(2025年)高等教育自學(xué)考試試題《國家稅收》練習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1.稅收的主體是（）A.國家B.企業(yè)C.個(gè)人D.社會組織答案：A。稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式，所以稅收的主體是國家。2.下列屬于直接稅的是（）A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.關(guān)稅答案：C。直接稅是指稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅收，企業(yè)所得稅由企業(yè)直接承擔(dān)稅負(fù)，不能轉(zhuǎn)嫁出去；而增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅的稅負(fù)通?？梢酝ㄟ^價(jià)格等方式轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者等其他主體，屬于間接稅。3.我國現(xiàn)行增值稅的類型是（）A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C.消費(fèi)型增值稅D.混合型增值稅答案：C。消費(fèi)型增值稅允許將購置物質(zhì)資料的價(jià)值和用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款，在購置當(dāng)期全部一次扣除。我國自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。4.某商場為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13萬元，已知增值稅稅率為13%，則該商場當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0B.13C.26D.39答案：A。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，所以應(yīng)納稅額=13-13=0（萬元）。5.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用從量定額計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅的是（）A.白酒B.卷煙C.啤酒D.化妝品答案：C。啤酒采用從量定額的計(jì)稅方法，即按照銷售數(shù)量乘以單位稅額計(jì)算消費(fèi)稅；白酒和卷煙采用從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅方法；化妝品采用從價(jià)定率計(jì)稅方法。6.某化妝品廠2025年4月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額50萬元，已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，則該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.7.5B.10C.15D.20答案：A。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=不含稅銷售額×消費(fèi)稅稅率=50×15%=7.5（萬元）。7.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C。我國企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)等適用較低的稅率。8.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，稅收滯納金支出3萬元，已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.24.25B.25C.25.75D.26.5答案：A。國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元；稅收滯納金支出不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3萬元。應(yīng)納稅所得額=100-5+3=98（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=98×25%=24.25（萬元）。9.個(gè)人所得稅中，綜合所得適用的稅率是（）A.3%-45%的超額累進(jìn)稅率B.5%-35%的超額累進(jìn)稅率C.20%的比例稅率D.10%-30%的超額累進(jìn)稅率答案：A。個(gè)人所得稅綜合所得（包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得）適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。10.某居民個(gè)人2025年取得工資收入12萬元，勞務(wù)報(bào)酬收入2萬元，稿酬收入1萬元，已知綜合所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每年6萬元，專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除共計(jì)3萬元，則該居民個(gè)人當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.3B.4C.5D.6答案：C。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。應(yīng)納稅所得額=12+2×(1-20%)+1×(1-20%)×70%-6-3=5（萬元）。11.土地增值稅實(shí)行（）A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：D。土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，以增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率為累進(jìn)依據(jù)。12.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟新建辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入10000萬元，允許扣除項(xiàng)目金額為6000萬元，則該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.1000B.1200C.1400D.1600答案：C。增值額=10000-6000=4000（萬元），增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=4000÷6000×100%≈66.67%。適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)繳納土地增值稅=增值額×稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)=4000×40%-6000×5%=1400（萬元）。13.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)不包括（）A.房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)租金收入C.房產(chǎn)余值D.房產(chǎn)評估值答案：D。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有兩種：一是房產(chǎn)余值，即依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)算繳納；二是房產(chǎn)租金收入。14.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為500萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.4.2B.5C.6D.7答案：A。從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%=500×(1-30%)×1.2%=4.2（萬元）。15.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人擁有的土地面積C.納稅人申報(bào)的土地面積D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積答案：A。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。16.某企業(yè)實(shí)際占用土地面積為20000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.100000B.150000C.200000D.250000答案：A。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=實(shí)際占用土地面積×年稅額=20000×5=100000（元）。17.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）A.車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月B.車船購置發(fā)票所載開具時(shí)間的當(dāng)月C.取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月D.以上都對答案：D。車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)；對于依法不需要辦理登記的車船，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月；對于新購置的車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。所以以上選項(xiàng)都對。18.印花稅的稅率形式不包括（）A.比例稅率B.定額稅率C.累進(jìn)稅率D.以上都不對答案：C。印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式，不存在累進(jìn)稅率。19.某企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，合同注明運(yùn)輸費(fèi)用5萬元，已知貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3‰，則該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1.5B.3C.5D.15答案：A。應(yīng)繳納印花稅=50000×0.3‰=15（元）。20.下列不屬于稅收征收管理機(jī)關(guān)的是（）A.國家稅務(wù)總局B.地方稅務(wù)局C.海關(guān)D.財(cái)政部門答案：D。稅收征收管理機(jī)關(guān)主要包括國家稅務(wù)總局及其下屬各級稅務(wù)機(jī)關(guān)（含地方稅務(wù)局）、海關(guān)等，財(cái)政部門一般不直接負(fù)責(zé)稅收征收管理工作。二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC。稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個(gè)基本特征。強(qiáng)制性是指國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅；無償性是指國家取得稅收收入既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價(jià)；固定性是指國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率等。2.下列屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）A.增值稅B.消費(fèi)稅C.營業(yè)稅（已廢止）D.關(guān)稅答案：ABD。流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、流通和提供勞務(wù)的銷售額或營業(yè)額為征稅對象的一類稅收，增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅；營業(yè)稅已在2016年全面推開營改增后廢止。3.增值稅的納稅期限有（）A.1日B.3日C.5日D.10日答案：ABCD。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。4.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)包括（）A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.委托加工環(huán)節(jié)C.進(jìn)口環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)答案：ABCD。消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)（包括自產(chǎn)自銷和自產(chǎn)自用）、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，部分應(yīng)稅消費(fèi)品如金銀首飾、超豪華小汽車等還在零售環(huán)節(jié)征收。5.企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目包括（）A.成本B.費(fèi)用C.稅金D.損失答案：ABCD。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。6.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD。個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)。7.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括（）A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD。土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及其他扣除項(xiàng)目（對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)20%扣除）。8.房產(chǎn)稅的納稅人包括（）A.產(chǎn)權(quán)所有人B.承典人C.房產(chǎn)代管人或者使用人D.以上都不對答案：ABC。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納；產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。9.車船稅的征稅范圍包括（）A.依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶B.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶C.個(gè)人自有自用的車輛D.企業(yè)的運(yùn)輸車輛答案：ABCD。車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶，包括依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶，以及依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶，涵蓋個(gè)人自有自用車輛、企業(yè)運(yùn)輸車輛等各類符合規(guī)定的車船。10.稅收征收管理的主要內(nèi)容包括（）A.稅務(wù)登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報(bào)D.稅款征收答案：ABCD。稅收征收管理的主要內(nèi)容包括稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)。三、簡答題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）1.簡述稅收的作用。稅收的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）籌集財(cái)政收入。稅收是國家取得財(cái)政收入的主要形式，為國家的各項(xiàng)職能活動提供了資金保障，是國家實(shí)現(xiàn)其政治、經(jīng)濟(jì)、文化等職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。通過對不同行業(yè)、不同經(jīng)濟(jì)主體征稅，將分散在社會各方面的收入集中起來，滿足國家公共支出的需要，如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、國防安全、教育醫(yī)療等。（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。-調(diào)節(jié)總需求與總供給的平衡。在經(jīng)濟(jì)過熱時(shí)，國家可以通過增加稅收，減少企業(yè)和個(gè)人的可支配收入，從而抑制消費(fèi)和投資需求，防止通貨膨脹；在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，國家可以通過減稅，增加企業(yè)和個(gè)人的可支配收入，刺激消費(fèi)和投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。-調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。國家可以通過稅收政策，對不同產(chǎn)業(yè)、不同行業(yè)實(shí)行不同的稅率和稅收優(yōu)惠政策，鼓勵或限制某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。例如，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，促進(jìn)其發(fā)展壯大；對高污染、高耗能產(chǎn)業(yè)提高稅率，限制其發(fā)展。-調(diào)節(jié)收入分配。稅收可以通過累進(jìn)稅率等方式，對高收入者多征稅，對低收入者少征稅或不征稅，縮小貧富差距，實(shí)現(xiàn)社會公平。如個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，隨著收入的增加，稅率也相應(yīng)提高。（3）監(jiān)督管理經(jīng)濟(jì)活動。稅收的征收過程涉及到企業(yè)和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動的各個(gè)方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過稅收征管，了解和掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的問題和矛盾，及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整和糾正。同時(shí)，稅收征管也可以防止企業(yè)和個(gè)人的偷逃稅等違法行為，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。（4）維護(hù)國家權(quán)益。在國際經(jīng)濟(jì)交往中，稅收是維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益的重要手段。國家可以通過制定關(guān)稅等稅收政策，保護(hù)本國產(chǎn)業(yè)免受國外商品的沖擊，促進(jìn)本國對外貿(mào)易的發(fā)展；同時(shí)，對跨國企業(yè)的征稅，也可以防止國際間的稅收流失，維護(hù)國家的財(cái)政收入。2.簡述增值稅的特點(diǎn)。（1）普遍征收。增值稅的征收范圍廣泛，涉及到生產(chǎn)、流通、勞務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域。從貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售到提供加工、修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等，幾乎涵蓋了整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)活動的各個(gè)環(huán)節(jié)，只要有增值額的產(chǎn)生，就需要繳納增值稅。（2）道道征稅，但不重復(fù)征稅。增值稅是對每一個(gè)環(huán)節(jié)的增值額征稅，上一環(huán)節(jié)已繳納的稅款可以在本環(huán)節(jié)扣除，避免了傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅在各個(gè)環(huán)節(jié)重復(fù)征稅的問題。例如，在貨物的生產(chǎn)和銷售過程中，每個(gè)生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)只對本環(huán)節(jié)的增值部分納稅，不會對以前環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過稅的部分再次征稅，從而有利于促進(jìn)專業(yè)化分工和協(xié)作生產(chǎn)。（3）實(shí)行價(jià)外稅。增值稅是一種價(jià)外稅，即稅款不包含在商品或勞務(wù)的價(jià)格之中，而是在價(jià)格之外單獨(dú)核算。這樣可以使企業(yè)的成本核算和利潤計(jì)算更加清晰，也便于消費(fèi)者清楚地了解商品或勞務(wù)的價(jià)格構(gòu)成和稅收負(fù)擔(dān)情況。在銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，銷售方需要向購買方收取的價(jià)款中包含了不含稅價(jià)格和增值稅稅款兩部分。（4）稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性。增值稅的稅負(fù)最終會通過價(jià)格機(jī)制轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中繳納的增值稅，會通過提高商品或勞務(wù)的價(jià)格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者。因此，增值稅實(shí)際上是由最終消費(fèi)者承擔(dān)的。（5）采用憑發(fā)票抵扣稅款制度。增值稅一般納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票等合法扣稅憑證上注明的稅款，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這種憑發(fā)票抵扣稅款的制度，不僅保證了增值稅征收的準(zhǔn)確性和合理性，也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅情況進(jìn)行監(jiān)督和管理。3.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。（1）稅率優(yōu)惠。-符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；自2024年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。-國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)投入、科技人員占比等方面符合一定條件，享受較低的稅率優(yōu)惠，以鼓勵企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步。（2）加計(jì)扣除優(yōu)惠。-企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。-企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。（3）免征、減征優(yōu)惠。-從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。其中，企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植，農(nóng)作物新品種的選育，中藥材的種植等項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅；企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。-從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。-符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（4）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（5）加速折舊優(yōu)惠。企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。四、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題15分，共30分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售高檔化妝品一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)11.3萬元（含稅）。（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為30萬元，同類化妝品不含稅售價(jià)為50萬元。（3）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。（1）計(jì)算增值稅：-銷售高檔化妝品的銷項(xiàng)稅額：-銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額200萬元，銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬元）。-收取的包裝費(fèi)11.3萬元為含稅收入，換算為不含稅收入=11.3÷(1+13%)=10（萬元），這部分的銷項(xiàng)稅額=10×13%=1.3（萬元）。-將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬元）。-當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=26+1.3+6.5=33.8（萬元）。-購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元。-當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=33.8-13=20.8（萬元）。（2）計(jì)算消費(fèi)稅：-銷售高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅：-銷售高檔化妝品不含稅銷售額200萬元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200×15%=30（萬元）。-包裝費(fèi)換算為不含稅收入10萬元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=10×15%=1.5（萬元）。-將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利，視同銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=50×15%=7.5（萬元）。-當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)=30+1.5+7.5=39（萬元）。綜上，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅20.8萬元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅39萬元。2.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤300萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)放工資