2025年大學(xué)《金融審計(jì)-審計(jì)法規(guī)與職業(yè)道德》考試參考題庫(kù)及答案解析?單位所屬部門：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.金融審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首要遵循的原則是（）A.審計(jì)獨(dú)立性原則B.審計(jì)公正性原則C.審計(jì)保密性原則D.審計(jì)效益性原則答案：A解析：審計(jì)獨(dú)立性原則是金融審計(jì)工作的基本要求，確保審計(jì)人員能夠不受外界干擾，客觀公正地執(zhí)行審計(jì)程序，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行獨(dú)立判斷。公正性、保密性和效益性雖然也是審計(jì)的重要原則，但獨(dú)立性是基礎(chǔ)和前提。2.根據(jù)相關(guān)法規(guī)，金融審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大違法行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）A.直接向媒體公開披露B.先與被審計(jì)單位管理層溝通，尋求內(nèi)部解決C.只記錄在案，不作任何處理D.立即停止審計(jì)工作，返回事務(wù)所答案：B解析：金融審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)重大違法行為時(shí)，應(yīng)遵循適當(dāng)?shù)某绦蜻M(jìn)行處理。首先應(yīng)當(dāng)收集和固定證據(jù)，并與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通，說明發(fā)現(xiàn)的問題和潛在的法律責(zé)任，給予其解釋和糾正的機(jī)會(huì)。如果內(nèi)部溝通無效，再考慮其他法律允許的途徑，如向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告等。直接公開披露或只記錄不處理都違反了審計(jì)程序和法規(guī)要求。3.金融審計(jì)工作中，審計(jì)人員需要保持客觀公正，以下行為中可能影響審計(jì)公正性的是（）A.接受被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)咨詢B.參加被審計(jì)單位組織的正常業(yè)務(wù)培訓(xùn)C.收到被審計(jì)單位贈(zèng)送的紀(jì)念品D.按照審計(jì)程序獨(dú)立實(shí)施審計(jì)程序答案：C解析：審計(jì)人員的公正性要求其不得有任何可能影響?yīng)毩⑴袛嗟睦鏇_突或偏見。接受被審計(jì)單位贈(zèng)送的紀(jì)念品可能被視為利益輸送，影響審計(jì)人員的客觀立場(chǎng)。接受業(yè)務(wù)咨詢和參加正常培訓(xùn)通常不會(huì)影響公正性，前提是這些活動(dòng)不涉及利益交換或超出正常范圍。按照審計(jì)程序獨(dú)立實(shí)施是保持公正性的基本要求。4.在金融審計(jì)過程中，審計(jì)人員需要獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以下哪種證據(jù)的證明力相對(duì)較低（）A.被審計(jì)單位董事會(huì)會(huì)議決議B.審計(jì)人員親自觀察到的跡象C.被審計(jì)單位員工口頭陳述D.經(jīng)第三方確認(rèn)的合同文件答案：C解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性取決于其相關(guān)性、可靠性。董事會(huì)會(huì)議決議和經(jīng)第三方確認(rèn)的合同文件通常具有較高的證明力，屬于書面證據(jù)。審計(jì)人員親自觀察到的跡象也是直接證據(jù)。而被審計(jì)單位員工的口頭陳述容易受到主觀因素、記憶偏差或壓力影響，可靠性相對(duì)較低，需要與其他證據(jù)相互印證。5.金融審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰表達(dá)審計(jì)意見，以下表述中不屬于審計(jì)意見類型的是（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.特殊意見答案：D解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。特殊意見通常不屬于標(biāo)準(zhǔn)類型，而是指在特定情況下，如財(cái)務(wù)報(bào)表僅部分適用審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)可能出現(xiàn)的非標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告類型。因此，特殊意見不是常規(guī)的審計(jì)意見類型。6.審計(jì)質(zhì)量控制體系中，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是（）A.審計(jì)計(jì)劃編制B.審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作C.審計(jì)報(bào)告復(fù)核D.審計(jì)檔案管理答案：C解析：審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵在于確保審計(jì)工作符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)報(bào)告復(fù)核是項(xiàng)目完成前的重要控制環(huán)節(jié)，由更有經(jīng)驗(yàn)或資深的審計(jì)人員對(duì)報(bào)告內(nèi)容、審計(jì)證據(jù)充分性、結(jié)論合理性等進(jìn)行審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題，確保報(bào)告質(zhì)量。審計(jì)計(jì)劃、現(xiàn)場(chǎng)工作和檔案管理也都是重要環(huán)節(jié)，但復(fù)核環(huán)節(jié)對(duì)最終意見的權(quán)威性影響最大。7.金融審計(jì)人員需要遵守職業(yè)道德規(guī)范，以下行為中違反保密原則的是（）A.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的重要違法違規(guī)問題B.在審計(jì)過程中與項(xiàng)目組成員討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)C.將審計(jì)過程中獲取的敏感信息用于個(gè)人投資D.審計(jì)結(jié)束后按規(guī)定歸檔審計(jì)工作底稿答案：C解析：保密原則要求審計(jì)人員對(duì)其在審計(jì)工作中接觸到的所有未公開信息，特別是敏感信息，負(fù)有保密義務(wù)，不得泄露給無關(guān)第三方，也不得用于個(gè)人或其他不正當(dāng)目的。向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告、內(nèi)部工作討論和按規(guī)定歸檔都屬于合規(guī)行為。將獲取的敏感信息用于個(gè)人投資明顯違反了保密原則。8.在執(zhí)行金融審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專業(yè)判斷，以下哪項(xiàng)因素不屬于專業(yè)判斷的考慮范圍（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估B.審計(jì)證據(jù)的充分性判斷C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性D.審計(jì)人員個(gè)人的偏好和情緒答案：D解析：專業(yè)判斷是審計(jì)人員在審計(jì)過程中基于專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和決策的過程。其考慮因素包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、審計(jì)證據(jù)充分性判斷、內(nèi)部控制有效性分析等客觀因素。審計(jì)人員的個(gè)人偏好和情緒不屬于專業(yè)判斷的合理考慮范圍，應(yīng)當(dāng)避免其對(duì)審計(jì)決策的影響。9.根據(jù)相關(guān)法規(guī)，金融審計(jì)機(jī)構(gòu)接受委托提供審計(jì)以外的服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）A.立即停止所有審計(jì)業(yè)務(wù)B.確保該服務(wù)不影響其獨(dú)立性C.優(yōu)先考慮審計(jì)業(yè)務(wù)利益D.只接受被審計(jì)單位指定的服務(wù)答案：B解析：為了保持獨(dú)立性，審計(jì)機(jī)構(gòu)在提供審計(jì)以外的服務(wù)時(shí)，需要評(píng)估這些服務(wù)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性的潛在影響。如果服務(wù)可能損害獨(dú)立性，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)拒絕提供或采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧﹣硐驕p少這種影響。不是必須停止所有審計(jì)業(yè)務(wù)，也不是優(yōu)先考慮審計(jì)利益或只接受指定服務(wù)，關(guān)鍵在于確保獨(dú)立性不受損害。10.金融審計(jì)人員需要持續(xù)提升專業(yè)勝任能力，以下途徑中不屬于持續(xù)專業(yè)發(fā)展要求的是（）A.參加行業(yè)組織的專業(yè)培訓(xùn)B.閱讀專業(yè)期刊和法規(guī)更新C.參與審計(jì)準(zhǔn)則的制定工作D.與非審計(jì)領(lǐng)域的同事交流經(jīng)驗(yàn)答案：D解析：持續(xù)專業(yè)發(fā)展是審計(jì)人員保持和提升其專業(yè)知識(shí)和技能的必要要求。通過參加培訓(xùn)、閱讀專業(yè)資料、參與專業(yè)活動(dòng)等方式可以滿足此要求。與審計(jì)領(lǐng)域以外的同事交流經(jīng)驗(yàn)雖然可能開闊視野，但不屬于為提升審計(jì)專業(yè)勝任能力而設(shè)計(jì)的持續(xù)發(fā)展活動(dòng)。參與準(zhǔn)則制定是深度參與專業(yè)實(shí)踐的一種方式。11.金融審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性要求證據(jù)能夠證明審計(jì)事項(xiàng)B.審計(jì)證據(jù)的可靠性要求證據(jù)能夠如實(shí)反映被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)C.僅依賴被審計(jì)單位提供的證據(jù)就足以證明審計(jì)事項(xiàng)D.審計(jì)證據(jù)的客觀性要求證據(jù)來源具有中立性答案：C解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性兩個(gè)方面。相關(guān)性要求證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)，可靠性要求證據(jù)能夠真實(shí)、準(zhǔn)確地反映實(shí)際情況。僅依賴被審計(jì)單位提供的證據(jù)存在自身利益沖突的問題，其可靠性通常需要審計(jì)人員通過其他程序獲取的證據(jù)進(jìn)行印證，不能單獨(dú)作為充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。審計(jì)證據(jù)的客觀性通常通過其來源的中立性、獲取方式的適當(dāng)性等體現(xiàn)。12.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在可能違反法律法規(guī)的行為，首先應(yīng)當(dāng)（）A.立即中止審計(jì)工作，并向被審計(jì)單位管理層發(fā)出警告B.將該信息作為審計(jì)報(bào)告的附件披露C.收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以判斷是否構(gòu)成違反行為D.委托被審計(jì)單位內(nèi)部的法律部門進(jìn)行核實(shí)答案：C解析：當(dāng)審計(jì)人員懷疑被審計(jì)單位可能存在違規(guī)行為時(shí)，專業(yè)程序要求首先進(jìn)行進(jìn)一步的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)來支持或推翻這種懷疑。只有在證據(jù)確鑿的情況下，才能形成審計(jì)意見并在報(bào)告中恰當(dāng)反映。直接中止審計(jì)、隨意披露或委托內(nèi)部部門核實(shí)都違反了審計(jì)程序要求。13.金融審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織形式上應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)業(yè)務(wù)的（）A.高度集中統(tǒng)一B.獨(dú)立性和客觀性C.高效性和靈活性D.大型和專業(yè)化答案：B解析：金融審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織設(shè)計(jì)上必須確保其能夠獨(dú)立于被審計(jì)單位及其管理層，并保持客觀公正的態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。這通常要求建立合理的組織架構(gòu)，明確職責(zé)分離，確保審計(jì)人員不受不當(dāng)影響。其他選項(xiàng)雖然可能是機(jī)構(gòu)追求的目標(biāo)，但不是組織形式上的核心要求。14.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后，需要記錄程序執(zhí)行情況，以下記錄內(nèi)容中，不屬于審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包含的是（）A.審計(jì)人員實(shí)施的具體審計(jì)程序B.審計(jì)證據(jù)的獲取方式和內(nèi)容摘要C.審計(jì)人員對(duì)審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)結(jié)論D.審計(jì)人員實(shí)施程序的詳細(xì)時(shí)間表答案：D解析：審計(jì)工作底稿是記錄審計(jì)過程、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的重要文件，其核心內(nèi)容應(yīng)包括執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的證據(jù)及其摘要、審計(jì)人員對(duì)證據(jù)的分析和評(píng)價(jià)等。雖然記錄執(zhí)行程序的時(shí)間有助于審計(jì)項(xiàng)目管理，但詳細(xì)的時(shí)間表通常不是工作底稿必須包含的核心內(nèi)容，除非有特定要求。15.根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范，金融審計(jì)人員不得利用其專業(yè)地位謀取不正當(dāng)利益，以下行為中可能被視為利用專業(yè)地位謀取不正當(dāng)利益的是（）A.為老客戶推薦合適的審計(jì)服務(wù)B.接受被審計(jì)單位按照行業(yè)慣例支付的審計(jì)費(fèi)用C.在審計(jì)報(bào)告中為特定客戶爭(zhēng)取有利的會(huì)計(jì)處理D.審計(jì)完成后，被審計(jì)單位為感謝提供有償咨詢答案：C解析：利用專業(yè)地位謀取不正當(dāng)利益是指審計(jì)人員利用其專業(yè)知識(shí)和技能，或其審計(jì)身份，為自身或第三方獲取超出正常范圍的利益，或做出損害審計(jì)獨(dú)立性和公正性的行為。為特定客戶爭(zhēng)取有利的會(huì)計(jì)處理，尤其是明顯不合規(guī)的處理，是濫用專業(yè)地位影響審計(jì)意見的行為。接受正常審計(jì)費(fèi)用、為老客戶推薦服務(wù)、審計(jì)后接受合理感謝通常在合規(guī)范圍內(nèi)。16.金融審計(jì)項(xiàng)目完成后，審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)妥善保管，以下關(guān)于審計(jì)檔案管理的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)檔案包含審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告B.審計(jì)檔案的保管期限根據(jù)法規(guī)和項(xiàng)目重要性確定C.審計(jì)檔案的保管責(zé)任由審計(jì)項(xiàng)目組直接負(fù)責(zé)人承擔(dān)D.審計(jì)檔案在保管期內(nèi)不得被查閱或復(fù)制答案：D解析：審計(jì)檔案在保管期內(nèi)是重要的記錄，需要按規(guī)定進(jìn)行管理和保護(hù)。雖然保管期間應(yīng)確保檔案的完整性和安全性，但在特定情況下，如后續(xù)審計(jì)需要、監(jiān)管檢查或法律訴訟等，經(jīng)批準(zhǔn)后可以查閱或復(fù)制審計(jì)檔案。檔案的保管期限、內(nèi)容和責(zé)任都有相應(yīng)規(guī)定，但完全禁止查閱或復(fù)制是不符合實(shí)際需求的。17.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，以下因素中，通常會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加的是（）A.審計(jì)人員專業(yè)勝任能力提升B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行有效C.審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行更加完善D.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上答案：D解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受多種因素影響，包括內(nèi)部控制質(zhì)量、審計(jì)程序設(shè)計(jì)執(zhí)行的有效性、審計(jì)人員能力等。當(dāng)被審計(jì)單位管理層故意凌駕于內(nèi)部控制之上，實(shí)施舞弊行為時(shí)，內(nèi)部控制失去作用，即使審計(jì)程序設(shè)計(jì)完善、執(zhí)行到位，也難以發(fā)現(xiàn)這些故意隱瞞的錯(cuò)誤或舞弊，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)顯著增加。18.金融審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要考慮重要性原則，以下關(guān)于重要性的表述中，正確的是（）A.重要性水平越高，審計(jì)程序越可以簡(jiǎn)化B.重要性水平由被審計(jì)單位管理層單方面確定C.判斷重要性時(shí)，需要考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的影響D.低于重要性水平的錯(cuò)報(bào)可以忽略不計(jì)答案：C解析：重要性是用于判斷錯(cuò)報(bào)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策的基準(zhǔn)。在判斷重要性時(shí)，必須考慮錯(cuò)報(bào)的金額、性質(zhì)以及對(duì)使用者決策可能產(chǎn)生的影響。重要性水平不是越高越可以簡(jiǎn)化程序，而是決定了審計(jì)資源的分配重點(diǎn)。重要性水平通常由審計(jì)人員根據(jù)法規(guī)、行業(yè)慣例和被審計(jì)單位具體情況專業(yè)判斷確定，而非被審計(jì)單位管理層單方面決定。低于重要性水平的錯(cuò)報(bào)雖然單獨(dú)看可能不重大，但如果匯總起來達(dá)到或超過重要性水平，或者屬于特別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，仍然需要關(guān)注。19.審計(jì)人員需要對(duì)審計(jì)過程中獲取的信息保密，但以下情況中，通常不需要保密的是（）A.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)問題B.在審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論C.將審計(jì)過程中了解的未公開信息告知無關(guān)第三方D.審計(jì)結(jié)束后，按規(guī)定向被審計(jì)單位提供審計(jì)報(bào)告副本答案：C解析：保密原則要求審計(jì)人員對(duì)其在審計(jì)中接觸到的未公開信息負(fù)有責(zé)任，不得泄露給未經(jīng)授權(quán)的第三方或用于不當(dāng)目的。向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告、在項(xiàng)目組內(nèi)部討論、按規(guī)定提供報(bào)告副本都是合規(guī)的保密例外情況。將了解的未公開信息告知無關(guān)第三方顯然違反了保密原則。20.金融審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制體系應(yīng)當(dāng)包括對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量監(jiān)督和檢查，以下不屬于質(zhì)量控制體系監(jiān)督檢查內(nèi)容的是（）A.審計(jì)項(xiàng)目組專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德是否滿足要求B.審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行是否符合內(nèi)部政策和外部準(zhǔn)則C.審計(jì)報(bào)告是否經(jīng)過適當(dāng)復(fù)核D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則答案：D解析：審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制體系監(jiān)督檢查內(nèi)容主要關(guān)注內(nèi)部管理、審計(jì)執(zhí)行過程和結(jié)果的合規(guī)性與適當(dāng)性。這包括檢查審計(jì)人員的能力和道德、審計(jì)業(yè)務(wù)是否符合內(nèi)部政策和外部準(zhǔn)則（如審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)）、審計(jì)報(bào)告是否經(jīng)過必要的復(fù)核程序等。被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則屬于被審計(jì)單位的責(zé)任范疇，審計(jì)機(jī)構(gòu)是進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，而不是監(jiān)督其編制過程是否符合標(biāo)準(zhǔn)本身。二、多選題1.金融審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要獲取審計(jì)證據(jù)，以下哪些因素會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量（）?A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性B.審計(jì)證據(jù)的可靠性C.審計(jì)證據(jù)的客觀性D.審計(jì)證據(jù)的充分性E.審計(jì)人員對(duì)證據(jù)的主觀判斷答案：ABCD?解析：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量取決于其適當(dāng)性，適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指證據(jù)能夠證明審計(jì)事項(xiàng)，可靠性是指證據(jù)能夠如實(shí)反映情況。充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論，雖然充分性本身是證據(jù)的一個(gè)特征，但它依賴于單個(gè)證據(jù)的質(zhì)量。審計(jì)人員的主觀判斷雖然會(huì)影響審計(jì)決策，但不是證據(jù)本身的質(zhì)量因素。證據(jù)的客觀性是可靠性的重要來源之一。2.金融審計(jì)報(bào)告的類型通常根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)范圍確定，以下哪些屬于標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告類型（）?A.無保留意見審計(jì)報(bào)告B.保留意見審計(jì)報(bào)告C.否定意見審計(jì)報(bào)告D.無法表示意見審計(jì)報(bào)告E.特殊目的審計(jì)報(bào)告答案：ABCD?解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告類型主要包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見四種。這些報(bào)告類型用于反映審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見。特殊目的審計(jì)報(bào)告雖然也是審計(jì)報(bào)告的一種，但它是為滿足特定用戶或特定目的而執(zhí)行的審計(jì)所出具的，不屬于標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告類型。3.審計(jì)質(zhì)量控制體系需要確保審計(jì)機(jī)構(gòu)持續(xù)符合要求，以下哪些要素通常包含在審計(jì)質(zhì)量控制體系中（）?A.對(duì)審計(jì)人員的勝任能力和職業(yè)道德要求B.對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的質(zhì)量復(fù)核C.審計(jì)檔案的管理和保管D.對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范E.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)答案：ABCD?解析：審計(jì)質(zhì)量控制體系是一個(gè)涵蓋審計(jì)機(jī)構(gòu)所有層面的系統(tǒng)，旨在確保其持續(xù)符合相關(guān)法規(guī)和準(zhǔn)則的要求，并保證審計(jì)質(zhì)量。其核心要素通常包括對(duì)人員資質(zhì)和道德的要求（A）、業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的質(zhì)量控制和復(fù)核（B）、審計(jì)工作底稿和檔案的管理（C）、以及機(jī)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)的健全性（D）。被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)（E）是審計(jì)對(duì)象的一部分，審計(jì)人員需要評(píng)估其有效性，但它本身不是質(zhì)量控制體系的一個(gè)構(gòu)成要素。4.金融審計(jì)人員需要遵守職業(yè)道德規(guī)范，以下哪些行為違反了獨(dú)立性要求（）?A.審計(jì)人員最近一年內(nèi)曾任被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)B.審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位存在長(zhǎng)期服務(wù)關(guān)系C.審計(jì)人員接受被審計(jì)單位贈(zèng)送的貴重禮品D.審計(jì)人員為被審計(jì)單位提供日常會(huì)計(jì)咨詢E.審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與被審計(jì)單位董事長(zhǎng)是同學(xué)答案：ACD?解析：獨(dú)立性是金融審計(jì)的基石。審計(jì)人員的獨(dú)立性要求其避免任何可能影響客觀公正判斷的利益沖突或偏見。選項(xiàng)A提及的財(cái)務(wù)總監(jiān)職位屬于關(guān)鍵管理職位，近期曾在其中任職會(huì)影響?yīng)毩⑿?。選項(xiàng)C贈(zèng)送貴重禮品可能被視為不正當(dāng)利益或影響審計(jì)人員判斷的禮物，違反職業(yè)道德。選項(xiàng)D提供日常會(huì)計(jì)咨詢屬于可能產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅的服務(wù)，通常要求審計(jì)機(jī)構(gòu)避免提供此類服務(wù)或采取嚴(yán)格的防范措施。選項(xiàng)B長(zhǎng)期服務(wù)關(guān)系本身不必然導(dǎo)致失去獨(dú)立性，關(guān)鍵在于是否存在其他影響?yīng)毩⑿缘囊蛩?。選項(xiàng)E的同學(xué)關(guān)系可能構(gòu)成關(guān)系密切，需要評(píng)估是否影響?yīng)毩⑿?，但如果雙方?jīng)]有其他利益關(guān)聯(lián)，單純的同學(xué)關(guān)系不一定直接違反獨(dú)立性要求。根據(jù)常見職業(yè)道德規(guī)范，A、C、D更明確地指向違反獨(dú)立性的行為。5.在執(zhí)行審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員可以采用多種方法，以下哪些屬于常見的審計(jì)程序方法（）?A.檢查記錄或文件B.詢問被審計(jì)單位人員C.觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)D.函證第三方E.重做被審計(jì)單位記錄答案：ABCD?解析：審計(jì)程序方法是指審計(jì)人員用來獲取審計(jì)證據(jù)的技術(shù)手段。常見的審計(jì)程序方法包括檢查記錄或文件（A）、詢問（B）、觀察（C）、函證（D）等。重做（reperformance）也是一種程序，但通常用于特定情況，如對(duì)內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果或管理層聲明進(jìn)行驗(yàn)證，而不是獲取關(guān)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本身的廣泛證據(jù)。檢查、詢問、觀察和函證是更基礎(chǔ)和常用的證據(jù)獲取方法。6.金融審計(jì)報(bào)告需要清晰表達(dá)審計(jì)意見，保留意見審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)的原因通常包括（）?A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但審計(jì)范圍受到限制B.財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)C.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但審計(jì)人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)D.審計(jì)人員與管理層對(duì)某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)存在分歧E.被審計(jì)單位不按照要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表答案：ACD?解析：保留意見是指審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但存在一定限制、錯(cuò)報(bào)或事項(xiàng)，影響部分審計(jì)意見。出現(xiàn)保留意見的主要原因包括：財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)（A），但審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)來支持這些錯(cuò)報(bào)（C）；或者審計(jì)人員與管理層對(duì)某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)、判斷或財(cái)務(wù)報(bào)表披露存在分歧，且該分歧可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，但審計(jì)人員無法說服管理層調(diào)整（D）。選項(xiàng)B屬于無保留意見的情形。選項(xiàng)E可能導(dǎo)致無法表示意見或拒絕出具審計(jì)報(bào)告，而非保留意見。7.審計(jì)人員需要評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，以下哪些因素會(huì)影響內(nèi)部控制的設(shè)定和執(zhí)行（）?A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境B.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)C.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模D.被審計(jì)單位管理層的控制意圖E.被審計(jì)單位員工的專業(yè)勝任能力答案：ABCDE?解析：內(nèi)部控制的設(shè)定和執(zhí)行受到多種內(nèi)部和外部因素的影響。內(nèi)部因素包括被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)（B）、管理層對(duì)控制的意圖和承諾（D）、員工的素質(zhì)和能力（包括專業(yè)勝任能力E）。外部因素包括經(jīng)營(yíng)環(huán)境（A）的變化、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、法律法規(guī)要求、經(jīng)營(yíng)規(guī)模（C）等。這些因素共同決定了內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、實(shí)施效果和運(yùn)行有效性。8.金融審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)時(shí)，需要遵守保密原則，以下哪些情況屬于可以披露審計(jì)信息的情況（）?A.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)問題B.在審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)C.根據(jù)法律法規(guī)要求向有關(guān)單位提供審計(jì)報(bào)告D.審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)被審計(jì)單位要求提供非敏感信息E.接受媒體采訪，披露被審計(jì)單位的未公開信息答案：ACD?解析：保密原則要求審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過程中獲知的未公開信息承擔(dān)保密義務(wù)。但是，存在一些例外情況允許披露信息。向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告重大違法違規(guī)問題（A）是法定職責(zé)。根據(jù)法律法規(guī)要求提供審計(jì)報(bào)告或相關(guān)信息（C）是合規(guī)行為。審計(jì)結(jié)束后，在應(yīng)被審計(jì)單位要求且不違反保密協(xié)議或法律法規(guī)的情況下，提供非敏感信息（D）通常是被允許的。在審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部討論（B）是履行審計(jì)職責(zé)的必要環(huán)節(jié)，屬于內(nèi)部使用。接受媒體采訪隨意披露未公開信息（E）嚴(yán)重違反了保密原則。9.審計(jì)人員需要運(yùn)用專業(yè)判斷，以下哪些因素會(huì)影響其專業(yè)判斷（）?A.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)B.所獲取審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量C.被審計(jì)單位的復(fù)雜程度D.外部環(huán)境的變化E.審計(jì)人員個(gè)人的偏好和情緒答案：ABCD?解析：專業(yè)判斷是審計(jì)人員在審計(jì)中基于專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和決策的過程。它受到多種因素的影響，包括審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)（A）、獲取證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量（B）、被審計(jì)業(yè)務(wù)或單位的復(fù)雜程度（C）、外部環(huán)境變化（如經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、法規(guī)更新D）等客觀因素。審計(jì)人員的個(gè)人偏好和情緒（E）應(yīng)當(dāng)被控制在最小程度，不應(yīng)影響專業(yè)判斷的客觀性，因此不應(yīng)是影響專業(yè)判斷的合理因素。10.金融審計(jì)機(jī)構(gòu)需要建立并維護(hù)客戶關(guān)系，以下哪些做法符合職業(yè)道德規(guī)范的要求（）?A.建立客戶檔案，記錄服務(wù)歷史和溝通情況B.對(duì)客戶關(guān)系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，防范利益沖突C.按照法規(guī)和合同約定收費(fèi)，不得向客戶收取額外費(fèi)用D.在接受客戶委托前，充分了解客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)E.審計(jì)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員與客戶高級(jí)管理人員存在親屬關(guān)系答案：ABCD?解析：金融審計(jì)機(jī)構(gòu)維護(hù)客戶關(guān)系時(shí)，需要遵守職業(yè)道德規(guī)范。這包括建立規(guī)范的客戶檔案管理（A）、進(jìn)行客戶關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別和防范利益沖突（B）、按照約定收費(fèi)，禁止額外收費(fèi)或利益輸送（C）、在接受委托前了解客戶情況（D）。審計(jì)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員與客戶高級(jí)管理人員存在親屬關(guān)系（E）可能構(gòu)成關(guān)系密切，需要評(píng)估是否存在潛在的利益沖突或影響?yīng)毩⑿缘娘L(fēng)險(xiǎn)，如果存在，則可能不符合職業(yè)道德規(guī)范的要求。11.金融審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后，需要對(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以下哪些因素會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)（）?A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性B.審計(jì)證據(jù)的可靠性C.審計(jì)證據(jù)的可獲取性D.審計(jì)證據(jù)的充分性E.審計(jì)人員對(duì)證據(jù)的主觀判斷答案：ABD?解析：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)主要關(guān)注其適當(dāng)性，適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指證據(jù)能否證明審計(jì)事項(xiàng)，可靠性是指證據(jù)是否真實(shí)可信。充分性是指證據(jù)的數(shù)量是否足以支持審計(jì)結(jié)論，它雖然是一個(gè)重要特征，但其判斷依賴于單個(gè)證據(jù)的質(zhì)量。審計(jì)證據(jù)的可獲取性（C）是影響審計(jì)程序設(shè)計(jì)和證據(jù)來源的因素，而不是評(píng)價(jià)已獲取證據(jù)本身質(zhì)量的因素。審計(jì)人員的主觀判斷（E）會(huì)影響審計(jì)決策，但不是證據(jù)本身的質(zhì)量屬性。12.金融審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制體系需要覆蓋審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程，以下哪些環(huán)節(jié)通常包含在質(zhì)量控制復(fù)核中（）?A.對(duì)審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況的復(fù)核B.對(duì)審計(jì)工作底稿關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域的復(fù)核C.對(duì)審計(jì)報(bào)告出具的復(fù)核D.對(duì)審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的定期評(píng)估E.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的評(píng)估答案：ABC?解析：質(zhì)量控制復(fù)核是質(zhì)量控制系統(tǒng)的重要組成部分，旨在對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行獨(dú)立檢查和評(píng)價(jià)。其復(fù)核內(nèi)容通常包括對(duì)審計(jì)計(jì)劃（A）執(zhí)行情況的檢查、對(duì)審計(jì)工作底稿中關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域（B）的復(fù)核、以及對(duì)最終審計(jì)報(bào)告（C）內(nèi)容、形式和簽發(fā)程序的復(fù)核。選項(xiàng)D評(píng)估審計(jì)人員能力屬于人員管理范疇，雖然與質(zhì)量控制相關(guān)，但通常不是復(fù)核環(huán)節(jié)的具體內(nèi)容。選項(xiàng)E評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序的任務(wù)，復(fù)核主要是檢查其評(píng)估過程和結(jié)論是否恰當(dāng)，而不是評(píng)估本身。13.根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范，金融審計(jì)人員不得利用其專業(yè)地位謀取不正當(dāng)利益，以下哪些行為可能被視為利用專業(yè)地位謀取不正當(dāng)利益（）?A.為審計(jì)客戶推薦自己從事的有償咨詢業(yè)務(wù)B.接受被審計(jì)單位按行業(yè)慣例支付的正常審計(jì)費(fèi)用C.利用在審計(jì)中了解到的非公開信息進(jìn)行內(nèi)幕交易D.為獲取業(yè)務(wù)而向被審計(jì)單位承諾不披露某些發(fā)現(xiàn)E.審計(jì)完成后，接受被審計(jì)單位提供的正常工作餐答案：ACD?解析：利用專業(yè)地位謀取不正當(dāng)利益是指審計(jì)人員利用其專業(yè)知識(shí)、技能、審計(jì)身份或影響力，為自己或第三方獲取超出正常范圍或利用信任關(guān)系獲取的利益，或做出損害獨(dú)立性的行為。選項(xiàng)A推薦有償咨詢可能存在利益沖突或不當(dāng)?shù)美?。選項(xiàng)C利用內(nèi)幕信息進(jìn)行交易嚴(yán)重違法，并利用了審計(jì)地位獲取信息。選項(xiàng)D承諾不披露特定發(fā)現(xiàn)以獲取業(yè)務(wù)，是明顯的利益交換，損害了獨(dú)立性。選項(xiàng)B接受正常審計(jì)費(fèi)用是合規(guī)的。選項(xiàng)E接受正常工作餐通常屬于社交范疇，只要不超?；驇в刑厥饽康?，一般不視為謀取不正當(dāng)利益。14.金融審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰表達(dá)審計(jì)意見，以下哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)人員出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告（）?A.被審計(jì)單位拒絕提供財(cái)務(wù)報(bào)表B.審計(jì)范圍受到限制，且無法獲取替代程序的證據(jù)C.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但金額不大D.審計(jì)人員與管理層對(duì)某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)存在嚴(yán)重分歧且無法解決E.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求答案：AB?解析：無法表示意見是指審計(jì)人員由于審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見。導(dǎo)致無法表示意見的主要原因包括：被審計(jì)單位拒絕提供審計(jì)所需的關(guān)鍵資料（A），或?qū)徲?jì)范圍受到其他嚴(yán)重限制，且通過實(shí)施替代程序仍無法獲取足夠證據(jù)（B）。選項(xiàng)C雖然存在重大錯(cuò)報(bào)，但金額不大，通常導(dǎo)致保留意見。選項(xiàng)D嚴(yán)重分歧可能導(dǎo)致保留意見或否定意見。選項(xiàng)E會(huì)計(jì)政策不符合準(zhǔn)則通常導(dǎo)致調(diào)整或保留意見，除非導(dǎo)致無法獲取證據(jù)。15.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要考慮重要性水平，以下哪些因素會(huì)影響重要性的判斷（）?A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的質(zhì)量B.錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)C.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和復(fù)雜性D.錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的影響E.審計(jì)人員的個(gè)人偏好答案：ABCD?解析：重要性水平的判斷是審計(jì)判斷的重要組成部分，它需要綜合考慮多個(gè)因素。這些因素通常包括財(cái)務(wù)報(bào)表整體的質(zhì)量（A）、錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)（B）、錯(cuò)報(bào)的金額大小和分布（與使用者決策影響相關(guān)D）、被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和復(fù)雜性（C）等。審計(jì)人員的個(gè)人偏好（E）不應(yīng)影響重要性水平的判斷，判斷應(yīng)基于客觀標(biāo)準(zhǔn)和對(duì)使用者需求的考慮。16.金融審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織形式上應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，以下哪些做法有助于維護(hù)審計(jì)獨(dú)立性（）?A.審計(jì)項(xiàng)目組成員與被審計(jì)單位關(guān)鍵管理人員存在親屬關(guān)系B.對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核C.建立嚴(yán)格的審計(jì)收費(fèi)政策和程序D.保持審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位管理層之間的人員穩(wěn)定E.實(shí)施審計(jì)輪換制度答案：BCE?解析：維護(hù)審計(jì)獨(dú)立性需要采取一系列措施。對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核（B）有助于發(fā)現(xiàn)和糾正可能影響?yīng)毩⑿缘膯栴}。建立嚴(yán)格的審計(jì)收費(fèi)政策和程序（C）可以防止因經(jīng)濟(jì)利益影響?yīng)毩⑿浴?shí)施審計(jì)輪換制度（E）可以減少長(zhǎng)期服務(wù)帶來的影響，降低自我評(píng)價(jià)和密切關(guān)系威脅。選項(xiàng)A存在密切關(guān)系威脅，可能損害獨(dú)立性，通常需要采取防范措施或輪換。選項(xiàng)D人員穩(wěn)定雖然有助于經(jīng)驗(yàn)積累，但也可能增加密切關(guān)系和自我評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)，不利于獨(dú)立性維護(hù)。17.在執(zhí)行審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員可以采用詢問、觀察、檢查等多種方法，以下關(guān)于這些方法的表述中，正確的有（）?A.詢問可以獲取直接證據(jù)，但可靠性通常較低B.觀察可以直接獲取被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的證據(jù)C.檢查記錄或文件是獲取審計(jì)證據(jù)最常用的方法之一D.詢問得到的證據(jù)必須得到其他證據(jù)的支持E.觀察得到的證據(jù)不能作為審計(jì)結(jié)論的主要依據(jù)答案：ABCD?解析：審計(jì)證據(jù)的獲取方法各有特點(diǎn)。詢問（A）可以獲取直接信息，但容易受提供者主觀影響，可靠性相對(duì)較低，通常需要交叉驗(yàn)證。觀察（B）可以直接了解現(xiàn)場(chǎng)情況，獲取關(guān)于活動(dòng)發(fā)生與否的證據(jù)。檢查（C）是審計(jì)中最常用、最基本的方法之一，可以獲取書證等客觀證據(jù)。由于詢問證據(jù)的局限性（A），其結(jié)論通常需要其他證據(jù)支持（D）。觀察證據(jù)雖然直觀，但可能存在觀察者偏見或觀察不全的問題，也通常需要與其他證據(jù)結(jié)合使用，不能單獨(dú)作為主要依據(jù)（E）。18.金融審計(jì)報(bào)告需要清晰表達(dá)審計(jì)意見，保留意見審計(jì)報(bào)告與否定意見審計(jì)報(bào)告的主要區(qū)別在于（）?A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)B.審計(jì)人員是否認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允反映了被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況C.審計(jì)范圍受限的程度D.錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和金額大小E.審計(jì)人員與管理層是否存在分歧答案：ABD?解析：保留意見和否定意見都是非無保留意見，它們都表明財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)（A），且審計(jì)人員未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)來支持這些錯(cuò)報(bào)的調(diào)整或披露（B）。主要區(qū)別在于錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度和影響范圍。否定意見表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且這些錯(cuò)報(bào)是普遍性的、嚴(yán)重的，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表整體不能公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況（B）。保留意見則表明存在重大錯(cuò)報(bào)，但可能不是普遍性的，或者審計(jì)范圍受到限制影響了部分審計(jì)工作，導(dǎo)致無法獲取對(duì)所有重大錯(cuò)報(bào)的充分證據(jù)（C）。錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和金額（D）是導(dǎo)致這兩種意見的原因，但意見本身的區(qū)別更多在于對(duì)錯(cuò)報(bào)整體影響程度的判斷。管理層分歧（E）可能導(dǎo)致保留意見，但不直接區(qū)分保留意見和否定意見。19.審計(jì)人員需要遵守職業(yè)道德規(guī)范，以下哪些行為違反了客觀性要求（）?A.審計(jì)人員因個(gè)人好惡影響審計(jì)程序的選擇B.審計(jì)人員將個(gè)人債務(wù)轉(zhuǎn)嫁給被審計(jì)單位C.審計(jì)人員接受被審計(jì)單位提供的免費(fèi)旅游D.審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定執(zhí)行審計(jì)程序E.審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理層存在利益關(guān)系答案：ABE?解析：客觀性要求審計(jì)人員保持專業(yè)態(tài)度，在執(zhí)行審計(jì)和形成結(jié)論時(shí)不受偏見、利益沖突或不當(dāng)影響。選項(xiàng)A個(gè)人好惡影響程序選擇違反了客觀性。選項(xiàng)B轉(zhuǎn)嫁債務(wù)構(gòu)成利益沖突，違反了正直誠(chéng)實(shí)原則，影響客觀性。選項(xiàng)C提供免費(fèi)旅游可能被視為不當(dāng)利益，影響客觀判斷。選項(xiàng)D按準(zhǔn)則執(zhí)行是客觀性的要求。選項(xiàng)E存在利益關(guān)系（如親屬關(guān)系、經(jīng)濟(jì)利益等）通常構(gòu)成密切關(guān)系或利益沖突，會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)人員的客觀性。20.金融審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制體系需要確保審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量，以下哪些要素通常包含在質(zhì)量控制的持續(xù)監(jiān)控中（）?A.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的結(jié)果進(jìn)行分析B.定期評(píng)估審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德狀況C.監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的運(yùn)行情況D.審計(jì)業(yè)務(wù)收入和支出的統(tǒng)計(jì)分析E.對(duì)客戶反饋意見的處理和記錄答案：ABCE?解析：質(zhì)量控制的持續(xù)監(jiān)控是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其質(zhì)量控制體系運(yùn)行的有效性進(jìn)行的持續(xù)關(guān)注和評(píng)估。這包括對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核結(jié)果的分析（A），以識(shí)別系統(tǒng)性問題；定期評(píng)估審計(jì)人員的專業(yè)能力和道德狀況（B）；監(jiān)控內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的運(yùn)行是否有效（C）；以及關(guān)注和處理來自客戶的反饋意見（E），這些意見可能反映服務(wù)質(zhì)量問題。審計(jì)業(yè)務(wù)收入和支出的統(tǒng)計(jì)分析（D）主要屬于財(cái)務(wù)管理范疇，雖然可能與業(yè)務(wù)規(guī)模和質(zhì)量有關(guān)聯(lián)，但本身不是持續(xù)監(jiān)控質(zhì)量控制體系有效性的核心內(nèi)容。三、判斷題1.金融審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可以完全依賴被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。（）答案：錯(cuò)誤解析：金融審計(jì)的核心要求之一是保持職業(yè)懷疑態(tài)度。審計(jì)人員不能完全依賴被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，必須通過執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行獨(dú)立判斷和驗(yàn)證。如果僅僅依賴被審計(jì)單位數(shù)據(jù)，無法實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，也無法保證審計(jì)意見的可靠性。2.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后，需要及時(shí)整理和記錄審計(jì)工作底稿，但不需要對(duì)記錄內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)過程和結(jié)果的記錄，其質(zhì)量直接影響審計(jì)報(bào)告的可靠性。審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后，需要及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄工作底稿。更重要的是，審計(jì)工作底稿必須經(jīng)過復(fù)核程序的檢查。通常由更資深的審計(jì)人員或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員對(duì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，以評(píng)價(jià)其充分性、適當(dāng)性以及審計(jì)結(jié)論的合理性，確保審計(jì)工作符合標(biāo)準(zhǔn)要求。3.金融審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制體系主要關(guān)注審計(jì)機(jī)構(gòu)自身的管理，與審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性無關(guān)。（）答案：錯(cuò)誤解析：金融審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制體系是確保其持續(xù)符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、提供高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的重要保障。該體系不僅包括內(nèi)部管理、人員資質(zhì)、業(yè)務(wù)執(zhí)行規(guī)范等內(nèi)容，其核心目標(biāo)之一就是確保審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性和客觀性。一個(gè)有效的質(zhì)量控制體系能夠通過嚴(yán)格的程序和監(jiān)督，防止利益沖突、濫用職權(quán)等行為，從而保障審計(jì)獨(dú)立性的實(shí)現(xiàn)。4.當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在可能違反法律法規(guī)的行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先向媒體公開披露。（）答案：錯(cuò)誤解析：金融審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位可能存在違法違規(guī)行為時(shí)，正確的做法是按照既定的程序進(jìn)行處理。首先應(yīng)當(dāng)收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，評(píng)估其性質(zhì)和影響。如果證據(jù)確鑿且影響重大，應(yīng)考慮與被審計(jì)單位管理層溝通，尋求內(nèi)部解決或要求其糾正。根據(jù)法律法規(guī)的要求，可能需要向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。直接公開披露通常是最后的手段，且需要符合法定程序，并非首選措施。5.審計(jì)人員需要遵守職業(yè)道德規(guī)范，但在審計(jì)收費(fèi)方面可以靈活處理。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范是法定要求，其中就包括在審計(jì)收費(fèi)方面必須遵循法規(guī)和約定。審計(jì)收費(fèi)應(yīng)當(dāng)合理、透明，符合相關(guān)法規(guī)規(guī)定，不得存在利益沖突或損害獨(dú)立性的收費(fèi)安排。審計(jì)機(jī)構(gòu)需要建立嚴(yán)格的收費(fèi)政策和程序，確保收費(fèi)的合規(guī)性，任何靈活處理都可能違反職業(yè)道德和法規(guī)要求。6.重要性水平越高，審計(jì)人員需要執(zhí)行的審計(jì)程序就越少。（）答案：正確解析：重要性水平是審計(jì)人員判斷錯(cuò)報(bào)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的基準(zhǔn)。重要性水平越高，意味著審計(jì)人員認(rèn)為允許存在的錯(cuò)報(bào)金額范圍越大，因此，對(duì)于低于重要性水平的錯(cuò)報(bào)，可能不需要執(zhí)行過于復(fù)雜的審計(jì)程序。審計(jì)資源的分配會(huì)向可能超過重要性水平的領(lǐng)域傾斜，因此，總體而言，重要性水平越高，執(zhí)行的審計(jì)程序數(shù)量可能會(huì)相對(duì)減少。7.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)時(shí)，需要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，這意味著對(duì)所有被審計(jì)單位都持否定態(tài)度。（）答案：錯(cuò)誤解析：職業(yè)懷疑態(tài)度是要求審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，不應(yīng)輕易接受管理層提供的聲明，對(duì)可能存在的錯(cuò)報(bào)保持警覺，并基于證據(jù)形成結(jié)論。但這并不意味著對(duì)所有被審計(jì)單位都持否定態(tài)度。職業(yè)懷疑是基于專業(yè)判斷，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和證據(jù)情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，而不是主觀臆斷或否定一切。8.審計(jì)人員需要持續(xù)專業(yè)發(fā)展，但僅限于參加外部組織的培訓(xùn)課程。（）答案：錯(cuò)誤解析：持續(xù)專業(yè)發(fā)展（CPD）是審計(jì)人員的法定義務(wù)，要求其持續(xù)更新知識(shí)和技能，以保持專業(yè)勝任能力。持續(xù)專業(yè)發(fā)展的途徑是多樣的，不僅包括參加外部組織的培訓(xùn)課程，還可以通過閱讀專業(yè)文獻(xiàn)、研究案例、參與實(shí)際項(xiàng)目、內(nèi)部交流、攻讀學(xué)位等多種形式進(jìn)行。關(guān)鍵在于確保持續(xù)學(xué)習(xí)和能力提升，以適應(yīng)不斷變化的法規(guī)環(huán)境和專業(yè)要求。9.審計(jì)工作底稿不需要長(zhǎng)期保管，審計(jì)報(bào)告出具后即可銷毀。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的重要載體，記錄了審計(jì)過程和結(jié)論，具有法定保存期限。根據(jù)相