調(diào)財務(wù)共享中心和業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險防范工作，以保障風(fēng)險防范措施的有序協(xié)調(diào)的開展。（三）優(yōu)化控制活動的對策優(yōu)化控制活動的對策，首先可以從優(yōu)化財務(wù)審核流程著手，財務(wù)共享中心內(nèi)部流程存在的脫節(jié)問題，需要正式脫節(jié)問題所發(fā)生的環(huán)節(jié)，對該環(huán)節(jié)所在的審核點進行優(yōu)化覆蓋，及時發(fā)現(xiàn)漏洞，及時進行補正，避免發(fā)生大面積的單據(jù)信息錯誤或者丟失數(shù)據(jù)的情況。其次還要重視財務(wù)共享中心工作人員與業(yè)務(wù)部門的工作人員之間進行溝通交流，有財務(wù)共享中心向業(yè)務(wù)部門提供財務(wù)知識的培訓(xùn)，將如何正確的與財務(wù)共享中心工作人員進行工作交接詳細的講解給業(yè)務(wù)部門的工作人員。除此之外還要強調(diào)財務(wù)共享中心日常財務(wù)工作的會計憑證無紙化。財務(wù)共享中心的工作人員選擇付款方式時盡量避免采用先付款后審核的方式，這種方式將會無形中的增加財務(wù)共享中心工作人員追回欠款的難度，可以優(yōu)先使用，先審核后付款的付款方式，來減輕財務(wù)共享中心工作人員的工作壓力，并且降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。（四）優(yōu)化信息與溝通的對策強化財務(wù)共享中心日常工作中對安全監(jiān)控的重視程度，在財務(wù)共享中心組織架構(gòu)中，單獨設(shè)立安全監(jiān)控小組，安全監(jiān)控小組著重運用信息技術(shù)手段對財務(wù)共享中心的財務(wù)數(shù)據(jù)進行加密，并且為財務(wù)共享中心的系統(tǒng)提供日常維護和防范安全風(fēng)險的保障。財務(wù)共享中心與企業(yè)人力資源管理部門及時溝通，對離職工作人員的工作賬戶及時進行注銷。財務(wù)共享中心的安全監(jiān)控小組按期對財務(wù)共享中心工作人員的工作權(quán)限進行核查和更正。除此之外還要加強對財務(wù)共享中心的工作人員進行信息安全方面的培訓(xùn)，使得財務(wù)共享中心的工作人員具有信息安全防護的知識和信息安全防護意識，暢通財務(wù)共享中心的工作人員與業(yè)務(wù)部門的工作人員的溝通渠道，借助財務(wù)知識培訓(xùn)和業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)增加財務(wù)共享中心的工作人員與業(yè)務(wù)部門的工作人員的溝通機會，財務(wù)共享中心的工作人員對業(yè)務(wù)部門的工作人員進行財務(wù)知識方面的培訓(xùn)，業(yè)務(wù)部門的工作人員對財務(wù)共享中心的工作人員進行對業(yè)務(wù)知識方面的培訓(xùn)。此活動的召開能夠提高雙方工作人員的知識儲備量，還能夠這次活動進行溝通，為日后雙方工作的開展奠定基礎(chǔ)。（五）優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督的對策優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督首先要正視內(nèi)部審計的獨立性。因公司制度的限制，內(nèi)部審計工作人員審計工作的開展，受到多方面的限制。據(jù)此內(nèi)部監(jiān)督的優(yōu)化，首先要保障內(nèi)部審計組織的獨立性。保障內(nèi)部審計工作的獨立性可以從選任內(nèi)部審計組織管理者這一工作為切入點，選擇一位在企業(yè)內(nèi)部德高望重的工作人員，并且在公司內(nèi)部所具有的權(quán)威性，可以為內(nèi)部審計工作的開展不受其他業(yè)務(wù)部門或者公司管理者而影響帶來一定的保障。除此之外，內(nèi)部審計組織的成員還應(yīng)該選擇具有審計工作經(jīng)驗的人來組成。除此之外，企業(yè)的內(nèi)部審計組織，應(yīng)該定期的進行輪換，這種輪換并不是審計工作人員與業(yè)務(wù)部門工作人員進行，而是在企業(yè)的內(nèi)部審計組織中，各個不同項目之間的審計工作人員進行輪換交叉工作。審計部門工作人員長時間在一個審計項目上進行工作，容易產(chǎn)生工作疲勞，不利于保證工作質(zhì)量和提高工作效率。審計部門的工作人員與業(yè)務(wù)部門的工作人員之間進行人事交流，造成的負面影響，主