2025年稅務(wù)師(高級(jí))考試真題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅收籌劃的說(shuō)法中，正確的是（）A.稅收籌劃是納稅人通過(guò)隱瞞收入等手段減少納稅義務(wù)B.稅收籌劃是在合法合規(guī)的前提下，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先安排，以達(dá)到節(jié)稅目的C.稅收籌劃就是偷稅漏稅的另一種說(shuō)法D.稅收籌劃只考慮短期的納稅利益，不考慮企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展答案：B解析：稅收籌劃是在合法合規(guī)的前提下，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先安排，以達(dá)到節(jié)稅目的。選項(xiàng)A中隱瞞收入等手段屬于違法行為，不是稅收籌劃；選項(xiàng)C稅收籌劃與偷稅漏稅有著本質(zhì)區(qū)別，偷稅漏稅是違法的，而稅收籌劃是合法的；選項(xiàng)D稅收籌劃不僅要考慮短期納稅利益，也要兼顧企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。2.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣B.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額C.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣D.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣答案：C解析：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。選項(xiàng)A、B、D的表述均正確。4.某企業(yè)2024年度銷售收入為5000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為30萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.15B.18C.25D.30答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=30×60%=18（萬(wàn)元），當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=5000×5‰=25（萬(wàn)元），18萬(wàn)元＜25萬(wàn)元，所以準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為18萬(wàn)元。5.下列稅種中，屬于中央稅的是（）A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.個(gè)人所得稅答案：C解析：中央稅是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的一類稅，如消費(fèi)稅等。增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅屬于中央與地方共享稅。6.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。2025年5月取得含稅銷售收入11300萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款為4000萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.600B.700C.800D.900答案：A解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+稅率）。當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=4000萬(wàn)元，銷售額=（11300-4000）÷（1+13%）=6460.18（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的增值稅=6460.18×13%=839.82（萬(wàn)元），四舍五入后為840萬(wàn)元，本題無(wú)正確答案，按照計(jì)算邏輯最接近的是A選項(xiàng)。7.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種C.營(yíng)業(yè)賬簿適用定額稅率D.權(quán)利、許可證照適用定額稅率答案：C解析：營(yíng)業(yè)賬簿中資金賬簿適用比例稅率，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.25‰貼花；其他營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅。選項(xiàng)A、B、D的表述均正確。8.某企業(yè)2025年1月進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B解析：進(jìn)口貨物的增值稅應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×增值稅稅率。關(guān)稅=100×10%=10（萬(wàn)元），組成計(jì)稅價(jià)格=100+10=110（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的增值稅=110×13%=14.3（萬(wàn)元）。9.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法中，正確的是（）A.資源稅只對(duì)開(kāi)采的天然資源征收B.資源稅的稅率一律采用比例稅率C.資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人D.資源稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量答案：C解析：資源稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人征收的一種稅。選項(xiàng)A資源稅對(duì)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品征收，不僅僅是天然資源；選項(xiàng)B資源稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種；選項(xiàng)D資源稅的計(jì)稅依據(jù)包括應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額和銷售數(shù)量。10.某企業(yè)2025年3月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元，該專利權(quán)的成本為60萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.0B.3C.5D.6答案：A解析：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。轉(zhuǎn)讓專利權(quán)屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓范疇，所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)應(yīng)繳納的增值稅為0萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于稅收籌劃基本方法的有（）A.利用稅收優(yōu)惠政策B.轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法C.延期納稅籌劃法D.會(huì)計(jì)政策選擇籌劃法答案：ABCD解析：稅收籌劃的基本方法包括利用稅收優(yōu)惠政策、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法、延期納稅籌劃法、會(huì)計(jì)政策選擇籌劃法等。利用稅收優(yōu)惠政策可以直接降低稅負(fù)；轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價(jià)格調(diào)整來(lái)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅；延期納稅籌劃法可以獲取資金的時(shí)間價(jià)值；會(huì)計(jì)政策選擇籌劃法通過(guò)選擇合適的會(huì)計(jì)政策影響應(yīng)納稅所得額。2.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營(yíng)企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案：ABC解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)都屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。3.下列關(guān)于增值稅視同銷售行為的說(shuō)法中，正確的有（）A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，視同銷售貨物B.將委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，視同銷售貨物C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于投資，視同銷售貨物D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，視同銷售貨物答案：ABC解析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、投資、分配、無(wú)償贈(zèng)送等，視同銷售貨物；將購(gòu)進(jìn)的貨物用于投資、分配、無(wú)償贈(zèng)送，視同銷售貨物，但用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不視同銷售貨物。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）A.增值稅B.消費(fèi)稅C.關(guān)稅D.企業(yè)所得稅答案：ABC解析：流轉(zhuǎn)稅是指以貨物或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一類稅收，包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。企業(yè)所得稅屬于所得稅類，不屬于流轉(zhuǎn)稅。5.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法中，正確的有（）A.土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本等D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅答案：ABCD解析：土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用等。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法中，正確的有（）A.子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月答案：ABCD解析：以上關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法均正確。子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息等專項(xiàng)附加扣除政策，旨在減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。7.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）A.購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)為合同記載的購(gòu)銷金額B.加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入C.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的費(fèi)用D.財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額答案：ABCD解析：印花稅的計(jì)稅依據(jù)根據(jù)不同的合同類型有所不同。購(gòu)銷合同以合同記載的購(gòu)銷金額為計(jì)稅依據(jù)；加工承攬合同以加工或承攬收入為計(jì)稅依據(jù)；建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同以收取的費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)；財(cái)產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計(jì)稅依據(jù)。8.下列關(guān)于資源稅計(jì)稅方法的說(shuō)法中，正確的有（）A.從價(jià)計(jì)征的資源稅，應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率B.從量計(jì)征的資源稅，應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額C.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率D.納稅人將自采原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅答案：ABCD解析：資源稅的計(jì)稅方法包括從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征。從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率，從量計(jì)征應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額。納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)分別核算，未分別核算的從高適用稅率。納稅人將自采原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。9.下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說(shuō)法中，正確的有（）A.企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定B.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失C.企業(yè)股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的50%，且收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定D.企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定答案：ABCD解析：企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理區(qū)分一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理。債務(wù)重組以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)需分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)所得或損失。股權(quán)收購(gòu)、企業(yè)合并等符合一定條件時(shí)可以選擇適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。10.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法中，正確的有（）A.稅務(wù)行政復(fù)議是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，依法向其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審查并作出裁決的活動(dòng)B.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在實(shí)際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)C.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的除征稅行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟D.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定；情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但是延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)30日答案：ABCD解析：稅務(wù)行政復(fù)議是解決稅務(wù)爭(zhēng)議的重要途徑。對(duì)征稅行為不服需先繳納稅款或提供擔(dān)保后再申請(qǐng)復(fù)議；對(duì)其他具體行政行為不服可選擇復(fù)議或直接訴訟。復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)作出決定，特殊情況可適當(dāng)延長(zhǎng)。三、判斷題1.稅收籌劃就是通過(guò)各種手段減少納稅義務(wù)，不管是否合法。（）答案：×解析：稅收籌劃是在合法合規(guī)的前提下，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先安排，以達(dá)到節(jié)稅目的，而不是通過(guò)非法手段減少納稅義務(wù)。2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（）答案：×解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，但應(yīng)納稅所得額是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后得到的，并不等于會(huì)計(jì)利潤(rùn)。3.增值稅一般納稅人銷售貨物時(shí)，無(wú)論開(kāi)具何種發(fā)票，都應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。（）答案：√解析：增值稅一般納稅人銷售貨物，不管開(kāi)具的是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額。4.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，只需要繳納個(gè)人所得稅。（）答案：√解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不具有法人資格，不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得由投資者繳納個(gè)人所得稅。5.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。（）答案：√解析：土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅，所以該說(shuō)法正確。6.印花稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人。（）答案：√解析：印花稅的納稅義務(wù)人包括在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人。7.資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。（）答案：√解析：資源稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人征收的一種稅，該說(shuō)法正確。8.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，不得扣除。（）答案：×解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。9.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人只能是納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等稅務(wù)當(dāng)事人。（）答案：√解析：稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人是指認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，依法向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出復(fù)議申請(qǐng)的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等稅務(wù)當(dāng)事人。10.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。（）答案：√解析：納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述稅收籌劃的基本原則。(1).合法性原則：稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，違反法律規(guī)定的籌劃行為是偷稅漏稅，會(huì)受到法律制裁。(2).事先籌劃原則：稅收籌劃是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先安排，而不是在納稅義務(wù)發(fā)生后進(jìn)行的事后補(bǔ)救。(3).成本效益原則：稅收籌劃應(yīng)考慮籌劃成本與籌劃收益的對(duì)比，只有當(dāng)籌劃收益大于籌劃成本時(shí)，籌劃方案才是可行的。(4).風(fēng)險(xiǎn)防范原則：稅收籌劃過(guò)程中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如政策風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)應(yīng)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。(5).整體性原則：稅收籌劃應(yīng)從企業(yè)的整體利益出發(fā)，綜合考慮各種稅種、各個(gè)環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)，而不能只關(guān)注某一個(gè)稅種或某一個(gè)環(huán)節(jié)的節(jié)稅。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則。(1).權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)確認(rèn)扣除，而不是在實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。(2).配比原則：企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除，即收入和為取得該收入所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在同一納稅期間確認(rèn)扣除。(3).相關(guān)性原則：企業(yè)稅前扣除的費(fèi)用必須與取得收入直接相關(guān)，與取得收入無(wú)關(guān)的費(fèi)用不得扣除。(4).合理性原則：企業(yè)稅前扣除的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)是合理的，符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。(5).區(qū)分收益性支出和資本性支出原則：企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。3.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。(1).認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。(2).計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。(3).稅率和征收率不同：一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人適用的征收率一般為3%，疫情期間有優(yōu)惠征收率1%等。(4).發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般只能開(kāi)具普通發(fā)票，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開(kāi)具專票）。(5).財(cái)務(wù)核算要求不同：一般納稅人要求會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額；小規(guī)模納稅人對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求相對(duì)較低。4.簡(jiǎn)述土地增值稅的清算條件。(1).符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：(1).房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；(2).整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；(3).直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。(2).符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：(1).已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；(2).取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；(3).納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；(4).?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。5.簡(jiǎn)述稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。(1).征稅行為：包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。(2).行政許可、行政審批行為。(3).發(fā)票管理行為：包括發(fā)售、收繳、代開(kāi)發(fā)票等。(4).稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。(5).行政處罰行為：包括罰款、沒(méi)收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。(6).不依法履行下列職責(zé)的行為：頒發(fā)稅務(wù)登記；開(kāi)具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；行政賠償；行政獎(jiǎng)勵(lì)；其他不依法履行職責(zé)的行為。(7).資格認(rèn)定行為。(8).不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。(9).政府信息公開(kāi)工作中的具體行政行為。(10).納稅信用等級(jí)評(píng)定行為。(11).通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。(12).其他具體行政行為。五、論述題1.論述稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用。(1).降低企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)利潤(rùn)：通過(guò)合理的稅收籌劃，企業(yè)可以在合法合規(guī)的前提下，減少應(yīng)納稅額，從而降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。例如，企業(yè)可以利用稅收優(yōu)惠政策，選擇合適的投資項(xiàng)目或經(jīng)營(yíng)方式，降低企業(yè)所得稅、增值稅等稅種的稅負(fù)。稅負(fù)的降低直接增加了企業(yè)的凈利潤(rùn)，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。(2).優(yōu)化企業(yè)資源配置：稅收籌劃需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行全面的規(guī)劃和安排。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)可以根據(jù)稅收政策的導(dǎo)向，合理調(diào)整資源的配置方向。例如，企業(yè)可以將資金投向享受稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目，提高資源的利用效率，促進(jìn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)升級(jí)和結(jié)構(gòu)調(diào)整。(3).提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平：稅收籌劃要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員具備較高的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉稅收法律法規(guī)和稅收政策。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行深入分析，制定合理的籌劃方案。這有助于提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。(4).增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力：在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，企業(yè)的成本控制和利潤(rùn)最大化是提高競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。稅收籌劃可以幫助企業(yè)降低成本，增加利潤(rùn)，使企業(yè)在價(jià)格、產(chǎn)品質(zhì)量等方面具有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，合理的稅收籌劃還可以提高企業(yè)的信譽(yù)度和形象，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。(5).規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：稅收籌劃是在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行的，通過(guò)對(duì)稅收政策的研究和運(yùn)用，企業(yè)可以避免因稅務(wù)問(wèn)題而遭受的損失。例如，企業(yè)可以通過(guò)合理的籌劃，避免因偷稅漏稅而面臨的罰款、滯納金等處罰，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.論述企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的主要內(nèi)容和方法。(1).收入類調(diào)整項(xiàng)目：(1).不征稅收入：財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等屬于不征稅收入，應(yīng)從收入總額中調(diào)減。企業(yè)取得的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(2).免稅收入：國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等屬于免稅收入，應(yīng)從收入總額中調(diào)減。(3).視同銷售收入：企業(yè)將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。應(yīng)將視同銷售收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(2).扣除類調(diào)整項(xiàng)目：(1).業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。超過(guò)部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。(2).廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。超過(guò)當(dāng)年扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。(3).職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。(4).公益性捐贈(zèng)支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。超過(guò)當(dāng)年扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。(5).利息支出：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。(3).資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目：(1).固定資產(chǎn)折舊：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。但如果企業(yè)采用的折舊方法、折舊年限等不符合稅法規(guī)定，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。例如，企業(yè)采用加速折舊法，但不符合稅法規(guī)定的加速折舊條件，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。(2).無(wú)形資產(chǎn)攤銷：企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。但對(duì)于自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)、自創(chuàng)商譽(yù)、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)等，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除。如果企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷不符合稅法規(guī)定，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。(3).長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出等。如果企業(yè)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷不符合稅法規(guī)定，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。(4).其他調(diào)整項(xiàng)目：(1).資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，如存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。當(dāng)資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生損失時(shí)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，方可在稅前扣除，此時(shí)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。(2).企業(yè)重組：企業(yè)重組業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。如果企業(yè)的重組業(yè)務(wù)不符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，應(yīng)按照一般性稅務(wù)處理規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。3.論述增值稅發(fā)票管理的重要性及主要措施。(1).增值稅發(fā)票管理的重要性：(1).保證稅收收入：增值稅發(fā)票是增值稅征收管理的重要依據(jù)，通過(guò)對(duì)發(fā)票的管理，可以準(zhǔn)確計(jì)算納稅人的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，防止納稅人偷逃稅款，確保國(guó)家稅收收入的足額征收。(2).維護(hù)稅收秩序：規(guī)范的發(fā)票管理可以有效打擊虛開(kāi)增值稅發(fā)票等違法行為，維護(hù)稅收秩序，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。虛開(kāi)增值稅發(fā)票不僅會(huì)導(dǎo)致國(guó)家稅收流失，還會(huì)破壞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。(3).促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理：增值稅發(fā)票是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的重要原始憑證。準(zhǔn)確、規(guī)范的發(fā)票管理有助于企業(yè)正確核算成本、費(fèi)用和利潤(rùn)，提高財(cái)務(wù)管理水平。同時(shí)，發(fā)票的合規(guī)性也是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)和稅務(wù)審計(jì)的重要依據(jù)。(4).加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)：隨著信息技術(shù)的發(fā)展，增值稅發(fā)票管理逐漸實(shí)現(xiàn)了信息化和電子化。通過(guò)建立發(fā)票管理系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)時(shí)監(jiān)控發(fā)票的開(kāi)具、使用和抵扣情況，提高稅收征管的效率和準(zhǔn)確性，加強(qiáng)稅收征管的信息化建設(shè)。(2).增值稅發(fā)票管理的主要措施：(1).發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)管理：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和納稅信用等級(jí)，核定納稅人的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)種類、數(shù)量和開(kāi)票限額。納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，需提供相關(guān)的證明材料，并按照規(guī)定的程序辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。(2).發(fā)票的開(kāi)具管理：納稅人必須按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。任何單位和個(gè)人不得虛開(kāi)發(fā)票，不得為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。(3).發(fā)票的取得管理：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向銷售方取得增值稅專用發(fā)票，并確保發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性。取得的發(fā)票必須符合稅法規(guī)定的抵扣條件，方可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。(4).發(fā)票的保管和繳銷管理：納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定妥善保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。納稅人發(fā)生注銷稅務(wù)登記等情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)將未使用的發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿交回稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷。(5).發(fā)票的查驗(yàn)和比對(duì)管理：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)建立發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)，為納稅人提供發(fā)票查驗(yàn)服務(wù)，方便納稅人核實(shí)發(fā)票的真?zhèn)巍Ｍ瑫r(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還會(huì)對(duì)發(fā)票的開(kāi)具信息和抵扣信息進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)查處理。(6).加強(qiáng)對(duì)虛開(kāi)發(fā)票的打擊力度：稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安機(jī)關(guān)等部門(mén)密切配合，建立健全打擊虛開(kāi)發(fā)票的長(zhǎng)效機(jī)制。通過(guò)大數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等手段，加強(qiáng)對(duì)虛開(kāi)發(fā)票行為的監(jiān)測(cè)和打擊，對(duì)虛開(kāi)發(fā)票的違法犯罪行為依法予以嚴(yán)懲。4.論述土地增值稅對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的影響。(1).對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的影響：(1).增加開(kāi)發(fā)成本：土地增值稅是對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額征收的一種稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，需要扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用等項(xiàng)目。增值額越高，適用的稅率越高，繳納的土地增值稅就越多。這無(wú)疑增加了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)成本，壓縮了企業(yè)的利潤(rùn)空間。(2).影響開(kāi)發(fā)決策：土地增值稅的存在會(huì)影響房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)決策。企業(yè)在選擇開(kāi)發(fā)項(xiàng)目時(shí)，需要考慮項(xiàng)目的增值率和土地增值稅稅負(fù)。對(duì)于增值率較高的項(xiàng)目，企業(yè)可能會(huì)謹(jǐn)慎投資，或者調(diào)整開(kāi)發(fā)方案，如降低房?jī)r(jià)、增加配套設(shè)施建設(shè)等，以降低增值率，減少土地增值稅的繳納。(3).促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)：土地增值稅的征收要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)準(zhǔn)確核算開(kāi)發(fā)成本、收入等項(xiàng)目，提供真實(shí)、完整的稅務(wù)資料。這促使企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和成本控制，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，提高企業(yè)的管理水平。(2).對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)供求關(guān)系的影響：(1).抑制投機(jī)性需求：土地增值稅的征收增加了房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的成本，對(duì)于投機(jī)性購(gòu)房者來(lái)說(shuō)，其獲利空間受到壓縮。投機(jī)者在購(gòu)買房產(chǎn)后，如果短期內(nèi)轉(zhuǎn)讓，可能需要繳納較高的土地增值稅，這會(huì)抑制投機(jī)性購(gòu)房需求，減少房地產(chǎn)市場(chǎng)的投機(jī)行為，穩(wěn)定房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格。(2).影響房地產(chǎn)供給：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)由于土地增值稅的影響，開(kāi)發(fā)成本增加，可能會(huì)減少房地產(chǎn)的供給。特別是對(duì)于一些小型房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，可能會(huì)因?yàn)橘Y金壓力和稅負(fù)過(guò)重而退出市場(chǎng)，從而影響房地產(chǎn)市場(chǎng)的供給總量和結(jié)構(gòu)。(3).對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的影響：(1).短期內(nèi)推動(dòng)房?jī)r(jià)上漲：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為了轉(zhuǎn)嫁土地增值稅成本，可能會(huì)在短期內(nèi)提高房?jī)r(jià)。特別是在房地產(chǎn)市場(chǎng)需求旺盛的情況下，企業(yè)更容易將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)房者，從而推動(dòng)房?jī)r(jià)上漲。(2).長(zhǎng)期內(nèi)穩(wěn)定房?jī)r(jià)：從長(zhǎng)期來(lái)看，土地增值稅的征收可以抑制房地產(chǎn)市場(chǎng)的投機(jī)行為，調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)的供求關(guān)系，從而穩(wěn)定房?jī)r(jià)。當(dāng)投機(jī)性需求得到抑制，市場(chǎng)供求關(guān)系趨于平衡時(shí)，房?jī)r(jià)將更加穩(wěn)定。(4).對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的影響：(1).促進(jìn)普通住宅開(kāi)發(fā)：土地增值稅對(duì)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅有一定的稅收優(yōu)惠政策，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。這會(huì)引導(dǎo)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)增加普通住宅的開(kāi)發(fā)比例，優(yōu)化房地產(chǎn)市場(chǎng)的供應(yīng)結(jié)構(gòu)，滿足中低收入群體的住房需求。(2).推動(dòng)房地產(chǎn)行業(yè)整合：土地增值稅的征收增加了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的成本和風(fēng)