企業(yè)內審流程操作手冊內控制度執(zhí)行與完善版一、適用場景與啟動條件本手冊適用于企業(yè)常規(guī)內部審計、專項內控審計、新制度落地后執(zhí)行效果審計、重大風險領域針對性審計等場景。當出現(xiàn)以下情況時，需啟動內審流程：年度審計計劃中明確安排的內審項目；管理層因業(yè)務調整、風險預警等需求臨時提出的內審要求；部門/分支機構發(fā)生重大業(yè)務變動、崗位調整或出現(xiàn)內控異常信號時；外部審計（如年報審計、監(jiān)管檢查）前需對內控有效性進行自查時；企業(yè)并購、重組等重大事項需對目標單位內控體系進行評估時。二、內審全流程操作指引（一）內審準備階段：明確目標與方案步驟1：立項與任務下達審計部門根據(jù)年度計劃或管理層需求，編制《內審項目立項申請表》，明確審計目標（如“評估采購流程內控有效性”）、審計對象（如“采購部2023年1-6月業(yè)務”）、審計范圍（如“供應商準入、合同簽訂、付款審批全流程”）及時間要求。經(jīng)審計負責人及分管管理層審批后，下達《內審任務通知書》至相關被審計單位，同步抄送管理層。步驟2：組建內審組根據(jù)審計項目性質，選配具備專業(yè)能力的內審人員，如財務審計需具備會計資質，流程審計需熟悉業(yè)務運營。指定內審組組長（如組長），負責統(tǒng)籌協(xié)調內審工作，明確組員分工（如專員負責資料收集、專員負責現(xiàn)場檢查、專員負責訪談溝通）。內審組成員需與被審計單位無直接利益關系，保證獨立性。步驟3：制定審計方案內審組結合審計目標，制定詳細的《內審實施方案》，內容包括：審計依據(jù)（如《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》《公司采購管理制度》）；審計方法（文件審閱、穿行測試、抽樣檢查、實地觀察、訪談等）；時間安排（如“9月1日-9月5日：資料收集；9月6日-9月10日：現(xiàn)場檢查；9月11日-9月15日：報告編制”）；重點關注風險領域（如“采購價格異常、合同條款缺失、付款審批越權”等）。審計方案需經(jīng)審計部門負責人審批后執(zhí)行，重大審計項目需報管理層備案。步驟4：收集基礎資料向被審計單位索取與審計范圍相關的制度文件、流程文檔、財務數(shù)據(jù)、業(yè)務記錄等，包括：內控制度（如《采購管理細則》《費用報銷辦法》）；近1年業(yè)務臺賬（如采購訂單、入庫單、付款憑證）；崗位職責說明書、權限審批表；歷年審計發(fā)覺問題整改報告。資料收集需填寫《資料交接清單》，由雙方簽字確認，保證資料完整性和保密性。（二）內審實施階段：現(xiàn)場檢查與證據(jù)收集步驟1：進場溝通會議內審組與被審計單位負責人（如經(jīng)理）、關鍵崗位人員召開進場會，說明審計目的、范圍、時間安排及工作要求，明確雙方溝通聯(lián)絡人（如被審計單位指定專員對接）。確認審計資料已按要求準備，解答被審計單位疑問，避免誤解。步驟2：穿行測試與流程驗證選取1-2項核心業(yè)務流程（如“采購申請-審批-簽約-執(zhí)行-付款”），從業(yè)務起點至終點跟蹤全流程，驗證：流程步驟是否符合制度規(guī)定；崗位職責是否清晰，是否存在交叉或空白；控制措施是否有效執(zhí)行（如“采購金額超10萬元是否需三級審批”）。穿行測試需記錄《流程測試工作底稿》，附流程圖、單據(jù)樣本及測試過程說明。步驟3：抽樣檢查與數(shù)據(jù)核對根據(jù)業(yè)務規(guī)模和風險程度，采用隨機抽樣或分層抽樣方法，抽取樣本進行檢查：財務類：抽查憑證、賬簿、報表，核對數(shù)據(jù)真實性、準確性（如“發(fā)票抬頭、稅號是否與合同一致，付款審批手續(xù)是否齊全”）；業(yè)務類：抽查合同、訂單、驗收單，核對業(yè)務合規(guī)性（如“供應商是否在合格名錄內，驗收標準是否符合合同約定”）；管理類：抽查會議紀要、審批記錄，核對決策流程規(guī)范性（如“重大事項是否經(jīng)集體決策”）。抽樣樣本量需滿足統(tǒng)計學要求（如總體≤1000時樣本量不少于50，總體＞1000時樣本量不少于100），抽樣過程記錄《抽樣檢查工作底稿》。步驟4：訪談與溝通針對穿行測試和抽樣檢查中發(fā)覺的疑點，與被審計單位相關人員進行訪談：訪談對象包括流程負責人、執(zhí)行人員、監(jiān)督人員（如采購經(jīng)理、采購專員、財務審核崗）；訪談前準備提綱，明確問題核心（如“請說明采購價格確定的流程”“超預算審批如何操作”）；訪談時至少2名內審組成員在場，記錄《訪談紀要》，由被訪談人簽字確認，保證內容客觀準確。步驟5：問題初步確認內審組匯總現(xiàn)場檢查、訪談結果，對發(fā)覺的問題進行初步分類，包括：制度設計缺陷（如“費用報銷制度未明確差旅費標準”）；執(zhí)行偏差（如“采購合同未經(jīng)法務審核即簽署”）；風險隱患（如“供應商準入未做背景調查，存在合作風險”）。與被審計單位溝通初步問題清單，聽取解釋說明，避免誤判。（三）內審報告階段：編制結論與建議步驟1：整理審計證據(jù)對審計過程中收集的工作底稿、訪談紀要、樣本資料等進行分類整理，保證問題有充分證據(jù)支撐（如“未執(zhí)行三級審批的付款憑證復印件”“缺失供應商資質的合同掃描件”）。步驟2：撰寫審計報告內審組根據(jù)審計證據(jù)，編制《內審報告》，內容包括：審計概況（審計目標、范圍、時間、方法）；被審計單位內控現(xiàn)狀（制度健全性、執(zhí)行有效性）；發(fā)覺的問題（問題描述、涉及金額、風險等級、制度依據(jù)）；審計建議（針對問題提出具體、可操作的改進措施，如“修訂采購制度，明確供應商準入審查流程”“加強財務崗培訓，強化審批權限控制”）；整改要求（明確整改責任部門、責任人及完成時限）。報告需經(jīng)內審組集體討論，保證結論客觀、建議合理。步驟3：報告審核與簽發(fā)《內審報告》先提交審計部門負責人審核，重點檢查問題是否清晰、證據(jù)是否充分、建議是否可行；審核通過后報管理層（如總經(jīng)理、審計委員會）審批，審批通過后正式簽發(fā)至被審計單位，并抄送相關監(jiān)督部門。（四）內審整改與閉環(huán)管理階段：跟蹤驗證與持續(xù)完善步驟1：制定整改計劃被審計單位收到《內審報告》后，10個工作日內制定《整改計劃表》，內容包括：問題編號及描述；整改措施（如“補充供應商資質審查表”“修訂《采購管理制度》第5條”）；責任部門/責任人（如采購部*經(jīng)理）；整改期限（如“2023年10月31日前完成制度修訂”）；預期效果（如“保證100%供應商準入符合規(guī)定”）。《整改計劃表》需報審計部門備案。步驟2：實施整改措施被審計單位按計劃落實整改，整改過程需留存相關證據(jù)（如修訂后的制度文件、新增的審批記錄、培訓簽到表等）。審計部門對整改過程進行跟蹤，必要時現(xiàn)場檢查整改進度。步驟3：整改效果驗證整改期限屆滿后，內審組對整改結果進行驗證：查閱整改證據(jù)（如“檢查新修訂的《采購管理制度》是否發(fā)布”“抽查10筆新采購業(yè)務是否執(zhí)行供應商準入審查”）；重新穿行測試或抽樣檢查，確認問題是否已解決；與被審計單位溝通，知曉整改中遇到的困難及需協(xié)調事項。驗證結果記錄《整改驗證工作底稿》，形成《整改驗收報告》。步驟4：閉環(huán)與制度完善對整改合格的問題，標注“已整改關閉”；對未按期整改或整改不到位的問題，要求被審計單位說明原因，重新制定整改計劃，必要時納入下一階段審計重點。內審組定期（如每季度）匯總內審發(fā)覺問題及整改情況，分析內控體系共性缺陷（如“部分制度更新滯后于業(yè)務發(fā)展”），向管理層提交《內控完善建議》，推動制度優(yōu)化和流程升級。三、關鍵操作模板與表單模板1：內審項目立項申請表項目名稱審計對象審計時間審計目標2023年采購流程內控審計采購部2023年1-6月業(yè)務2023年9月1日-9月15日評估采購流程內控有效性，識別風險點，提出改進建議，降低采購成本和合規(guī)風險審計范圍供應商準入、合同簽訂、訂單執(zhí)行、付款審批全流程；相關制度文件、財務數(shù)據(jù)、業(yè)務記錄審計依據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》《公司采購管理制度》《審計部年度工作計劃》預算資源內審組成員3人，預計差旅費2000元申請部門審計部申請人*組長審批意見審計負責人：__________日期：______管理層：__________日期：______模板2：問題清單及整改表問題編號問題描述（含具體事例）涉及制度條款風險等級責任部門/責任人整改措施整改期限整改完成情況驗證人驗證結果CG-0012023年3月采購訂單（單號：CG20230315）未附供應商資質復印件，違反《采購管理制度》第3.2條“供應商需提供營業(yè)執(zhí)照、資質證明等材料”《采購管理制度》3.2條中采購部/*經(jīng)理補充供應商資質檔案，要求所有新供應商簽訂時同步提交資質證明2023-10-31已完成*專員抽查10份訂單，均附資質證明CG-0022023年2月付款憑證（單號：FK20230208）金額50萬元，僅部門經(jīng)理審批，未執(zhí)行“金額超30萬元需分管副總審批”的三級審批流程《采購管理制度》5.1條高財務部/*主管加強財務崗培訓，明確審批權限；系統(tǒng)設置超金額審批彈窗提醒2023-10-15已完成*專員復核憑證，審批流程完整模板3：內審報告（摘要）2023年采購流程內控審計報告致：總經(jīng)理、審計委員會發(fā)件部門：審計部日期：2023年9月20日一、審計概況本次審計對象為采購部2023年1-6月業(yè)務，覆蓋供應商準入、合同簽訂、訂單執(zhí)行、付款審批全流程，采用文件審閱、穿行測試、抽樣檢查（樣本量50筆）等方法，發(fā)覺2項內控問題，涉及金額50萬元。二、主要問題供應商準入管理不到位：1份采購訂單未附供應商資質，存在合作風險；付款審批流程不規(guī)范：1筆超金額付款未執(zhí)行三級審批，違反內控規(guī)定。三、審計建議采購部需于10月31日前完善供應商資質檔案，建立“供應商準入-定期復核-退出”機制；財務部需于10月15日前完成審批權限培訓，優(yōu)化系統(tǒng)審批控制，杜絕越權審批。四、整改要求請采購部、財務部按整改計劃落實，審計部將于11月跟蹤驗證整改效果。四、關鍵操作要點與風險提示獨立性原則：內審組需獨立開展工作，不得參與被審計單位的業(yè)務決策或執(zhí)行，保證審計結果客觀公正。證據(jù)充分性：問題認定需有書面記錄、單據(jù)、訪談紀要等證據(jù)