稅務(wù)公司發(fā)票作廢管理辦法

稅務(wù)公司發(fā)票作廢管理辦法一、總則（一）目的為加強本食品機械廠稅務(wù)公司發(fā)票作廢的管理，規(guī)范發(fā)票作廢操作流程，確保稅務(wù)合規(guī)，保障公司財務(wù)工作的正常運轉(zhuǎn)，特制定本管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于食品機械廠內(nèi)涉及稅務(wù)公司發(fā)票作廢相關(guān)的所有部門及人員。（三）管理原則遵循國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)財務(wù)制度，堅持嚴謹、規(guī)范、及時、準確的原則，對發(fā)票作廢行為進行嚴格管理和監(jiān)督。二、發(fā)票作廢的定義及情形（一）定義發(fā)票作廢是指在發(fā)票開具過程中或開具后，由于各種原因?qū)е掳l(fā)票不能正常使用，需要對其進行作廢處理，使其失去法律效力。（二）可作廢發(fā)票的情形1.開具錯誤：發(fā)票開具時，出現(xiàn)購貨單位名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等信息填寫錯誤；發(fā)票內(nèi)容中的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等開具錯誤。2.銷售退回：因產(chǎn)品質(zhì)量問題、規(guī)格不符等原因，購貨方將已購買的貨物退回，此時對應(yīng)已開具的發(fā)票需要作廢。3.銷售折讓：發(fā)生銷售折讓情況，且雙方協(xié)商一致同意對原開具發(fā)票進行作廢處理后重新開具。4.其他合理原因：經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的其他符合發(fā)票作廢條件的情形。三、發(fā)票作廢的流程（一）即時作廢（當月開具發(fā)票）1.發(fā)現(xiàn)問題：發(fā)票開具人員在開具發(fā)票后，如發(fā)現(xiàn)存在上述可作廢情形，應(yīng)立即停止相關(guān)操作，并對問題進行詳細記錄。2.確認信息：與購貨方取得聯(lián)系，確認購貨方是否已經(jīng)接收發(fā)票以及是否對發(fā)票進行了相關(guān)處理（如認證抵扣等）。若購貨方尚未接收發(fā)票或未進行任何處理，可進入下一步操作。3.系統(tǒng)操作：發(fā)票開具人員在開票系統(tǒng)中找到需要作廢的發(fā)票，點擊“作廢”按鈕，完成系統(tǒng)內(nèi)的發(fā)票作廢操作。同時，在紙質(zhì)發(fā)票各聯(lián)次上加蓋“作廢”戳記，并妥善保管。4.登記備案：在專門的發(fā)票作廢登記簿上進行登記，詳細記錄發(fā)票代碼、號碼、開具日期、購貨單位名稱、作廢原因等信息。（二）跨月發(fā)票作廢（需開具紅字發(fā)票沖銷）1.購貨方未認證抵扣-申請紅字發(fā)票信息表：由銷售方在開票系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至銷售方開票系統(tǒng)中。-開具紅字發(fā)票：銷售方依據(jù)稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》，在開票系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。-紙質(zhì)發(fā)票處理：紅字發(fā)票開具后，在紙質(zhì)發(fā)票各聯(lián)次上加蓋“作廢”戳記，并與對應(yīng)的藍字發(fā)票存根聯(lián)等相關(guān)聯(lián)次一并保管。同時，在發(fā)票作廢登記簿上詳細記錄紅字發(fā)票開具情況，包括發(fā)票代碼、號碼、開具日期、對應(yīng)的藍字發(fā)票信息、開具原因等。2.購貨方已認證抵扣-購貨方申請紅字發(fā)票信息表：購貨方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。-稅務(wù)機關(guān)審核信息表：稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。-銷售方開具紅字發(fā)票：銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在開票系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。-后續(xù)處理：銷售方和購貨方分別對紅字發(fā)票及相關(guān)憑證進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。同時，銷售方需在發(fā)票作廢登記簿上做好詳細記錄，與上述未認證抵扣情況的記錄要求一致。四、發(fā)票作廢的審核與監(jiān)督（一）內(nèi)部審核1.部門初審：發(fā)票開具部門在完成發(fā)票作廢操作后，應(yīng)進行自我審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票作廢原因是否合理、操作流程是否符合規(guī)定、相關(guān)記錄是否完整準確等。初審通過后，將發(fā)票作廢相關(guān)資料提交至財務(wù)部門。2.財務(wù)審核：財務(wù)部門收到發(fā)票作廢資料后，進行進一步審核。重點審核發(fā)票作廢是否符合稅收法規(guī)和財務(wù)制度要求，紅字發(fā)票開具是否規(guī)范，與原藍字發(fā)票的關(guān)聯(lián)性是否清晰等。對于審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時反饋給發(fā)票開具部門進行整改。（二）監(jiān)督機制1.定期檢查：財務(wù)部門定期對發(fā)票作廢情況進行檢查，檢查頻率為每季度一次。檢查內(nèi)容包括發(fā)票作廢登記簿的記錄是否準確、完整，作廢發(fā)票的紙質(zhì)聯(lián)次是否齊全、妥善保管，系統(tǒng)操作與紙質(zhì)記錄是否一致等。2.不定期抽查：由行政主管部門會同財務(wù)部門進行不定期抽查，抽查比例不低于發(fā)票作廢業(yè)務(wù)量的20%。重點檢查發(fā)票作廢的合規(guī)性以及內(nèi)部審核工作的執(zhí)行情況。3.違規(guī)處理：對于在審核和監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)發(fā)票作廢行為，視情節(jié)輕重，對相關(guān)責任人進行批評教育、警告、罰款等處理，并責令其及時整改。涉及違法違規(guī)行為的，依法移送相關(guān)部門處理。五、發(fā)票作廢的存檔與保管（一）存檔內(nèi)容1.作廢的紙質(zhì)發(fā)票各聯(lián)次，包括發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)等。2.《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》及其相關(guān)申請、審批資料。3.發(fā)票作廢登記簿，詳細記錄發(fā)票作廢的全過程信息。（二）保管要求1.存放地點：設(shè)立專門的發(fā)票存放檔案柜，將作廢發(fā)票及相關(guān)資料分類存放，確保存放地點安全、干燥、防火、防潮、防蟲。2.保管期限：按照國家稅收法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定，發(fā)票及相關(guān)資料的保管期限為10年。保管期限從發(fā)票開具當年的次年1月1日起計算。3.查閱與借閱：因工作需要查閱或借閱作廢發(fā)票及相關(guān)資料的，需填寫《發(fā)票查閱/借閱申請表》，經(jīng)部門負責人審批后，在檔案管理人員的陪同下進行查閱或借閱。借閱期限一般不超過3個工作日，借閱人員必須保證資料的完整性和安全性，按時歸還。六、培訓與宣傳（一）培訓計劃1.定期組織發(fā)票管理相關(guān)培訓，培訓對象包括涉及發(fā)票開具、使用、管理的所有員工，培訓頻率為每年至少2次。2.培訓內(nèi)容涵蓋國家稅收法律法規(guī)、發(fā)票管理規(guī)定、公司發(fā)票作廢管理辦法、開票系統(tǒng)操作等知識和技能。3.邀請稅務(wù)專家或?qū)I(yè)講師進行授課，同時結(jié)合實際案例進行分析講解，提高培訓效果。（二）宣傳工作1.通過公司內(nèi)部宣傳欄、郵件、微信群等渠道，宣傳發(fā)票作廢管理的重要性和相關(guān)規(guī)定，提高員工的稅務(wù)合規(guī)意識。2.制作發(fā)票作廢管理手冊，發(fā)放給相關(guān)員工，方便員工隨時查閱和學習。手冊內(nèi)容應(yīng)簡潔明了，涵蓋發(fā)票作廢的流程、注意事項等關(guān)鍵信息。七、附則（一）解釋權(quán)本管理辦法由食品機械廠財務(wù)部門負責解釋。（二）修訂本管理辦法將根據(jù)國家稅收法律法規(guī)的變化以及公司實際情況適時進行