2026年虛擬現(xiàn)實教育軟件公司財務(wù)審計管理制度第一章總則第一條制定目的為規(guī)范公司財務(wù)審計工作，強化財務(wù)管理監(jiān)督，保障公司資產(chǎn)安全、財務(wù)信息真實準(zhǔn)確，提升財務(wù)運營效率，防范財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)公司虛擬現(xiàn)實教育軟件研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)健康發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國會計法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)，結(jié)合公司實際經(jīng)營情況，特制定本制度。第二條適用范圍本制度適用于公司及所屬各業(yè)務(wù)部門、分支機構(gòu)的所有財務(wù)活動審計，包括但不限于資金管理、成本費用核算、收入確認(rèn)、資產(chǎn)管理、負(fù)債核算、財務(wù)報告編制、稅務(wù)管理等與財務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)，同時涵蓋與虛擬現(xiàn)實教育軟件業(yè)務(wù)緊密關(guān)聯(lián)的研發(fā)經(jīng)費、項目資金、政府補貼資金（若有）等專項財務(wù)活動的審計監(jiān)督。第三條審計原則獨立性原則：財務(wù)審計工作由獨立于財務(wù)部門及業(yè)務(wù)執(zhí)行部門的審計機構(gòu)或人員開展，確保審計結(jié)論客觀、公正，不受其他部門或個人干預(yù)。合法性原則：審計工作嚴(yán)格遵循國家相關(guān)法律法規(guī)、公司內(nèi)部規(guī)章制度及財務(wù)管理制度，確保審計過程合規(guī)、審計依據(jù)充分。全面性原則：審計范圍覆蓋公司所有財務(wù)活動及相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，兼顧常規(guī)審計與專項審計，實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督無死角。效益性原則：審計工作在監(jiān)督財務(wù)合規(guī)性的同時，關(guān)注財務(wù)資源使用效率、成本控制效果及財務(wù)決策對公司經(jīng)營效益的影響，提出優(yōu)化建議，提升公司整體效益。第四條管理體系公司建立“審計部門牽頭、相關(guān)部門配合、管理層監(jiān)督”的財務(wù)審計管理體系，明確各主體在財務(wù)審計工作中的職責(zé)，確保審計工作有序推進(jìn)。第二章職責(zé)分工第五條審計部門職責(zé)制定公司年度財務(wù)審計計劃，明確審計范圍、審計重點、審計時間安排及審計人員分工，報管理層審批后組織實施。組織開展財務(wù)審計工作，包括常規(guī)審計（如季度、半年度、年度財務(wù)審計）、專項審計（如研發(fā)經(jīng)費審計、項目資金審計、稅務(wù)審計等），編制審計工作底稿，形成審計報告。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的財務(wù)問題、制度漏洞及風(fēng)險隱患進(jìn)行分析，提出整改建議，跟蹤整改落實情況，確保問題及時解決。建立審計檔案管理制度，對審計計劃、工作底稿、審計報告、整改材料等相關(guān)文件資料進(jìn)行整理、歸檔，妥善保管，確保檔案完整、可追溯。配合外部審計機構(gòu)（如會計師事務(wù)所）開展年度財務(wù)審計、專項審計等工作，提供必要的財務(wù)資料及業(yè)務(wù)說明，協(xié)調(diào)解決審計過程中的問題。第六條財務(wù)部門職責(zé)按照公司財務(wù)管理制度及國家會計法規(guī)，規(guī)范開展會計核算工作，確保財務(wù)數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整，及時編制財務(wù)報告。積極配合審計部門開展財務(wù)審計工作，按時提供審計所需的會計憑證、賬簿、報表、合同、銀行對賬單等財務(wù)資料及相關(guān)業(yè)務(wù)說明，不得隱瞞、拖延或提供虛假資料。針對審計部門提出的整改建議，制定整改方案，明確整改責(zé)任人及整改期限，落實整改措施，并將整改情況及時反饋審計部門。根據(jù)審計結(jié)果及整改要求，完善財務(wù)管理制度及內(nèi)部控制流程，優(yōu)化財務(wù)核算方法，提升財務(wù)管理水平。第七條業(yè)務(wù)部門職責(zé)配合審計部門開展與本部門業(yè)務(wù)相關(guān)的財務(wù)審計工作，提供業(yè)務(wù)合同、項目進(jìn)度資料、費用支出依據(jù)等相關(guān)材料，說明業(yè)務(wù)開展情況及財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)邏輯。對審計過程中涉及本部門的財務(wù)問題，及時進(jìn)行核實，分析問題產(chǎn)生的原因，配合財務(wù)部門制定整改措施，落實整改工作。根據(jù)審計建議，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程中的財務(wù)管控環(huán)節(jié)，規(guī)范業(yè)務(wù)活動中的費用支出、資金使用等行為，防范業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險。第八條管理層職責(zé)審批公司年度財務(wù)審計計劃，對審計工作的重大事項進(jìn)行決策，為審計部門開展工作提供必要的資源支持（如人員、經(jīng)費等）。審閱審計部門提交的審計報告，對審計發(fā)現(xiàn)的重大財務(wù)問題及風(fēng)險隱患進(jìn)行研究，制定解決方案，督促相關(guān)部門落實整改。監(jiān)督審計部門及相關(guān)部門履行財務(wù)審計職責(zé)，確保審計制度有效執(zhí)行，保障審計工作發(fā)揮監(jiān)督、預(yù)警及優(yōu)化作用。審批外部審計機構(gòu)的選聘方案，協(xié)調(diào)外部審計工作，聽取外部審計結(jié)果匯報，根據(jù)外部審計建議完善公司財務(wù)管理及內(nèi)部控制體系。第三章審計內(nèi)容與范圍第九條資金管理審計資金收支審計：檢查公司資金收入是否全部及時入賬，是否存在隱瞞、截留收入的情況；資金支出是否符合公司審批流程，是否存在無審批、超審批權(quán)限支出的情況，支出憑證是否合法、有效。銀行賬戶管理審計：核查銀行賬戶的開立、變更、注銷是否符合規(guī)定，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)開立賬戶的情況；銀行對賬單與公司銀行存款日記賬是否定期核對，差異是否及時查明并處理，是否存在未達(dá)賬項長期掛賬的情況。資金存放與使用審計：檢查資金存放是否安全，是否存在違規(guī)存放資金的情況；資金使用是否符合公司經(jīng)營計劃及資金預(yù)算，是否存在閑置資金未有效利用或資金挪用的情況，尤其是虛擬現(xiàn)實教育軟件研發(fā)項目資金、專項補貼資金（若有）是否專款專用。第十條成本費用審計成本核算審計：針對虛擬現(xiàn)實教育軟件研發(fā)成本、生產(chǎn)（若涉及軟件定制開發(fā)）成本等，檢查成本核算方法是否符合會計準(zhǔn)則及公司規(guī)定，成本歸集是否準(zhǔn)確、完整，是否存在多計、少計成本的情況；研發(fā)費用的歸集是否符合國家關(guān)于研發(fā)費用加計扣除的相關(guān)規(guī)定，研發(fā)項目成本與其他業(yè)務(wù)成本是否清晰劃分。費用支出審計：檢查銷售費用、管理費用、研發(fā)費用等各項費用支出是否真實、合理，是否符合公司費用管理制度；費用報銷憑證是否齊全、合規(guī)，審批流程是否完整，是否存在虛列費用、超標(biāo)報銷的情況；費用分?jǐn)偸欠窈侠?，是否存在人為調(diào)節(jié)費用的情況。第十一條收入審計收入確認(rèn)審計：檢查公司收入確認(rèn)是否符合會計準(zhǔn)則及公司收入確認(rèn)政策，尤其是虛擬現(xiàn)實教育軟件銷售、軟件授權(quán)服務(wù)、定制開發(fā)服務(wù)等不同業(yè)務(wù)模式下的收入確認(rèn)時點是否準(zhǔn)確，是否存在提前或延遲確認(rèn)收入的情況。收入核算審計：核查收入金額是否準(zhǔn)確，是否與業(yè)務(wù)合同、收款情況一致，是否存在少計、漏計收入的情況；是否存在收入拆分、轉(zhuǎn)移收入的情況，是否存在關(guān)聯(lián)方交易定價不公允導(dǎo)致收入失真的情況。銷售回款審計：檢查銷售回款是否及時，是否存在長期未收回的應(yīng)收賬款，壞賬準(zhǔn)備的計提是否符合規(guī)定，計提金額是否合理，壞賬核銷是否經(jīng)過審批，程序是否合規(guī)。第十二條資產(chǎn)審計固定資產(chǎn)審計：檢查固定資產(chǎn)的購置是否經(jīng)過審批，購置成本核算是否準(zhǔn)確；固定資產(chǎn)的折舊計提是否符合會計準(zhǔn)則及公司規(guī)定，折舊方法、折舊年限是否合理，折舊金額是否準(zhǔn)確；固定資產(chǎn)的盤點是否定期開展，賬實是否相符，資產(chǎn)處置（如出售、報廢）是否經(jīng)過審批，程序是否合規(guī)，處置損益核算是否準(zhǔn)確。無形資產(chǎn)審計：針對虛擬現(xiàn)實教育軟件的著作權(quán)、專利技術(shù)等無形資產(chǎn)，檢查其入賬價值是否準(zhǔn)確，攤銷方法、攤銷年限是否符合規(guī)定，攤銷金額是否正確；無形資產(chǎn)的后續(xù)支出（如升級改造費用）核算是否合規(guī)，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、授權(quán)使用是否經(jīng)過審批，相關(guān)收入及成本核算是否準(zhǔn)確。存貨審計（若涉及硬件配套銷售）：檢查存貨的采購、入庫、出庫流程是否規(guī)范，存貨計價方法是否符合規(guī)定，存貨成本核算是否準(zhǔn)確；存貨盤點是否定期開展，賬實是否相符，存貨跌價準(zhǔn)備的計提是否合理，是否存在積壓、變質(zhì)存貨未及時處理的情況。第十三條負(fù)債審計應(yīng)付賬款審計：檢查應(yīng)付賬款的確認(rèn)是否準(zhǔn)確，是否與采購合同、入庫單等憑證一致，是否存在漏記、多記應(yīng)付賬款的情況；應(yīng)付賬款的支付是否經(jīng)過審批，支付期限是否符合合同約定，是否存在長期掛賬的應(yīng)付賬款未及時清理的情況。其他負(fù)債審計：檢查短期借款、長期借款等負(fù)債的借入、償還是否經(jīng)過審批，借款利息的計算及核算是否準(zhǔn)確；應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等負(fù)債的計提是否符合規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，支付是否及時、合規(guī)。第十四條財務(wù)報告審計財務(wù)報表審計：檢查資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等財務(wù)報表的編制是否符合會計準(zhǔn)則及公司規(guī)定，報表項目列報是否準(zhǔn)確、完整，報表數(shù)據(jù)是否與賬簿記錄一致，報表間的勾稽關(guān)系是否正確。財務(wù)報表附注審計：檢查財務(wù)報表附注的披露是否充分、準(zhǔn)確，是否涵蓋公司基本情況、會計政策、會計估計、重要會計科目明細(xì)、重大事項等內(nèi)容，披露信息是否與財務(wù)報表數(shù)據(jù)及實際業(yè)務(wù)情況一致。第十五條稅務(wù)管理審計稅務(wù)申報審計：檢查公司增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等各項稅種的申報是否及時、準(zhǔn)確，申報金額是否與財務(wù)數(shù)據(jù)一致，是否存在漏報、錯報稅種或少繳、多繳稅款的情況。稅務(wù)籌劃審計：檢查公司稅務(wù)籌劃措施是否符合國家稅收法律法規(guī)，是否存在違規(guī)避稅的情況；稅收優(yōu)惠政策（如軟件企業(yè)增值稅即征即退、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠等）的享受是否符合條件，相關(guān)備案手續(xù)是否齊全、合規(guī)。第四章審計流程第十六條審計準(zhǔn)備階段審計部門根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃、財務(wù)風(fēng)險點及管理層要求，制定年度財務(wù)審計計劃，明確審計項目、審計目標(biāo)、審計范圍、審計方法及審計時間安排，報管理層審批后執(zhí)行。針對具體審計項目，審計部門組建審計小組，明確審計小組負(fù)責(zé)人及成員職責(zé)，組織審計人員學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)、公司制度及審計項目相關(guān)業(yè)務(wù)知識，熟悉審計要點。審計部門向被審計部門發(fā)送審計通知書，明確審計項目名稱、審計范圍、審計時間、審計人員及需要被審計部門配合提供的資料清單，被審計部門應(yīng)在收到通知書后3個工作日內(nèi)確認(rèn)并做好配合準(zhǔn)備。第十七條審計實施階段審計小組進(jìn)駐被審計部門后，召開審計啟動會議，向被審計部門說明審計目的、審計范圍、審計流程及工作要求，聽取被審計部門關(guān)于相關(guān)財務(wù)工作及業(yè)務(wù)開展情況的介紹。審計人員按照審計計劃及審計要點，收集、查閱被審計部門提供的財務(wù)資料、業(yè)務(wù)資料等相關(guān)文件，對資料的真實性、完整性進(jìn)行核實，編制審計工作底稿，記錄審計發(fā)現(xiàn)的問題、證據(jù)及初步結(jié)論。審計人員在審計過程中，針對發(fā)現(xiàn)的疑問或異常情況，與被審計部門相關(guān)人員進(jìn)行溝通、核實，了解情況并獲取進(jìn)一步的證據(jù)；對重大問題或復(fù)雜事項，及時向?qū)徲嫴块T負(fù)責(zé)人匯報，必要時提請管理層協(xié)調(diào)解決。第十八條審計報告階段審計實施結(jié)束后，審計小組對審計工作底稿進(jìn)行整理、匯總，分析審計發(fā)現(xiàn)的問題，評估問題的嚴(yán)重程度及影響范圍，提出整改建議，形成審計報告初稿。審計部門將審計報告初稿發(fā)送給被審計部門，征求被審計部門意見。被審計部門應(yīng)在收到初稿后5個工作日內(nèi)反饋書面意見，若對審計結(jié)論有異議，需提供相關(guān)證據(jù)及說明。審計小組對被審計部門的反饋意見進(jìn)行核實、分析，必要時補充審計程序，對審計報告初稿進(jìn)行修改完善，形成審計報告終稿，報審計部門負(fù)責(zé)人審核后，提交管理層審批。管理層審批通過后，審計部門將正式審計報告發(fā)送給被審計部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門，同時存檔備查。第十九條整改跟蹤階段被審計部門收到正式審計報告后，根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題及整改建議，在10個工作日內(nèi)制定整改方案，明確整改責(zé)任人、整改措施及整改期限，報審計部門備案。審計部門定期跟蹤整改進(jìn)展情況，通過查閱整改資料、與整改責(zé)任人溝通、現(xiàn)場檢查等方式，核實整改措施的落實情況及整改效果，對整改過程中存在的問題及時提出指導(dǎo)意見。整改期限屆滿后，被審計部門向?qū)徲嫴块T提交整改完成報告，說明整改落實情況及取得的效果。審計部門對整改情況進(jìn)行驗收，若整改合格，將整改資料歸入審計檔案；若整改未達(dá)標(biāo)，要求被審計部門重新制定整改方案，繼續(xù)跟蹤整改，直至問題解決。第五章審計結(jié)果應(yīng)用第二十條制度完善審計部門根據(jù)審計結(jié)果，分析公司財務(wù)管理制度及內(nèi)部控制流程中存在的漏洞，提出制度修訂建議，財務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門結(jié)合建議完善制度及流程，防范同類問題再次發(fā)生。第二十一條績效考核管理層將財務(wù)審計結(jié)果作為各部門及相關(guān)負(fù)責(zé)人績效考核的重要參考依據(jù)，對審計中表現(xiàn)優(yōu)秀、財務(wù)管控規(guī)范的部門及個人給予表彰或獎勵；對存在嚴(yán)重財務(wù)問題、整改不力的部門及個人，按照公司績效考核制度扣減績效分?jǐn)?shù)，情節(jié)嚴(yán)重的進(jìn)行問責(zé)。第二十二條風(fēng)險預(yù)警審計部門定期匯總審計發(fā)現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險點，形成財務(wù)風(fēng)險預(yù)警報告，提交管理層，為公司經(jīng)營決策提供風(fēng)險提示，幫助管理層及時采取措施防范和化解財務(wù)風(fēng)險。第二十三條外部披露與溝通若涉及外部審計或監(jiān)管部門檢查，公司以內(nèi)部財務(wù)審計結(jié)果為基礎(chǔ)，配合提供相關(guān)資料，確保外部審計及監(jiān)管檢查順利開展；同時，將審計結(jié)果中與投資者、債權(quán)人等外部利益相關(guān)方相關(guān)的信息，按照法律法規(guī)及監(jiān)管要求進(jìn)行適當(dāng)披露，維護(hù)公司良好形象。第六章責(zé)任追究第二十四條違規(guī)情形認(rèn)定凡出現(xiàn)下列情形之一的，視為違反本制度規(guī)定：被審計部門拒絕、拖延提供審計所需資料，或提供虛假、不完整資料的；被審計部門及相關(guān)人員干擾、阻礙審計人員開展審計工作，或?qū)徲嬋藛T進(jìn)行打擊報復(fù)的；審計人員在審計工作中濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露公司商業(yè)秘密或?qū)徲嫏C密的；被審計部門對審計發(fā)現(xiàn)的問題拒不整改或整改不力，導(dǎo)致公司財務(wù)損失、聲譽受損或面臨監(jiān)管處罰的；其他違反本制度規(guī)定，影響財務(wù)審計工作正常開展或損害公司利益的情形。第二十五條責(zé)任追究措施對違反本制度規(guī)定的部門，給予通報批評，責(zé)令限期整改；情節(jié)嚴(yán)重的，扣減部門年度績效考核分?jǐn)?shù)，取消部門年度評優(yōu)資格。對違反本制度規(guī)定的個人，根據(jù)情節(jié)輕重給予通報批評、績效考核扣分、降職、降薪等處理；若因個人違規(guī)行