1務(wù)報(bào)表課本習(xí)題答案優(yōu)質(zhì)資

X料

可以直接使用，可編輯優(yōu)質(zhì)資料，歡迎下載）

§1練習(xí)題P19-20

一、單選題

l.A2.C3.B4.C5B6B7B8C9B10C

二、多項(xiàng)選擇題

1ABCD2ABCE3ABC4BD5ABCE

三、判斷題

IX2X3X4V5X

§2練習(xí)題P50-52

一、單選題

l.D2B3D4A5D6A7B8A9A10B

二、多項(xiàng)選擇題

1ABCD2ABCD3BE4AB5ABDE

三、判斷題

IX2V3X4X5J

§3練習(xí)題P86-88

一、單選題

LA2C3C4D5B6C7C8B9A10A

二、多項(xiàng)選擇題

1ABDE2BCDE3ACE4BDE5ACE

三、判斷題

1X2V3V4X5X

四.習(xí)題6（教材P85-86）答案.分析參照課堂講評(píng)

§4練習(xí)題P109-1U

一、單選題

1.B2D3A4B5C6D78C9A10B

二、多項(xiàng)選擇題

1ACDE2ABCD3ABE4ACE5ABCD

三、判斷題

IX2X3X4V5X

四.習(xí)題7（教材P109）答案

（I）

項(xiàng)目2001200220032004

全額全額增減全額增減全額增減變

差異差異差異動(dòng)％

銷(xiāo)售額500051001002600090017.657000100016.67

凈利潤(rùn)400430307.562019044.1975013020.97

從上表中可以看到雅美公司2001-20()4年連續(xù)四年的銷(xiāo)售額和凈利潤(rùn)都是

穩(wěn)步增長(zhǎng)，且發(fā)展勢(shì)頭良好，更難能可貴的是凈利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度大于同期銷(xiāo)住額的增

長(zhǎng)幅度，這樣該公司的銷(xiāo)售利潤(rùn)率逐年增長(zhǎng)，有相當(dāng)好的發(fā)展前景.

(2)對(duì)基年的選擇要有代表性，如果基年選擇不當(dāng)，情況異常,，則以其為基數(shù)而計(jì)

算出的白分比趨勢(shì),會(huì)造成判斷失誤或作出小準(zhǔn)確的評(píng)價(jià).

§5練習(xí)題P135-136

一、單選題

1.C2D3A4C5B6D7C8C9D10D

二、多項(xiàng)選擇題

1BCD2AC3ABDE4AC5ABCDE

三、判斷題

1V2X3V4X5X

四.習(xí)題7（教材P134）答案

（1）興順公司籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析表如下:

項(xiàng)目2006年（結(jié)構(gòu)％）2007年（結(jié)構(gòu)％）

吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金093.48

發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金76.030

借款所收到的現(xiàn)金20.576.52

收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金3.400

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)100100

（2）分析參考課件實(shí)例

§7練習(xí)題P166-168

一、單選題

1.C2A3B4D5D6B7A8D9C10C

二、多項(xiàng)選擇題

1ACD2DE3ABCD4ABCD5ABC

三、判斷題

1V2X3J4V5X

四.習(xí)題6（教材P166）答案

財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)分析表

資產(chǎn)負(fù)債率產(chǎn)權(quán)比率有形凈值利息保障倍數(shù)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)^^

債務(wù)比率

1.用短期借款購(gòu)買(mǎi)存貨+++0

2.支付股票股利0000

3.降低成本以增加利潤(rùn)000+

1.發(fā)行股票獲得現(xiàn)金———0

5.償還長(zhǎng)期借款———0

習(xí)題7（教材P166）答案

（1）

A企業(yè)B企業(yè)

（1）負(fù)債總額13620元14492元

(2)所有者權(quán)益總額11123元53629元

(3)資產(chǎn)總額24743元68121元

(4)資產(chǎn)負(fù)債率=(1)/(3)55.06%21.27%

(5)產(chǎn)權(quán)比率=(1)/(2)122.45%27.02%

(6)長(zhǎng)期負(fù)債對(duì)負(fù)債總額的比率7.34%10.40%

(7)總資產(chǎn)凈利率21%16.36%

(2)分析參照課堂講評(píng)

§8練習(xí)題P180-182

一、單選題

l.D2B3B4C5A6A7A8A9C10D

二、多項(xiàng)選擇題

1ACE2AC3ABCD4ABCDE5CDE

三、判斷題

1V2X3X4V5X

四.習(xí)題4(教材P180)答案

(1)

銷(xiāo)售凈利率=凈利+銷(xiāo)售攻入X100%=5%

凈利=銷(xiāo)售收入X銷(xiāo)售凈利率=300X5%=15(萬(wàn)元)

總資產(chǎn)凈利率二凈利+平均總資產(chǎn)X100%=154-100X100%=15%

或：

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:銷(xiāo)售收入+平均總資產(chǎn)二300+100=3(次)

總資產(chǎn)凈利率=銷(xiāo)存凈利率X總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=5%X3=15%

(2)

總資產(chǎn)=100X(1+20%)=120(萬(wàn)元)

銷(xiāo)售凈利率=凈利+銷(xiāo)售攻入X100%=6%

凈利=銷(xiāo)售收入X銷(xiāo)售凈利率=300X6%=18(萬(wàn)元)

總資產(chǎn)凈利率二凈利+平均總資產(chǎn)X100%

=18+[(100+120)4-2]X100%=16.36%

或：

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入+平均總資產(chǎn)=300+[(100+120)4-2]=2.73(次)

總資產(chǎn)凈利率=銷(xiāo)售凈利率X總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=6%X2.73=16.36%

§9練習(xí)題P192-193

一、單選題

l.C2C3D4D5B6B7C8B9A10A

二、多項(xiàng)選擇題

1ABCDE2ADE3ABD4ACD5ABDE

三、判斷題

1V2X3V4V5X

四.習(xí)題3（教材P190）答案

（1）???流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)+流動(dòng)負(fù)債

，期末流動(dòng)負(fù)債=流動(dòng)資產(chǎn)+流動(dòng)比率=54000+2=27000（元）

???速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)+流動(dòng)負(fù)債

，期末速動(dòng)資產(chǎn);速動(dòng)比率X流動(dòng)負(fù)債;1.5X27000=40500（元）

期末存貨二流動(dòng)資產(chǎn)一速動(dòng)資產(chǎn);54000—40500二13500（元）

本年存貨平均余額=（年初存貨+年末存貨）+2=（30000+13500）+2=21

750（76）

???存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)貨成本：存貨平均余額

???本年銷(xiāo)貨成本=本年存貨平均余額X存貨周轉(zhuǎn)率=21750X4=87000（元）

（2）期末應(yīng)收賬款=（期末流動(dòng)資產(chǎn)一期末存貨）=54000—13500=40500（元）

本年應(yīng)收賬款平均額二（年初應(yīng)收賬款+年末應(yīng)收賬款）4-2

=（254004-40500）+2=32950（元）

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=賒銷(xiāo)收入凈額+應(yīng)收賬款平均余額

=3122004-32950=9.47（次）

（3）

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）

=360+9.47-38.01（天）

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）

=3604-4=90（天）

營(yíng)業(yè)周期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

=38.01+90=128.01（天）

習(xí)題4（教材P191）答案：

（1）有關(guān)財(cái)務(wù)比率計(jì)算如下：

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債=26204-1320^1.98

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額?資產(chǎn)總額X100%

=（1320+1026）4-3790XW0%^61.9%

已獲利息倍數(shù)（利息保障倍數(shù)）=（稅前利潤(rùn)+利息費(fèi)用）+利息費(fèi)用X100%

=（182+98）/98=2.86（倍）

存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)貨成本+存貨平均余額

=55704-1（700+966）+2]-6.69（次）

平均收現(xiàn)期（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)）

=計(jì)算期天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）

=（應(yīng)收賬平均余額X計(jì)算期天數(shù)）+除銷(xiāo)收入凈額

=[（1156+1344）4-2X360]4-6430^70（天）

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷(xiāo)售收入凈額?平均固定資產(chǎn)

=64304-1170=5.5（次）

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷(xiāo)售收入凈額+平均資產(chǎn)總額

=64304-3790=1.7（次）

銷(xiāo)售凈利率=凈利潤(rùn)?銷(xiāo)售收入xl（）（）%=110?643（）Xl（）0%*1.71%

資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)+平均資產(chǎn)總額X100%

=1104-3790X100%=2.90%

（所有者或股東）權(quán)益凈利率=凈利潤(rùn)+所有者權(quán)益平均值X100%

=1104-1444X100^=7.62%

（2）經(jīng)過(guò)對(duì)比，該公司的流動(dòng)比率較好，不僅與行業(yè)平均數(shù)相同，而且接近于2,

說(shuō)明公司的短期償債能力較好；該公司的資產(chǎn)負(fù)債率與行業(yè)平均數(shù)持平，且負(fù)債

比率在60%左右也是比較適宜的。

該公司可能存在的問(wèn)題是：①應(yīng)收賬款管理不善，平均收賬期長(zhǎng)（該公司收

賬期70天，而行業(yè)平均數(shù)為35天）；②固定資產(chǎn)投資端大，固定資產(chǎn)冏轉(zhuǎn)率偏

低（該公司固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率5.5次，而行業(yè)平均數(shù)為13次）；③銷(xiāo)售收入偏低；

④利息保障倍數(shù)低（該公司利息保障倍數(shù)為2.86倍，幣行業(yè)平均數(shù)為3.8倍），

不是負(fù)債過(guò)大，而是盈利低。⑤盈利能力低（該公司資產(chǎn)凈利率為2.90%,所有

者權(quán)益凈利率為7.92%,而行業(yè)平均數(shù)分別為3.4%和8.3%）,盈利低不是銷(xiāo)售凈

利率低（該公司銷(xiāo)售凈利率為1.71%,而行業(yè)平均數(shù)為1.3%）,而是銷(xiāo)售額小，

資產(chǎn)使用效率低（該公司總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.7次，而行業(yè)平均數(shù)為3次），主要在

于應(yīng)收賬款平均收賬期長(zhǎng)，表明應(yīng)收賬款管理不善，應(yīng)收賬款拖欠嚴(yán)重，固定資

產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低，可能是銷(xiāo)售額低或固定資產(chǎn)投資偏大。

§10練習(xí)題P199-201

一、單選題

1.C2D3C4B5C6B7C8D9C10C

二、多項(xiàng)選擇題

1ABCD2ABCD3ABCE4DE5ABE

三、判斷題

1V2X3V4V5X

四.習(xí)題3（教材P198-199）答案

（1）銷(xiāo)售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/銷(xiāo)售額

=1355+100000=1.355%

（2）凈利潤(rùn)現(xiàn)金保證率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/凈利潤(rùn)X100%

=13554-4000=33.88%

該比率小于1,說(shuō)明本期凈利中存在尚未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的收入。

經(jīng)營(yíng)應(yīng)得現(xiàn)金=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈收益+非付現(xiàn)費(fèi)用=（凈利澗-非經(jīng)營(yíng)凈收益）+非

付現(xiàn)費(fèi)用

=[4000-（500+100-10C-200）]+（5+1000+80+40-10-10）

=4805（元）

營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/經(jīng)營(yíng)應(yīng)得現(xiàn)金=1355+4805=28.2%

營(yíng)運(yùn)指數(shù)小于1,說(shuō)明企業(yè)為取得同樣的收拉占用了更多的營(yíng)運(yùn)資金，取得收超

的代價(jià)增加了，說(shuō)明收益質(zhì)量不夠好。

（3）理論上，該公司可借入金額：1355?8%=16937.5（元）

按企業(yè)目前的現(xiàn)金流量支付利息，企業(yè)還可借入16937.5萬(wàn)元的債務(wù)。

§11練習(xí)題P213-214

一、單選題

1.D2D3D4C5D6D7D8D9D10D

二、多項(xiàng)選擇題

IBC2BC3BCD4ABC5ACD

三、判斷題

1X2X3X4X5V

四.習(xí)題1(教材P212)答案

(1)銷(xiāo)售凈利率=凈利/銷(xiāo)售收入凈額

2006年：80000+2000000=4%

2007年:1500004-3000000=5%

(2)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:銷(xiāo)售收入凈額/平均資產(chǎn)總額

2006年:20000004-800000=2.5次

2007年：30000004-1500000=2次

(3)總資產(chǎn)利潤(rùn)率二銷(xiāo)售凈利率X資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

2006年：4%X2.5=10%

2007年：5%X2=10%

(4)資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債/資產(chǎn)

2006年：3200004-800000=40%

2007年：7500004-1500000=50%.

(5)權(quán)益乘數(shù)=1/(1資產(chǎn)負(fù)債率)

2006年：1+(1—40%)=1.67

2007年：1+(1—50%)=2

(6)股東權(quán)益報(bào)酬率=總資產(chǎn)凈利率X權(quán)益乘數(shù)

2006年：10%XI.67=16.7%

2007年：10%X2=20%

分析：股東權(quán)益報(bào)酬率2007年比2006年提高了3.3%,主要是2007年比2006

年權(quán)益乘數(shù)有所提高，權(quán)益乘數(shù)主要是因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債率的提高，可見(jiàn)適當(dāng)加大資

產(chǎn)負(fù)債率也給企業(yè)帶來(lái)較多的杠桿利益，但同時(shí)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。另外，還應(yīng)

進(jìn)一步分析各項(xiàng)資產(chǎn)的占用數(shù)額和周轉(zhuǎn)速度。影響總資產(chǎn)利潤(rùn)率的另一重要因素

是銷(xiāo)售凈利率，提高企業(yè)銷(xiāo)售收入，降低成本是費(fèi)用提高銷(xiāo)售凈利率的有效途徑。

所以，要想提高企業(yè)的股東權(quán)益報(bào)酬率就要提高總資產(chǎn)利潤(rùn)率和權(quán)益乘數(shù)。

一:第1章財(cái)務(wù)報(bào)告概述

煙臺(tái)樂(lè)昌2021年12月31日的有關(guān)資料如下:

1.科目余額表（單位；元）；

科目名稱借方余額貸方余額

保存現(xiàn)金10000

銀行存款5700()

應(yīng)收票據(jù)60000

應(yīng)收賬款80000

預(yù)付賬款30000

壞賬準(zhǔn)備5000

原材料170000

材料成本差異55000

庫(kù)存商品100000

其它應(yīng)收款1000

固定資產(chǎn)800000

累計(jì)折舊300000

在建工程40000

無(wú)形資產(chǎn)150()00

短期借款10000

應(yīng)付賬款70000

預(yù)收賬款10000

應(yīng)付職工薪酬4000

應(yīng)交稅費(fèi)13000

其它應(yīng)付款1000

長(zhǎng)期借款80000

實(shí)收資本500000

盈余公積200000

未分配利潤(rùn)200000

2.憒權(quán)債務(wù)明細(xì)科目余額：

應(yīng)收賬款明細(xì)資料如下：應(yīng)收賬款--A公司借方余額100000元，應(yīng)收賬款--B公司貸方余額20000元

預(yù)付賬款明細(xì)資料如下:預(yù)付賬款-一。公司借方余額2（）（）00元，預(yù)付賬款一一D公司貸方余額50000元

應(yīng)付賬款明細(xì)資料如下：應(yīng)付賬款一一E公司貸方余額100000元，應(yīng)付賬款一一F公司借方余額30000元

預(yù)收賬款明細(xì)資料如下:預(yù)收賬款一一G公司貸方余額40000元，預(yù)收賬款一一H公司借方余額30000元

3.長(zhǎng)期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：

（1）從工商銀行借入30000元（本利和），期限從2021年6月1日至2021年6月1日。

（2；，從建設(shè)銀行借入50000元（本利和），期限從2021年8月1日至2021年8月1日。

要求：編制煙臺(tái)樂(lè)昌2021年12月31U的資產(chǎn)負(fù)債表

答案:資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）

制表單位：煙臺(tái)樂(lè)昌公司2021年12月31日單位：元

資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債所有者權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)

流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金67000短期借款KXXX)

應(yīng)收票據(jù)60000應(yīng)付賬款150000

應(yīng)收賬款125000預(yù)收賬款60000

預(yù)付賬款50000應(yīng)付職工薪酬-4(X)0

存貨215000應(yīng)交稅費(fèi)13000

其他應(yīng)收款1000其他應(yīng)付款-1000

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)0,年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債30000

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)518000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)258000

非流動(dòng)費(fèi)產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債

固定資產(chǎn)500000長(zhǎng)期借款50000

固定資產(chǎn)清理0非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)：5000()

無(wú)形資產(chǎn)150000負(fù)債合計(jì)308000

在建工程40000所有者權(quán)益：

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用0實(shí)收資本50000()

非流動(dòng)生產(chǎn)合計(jì)690000盈余公積2(XXX)O

未分配利潤(rùn)200000

所有者權(quán)益合計(jì)900000

資產(chǎn)總計(jì)1208000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)1208000

（二）

中海公司2021年4月的試算平衡表如下:

2021年4月30日

期末余額

會(huì)計(jì)科后

借方貸方

庫(kù)存現(xiàn)金740

銀行存款168300

應(yīng)收賬款8546D

壞賬準(zhǔn)備6500

原材料66500

庫(kù)存商品101200

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1200

固定資產(chǎn)468900

累計(jì)折舊3350

固定資產(chǎn)清理5600

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用14500

應(yīng)付賬款93000

預(yù)收賬款10000

長(zhǎng)期借款250000

實(shí)收資本50000()

盈余公積4500

利潤(rùn)分配19300

本年利澗12150

合計(jì)905600905600

補(bǔ)充資料：

（1）應(yīng)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：應(yīng)收賬款一長(zhǎng)城公司借方余額98000

應(yīng)收賬款-海天公司貸方余額12540

（2）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中含將于一年內(nèi)攤銷(xiāo)的金額8000元

（3）應(yīng)付賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：應(yīng)付賬款一白云公司借方余額500（）

應(yīng)付賬款-文創(chuàng)公司貸方余額98000

（4）預(yù)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：預(yù)收賬款-方元公司借方余額2000

預(yù)收賬款-華裕公司貸方余額12000

5）長(zhǎng)期者款期末余額中將于一年內(nèi)到期歸還的長(zhǎng)期借款為100000元。

要求：請(qǐng)代中海公司完成下列資產(chǎn)負(fù)債表的編制，

資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）

2021年4月30日

制表單位：中海公司單位：元

資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債所有者權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)

流動(dòng)資產(chǎn):略流動(dòng)負(fù)債：略

貨幣資金(1)應(yīng)付賬款(9)

應(yīng)收賬款(2)預(yù)收賬款(10)

預(yù)付賬款(3)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債(12)

存貨(4)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)(12)

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)8000非流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)(5)長(zhǎng)期借款150000

非流動(dòng)費(fèi)產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)：150000

固定資產(chǎn)(6)負(fù)債合計(jì)(13)

固定資產(chǎn)清理-5600所有者權(quán)益：

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(7)實(shí)收資本500000

非流動(dòng)費(fèi)產(chǎn)合計(jì)466450盈余公積4500

未分配利潤(rùn)(14)

所有者權(quán)益合計(jì)(15)

資三總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總土908490

答案:

資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債所有者權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)

流動(dòng)資產(chǎn)：略流動(dòng)負(fù)債：略

貨幣資金169040應(yīng)付賬款98000

應(yīng)收賬款93500預(yù)收賬款24540

預(yù)付賬款5000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債100000

存貨166500流動(dòng)負(fù)債合沖222540

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)8000非流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)442040長(zhǎng)期借款150000

非流動(dòng)及產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)：150000

固定資產(chǎn)465550負(fù)債合計(jì)372540

固定資產(chǎn)清理-5600所有者權(quán)益：

長(zhǎng)期待排費(fèi)用6500實(shí)收資本5(XXX)0

非流動(dòng)貨產(chǎn)合計(jì)466450盈余公枳4500

未分配利潤(rùn)31450

所有者權(quán)益合計(jì)535950

資產(chǎn)總計(jì)908490負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)908490

二：現(xiàn)金流量表編制:

1.某公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）公司分得現(xiàn)金股利10萬(wàn)元；（2）用銀行存款購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，

全部?jī)r(jià)款為35萬(wàn)元；（3）出售設(shè)備一臺(tái)，原值為100萬(wàn)元，折舊45萬(wàn)元，出售收入為80萬(wàn)元，清理費(fèi)

用5萬(wàn)元，設(shè)備已清理完畢，款項(xiàng)已存入銀行：（4）計(jì)提短期借款利息5萬(wàn)元,計(jì)入預(yù)提費(fèi)用：該企業(yè)投資

活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為多少？答案:分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金=100000元處置固定資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈

額=800000-50000=750000元購(gòu)建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=350000元投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~

=750000+100000-350000=400000元2。某公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，成本為

250萬(wàn)元，售價(jià)為400萬(wàn)元,增值稅稅票注明稅款68萬(wàn)元，貨已發(fā)出，款已入賬；（2）出口產(chǎn)品一批，成

本為100萬(wàn)元，售價(jià)為200萬(wàn)元，當(dāng)期收到貨款及出口退稅18萬(wàn)元：（3）收回以前年度應(yīng)收賬款20萬(wàn)

元，存入銀行：試問(wèn)，企業(yè)木期現(xiàn)金流量表中''銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”的金額。答案:銷(xiāo)售而品、提

供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=4000000+2000000+200000+680000=6880000元3.某企業(yè)本期商品捎售收

入實(shí)際收到現(xiàn)金936萬(wàn)元，其中增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額136萬(wàn)元，本年度銷(xiāo)售退回支出現(xiàn)金50萬(wàn)元（不含增值

稅）收到出口退稅17萬(wàn)元，則該企業(yè)銷(xiāo)售商品的現(xiàn)金流入為多少？答案:該企業(yè)銷(xiāo)售商品的現(xiàn)金流入為

936-50=886（元）

二：資產(chǎn)負(fù)債表分析

光明公司公司2021年度與2021年度的資產(chǎn)負(fù)債表見(jiàn)表1,試用編制比較資產(chǎn)負(fù)債表（教材P67表5—1）

和共同比資產(chǎn)負(fù)債表（教材p68表5-2）。

表1光明公司資產(chǎn)負(fù)債表單位：元

項(xiàng)目2021年2021年

貨幣資金8573293290

交易性金融資產(chǎn)76008200

應(yīng)收票據(jù)65905900

應(yīng)收賬款1680016500

預(yù)付賬款1700013400

存貨122381130550

其他流動(dòng)資產(chǎn)2520232179

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)281305300019

長(zhǎng)期投資34375000

固定資產(chǎn)凈額541900533950

無(wú)形資產(chǎn)及其他6722068600

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)612557607550

資產(chǎn)總額893862907569

短期借款8600070000

應(yīng)付賬款4650036400

應(yīng)付職工薪酬1540012600

應(yīng)交稅費(fèi)84624600

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)156362123600

長(zhǎng)期借款10000()150000

實(shí)收資本500000500000

資本公積2648128963

盈余公積1587416894

未分配利潤(rùn)9514588112

負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)893862907569

案例思考題：

lo光明公司2021年度與2021年度相比，資產(chǎn)總額有何變化？

2。光明公司2021年度變化最大的資產(chǎn)項(xiàng)目是什么;變化最小的資產(chǎn)項(xiàng)目又是什么?

3。光明公司的資產(chǎn)構(gòu)成以什么資產(chǎn)為主？說(shuō)出最主要的三個(gè)資產(chǎn)項(xiàng)目。

4.光明公司的存貨項(xiàng)目2021年度與2021年度相比有何變化？

5。光明公司的資金來(lái)源中，占比最大的項(xiàng)目是什么;2006年度變化最大的權(quán)益項(xiàng)目是什么？

6.結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中信息，對(duì)光明公司的財(cái)務(wù)狀況做簡(jiǎn)要評(píng)述。

答案：

光明公司比較性資產(chǎn)負(fù)債表單位：元

2021比2021比2021

項(xiàng)目2021年2021年

2021增減額增減％

貨幣資金857329329075588。82

交易性金融資產(chǎn)760082006007o89

應(yīng)收票據(jù)65905900-690-10.47

應(yīng)收帳款1680016500-300一1。79

預(yù)付帳款1700013400-3600-21o18

存貨12238113055081696.68

其他流動(dòng)資產(chǎn)2520232179697727o68

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)281305300019187146-65

長(zhǎng)期投資34375000156345.48

固定資產(chǎn)凈額541900533950-7950—1.47

無(wú)形資產(chǎn)及其他672206860013802.05

非流動(dòng)費(fèi)產(chǎn)合計(jì)612557607550-5007—0.82

資產(chǎn)總額893862907569137071.53

短期借款8600070000-16000-18.60

應(yīng)付帳款4650036400-10100-21o72

應(yīng)付職工薪酬1540012600-2800-18。18

應(yīng)交稅費(fèi)84624600-3862-45o64

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)156362123600-32762-20.95

長(zhǎng)期借款10000()I5OO(X)5000()5O.(X)

實(shí)收資本5000005000(X)00.()()

資本公積

264812896324829037

盈余公積158741689410206。43

未分配利潤(rùn)9514588112-7033一7。39

負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)89386290756913707Io53

光明公司共同比資產(chǎn)負(fù)債表

項(xiàng)目2021年2021年增減％

貨幣資金905910.280.69

交易性金融資產(chǎn)0.850.900。05

應(yīng)收票據(jù)0.740.65-0?09

應(yīng)收帳款1.881.82一0。06

預(yù)付帳款1.90lo48一0。43

存貨13。6914.380o69

其他流動(dòng)資產(chǎn)2。823.550?73

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)31.4733.061.59

長(zhǎng)期投資0。380.550o17

固定資產(chǎn)凈額60o6258.83-1.79

無(wú)形資產(chǎn)及其他7.527.560.04

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)68.5366.941.59

資產(chǎn)總額100o00I00o000。00

短期借款9o627.71-1.91

應(yīng)付帳款52()4c01-1.19

應(yīng)付職工薪酬1.72lo39—0.33

應(yīng)交稅費(fèi)0.950.51—0.44

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)17.4913062—3.87

長(zhǎng)期借款I(lǐng)I。1916。535。34

實(shí)收資本55o9455o09—0o84

資本公積2.963o190.23

盈余公積lo781.860.09

未分配利潤(rùn)10.649o71-0.94

負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)100.00100.000.00

1.~5。略

6：光明公司2021年與2021年相比,資產(chǎn)總額增加了13707元，增長(zhǎng)幅度達(dá)I。53%,其中流動(dòng)資產(chǎn)增加18與4

元，增長(zhǎng)幅度為6.65%；非流動(dòng)資產(chǎn)減少了5007元，增長(zhǎng)幅度為-0.82%；流動(dòng)資產(chǎn)中貨幣資金、存貨和其他流動(dòng)

資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度較大，其中增長(zhǎng)絕對(duì)數(shù)最大的是存貨,2021年比2021年的存貨增長(zhǎng)了8169元，增長(zhǎng)幅度為6。68%,

其他流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)的幅度最大，達(dá)27。68%,但其增長(zhǎng)的絕對(duì)數(shù)并沒(méi)有存貨大，原因是其基數(shù)較存貨的基數(shù)小，貨幣

資金2021年與2021年比，增長(zhǎng)了7558元，增長(zhǎng)幅度達(dá)&82%.預(yù)付帳款有所減少，變動(dòng)幅度為-21。18%,說(shuō)明公司

的銷(xiāo)售地位發(fā)生變化或客戶發(fā)生變化。公司的非流動(dòng)資產(chǎn)中，長(zhǎng)期投資增加了1563元，增長(zhǎng)了45.48%,但由于其

基數(shù)較小,占公司資產(chǎn)總額的比重仍在1%以下。公司的固定資產(chǎn)減少了7950元，占資產(chǎn)總額的比重由60。62%下

降為58.83%,下降了1。79個(gè)百分點(diǎn)。

光明公司的資金來(lái)源，2021年與2021年發(fā)生了較大的變化，主要是長(zhǎng)期借款增加，短期借款減少，說(shuō)明公司財(cái)務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)降低?？偟膩?lái)說(shuō)，光明公司的非流動(dòng)資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的66%左右，而提供長(zhǎng)期資金的長(zhǎng)期借款和所有者權(quán)益資

金占資金來(lái)源總額的80%左右，公司的資金結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)搭配合理，稍顯保守。

四:營(yíng)運(yùn)能力和獲利分析（紙上答窠參考）

1、某公司2021年和2021年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別為130（）萬(wàn)元和1460萬(wàn)元，2007年、2021年和2021年流動(dòng)

資產(chǎn)年末余額分別為460萬(wàn)元、420萬(wàn)元用470萬(wàn)元。

要求：（1）計(jì)算2021年和2021年流動(dòng)資產(chǎn)平均余額；

（2）計(jì)算2021年和2021年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)，并作出簡(jiǎn)要的評(píng)價(jià)。

答案：（1）2021年流動(dòng)資產(chǎn)平均余額：（460+420）/2=440萬(wàn)元

2021年流動(dòng)資產(chǎn)平均余額：（420+470）/2=445萬(wàn)元

（2）2021年的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：1300/440=2.95次,周轉(zhuǎn)天數(shù)：360/295=122.03天

2021年的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：1460/445=3.28次，周轉(zhuǎn)天數(shù):360/2.28=109.76天