企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與審計要點企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與審計是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的核心組成部分，對于保障企業(yè)資產(chǎn)安全、提高經(jīng)營效率、確保財務(wù)報告可靠性、促進(jìn)法律法規(guī)遵循等方面具有不可替代的作用。一個健全有效的內(nèi)部控制體系，不僅能夠幫助企業(yè)防范各類風(fēng)險，還能提升管理水平，增強市場競爭力。然而，在實際操作中，企業(yè)往往面臨制度設(shè)計不完善、執(zhí)行不到位、監(jiān)督不力等問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果大打折扣。因此，深入探討企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立原則、關(guān)鍵內(nèi)容、實施步驟以及審計要點，對于提升企業(yè)管理水平具有重要意義。一、企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的原則企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立必須遵循一系列基本原則，以確保其科學(xué)性、系統(tǒng)性和有效性。這些原則是指導(dǎo)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的基石，也是后續(xù)審計評估的重要依據(jù)。（一）全面性原則內(nèi)部控制制度必須覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程和管理環(huán)節(jié)，包括資金管理、資產(chǎn)管理、采購管理、銷售管理、人力資源管理等各個方面。任何業(yè)務(wù)領(lǐng)域或管理環(huán)節(jié)都不能存在內(nèi)部控制空白，確保企業(yè)運營的全面受控。全面性原則要求企業(yè)從整體出發(fā)，構(gòu)建一個相互關(guān)聯(lián)、相互補充的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)，形成全方位、立體化的風(fēng)險防范體系。（二）重要性原則企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和高風(fēng)險環(huán)節(jié)，優(yōu)先配置資源，加強控制力度。重要性原則要求企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模、交易金額、風(fēng)險程度等因素，對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行分類分級，針對不同級別的業(yè)務(wù)采取差異化的控制措施。對于重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立更為嚴(yán)格、更為細(xì)致的控制流程，確保風(fēng)險得到有效控制。（三）制衡性原則內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。制衡性原則要求企業(yè)在組織架構(gòu)設(shè)計、崗位職責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程審批等方面，建立有效的制衡機(jī)制，防止權(quán)力過度集中或濫用。通過部門之間的相互制約、崗位之間的相互監(jiān)督，形成一種內(nèi)部約束機(jī)制，有效防范道德風(fēng)險和管理風(fēng)險。（四）適應(yīng)性原則內(nèi)部控制制度必須與企業(yè)所處的外部環(huán)境和內(nèi)部條件相適應(yīng)，隨著企業(yè)的發(fā)展變化及時進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。適應(yīng)性原則要求企業(yè)密切關(guān)注法律法規(guī)、市場環(huán)境、技術(shù)發(fā)展等方面的變化，及時更新內(nèi)部控制制度，確保其始終符合相關(guān)規(guī)定和實際需求。同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部管理需求的變化，對內(nèi)部控制體系進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，使其更加貼合企業(yè)運營的實際需要。（五）成本效益原則內(nèi)部控制制度的建立和運行應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，即在保證控制效果的前提下，盡量降低控制成本。成本效益原則要求企業(yè)在設(shè)計控制措施時，綜合考慮控制成本和控制效果，選擇最為經(jīng)濟(jì)合理的控制方案。對于一些控制成本過高、控制效果不明顯的措施，應(yīng)當(dāng)予以取消或改進(jìn)；對于一些控制成本較低、控制效果顯著的措施，應(yīng)當(dāng)加大投入，確保其有效運行。二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容豐富多樣，涉及企業(yè)運營的方方面面。為了確保內(nèi)部控制體系的有效性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下幾個關(guān)鍵內(nèi)容：（一）控制環(huán)境控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是企業(yè)文化建設(shè)、治理結(jié)構(gòu)完善、權(quán)責(zé)分配合理、人力資源政策等方面的綜合體現(xiàn)。一個良好的控制環(huán)境能夠為企業(yè)內(nèi)部控制提供強有力的支持，促進(jìn)各項控制措施的有效執(zhí)行?？刂骗h(huán)境主要包括以下幾個方面：1.領(lǐng)導(dǎo)層的誠信和道德價值觀。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)以身作則，樹立良好的誠信和道德榜樣，為企業(yè)內(nèi)部控制提供文化支撐。領(lǐng)導(dǎo)層的誠信和道德價值觀直接影響企業(yè)的內(nèi)部控制氛圍，是控制環(huán)境的核心要素。2.治理結(jié)構(gòu)的完善程度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)合理的治理結(jié)構(gòu)，明確董事會、監(jiān)事會、管理層之間的權(quán)責(zé)關(guān)系，確保治理結(jié)構(gòu)的獨立性和有效性。完善的治理結(jié)構(gòu)能夠為企業(yè)內(nèi)部控制提供制度保障，促進(jìn)各項控制措施的有效實施。3.權(quán)責(zé)分配的合理性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，建立合理的權(quán)責(zé)分配體系，確保權(quán)力得到有效制衡。權(quán)責(zé)分配的合理性是控制環(huán)境的重要基礎(chǔ)，能夠防止權(quán)力過度集中或濫用，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。4.人力資源政策的完善性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)合理的人力資源政策，包括招聘、培訓(xùn)、考核、激勵等方面，確保員工具備必要的素質(zhì)和能力，能夠勝任本職工作。完善的人力資源政策能夠為企業(yè)內(nèi)部控制提供人才保障，促進(jìn)各項控制措施的有效落實。（二）風(fēng)險評估風(fēng)險評估是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，是企業(yè)識別、分析和應(yīng)對風(fēng)險的過程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立系統(tǒng)的風(fēng)險評估機(jī)制，定期對內(nèi)部和外部的風(fēng)險進(jìn)行識別、分析和評估，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。風(fēng)險評估主要包括以下幾個方面：1.風(fēng)險識別。企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面識別各項業(yè)務(wù)和管理環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險，包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險等。風(fēng)險識別是風(fēng)險評估的基礎(chǔ)，只有全面識別風(fēng)險，才能進(jìn)行有效的風(fēng)險評估。2.風(fēng)險分析。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對識別出的風(fēng)險進(jìn)行深入分析，包括風(fēng)險的性質(zhì)、成因、影響程度等，為風(fēng)險應(yīng)對提供依據(jù)。風(fēng)險分析是風(fēng)險評估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有深入分析風(fēng)險，才能制定有效的應(yīng)對措施。3.風(fēng)險評估。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對分析出的風(fēng)險進(jìn)行評估，包括風(fēng)險的優(yōu)先級、應(yīng)對措施的有效性等，為風(fēng)險應(yīng)對提供指導(dǎo)。風(fēng)險評估是風(fēng)險評估的核心環(huán)節(jié)，只有科學(xué)評估風(fēng)險，才能制定合理的應(yīng)對措施。4.風(fēng)險應(yīng)對。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險接受等。風(fēng)險應(yīng)對是風(fēng)險評估的重要環(huán)節(jié)，只有制定有效的應(yīng)對措施，才能有效控制風(fēng)險。（三）控制活動控制活動是企業(yè)內(nèi)部控制的具體實施環(huán)節(jié)，是企業(yè)為了實現(xiàn)控制目標(biāo)而采取的各種措施?？刂苹顒又饕ㄒ韵聨讉€方面：1.授權(quán)批準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確各項業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序和權(quán)限，確保業(yè)務(wù)辦理符合相關(guān)規(guī)定。授權(quán)批準(zhǔn)是控制活動的重要環(huán)節(jié)，能夠防止業(yè)務(wù)辦理的隨意性和濫用。2.職責(zé)分離。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合理的職責(zé)分離制度，明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保權(quán)力得到有效制衡。職責(zé)分離是控制活動的重要環(huán)節(jié)，能夠防止權(quán)力過度集中或濫用，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。3.對賬調(diào)節(jié)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的對賬調(diào)節(jié)制度，定期對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行核對，確保賬實相符。對賬調(diào)節(jié)是控制活動的重要環(huán)節(jié)，能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。4.實物控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的實物控制制度，對各項資產(chǎn)進(jìn)行妥善保管，防止資產(chǎn)流失。實物控制是控制活動的重要環(huán)節(jié)，能夠保障企業(yè)資產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)流失。5.獨立核查。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立獨立的核查制度，對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行定期或不定期的核查，確保業(yè)務(wù)辦理符合相關(guān)規(guī)定。獨立核查是控制活動的重要環(huán)節(jié)，能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。（四）信息與溝通信息與溝通是內(nèi)部控制體系的重要支撐，是企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位之間信息傳遞和溝通的渠道。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的信息與溝通機(jī)制，確保信息傳遞的及時性、準(zhǔn)確性和完整性，促進(jìn)各項控制措施的有效執(zhí)行。信息與溝通主要包括以下幾個方面：1.信息收集。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的信息收集制度，及時收集各項業(yè)務(wù)和管理環(huán)節(jié)中的信息，為內(nèi)部控制提供依據(jù)。信息收集是信息與溝通的基礎(chǔ)，只有及時收集信息，才能進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。2.信息處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的信息處理制度，對收集到的信息進(jìn)行加工、整理和分析，為內(nèi)部控制提供支持。信息處理是信息與溝通的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有科學(xué)處理信息，才能為內(nèi)部控制提供有效支持。3.信息傳遞。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的信息傳遞制度，確保信息在各部門、各崗位之間及時傳遞，促進(jìn)各項控制措施的有效執(zhí)行。信息傳遞是信息與溝通的重要環(huán)節(jié)，只有及時傳遞信息，才能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。4.溝通機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的溝通機(jī)制，確保各部門、各崗位之間能夠進(jìn)行有效的溝通，促進(jìn)各項控制措施的有效落實。溝通機(jī)制是信息與溝通的重要保障，能夠促進(jìn)內(nèi)部控制的協(xié)同執(zhí)行。（五）內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的重要保障，是企業(yè)對內(nèi)部控制體系進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控和改進(jìn)的過程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對內(nèi)部控制體系的運行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控和評估，并采取相應(yīng)的改進(jìn)措施。內(nèi)部監(jiān)督主要包括以下幾個方面：1.日常監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立日常監(jiān)督機(jī)制，對內(nèi)部控制體系的運行情況進(jìn)行日常監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。日常監(jiān)督是內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)，能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制體系中的問題，保障內(nèi)部控制的有效運行。2.特殊監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立特殊監(jiān)督機(jī)制，對特定業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)進(jìn)行專項監(jiān)督，確保風(fēng)險得到有效控制。特殊監(jiān)督是內(nèi)部監(jiān)督的重要補充，能夠針對特定風(fēng)險進(jìn)行有效控制，提升內(nèi)部控制的整體效果。3.內(nèi)部評估。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部評估機(jī)制，定期對內(nèi)部控制體系的運行情況進(jìn)行評估，為改進(jìn)內(nèi)部控制提供依據(jù)。內(nèi)部評估是內(nèi)部監(jiān)督的核心環(huán)節(jié)，能夠全面評估內(nèi)部控制體系的運行情況，為改進(jìn)內(nèi)部控制提供科學(xué)依據(jù)。4.改進(jìn)措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部評估結(jié)果，制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，對內(nèi)部控制體系進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)。改進(jìn)措施是內(nèi)部監(jiān)督的重要目的，能夠不斷提升內(nèi)部控制體系的整體效果，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施步驟企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施是一個系統(tǒng)性的工程，需要經(jīng)過詳細(xì)的規(guī)劃、設(shè)計、實施和評估等步驟。以下是企業(yè)內(nèi)部控制制度實施的主要步驟：（一）成立內(nèi)部控制工作小組企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立內(nèi)部控制工作小組，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的規(guī)劃、設(shè)計、實施和評估等工作。內(nèi)部控制工作小組應(yīng)當(dāng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層牽頭，各部門負(fù)責(zé)人參與，確保內(nèi)部控制制度的全面性和有效性。內(nèi)部控制工作小組的主要職責(zé)包括：制定內(nèi)部控制制度的目標(biāo)和原則、設(shè)計內(nèi)部控制體系框架、制定內(nèi)部控制措施、組織實施內(nèi)部控制制度、評估內(nèi)部控制效果等。（二）開展內(nèi)部環(huán)境評估內(nèi)部控制工作小組應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行評估，包括治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、人力資源政策等方面，為內(nèi)部控制制度的建立提供依據(jù)。內(nèi)部環(huán)境評估的主要內(nèi)容包括：治理結(jié)構(gòu)的完善程度、組織架構(gòu)的合理性、權(quán)責(zé)分配的合理性、人力資源政策的完善性等。通過內(nèi)部環(huán)境評估，可以全面了解企業(yè)的內(nèi)部情況，為內(nèi)部控制制度的建立提供科學(xué)依據(jù)。（三）識別和分析風(fēng)險內(nèi)部控制工作小組應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的各項業(yè)務(wù)和管理環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險識別和分析，包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險等，為內(nèi)部控制措施的設(shè)計提供依據(jù)。風(fēng)險識別和分析的主要方法包括：頭腦風(fēng)暴法、德爾菲法、風(fēng)險矩陣法等。通過風(fēng)險識別和分析，可以全面了解企業(yè)的風(fēng)險狀況，為內(nèi)部控制措施的設(shè)計提供科學(xué)依據(jù)。（四）設(shè)計內(nèi)部控制措施內(nèi)部控制工作小組應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部環(huán)境評估和風(fēng)險識別分析結(jié)果，設(shè)計相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面的措施。內(nèi)部控制措施的設(shè)計應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益原則，確?？刂拼胧┑目茖W(xué)性和有效性。內(nèi)部控制措施的設(shè)計主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、對賬調(diào)節(jié)、實物控制、獨立核查、信息收集、信息處理、信息傳遞、溝通機(jī)制、日常監(jiān)督、特殊監(jiān)督、內(nèi)部評估、改進(jìn)措施等。（五）組織實施內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制工作小組應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)計的內(nèi)部控制措施，制定詳細(xì)的實施方案，并組織實施。內(nèi)部控制制度的實施應(yīng)當(dāng)遵循分步實施、逐步完善的原則，確保內(nèi)部控制制度的順利實施。內(nèi)部控制制度的實施主要包括：培訓(xùn)員工、宣傳內(nèi)部控制制度、建立內(nèi)部控制文件體系、組織實施內(nèi)部控制措施、監(jiān)控內(nèi)部控制制度的運行情況等。（六）評估內(nèi)部控制效果內(nèi)部控制工作小組應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制制度的運行情況進(jìn)行評估，包括控制效果、控制成本、控制效率等方面，為內(nèi)部控制制度的持續(xù)改進(jìn)提供依據(jù)。內(nèi)部控制效果評估的主要方法包括：內(nèi)部控制自我評估、內(nèi)部控制外部審計等。通過內(nèi)部控制效果評估，可以全面了解內(nèi)部控制制度的運行情況，為內(nèi)部控制制度的持續(xù)改進(jìn)提供科學(xué)依據(jù)。四、企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計要點內(nèi)部控制制度的審計是企業(yè)治理的重要組成部分，是確保內(nèi)部控制體系有效性的重要手段。內(nèi)部控制審計的主要目的是評估內(nèi)部控制體系的設(shè)計和運行情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系中的缺陷和問題，并提出改進(jìn)建議。以下是企業(yè)內(nèi)部控制制度審計的主要要點：（一）審計準(zhǔn)備內(nèi)部控制審計前，審計人員應(yīng)當(dāng)做好充分的準(zhǔn)備工作，包括了解企業(yè)的內(nèi)部控制體系、制定審計計劃、確定審計范圍、準(zhǔn)備審計資料等。審計準(zhǔn)備的主要內(nèi)容包括：收集企業(yè)的內(nèi)部控制文件、了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、確定審計重點、準(zhǔn)備審計工具等。充分的審計準(zhǔn)備能夠確保內(nèi)部控制審計的有效性，提升審計質(zhì)量。（二）控制環(huán)境審計內(nèi)部控制審計的首要任務(wù)是審計企業(yè)的控制環(huán)境，包括領(lǐng)導(dǎo)層的誠信和道德價值觀、治理結(jié)構(gòu)的完善程度、權(quán)責(zé)分配的合理性、人力資源政策的完善性等?？刂骗h(huán)境審計的主要內(nèi)容包括：審查企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)文件、了解領(lǐng)導(dǎo)層的誠信和道德價值觀、評估權(quán)責(zé)分配的合理性、檢查人力資源政策的完善性等。通過控制環(huán)境審計，可以全面了解企業(yè)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)，評估內(nèi)部控制體系的有效性。（三）風(fēng)險評估審計內(nèi)部控制審計的重要內(nèi)容是審計企業(yè)的風(fēng)險評估過程，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對等。風(fēng)險評估審計的主要內(nèi)容包括：審查企業(yè)的風(fēng)險評估文件、了解企業(yè)的風(fēng)險識別方法、評估風(fēng)險分析的科學(xué)性、檢查風(fēng)險應(yīng)對措施的有效性等。通過風(fēng)險評估審計，可以全面了解企業(yè)的風(fēng)險狀況，評估風(fēng)險評估過程的有效性。（四）控制活動審計內(nèi)部控制審計的重要環(huán)節(jié)是審計企業(yè)的控制活動，包括授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、對賬調(diào)節(jié)、實物控制、獨立核查等?？刂苹顒訉徲嫷闹饕獌?nèi)容包括：審查企業(yè)的控制活動文件、了解企業(yè)的控制活動流程、評估控制活動的有效性、檢查控制活動的執(zhí)行情況等。通過控制活動審計，可以全面了解企業(yè)的控制活動情況，評估控制活動的有效性。（五）信息與溝通審計內(nèi)部控制審計的重要方面是審計企業(yè)的信息與溝通機(jī)制，包括信息收集、信息處理、信息傳遞、溝通機(jī)制等。信息與溝通審計的主要內(nèi)容包括：審查企業(yè)的信息與溝通文件、了解企業(yè)的信息收集方法、評估信息處理的有效性、檢查信息傳遞的及時性、評估溝通機(jī)制的有效性等。通過信息與溝通審計，可以全面了解企業(yè)的信息與溝通情況，評估信息與溝通機(jī)制的有效性。（六）內(nèi)部監(jiān)督審計內(nèi)部控制審計的重要任務(wù)是對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行審計，包括日常監(jiān)督、特殊監(jiān)督、內(nèi)部評估、改進(jìn)措施等。內(nèi)部監(jiān)督審計的主要內(nèi)容包括：審查企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督文件、了解企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督流程、評估內(nèi)部監(jiān)督的有效性、檢查內(nèi)部評估和改進(jìn)措施的實施情況等。通過內(nèi)部監(jiān)督審計，可以全面了解企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督情況，評估內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效性。（七）審計報告內(nèi)部控制審計完成后，審計人員應(yīng)當(dāng)撰寫審計報告，詳細(xì)記錄審計過程和審計結(jié)果，并提出改進(jìn)建議。審計報告的主要內(nèi)容包括：審計目的、審計范圍、審計方法、審計過程、審計發(fā)現(xiàn)、改進(jìn)建議等。審計報告應(yīng)當(dāng)客觀、公正、全面，能夠為企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制提供科學(xué)依據(jù)。五、企業(yè)內(nèi)部控制制度的持續(xù)改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實施是一個持續(xù)改進(jìn)的過程，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化和外部環(huán)境的變化，不斷進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。以下是企業(yè)內(nèi)部控制制度持續(xù)改進(jìn)的主要措施：（一）定期評估內(nèi)部控制體系企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制體系進(jìn)行評估，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系中的缺陷和問題，并提出改進(jìn)建議。內(nèi)部控制體系評估的主要方法包括：內(nèi)部控制自我評估、內(nèi)部控制外部審計等。通過定期評估內(nèi)部控制體系，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制體系中的問題，提升內(nèi)部控制的整體效果。（二）及時調(diào)整內(nèi)部控制措施企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制體系評估結(jié)果，及時調(diào)整內(nèi)部控制措施，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面的措施。內(nèi)部控制措施的調(diào)整應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益原則，確?？刂拼胧┑目茖W(xué)性和有效性。通過及時調(diào)整內(nèi)部控制措施，可以不斷提