“減稅降費(fèi)”政策在地方實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題與對(duì)策研究—以濱州市為例摘要近些年，我國(guó)很大幅度的推行了減稅降費(fèi)政策以此促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，濱州市順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展響應(yīng)國(guó)家號(hào)召積極推進(jìn)減稅降費(fèi)政策的落實(shí)。本文以濱州市為例，對(duì)減稅降費(fèi)政策在地方實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行研究。首先，文章對(duì)研究背景、理論意義、實(shí)際意義、國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)等進(jìn)行了系統(tǒng)的描述，梳理出了文章的主要思路和創(chuàng)新點(diǎn)。在理論部分，本文對(duì)減稅降費(fèi)相關(guān)的概念進(jìn)行了界定，同時(shí)結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)闡釋了減稅降費(fèi)政策的理論基礎(chǔ)，并回顧了我國(guó)近年來(lái)推出的減稅降費(fèi)政策。再者，以濱州市為例，調(diào)研分析了減稅降費(fèi)政策在地方實(shí)施的主要成效并結(jié)合現(xiàn)階段濱州市減稅降費(fèi)政策實(shí)施過(guò)程中存在的主要問(wèn)題及原因。最后針對(duì)先行政策實(shí)施階段存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議。關(guān)鍵詞：稅收改革；減稅降費(fèi)；稅收政策；

ResearchontheProblemsandCountermeasuresof"TaxReductionandFeeReduction"PolicyinLocalImplementation——TakingBinzhouCityasanExampleAbstractInrecentyears,therelevanttaxandfeereductionpolicieshaveachievedcertainresultswiththepromotionoftheChinesegovernment.BinzhouCityrespondedtoeconomicdevelopmentandrespondedtothestate'scalltoactivelypromotetheimplementationoftaxandfeereductionpolicies.ThisarticleusesBinzhouCityasanexample.First,thearticledescribestheresearchbackground,researchpurpose,researchsignificance,domesticandforeignliterature,etc.,andsortsoutthemainideasandinnovationsofthearticle.Inthetheoreticalpart,thisarticledefinestheconceptsrelatedtotaxreductionandfeereduction,andexplainsthetheoreticalbasisoftaxreductionandfeereductionpolicyinconjunctionwiththenewnormalofChina'seconomicdevelopment,andreviewsthetaxreductionandfeereductionpolicyintroducedbyChinainrecentyears.TakingBinzhouCityasanexample,theinvestigationandanalysisofthemaineffectsofthetaxandfeereductionpolicyimplementationcombinedwiththemainproblemsandreasonsinthecurrentstageoftheimplementationofthetaxandfeereductionpolicyofBinzhouCity.Finally,inviewoftheproblemsexistingintheimplementationstageofthepriorpolicy,makeasuggestforimprovement.Keywords:taxreform;taxreduction;taxpolicy;

目錄第一章緒論 61.1研究背景 61.2研究意義 61.2.1理論意義 61.2.2實(shí)際意義 61.3研究?jī)?nèi)容及方法 71.3.1研究?jī)?nèi)容 71.3.2研究方法 71.4創(chuàng)新之處 8第二章相關(guān)概念及理論基礎(chǔ) 92.1相關(guān)概念界定 92.1.1減稅降費(fèi) 92.1.2稅收征管 92.1.3稅制改革 92.2理論基礎(chǔ) 92.2.1國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述 92.2.2國(guó)外文獻(xiàn)綜述 102.2.3供給學(xué)派的減稅理論 102.2.4凱恩斯的財(cái)政政策理論 11第三章減稅降費(fèi)政策及國(guó)家稅負(fù)狀況 123.12018年的減稅降費(fèi)政策 123.22019年的減稅降費(fèi)政策 123.3現(xiàn)階段稅負(fù)情況 13第四章濱州市減稅降費(fèi)政策實(shí)施過(guò)程中面臨的問(wèn)題及原因分析 164.1減稅降費(fèi)政策實(shí)施面臨的問(wèn)題 164.1.1減稅降費(fèi)未完全達(dá)到預(yù)期效果 164.1.2減稅降費(fèi)未能提升小微企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和創(chuàng)新能力 174.1.3地方政府實(shí)施減稅降費(fèi)政策的積極性不高 174.1.4減稅降費(fèi)的調(diào)節(jié)功能漸漸降低 174.1.5減稅政策臨時(shí)性、應(yīng)急性特征明顯 184.2減稅降費(fèi)政策實(shí)施面臨問(wèn)題的原因分析 184.2.1地方財(cái)政負(fù)擔(dān)不斷增加 184.2.2非稅收收入占財(cái)政收入比重過(guò)大 184.2.3社保繳費(fèi)基數(shù)過(guò)高 184.2.4對(duì)小微企業(yè)扶持力度過(guò)低 184.2.5稅務(wù)部門(mén)任務(wù)較重 19第五章對(duì)當(dāng)前減稅降費(fèi)政策實(shí)施的改進(jìn)建議 205.1繼續(xù)優(yōu)化和完善減稅降費(fèi)制度 205.1.1加大流轉(zhuǎn)稅改革力度 205.1.2提高直接稅比重 205.1.3推進(jìn)非稅收收入改革 215.2堅(jiān)決貫徹落實(shí)減稅降費(fèi)制度 215.2.1落實(shí)任務(wù)分屬減輕部門(mén)壓力 215.2.2提高稅收征管水平 215.2.3推進(jìn)稅收法制化 215.3并重減稅與降費(fèi) 225.3.1克服財(cái)政收支矛盾 225.3.2調(diào)整財(cái)政收支 22參考文獻(xiàn) 23謝辭 24

第一章緒論1.1研究背景當(dāng)今世界的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)處于一種復(fù)雜多變的狀態(tài)。而我國(guó)靠消費(fèi)、投資、出口三種方式拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的模式已經(jīng)持續(xù)了近幾十年的時(shí)間。2008年爆發(fā)的全球性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，使得我國(guó)這種以需求帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)模式徹底失衡，造成總供給減弱，以需求帶動(dòng)發(fā)展的老路顯然走不通。近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)逐漸發(fā)生變化，2015年后經(jīng)濟(jì)形勢(shì)逐漸放緩。作為宏觀調(diào)控最有效的手段，減稅降費(fèi)在刺激需求，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面起了不可或缺的作用。2019年《政府工作報(bào)告》中，李克強(qiáng)總理指出將繼續(xù)推進(jìn)增值稅改革，實(shí)行更大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策。由目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展預(yù)期所決定的最新出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策有利于優(yōu)化我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)、減輕企業(yè)稅負(fù)以及，符合我國(guó)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)多變，為刺激消費(fèi)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，全球性的減稅浪潮已經(jīng)興起，這對(duì)我國(guó)的減稅降費(fèi)政策提出了更高的要求。本文以濱州市為例，通過(guò)認(rèn)真分析減稅降費(fèi)政策實(shí)施所達(dá)到的成效，分析我國(guó)當(dāng)前減稅降費(fèi)政策在真正落實(shí)和實(shí)行時(shí)存在的不足，闡述在政策落實(shí)過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和稅改潮流下關(guān)于減稅降費(fèi)的具體建議。1.2研究意義1.2.1理論意義研究減稅降費(fèi)政策對(duì)于順應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)減稅潮流、推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有非常重要的意義。減稅降費(fèi)政策的推行是在供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的大背景下進(jìn)行的，同時(shí)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革也為減稅降費(fèi)政策的實(shí)施提供了理論依據(jù)。近年來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)，企業(yè)面臨市場(chǎng)需求減少、發(fā)展成本增長(zhǎng)、轉(zhuǎn)型困難、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇等多方面壓力，在此背景下，作為深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的重要舉措，減稅降費(fèi)的具體實(shí)踐效果非常值得關(guān)注和研究。通過(guò)研究減稅降費(fèi)政策在地方實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，探尋解決問(wèn)題的對(duì)策，使得減稅降費(fèi)政策在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的過(guò)程中發(fā)揮更強(qiáng)大的作用。研究減稅降費(fèi)政策對(duì)于促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、降低企業(yè)和個(gè)人稅負(fù)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、穩(wěn)定就業(yè)水平、提升投資信心、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革具有重要意義。1.2.2實(shí)際意義近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)形勢(shì)逐漸放緩，研究減稅降費(fèi)政策對(duì)于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革、推進(jìn)稅收改革平穩(wěn)有序的進(jìn)行有非常重要的現(xiàn)實(shí)作用。本文分析減稅政策對(duì)政府、企業(yè)、個(gè)人的影響，詳細(xì)分析減稅政策在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中的效用，著重研究“減稅降費(fèi)”政策在地方實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題，并探尋問(wèn)題產(chǎn)生的原因，致力于找出解決問(wèn)題的方案，提出可行性建議。通過(guò)深入研究地方經(jīng)濟(jì)在稅收改革大政策下的發(fā)展形勢(shì)，探尋現(xiàn)階段最適合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的減稅政策，推進(jìn)我國(guó)減稅降費(fèi)政策平穩(wěn)有序的進(jìn)行有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。1.3研究?jī)?nèi)容及方法1.3.1研究?jī)?nèi)容緒論部分重點(diǎn)介紹了本文的研究背景、研究意義及課題創(chuàng)新點(diǎn)，主要介紹了減稅政策對(duì)經(jīng)濟(jì)等方面造成的影響。第一部分闡述了減稅降費(fèi)相關(guān)的理論基礎(chǔ)，梳理了與本文相關(guān)的有關(guān)概念。第二部分闡述我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策，回顧我國(guó)近期出臺(tái)的有關(guān)減稅降費(fèi)的政策。描述我國(guó)當(dāng)前的稅負(fù)情況，分析減稅降費(fèi)對(duì)稅負(fù)情況造成的影響第三部分以濱州市為例，分析減稅降費(fèi)政策實(shí)施的效果。第四部分指出減稅降費(fèi)政策在地方實(shí)施過(guò)程中所面臨的問(wèn)題并對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析。第五部分對(duì)上部分提出的問(wèn)題，對(duì)今后的減稅降費(fèi)政策在地方過(guò)程中的實(shí)施提出具體的改進(jìn)建議。1.3.2研究方法（1）文獻(xiàn)研究法本文在研究過(guò)程中查閱了大量有關(guān)稅收政策的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)以及有關(guān)現(xiàn)行稅收政策的期刊及條款，對(duì)這些參考文獻(xiàn)進(jìn)行了系統(tǒng)的分析和整理，并在本文成文過(guò)程中進(jìn)行了借鑒。本文創(chuàng)造性的吸收文獻(xiàn)中的知識(shí)和觀點(diǎn)，并將此作為本文成文過(guò)程中的理論依據(jù)和基礎(chǔ)。（2）比較分析法通過(guò)對(duì)濱州市實(shí)施減稅降費(fèi)政策后的企業(yè)稅負(fù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況做縱向分析和對(duì)比，研究當(dāng)前減稅降費(fèi)實(shí)施的過(guò)程，區(qū)分出當(dāng)前政策實(shí)施過(guò)程下存在的效用和存在的問(wèn)題。（3）統(tǒng)計(jì)分析法論文撰寫(xiě)過(guò)程中大量的查閱了《中國(guó)稅務(wù)年鑒》、《濱州稅務(wù)年鑒》等稅收和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的權(quán)威數(shù)據(jù)，同時(shí)結(jié)合濱州市減稅降費(fèi)實(shí)際，充分結(jié)合定性分析與定量分析法，對(duì)所得數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的分析和整理，用數(shù)據(jù)來(lái)支撐本文提出的觀點(diǎn)。1.4創(chuàng)新之處本文將減稅降費(fèi)政策實(shí)施的問(wèn)題與濱州市實(shí)際的稅務(wù)情況和經(jīng)濟(jì)情況相結(jié)合，通過(guò)采集濱州市實(shí)施減稅政策前后相關(guān)的有效經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，為研究減稅降費(fèi)問(wèn)題和減稅政策實(shí)施的問(wèn)題提供了有效的數(shù)據(jù)支撐。把研究減稅降費(fèi)問(wèn)題放在一個(gè)地方市里進(jìn)行研究，能夠從微觀方面闡釋減稅政策實(shí)施的真正效用，對(duì)提出的改進(jìn)建議更加具有針對(duì)性和指導(dǎo)性。

第二章相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)2.1相關(guān)概念界定2.1.1減稅降費(fèi)“減稅降費(fèi)”從宏觀方面來(lái)講就是國(guó)家稅務(wù)部門(mén)通過(guò)下發(fā)一系列措施有關(guān)減稅的政策，通過(guò)國(guó)家的宏觀調(diào)控，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。從微觀方面來(lái)講，企業(yè)和個(gè)人通過(guò)國(guó)家稅務(wù)部門(mén)下發(fā)的政策得到具體的實(shí)惠，減少自身企業(yè)發(fā)展的成本、增加個(gè)人收入，從受益者方面刺激經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。2.1.2稅收征管稅收征管是將潛在的稅源真正變?yōu)槎愂帐杖氲闹匾侄?，是?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)依照相關(guān)法律的規(guī)定對(duì)稅款進(jìn)行征收的一系列工作，是整個(gè)稅收管理活動(dòng)的中心環(huán)節(jié)。稅務(wù)部門(mén)的實(shí)際納稅操作關(guān)乎減稅降費(fèi)政策的真正實(shí)施。2.1.3稅制改革稅制改革是通過(guò)是稅收政策的變革刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加社會(huì)福利的過(guò)程。包括政策上的變革、稅率的變革、納稅檔次的變革、新稅種的出臺(tái)、稅種的合并。2.2理論基礎(chǔ)2.2.1國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述景明禹（2018）認(rèn)為當(dāng)今世界的經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在各種不可預(yù)測(cè)的問(wèn)題，沉重的稅收負(fù)擔(dān)會(huì)影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)性發(fā)展，深化減稅政策將成為當(dāng)前宏觀調(diào)控、經(jīng)濟(jì)改革的重點(diǎn)。向丹（2020）分析了更大規(guī)模減稅降費(fèi)的必要性，她認(rèn)為當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)、全球減稅形勢(shì)、企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)稅制結(jié)構(gòu)決定了當(dāng)前的減稅降費(fèi)政策，對(duì)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展具有長(zhǎng)期的建設(shè)性意義。何帆、楊野、秦愿(2018)在與美、英、德、法、日、澳等發(fā)達(dá)國(guó)家的減稅方案相比較，減稅政策有利于降低企業(yè)的稅負(fù)，但同時(shí)也面臨著財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)加大、財(cái)政收入放緩的雙重風(fēng)險(xiǎn)。立足我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本國(guó)情，落實(shí)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的基本政策，持續(xù)減稅降費(fèi)深化改革，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展。樊勇（2019）表示減稅政策有利于帶動(dòng)企業(yè)發(fā)展，也需要稅務(wù)部門(mén)對(duì)當(dāng)下減稅政策有更好更透徹的解讀，相關(guān)部門(mén)要加大企業(yè)扶持力度，落實(shí)好減稅政策。高忠平（2019）表示減稅政策削減了國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)，國(guó)家自2015年起推行了減稅政策，使得企業(yè)有了自主感，推進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，為就業(yè)人員開(kāi)辟了新的就業(yè)前景，使得廣大人民有了實(shí)實(shí)在在的獲得感。何代欣（2019）實(shí)施更大規(guī)模的降稅可能會(huì)面臨更大的挑戰(zhàn)，無(wú)論是宏觀、微觀經(jīng)濟(jì)方面，還包括制度以及管理層面。俞明輝（2019）認(rèn)為減稅降費(fèi)的效應(yīng)，重點(diǎn)不在于減稅降費(fèi)的規(guī)模本身。而是通過(guò)減稅降費(fèi)進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，激發(fā)市場(chǎng)主體活力。深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，推動(dòng)新舊動(dòng)能接續(xù)轉(zhuǎn)換，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。楊燦明（2017）在寫(xiě)出了在在稅收政策執(zhí)行和落實(shí)過(guò)程中的原則性問(wèn)題，就是在各個(gè)環(huán)節(jié)上依法征稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能違背法律讓納稅人留下不該留下的利益，也不能為了利益或其他選擇性的執(zhí)行某項(xiàng)措施放棄某項(xiàng)措施。在稅收政策的具體落實(shí)過(guò)程中，為了方便稅收征管等工作的進(jìn)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)選擇性忽略某些步驟過(guò)為復(fù)雜的政策從而導(dǎo)致某些納稅人無(wú)法享受到真正的減稅優(yōu)惠，減稅降費(fèi)政策不能落到實(shí)處。2.2.2國(guó)外文獻(xiàn)綜述凱恩斯主義是西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家一直信奉的主義，我國(guó)前些年以需求拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的模式非常符合凱恩斯主義的理論，有效需求的不足是經(jīng)濟(jì)不能持續(xù)發(fā)展的根本原因，單純依靠市場(chǎng)的力量無(wú)法達(dá)到均衡狀態(tài)，因此鼓勵(lì)國(guó)家用宏觀調(diào)控政策干預(yù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。稅收調(diào)控是宏觀調(diào)控的重要手段，減稅政策是稅收政策中重要的一部分，符合了我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。Mullen和Williams（1994）具體分析了一個(gè)洲的經(jīng)濟(jì)發(fā)展及其稅收機(jī)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與邊際稅率呈正相關(guān)關(guān)系，邊際稅率越低，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)越緩慢。HolgerStrulik,TimoTrimborn(2010)認(rèn)為如果一個(gè)企業(yè)能對(duì)一個(gè)五年期的企業(yè)所得稅有所預(yù)期，那么企業(yè)的業(yè)績(jī)將會(huì)上升10個(gè)百分點(diǎn)。就是說(shuō)，企業(yè)如果能對(duì)政府的減稅政策有所預(yù)判，減稅將促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。羅伯特·E·凱萊特（1997）認(rèn)為過(guò)高的稅率和稅負(fù)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到影響，降低企業(yè)發(fā)展的積極性，從而導(dǎo)致市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率隨之降低。政府實(shí)行稅收政策減少了國(guó)家收入，當(dāng)達(dá)到一定限度后，則企業(yè)的收入會(huì)增加，企業(yè)收入增加，經(jīng)濟(jì)就會(huì)得到發(fā)展，從而使減稅達(dá)到刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的目的。2.2.3供給學(xué)派的減稅理論20世紀(jì)70年代，以美國(guó)為首的西方資本主義經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了“滯脹”階段，凱恩斯主義雖占據(jù)其領(lǐng)導(dǎo)地位多年卻不能把他們從“滯脹”的泥潭中拉出來(lái)。隨后，美國(guó)的一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家反對(duì)再用凱恩斯主義作為指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的理論，他們認(rèn)為需要像“薩伊定律”一樣的供給理論來(lái)指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)性發(fā)展。里根總統(tǒng)接受并提出了“供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革”。減稅和貨幣緊縮是該理論的核心，它重在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、增加就業(yè)率、刺激供給和消費(fèi)。供給學(xué)派的學(xué)者認(rèn)為，減稅能夠刺激企業(yè)投資、擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，同時(shí)還能增加就業(yè)率，提高居民的收入，能夠達(dá)到鼓勵(lì)居民消費(fèi)支出的目的。2.2.4凱恩斯的財(cái)政政策理論凱恩斯主義財(cái)政政策主張需求決定論，有效需求決定了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的程度、市場(chǎng)的就業(yè)率。在實(shí)際的市場(chǎng)中，很難達(dá)到市場(chǎng)需求恰好等于市場(chǎng)供給的狀態(tài)。為了刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加就業(yè)率，需要政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的手段。凱恩斯主義主張國(guó)家用宏觀手段干預(yù)經(jīng)濟(jì)政策，政府應(yīng)當(dāng)采取某些有效來(lái)解決市場(chǎng)需求不足的問(wèn)題。所謂的財(cái)政政策就是稅收手段中最重要的政策之一。凱恩斯擴(kuò)張性的財(cái)政政策理論極大的肯定了降低稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極作用。

第三章減稅降費(fèi)政策及國(guó)家稅負(fù)狀況3.12018年的減稅降費(fèi)政策（1）完善增值稅制度對(duì)包括制造業(yè)、交通運(yùn)輸、基礎(chǔ)電信、建筑等服務(wù)行業(yè)以及農(nóng)產(chǎn)品等貨物等行業(yè)的增值稅稅率進(jìn)行調(diào)低。調(diào)整增值稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)額度為500萬(wàn)，對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)的期末留抵稅額予以一次性退還。（2）逐步完善個(gè)人所得稅改革修改個(gè)人所得稅稅法，增加居民收入，刺激消費(fèi)。在“新稅法”起征點(diǎn)5000元的基礎(chǔ)上，增加六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的抵扣，同時(shí)有子女教育、住房貸款利息或租房、贍養(yǎng)老人情形，實(shí)際抵扣額度約八九千元。新稅法改革的最大受益者將是中低收入者。（3）加大中小微企業(yè)的稅收支持力度將享受減半征收的企業(yè)所得稅稅額的企業(yè)的年應(yīng)稅所得額由50萬(wàn)元調(diào)整為100萬(wàn)元。將符合條件的小微企業(yè)和個(gè)體戶(hù)貸款利息收入免征增值稅單稅征信額度從100萬(wàn)元調(diào)整為1000萬(wàn)元。（4）鼓勵(lì)企業(yè)加大投資投入取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除限制，所有企業(yè)都將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到百分之七十五，將高新科技技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的虧損年限由5年延長(zhǎng)至10年，對(duì)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)的設(shè)備允許當(dāng)年一次性扣除。（5）調(diào)整進(jìn)出口政策分兩批對(duì)4000多項(xiàng)產(chǎn)品的出口退稅率進(jìn)行提高，并簡(jiǎn)化退稅結(jié)構(gòu)。對(duì)包括抗癌藥在內(nèi)的大多數(shù)進(jìn)口藥品實(shí)施零關(guān)稅，降低企業(yè)整車(chē)及零部件、部分日用消費(fèi)品和工業(yè)品進(jìn)口關(guān)稅，我國(guó)關(guān)稅總水平降低至7.5%。（6）進(jìn)一步規(guī)范涉企稅收停征首次申領(lǐng)居民身份證工本費(fèi)等一大批結(jié)構(gòu)事業(yè)性收費(fèi)，降低重大水利工程建設(shè)基礎(chǔ)金等部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)。3.22019年的減稅降費(fèi)政策（1）繼續(xù)深化增值稅改革2019年4月1日起，實(shí)行新降低的增值稅稅率，擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，允許部分行業(yè)納稅人實(shí)行加計(jì)抵扣，并試行期末留抵退稅額退稅制度，推行增值稅實(shí)質(zhì)性退稅。百分之十六的稅率降低為百分之十三，百分之十的稅率降低為百分之九。擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅稅額抵扣范圍，國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)劃進(jìn)抵扣范圍。納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額由原先的第一年抵扣60%、第二年抵扣40%改為允許一次性抵扣。（2）繼續(xù)加大中小微企業(yè)的稅收支持力度對(duì)小微企業(yè)實(shí)行普惠性減稅政策，普惠性政策具體就是對(duì)小微企業(yè)的認(rèn)定條件更寬，享受的優(yōu)惠政策更多，操作起來(lái)也更簡(jiǎn)單便捷。具體的政策有擴(kuò)大小微企業(yè)的認(rèn)證條件、小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)有3萬(wàn)提高至10萬(wàn)等。（3）全面實(shí)行新個(gè)人所得稅稅法落實(shí)六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策，使得人民真真正正享受到減稅帶來(lái)的優(yōu)惠，并全面落實(shí)新個(gè)人所得稅稅法，使其盡快推行。（4）降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率降低城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例，減輕企業(yè)社保負(fù)擔(dān)，刺激企業(yè)發(fā)展進(jìn)而使經(jīng)濟(jì)得到穩(wěn)步回升。3.3現(xiàn)階段稅負(fù)情況某個(gè)國(guó)家在一定時(shí)間內(nèi)稅收收入占GDP的比重被稱(chēng)為宏觀稅負(fù)，它能夠直觀的反映出一個(gè)國(guó)家的稅收負(fù)擔(dān)，也是研究一個(gè)國(guó)家的稅收負(fù)擔(dān)的主要指標(biāo)。我國(guó)專(zhuān)家在與其他國(guó)家稅負(fù)能力作對(duì)比以后得出結(jié)論，他們認(rèn)為我國(guó)宏觀稅負(fù)特別是企業(yè)稅負(fù)在國(guó)際上明顯處于較高水平。圖1用折線圖展示了我國(guó)自1994年到2018年的宏觀稅負(fù)變化，由圖表可以看出幾乎一直處于上升趨勢(shì)。我國(guó)宏觀稅負(fù)自1996年從9.71%上升到2007年的18.60%，之后略微下降，在2009年重新開(kāi)始攀升，達(dá)到了近些年增長(zhǎng)的最高峰2013年的19.42%。雖然此后略有下降趨勢(shì)，但總體已經(jīng)能達(dá)到比1995年多50%的水平。近幾年在美國(guó)福布斯公布的排行榜上我國(guó)的稅收痛苦指數(shù)一直位列前茅。資料來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站一個(gè)國(guó)家的稅收收入占GDP的比重被稱(chēng)為小口徑，財(cái)政收入占GDP的比重是中口徑，政府同期收入占GDP的比重是大口徑。小口徑、中口徑、大口徑是宏觀稅負(fù)按照所包含項(xiàng)目的多少分成的三類(lèi)。宏觀稅負(fù)的不同口徑體現(xiàn)了國(guó)家的整體稅負(fù)水平，本文中研究稅收收入、財(cái)政收入占GDP的比重即小口徑、中口徑所體現(xiàn)的稅負(fù)水平。年度稅收收入財(cái)政收入占GDP比重占GDP比重199410.64%10.83%19959.93%10.27%19969.71%10.41%199711.57%10.95%199811.73%11.70%199912.66%12.76%200014.03%13.50%200113.95%14.94%200214.13%15.71%200315.06%15.99%200416.09%16.51%200516.69%17.11%200617.40%17.92%200718.60%19.31%200817.27%19.53%200917.48%20.12%201019.45%20.88%201119.03%22.03%201219.37%22.58%201319.42%22.71%201418.58%21.89%201518.21%22.20%201617.61%21.56%201717.58%21.03%201817.37%20.37%表1：1994-2016國(guó)家宏觀稅負(fù)情況資料來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站表1：1994-2016國(guó)家宏觀稅負(fù)情況通過(guò)表1可以看出，1994-1996三年時(shí)間里小口徑和中口徑的宏觀稅負(fù)在下降，1996-2014，這16年時(shí)間里，小口徑和中口徑的宏觀稅負(fù)在持續(xù)上升，在2014年之后，略有下降。按照中口徑計(jì)算的宏觀稅負(fù)，1994到2016這22年里增長(zhǎng)達(dá)到44.3%，按照小口徑計(jì)算的宏觀增長(zhǎng)速度達(dá)到48.3%，超過(guò)了大多數(shù)的發(fā)展中國(guó)家，甚至比一些發(fā)達(dá)國(guó)家的稅負(fù)還要高。

第四章濱州市減稅降費(fèi)政策實(shí)施過(guò)程中面臨的問(wèn)題及原因分析從國(guó)家實(shí)行減稅降費(fèi)政策以來(lái)，濱州市財(cái)稅機(jī)關(guān)做出積極響應(yīng)，落實(shí)減稅降費(fèi)政策。從企業(yè)反饋的數(shù)據(jù)以及統(tǒng)計(jì)局收集的稅收數(shù)據(jù)，減稅降費(fèi)的政策在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、鼓勵(lì)創(chuàng)新、增加就業(yè)等方面也發(fā)揮了不可忽視的作用，確實(shí)減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是濱州市所達(dá)到的政策實(shí)施的效果與上級(jí)政府要求達(dá)到的理想狀態(tài)還有一定的差距，減稅降費(fèi)的持續(xù)性和有效性還受到多方面的制約，減稅降費(fèi)的深化還面臨著很多體制性、機(jī)構(gòu)性的障礙，在今后的實(shí)施過(guò)程中還面臨著諸多問(wèn)題。4.1減稅降費(fèi)政策實(shí)施面臨的問(wèn)題4.1.1減稅降費(fèi)未完全達(dá)到預(yù)期效果雖然濱州市在響應(yīng)政府號(hào)召、堅(jiān)決貫徹落實(shí)落實(shí)減稅減費(fèi)政策上做了大量工作，但是并沒(méi)有完全達(dá)到預(yù)期的效果。個(gè)別行業(yè)“營(yíng)改增”后稅負(fù)不減反增2016年“營(yíng)改增”全面推開(kāi)后，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局對(duì)9萬(wàn)余家企業(yè)做過(guò)一項(xiàng)調(diào)查，調(diào)查結(jié)果顯示，認(rèn)為受益于減稅降費(fèi)政策的企業(yè)僅有12%，這說(shuō)明“營(yíng)改增”實(shí)施后，并未達(dá)到預(yù)期的結(jié)果，部分行業(yè)甚至出現(xiàn)稅負(fù)不降反增的現(xiàn)象，這一點(diǎn)得到了主管決策部門(mén)的認(rèn)可。2016年全國(guó)通過(guò)“營(yíng)改增”政策減稅稅額5736億元，其中制造業(yè)僅有1000億元的減免稅額額度，房地產(chǎn)行業(yè)得到了25%的減免稅額額度。2019年增值稅稅率由17%降到16%，2019年4月1日后，增值稅稅率再由16%降至13%，原10%的稅率降至9%。但與其他一些國(guó)家相比，還是存在稅率過(guò)高的現(xiàn)象，長(zhǎng)此以往，很容易造成企業(yè)移居他國(guó)，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展下降的情況。同時(shí)“營(yíng)改增”后增值稅包含的稅收內(nèi)容、檔率越來(lái)越多，再加上稅法和各項(xiàng)稅收的規(guī)定比較模糊，很容易使得某些納稅人鉆法律的空子，造成國(guó)家稅收流失?！盃I(yíng)改增”后濱州市的大部分行業(yè)的稅負(fù)得到了明顯的降低，明顯的刺激了企業(yè)的發(fā)展，2019年稅收收入175.66億元，比上年同期下降了4.6%，稅收比重72.3%，比去年下降了4.3個(gè)百分點(diǎn)。但是在交通費(fèi)運(yùn)輸業(yè)、服務(wù)業(yè)、郵電電信業(yè)這些行業(yè)，稅負(fù)出現(xiàn)了不降反增的現(xiàn)象。行政事業(yè)性收費(fèi)處于較高水平雖然進(jìn)行了一系列的清理和整頓，但是大部分地方政府和濱州市政府一樣對(duì)此項(xiàng)工作的主動(dòng)性不夠、熱情不夠高，有一些變相攤派的收費(fèi)任然存在。比如各項(xiàng)贊助費(fèi)、報(bào)刊訂閱費(fèi)、扶貧費(fèi)等等，還有一些工會(huì)等組織以扶貧為目的收取的各項(xiàng)企業(yè)費(fèi)用。2019年濱州市共完成非稅收收入68.7億元，比去年同期上漲了1.0%。其中行政事業(yè)性收2.81億元，占非稅收總收入額的4.1%。社保繳費(fèi)率過(guò)高在某些地方，企業(yè)的“五險(xiǎn)一金”已經(jīng)成為了企業(yè)最大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。我國(guó)社保費(fèi)率居世界第一，甚至與歐洲一些高福利國(guó)家不相上下，比美國(guó)高出23個(gè)百分點(diǎn)，是一些亞洲發(fā)展中國(guó)家的3至5倍。濱州市的五險(xiǎn)一金的繳費(fèi)比率占到職工工資的約41.3%，這就導(dǎo)致企業(yè)用工成本逐年攀升，企業(yè)負(fù)擔(dān)逐年加重，由減稅降費(fèi)所帶來(lái)的福利不能完全被企業(yè)享有，會(huì)間接性的導(dǎo)致企業(yè)資金狀況出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)的投資力和競(jìng)爭(zhēng)力會(huì)大打折扣。4.1.2減稅降費(fèi)未能提升小微企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和創(chuàng)新能力濱州市處于我國(guó)經(jīng)濟(jì)較欠發(fā)達(dá)地區(qū)，科研經(jīng)費(fèi)不足是小微企業(yè)普遍存在的問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)實(shí)力不強(qiáng)，創(chuàng)新能力較弱，人才匱乏等也是濱州市內(nèi)企業(yè)存在的問(wèn)題。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)市內(nèi)大部分企業(yè)并沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的科研人員和研發(fā)機(jī)構(gòu)。大部分小微企業(yè)的科技創(chuàng)新處于空白狀態(tài)，在與較大企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中，完全處于劣勢(shì)地位。4.1.3地方政府實(shí)施減稅降費(fèi)政策的積極性不高濱州市政府在減稅降費(fèi)政策的實(shí)施過(guò)程中有著舉重若輕的地位，是減稅降費(fèi)能否得到貫徹落實(shí)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。如果政府在政策實(shí)施過(guò)程中起著積極的作用，那就會(huì)達(dá)到事半功倍的效果。但是在實(shí)際執(zhí)行政策落實(shí)的過(guò)程中大部分的的態(tài)度則是敷衍、消極。面對(duì)政府債務(wù)不斷增加的現(xiàn)實(shí)情況，寄希望于下級(jí)政府主動(dòng)推行減稅降費(fèi)政策是不現(xiàn)實(shí)的，強(qiáng)制執(zhí)行的結(jié)果可能導(dǎo)致政府在其他行政事業(yè)性收費(fèi)增加，以此應(yīng)對(duì)越來(lái)越大的支出。濱州市的下級(jí)政府在執(zhí)行減稅政策方面存在一定的惰性，這也是落實(shí)減稅降費(fèi)政策多年來(lái)，部分地區(qū)的稅費(fèi)沒(méi)有降下來(lái)的原因。4.1.4減稅降費(fèi)的調(diào)節(jié)功能漸漸降低近年來(lái)我國(guó)對(duì)稅收政策進(jìn)行了一系列的調(diào)整和改進(jìn)，但仍然在一些方面存在很大的不足，導(dǎo)致其不能完全發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能。例如消費(fèi)稅，目前我國(guó)消費(fèi)稅在增加財(cái)政收入方面發(fā)發(fā)揮了很大的作用，但在減少資源浪費(fèi)、促進(jìn)生態(tài)發(fā)展方面不盡人意。最新的消費(fèi)稅稅利已經(jīng)制定了十年有余，當(dāng)今社會(huì)發(fā)展日新月異，不能及時(shí)更新會(huì)倒是法例與社會(huì)脫節(jié)。4.1.5減稅政策臨時(shí)性、應(yīng)急性特征明顯目前我國(guó)的立法程序復(fù)雜，時(shí)間冗長(zhǎng)，中央和地方部門(mén)在制定政策時(shí)往往采用發(fā)布通知的形勢(shì)進(jìn)行。當(dāng)今世界，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)瞬息萬(wàn)變，稅收政策也必須跟隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)。隨時(shí)變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)導(dǎo)致某項(xiàng)稅收政策也不能維持太久，時(shí)效性缺乏。應(yīng)急出臺(tái)的政策給納稅人很大的不安，有很大可能導(dǎo)致企業(yè)逃稅或者稅務(wù)部門(mén)發(fā)生違規(guī)納稅的行為。4.2減稅降費(fèi)政策實(shí)施面臨問(wèn)題的原因分析4.2.1地方財(cái)政負(fù)擔(dān)不斷增加近年來(lái)濱州市對(duì)交通、教育等方面的投資不斷增加，財(cái)政負(fù)擔(dān)不斷增大，影響了政府對(duì)減稅政策落實(shí)的積極性。截止2019年，濱州市債務(wù)余額達(dá)599.28億元，比去年上漲52.4億元。在黨中央要求社會(huì)轉(zhuǎn)型、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的大背景下，濱州市政府必須加大教育、醫(yī)療、環(huán)境等方面的投資，民生方面的投資大大增加。同時(shí)老齡化問(wèn)題加劇，繳納社保的人員越來(lái)越少，發(fā)放的退休金越來(lái)越多，政府要求不斷提高社會(huì)保障基數(shù)，無(wú)形中增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。4.2.2非稅收收入占財(cái)政收入比重過(guò)大各省各地方行政事業(yè)收費(fèi)種類(lèi)復(fù)雜、名目繁多，無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)完全解決。同時(shí)政府缺乏有效的溝通，普遍存在用收費(fèi)補(bǔ)齊減免的稅收收入的想法。4.2.3社保繳費(fèi)基數(shù)過(guò)高國(guó)家為了降低企業(yè)負(fù)擔(dān)已經(jīng)在一定程度上減免了需要企業(yè)繳納的部分，但各省繳納的稅收基數(shù)卻在持續(xù)上漲，國(guó)家降低的部分遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到上漲的部分，企業(yè)負(fù)擔(dān)仍然在持續(xù)增加，隨著人口老齡化日益嚴(yán)重，政府需要在社會(huì)保障上的投資越來(lái)越多。4.2.4對(duì)小微企業(yè)扶持力度過(guò)低當(dāng)前政府對(duì)小微企業(yè)創(chuàng)新的扶持力度還是太小，減稅降費(fèi)的程度還是太低。小微企業(yè)在科研創(chuàng)新方面有更多的要求，在與大企業(yè)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，小微企業(yè)更希望通過(guò)自己的科研創(chuàng)新能力增強(qiáng)自己的競(jìng)爭(zhēng)力。創(chuàng)新需要更多資金、人才等大量的投入，是一項(xiàng)長(zhǎng)期的企業(yè)活動(dòng)。而濱州市屬于普遍存在人才匱乏的情況，這種情況大大制約了企業(yè)的發(fā)展。因此大多數(shù)小微企業(yè)的發(fā)展遭到了限制，其規(guī)模也在發(fā)展的道路上停滯不前。許多小微企業(yè)受規(guī)模限制不能享受到政府減稅降費(fèi)政策的優(yōu)惠，關(guān)鍵還是在于稅收和政策方面的支持不夠。4.2.5稅務(wù)部門(mén)任務(wù)較重稅收任務(wù)由當(dāng)?shù)卣蜕霞?jí)部門(mén)在年初下達(dá)。稅務(wù)部門(mén)最重要的任務(wù)就是完成稅收任務(wù)，其全年的工作都圍繞稅收任務(wù)來(lái)進(jìn)行。減稅降費(fèi)政策和稅收任務(wù)同時(shí)下達(dá)，二者相互對(duì)立，對(duì)于稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)是一個(gè)很艱難的挑戰(zhàn)，一方面是稅收任務(wù)，另一方面是減稅的任務(wù)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為蕭條時(shí)，稅務(wù)部分為維持財(cái)政平衡，對(duì)減稅政策有一定程度進(jìn)行嚴(yán)格的限制。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的較繁榮時(shí)，稅務(wù)部門(mén)更多的致力于完成減稅任務(wù)。這就會(huì)使得很多企業(yè)尋出稅務(wù)部門(mén)的漏洞，產(chǎn)生逃稅的行為。

第五章對(duì)當(dāng)前減稅降費(fèi)政策實(shí)施的改進(jìn)建議5.1繼續(xù)優(yōu)化和完善減稅降費(fèi)制度5.1.1加大流轉(zhuǎn)稅改革力度（1）優(yōu)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)2019年4月1日起實(shí)行最新增值稅稅率，原16%檔降為13%，原10%的稅率降為9%，雖然高檔稅率都有大幅度下降，但從總體上看來(lái)，任然存在稅率檔次過(guò)多的問(wèn)題。增值稅改革應(yīng)繼續(xù)深化稅制改革，向“三檔并兩檔”方向邁進(jìn)。避免多種稅率下帶來(lái)的不公平現(xiàn)象。（2）調(diào)整消費(fèi)稅我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅制定實(shí)施的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，已經(jīng)不能完全適應(yīng)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。在今后的消費(fèi)稅改革中應(yīng)及時(shí)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況及居民的消費(fèi)水平進(jìn)行調(diào)整，及時(shí)更新消費(fèi)稅稅率和目錄。同時(shí)應(yīng)將高污染、高耗能等產(chǎn)品加入至消費(fèi)稅目錄之中，并對(duì)這些產(chǎn)品適當(dāng)提高消費(fèi)稅稅率。（3）繼續(xù)優(yōu)化企業(yè)所得稅稅制企業(yè)所得稅作為直接稅，可以通過(guò)降低稅率、增加稅前項(xiàng)目的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)、加大企稅優(yōu)惠力度等方式對(duì)企業(yè)減負(fù)，提高企業(yè)積極性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。同時(shí)加大小微企業(yè)的優(yōu)惠力度，提高小微企業(yè)的創(chuàng)新力和競(jìng)爭(zhēng)力。深化個(gè)稅改革通過(guò)減低稅率、提高個(gè)稅所得標(biāo)準(zhǔn)、提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，持續(xù)降低低收入人群的稅負(fù)，增加低收入人群的消費(fèi)能力。將勞動(dòng)報(bào)酬和工資薪金進(jìn)行綜合征收。同時(shí)建立和完善個(gè)人所得稅征信制度，逐步彌補(bǔ)個(gè)稅的漏洞。5.1.2提高直接稅比重直接稅的調(diào)節(jié)作用是不可忽視的，它在更大程度上比間接稅影響了利益分配結(jié)構(gòu)和人們的消費(fèi)行為。當(dāng)前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)條件迅速發(fā)展，有關(guān)稅收的問(wèn)題也變得相對(duì)敏感，這也符合發(fā)展中國(guó)家的稅收發(fā)展形勢(shì)。在這種情況下，我們需要更多的引用具有實(shí)踐性的理論對(duì)本國(guó)的稅制及稅法進(jìn)行改革。同時(shí)結(jié)合本國(guó)實(shí)際性的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高直接稅的比重更符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的國(guó)情。我國(guó)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)復(fù)雜多變，僅僅靠單一稅制，難以維持國(guó)家稅收系統(tǒng)的正常運(yùn)作，必須設(shè)置一套“多種稅、多環(huán)節(jié)、多次征”的復(fù)合稅制。而直接稅在復(fù)合稅制中的作用更多體現(xiàn)為在籌集政府收入的同時(shí)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)生活和收入分配。5.1.3推進(jìn)非稅收收入改革當(dāng)今社會(huì)不僅是濱州市、甚至全國(guó)的社保繳費(fèi)基數(shù)都處于過(guò)高的程度，給部分行業(yè)和企業(yè)造成了很大的壓力。為促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，增加企業(yè)的活力，政府應(yīng)適當(dāng)降低社保繳納基數(shù)，在能夠維持退休人群正常生活的基礎(chǔ)上，適當(dāng)增肌個(gè)人繳費(fèi)比例。黨的十九大以來(lái)，樹(shù)立和踐行“綠水青山就是金山銀山”的理念，已成為新時(shí)代推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)、統(tǒng)籌環(huán)境保護(hù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的戰(zhàn)略思維。推進(jìn)資源稅和環(huán)保稅兩個(gè)稅種的改革，是順應(yīng)時(shí)代潮流的選擇。5.2堅(jiān)決貫徹落實(shí)減稅降費(fèi)制度5.2.1落實(shí)任務(wù)分屬減輕部門(mén)壓力面臨減稅降費(fèi)和稅收任務(wù)的雙重挑戰(zhàn)，在落實(shí)減稅降費(fèi)的實(shí)際過(guò)程中難免會(huì)面臨諸多困難。這就要求上級(jí)政府和部門(mén)科學(xué)的建立責(zé)任制，層層推進(jìn)政策的落實(shí)和進(jìn)行。在每一項(xiàng)任務(wù)下達(dá)時(shí)建立明確的責(zé)任制，將不同任務(wù)分配至具體部門(mén)具體人員，實(shí)時(shí)跟蹤每一項(xiàng)任務(wù)的進(jìn)行，并定期進(jìn)行檢查和整改。5.2.2提高稅收征管水平（1）降低納稅人成本、減少冗雜程序加強(qiáng)對(duì)征稅部門(mén)的管理，簡(jiǎn)化納稅人辦稅流程，降低納稅人的時(shí)間成本。主動(dòng)向納稅人宣講稅收知識(shí)、納稅環(huán)節(jié)，給納稅人提供方便。避免因納稅人不了解政策和納稅流程增加許多不必要的成本，切實(shí)給納稅人帶來(lái)利益。（2）提高服務(wù)水平在日常的納稅征管中，充分利用互聯(lián)網(wǎng)等新科技，結(jié)合當(dāng)今社會(huì)發(fā)展的潮流和形勢(shì)，將納稅服務(wù)水平與當(dāng)今科技相結(jié)合，豐富管理手段，提高納稅人服務(wù)水平。(3)加強(qiáng)對(duì)減稅降費(fèi)政策的宣傳充分利用當(dāng)今社會(huì)互聯(lián)網(wǎng)等優(yōu)勢(shì)以及12366稅收服務(wù)平臺(tái)，及時(shí)解決納稅人對(duì)稅收政策的不解，提高納稅效率。在對(duì)納稅人宣講新減稅降費(fèi)政策的同時(shí)利用好微信公眾平臺(tái)等大眾APP對(duì)普通群眾進(jìn)行宣傳。5.2.3推進(jìn)稅收法制化現(xiàn)階段的減稅降費(fèi)措施種類(lèi)繁多、政策文件更是不計(jì)其數(shù)。在今后的改革過(guò)程中，應(yīng)逐漸把各類(lèi)文件和措施羅列清楚，按條例分明，梳理起能夠進(jìn)入法律的文件和措施。使減稅降費(fèi)能合理依法的進(jìn)行。5.3并重減稅與降費(fèi)5.3.1克服財(cái)政收支矛盾面對(duì)減稅降費(fèi)，地方政府面臨的最大問(wèn)題就是財(cái)政收入出現(xiàn)問(wèn)題，地方性可支配收入減少。為克服減稅降費(fèi)所帶來(lái)的這種矛盾，既要開(kāi)源節(jié)流，從源頭把握，又要積極采取措施，避免更大矛盾的產(chǎn)生。在開(kāi)源方面，要降低行政機(jī)構(gòu)運(yùn)行的成本，實(shí)行精兵簡(jiǎn)政，簡(jiǎn)化政府行政性支出。同時(shí)擴(kuò)大地方政府的債券發(fā)行規(guī)模，規(guī)范地方債券發(fā)行機(jī)制。減輕公共財(cái)政壓力，使地方政府更好的配合中央貫徹落實(shí)減稅降費(fèi)政策。5.3.2調(diào)整財(cái)政收支要正確的、合理的處理財(cái)政支出，不是要緊縮、減少財(cái)政支出，而是要優(yōu)化財(cái)政支出，合理的配置資源，使資源得到更有效的利用。目前我國(guó)的財(cái)政收入格局是中央收入占40%左右，地方收入占50%左右。但是地方支出占到了八成。這就相當(dāng)于，地方花的一塊錢(qián)里有三毛至四毛是由中央來(lái)支付的。2019年10月，為緩解地方財(cái)政周轉(zhuǎn)困難，國(guó)務(wù)院再次調(diào)整中央與地方的財(cái)政收入分配關(guān)系，在保持增值稅地方與中央各50%分?jǐn)偙壤蛔兊那闆r下，增值稅留抵退稅地方分擔(dān)的部分（50%），由企業(yè)所在地全部負(fù)擔(dān)（50%）調(diào)整為先負(fù)擔(dān)15%，其余35%暫由企業(yè)所在地一并墊付，再由各地按上年增值稅分享額占比均衡分擔(dān)，墊付多于應(yīng)分擔(dān)的部分由中央財(cái)政按月向企業(yè)所在地省級(jí)財(cái)政調(diào)庫(kù)。

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