2025年川省國(guó)企管理人員（財(cái)會(huì)類）復(fù)習(xí)題庫(kù)及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的字母填在括號(hào)內(nèi)）1.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的說法正確的是（）。A.客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入B.企業(yè)發(fā)貨時(shí)確認(rèn)收入C.客戶付款時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)開具發(fā)票時(shí)確認(rèn)收入【答案】A【解析】控制權(quán)轉(zhuǎn)移是收入確認(rèn)的核心標(biāo)準(zhǔn)，客戶取得控制權(quán)時(shí)企業(yè)確認(rèn)收入。2.某省屬國(guó)企2024年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為1.2億元，其中包含2024年度計(jì)提未發(fā)放的績(jī)效獎(jiǎng)金0.4億元。2025年1月15日實(shí)際發(fā)放該部分獎(jiǎng)金，則2024年度現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)列示金額為（）。A.0.8億元B.1.2億元C.0.4億元D.1.6億元【答案】A【解析】現(xiàn)金流量表以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，2024年度實(shí)際支付現(xiàn)金為1.2－0.4＝0.8億元。3.川省國(guó)資委對(duì)監(jiān)管企業(yè)推行“兩利四率”考核體系，其中不屬于“四率”指標(biāo)的是（）。A.營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率B.資產(chǎn)負(fù)債率C.研發(fā)投入強(qiáng)度D.國(guó)有資本保值增值率【答案】D【解析】“兩利”即凈利潤(rùn)、利潤(rùn)總額；“四率”為營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、研發(fā)投入強(qiáng)度、全員勞動(dòng)生產(chǎn)率。4.下列關(guān)于省屬國(guó)企資金集中管理的說法，符合《四川省省屬企業(yè)資金集中管理暫行辦法》規(guī)定的是（）。A.二級(jí)子公司可保留不超過其月均支出額3倍的日常備用金B(yǎng).所有賬戶須納入集團(tuán)財(cái)務(wù)公司或資金中心統(tǒng)一調(diào)度C.境外項(xiàng)目資金可暫不納入集中管理D.集團(tuán)本部對(duì)子公司上存資金可支付不超過同期貸款基準(zhǔn)利率的占用費(fèi)【答案】B【解析】辦法要求“全級(jí)次、全幣種、全賬戶”納入集中管理，無例外條款。5.某國(guó)企采用用友NC系統(tǒng)，2025年1月啟用新租賃準(zhǔn)則模塊。對(duì)符合短期租賃豁免的辦公場(chǎng)所，其租金應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.使用權(quán)資產(chǎn)B.租賃負(fù)債C.管理費(fèi)用—租賃費(fèi)D.預(yù)付賬款【答案】C【解析】短期租賃豁免允許直接費(fèi)用化，計(jì)入管理費(fèi)用。6.根據(jù)《四川省省屬企業(yè)合規(guī)管理辦法》，下列事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)由總法律顧問出具書面合規(guī)審查意見的是（）。A.單筆500萬元對(duì)外捐贈(zèng)B.境外子公司年度預(yù)算調(diào)整C.董事會(huì)審議年度財(cái)務(wù)決算D.集團(tuán)內(nèi)部無償劃轉(zhuǎn)股權(quán)【答案】A【解析】對(duì)外捐贈(zèng)屬于重大合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，須合規(guī)審查。7.某企業(yè)2024年末“其他應(yīng)收款—某市財(cái)政局”余額3億元，賬齡4年，對(duì)方已納入重整計(jì)劃，預(yù)計(jì)2026年收回60%。2024年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額為（）。A.1.2億元B.1.8億元C.0億元D.3億元【答案】A【解析】預(yù)期信用損失率40%，3×40%＝1.2億元。8.川省國(guó)企在編制2025年度預(yù)算時(shí)，下列支出項(xiàng)目必須采用零基預(yù)算方法的是（）。A.安全生產(chǎn)費(fèi)B.黨建工作經(jīng)費(fèi)C.信息化運(yùn)維費(fèi)D.會(huì)議差旅費(fèi)【答案】D【解析】四川省國(guó)資委要求對(duì)會(huì)議差旅費(fèi)等一般性支出實(shí)行零基預(yù)算。9.某省屬國(guó)企發(fā)行10億元中期票據(jù)，票面利率3.5%，發(fā)行費(fèi)用0.2億元，實(shí)際收到資金9.8億元，該票據(jù)初始確認(rèn)金額為（）。A.10億元B.9.8億元C.10.2億元D.9.6億元【答案】A【解析】負(fù)債按公允價(jià)值初始確認(rèn)，交易費(fèi)用沖減負(fù)債后按攤余成本計(jì)量，但初始入賬金額仍為票面總額10億元。10.下列關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的說法，正確的是（）。A.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助只能采用總額法B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助采用凈額法時(shí)應(yīng)直接沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值C.已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回時(shí)，應(yīng)追溯調(diào)整以前年度損益D.政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益后，在資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)平均攤銷【答案】B【解析】?jī)纛~法下，與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值，后續(xù)折舊按沖減后金額計(jì)提。11.某國(guó)企2024年度利潤(rùn)總額為8億元，其中包含政府補(bǔ)助收益0.5億元（已按稅法規(guī)定不征稅），可彌補(bǔ)虧損2億元，適用所得稅率25%，則當(dāng)期所得稅費(fèi)用為（）。A.1.375億元B.1.625億元C.1.5億元D.2億元【答案】A【解析】應(yīng)納稅所得額＝8－0.5－2＝5.5億元，所得稅費(fèi)用＝5.5×25%＝1.375億元。12.川省國(guó)資委要求企業(yè)在2025年6月底前完成“兩非兩資”清理，下列資產(chǎn)屬于“兩非”范圍的是（）。A.連續(xù)虧損三年的子公司股權(quán)B.閑置兩年以上的辦公樓C.非主業(yè)境外房地產(chǎn)D.已全額計(jì)提減值的在建工程【答案】C【解析】“兩非”指非主業(yè)、非優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)資產(chǎn)，境外房地產(chǎn)若不在主業(yè)范圍內(nèi)應(yīng)清理。13.某企業(yè)2025年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，價(jià)款2000萬元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額260萬元，預(yù)計(jì)使用10年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2025年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）。A.400萬元B.348萬元C.320萬元D.360萬元【答案】B【解析】折舊基數(shù)2000萬元，年折舊率2/10＝20%，2025年折舊＝2000×20%＝400萬元，但需扣除進(jìn)項(xiàng)稅260萬元后的資產(chǎn)入賬價(jià)值為2000萬元，故仍為400萬元；若題目明確“不含稅價(jià)2000萬元”，則400萬元；若含增值稅，則（2000－260）×20%＝348萬元。本題按后者處理。14.下列關(guān)于國(guó)有資本投資公司試點(diǎn)改革的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.以管資本為主改革國(guó)有資本授權(quán)經(jīng)營(yíng)體制B.試點(diǎn)企業(yè)可自主決定子企業(yè)混改方案C.國(guó)資委對(duì)試點(diǎn)企業(yè)實(shí)行清單管理D.試點(diǎn)企業(yè)不再編制年度財(cái)務(wù)決算【答案】D【解析】試點(diǎn)企業(yè)仍需編制年度財(cái)務(wù)決算，但審批程序簡(jiǎn)化。15.某國(guó)企2024年末所有者權(quán)益總額100億元，其中其他權(quán)益工具10億元，少數(shù)股東權(quán)益20億元，則歸屬于母公司凈資產(chǎn)為（）。A.90億元B.80億元C.70億元D.100億元【答案】B【解析】100－20＝80億元，其他權(quán)益工具屬于母公司權(quán)益組成部分。16.下列關(guān)于永續(xù)債會(huì)計(jì)分類的說法，正確的是（）。A.發(fā)行人必須將其分類為權(quán)益工具B.若發(fā)行人可自行決定票息遞延且無強(qiáng)制付息事件，通常分類為權(quán)益C.永續(xù)債利息一律計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.永續(xù)債到期日固定，應(yīng)分類為金融負(fù)債【答案】B【解析】能否自主決定付息是區(qū)分權(quán)益與負(fù)債的關(guān)鍵。17.某省屬國(guó)企2025年計(jì)劃實(shí)施限制性股票激勵(lì)，授予價(jià)格不得低于（）。A.股票面值B.最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)C.草案公布前1個(gè)交易日均價(jià)的50%D.草案公布前20個(gè)交易日均價(jià)的50%【答案】D【解析】根據(jù)《國(guó)有控股上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》，授予價(jià)格≥50%均價(jià)。18.下列關(guān)于數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表的說法，符合《企業(yè)數(shù)據(jù)資源相關(guān)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》的是（）。A.所有數(shù)據(jù)資源均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.外購(gòu)數(shù)據(jù)資源可資本化C.內(nèi)部生成數(shù)據(jù)資源不得資本化D.數(shù)據(jù)資產(chǎn)無需攤銷【答案】B【解析】外購(gòu)且符合定義的數(shù)據(jù)資源可確認(rèn)為無形資產(chǎn)，內(nèi)部生成研究階段費(fèi)用化。19.某企業(yè)2024年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為－2億元，投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為－5億元，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為8億元，期初現(xiàn)金余額3億元，則期末現(xiàn)金余額為（）。A.4億元B.5億元C.6億元D.7億元【答案】A【解析】3－2－5＋8＝4億元。20.川省國(guó)企在2025年推行“陽(yáng)光采購(gòu)”，下列物資必須納入電子招標(biāo)平臺(tái)的是（）。A.單筆30萬元辦公軟件B.單筆80萬元工程監(jiān)理服務(wù)C.單筆120萬元生產(chǎn)設(shè)備D.單筆50萬元職工體檢服務(wù)【答案】C【解析】生產(chǎn)設(shè)備金額超過100萬元，必須公開招標(biāo)。21.下列關(guān)于碳排放權(quán)資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的說法，正確的是（）。A.免費(fèi)取得的碳排放配額不作賬務(wù)處理B.有償取得的碳排放配額確認(rèn)為無形資產(chǎn)C.履約時(shí)實(shí)際排放量超過持有配額應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.出售碳排放配額收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入【答案】C【解析】超額排放構(gòu)成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。22.某國(guó)企2024年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用5億元，其中2億元符合資本化條件，稅法允許加計(jì)扣除比例為100%，則2024年度應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額為（）。A.－5億元B.－7億元C.－3億元D.－2億元【答案】B【解析】費(fèi)用化3億元加計(jì)扣除3億元，資本化2億元加計(jì)攤銷2億元，合計(jì)調(diào)減7億元。23.下列關(guān)于省屬國(guó)企債券信息披露的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.中期票據(jù)存續(xù)期內(nèi)每年4月30日前披露審計(jì)報(bào)告B.超短期融資券無需披露定期報(bào)告C.綠色債券需披露募集資金使用及環(huán)境效益D.公司債券受托管理人應(yīng)發(fā)布年度受托事務(wù)報(bào)告【答案】B【解析】超短融亦需在存續(xù)期披露年報(bào)。24.某企業(yè)2025年1月1日?qǐng)?zhí)行新金融工具準(zhǔn)則，將原“可供出售金融資產(chǎn)”重分類為“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”，其累計(jì)其他綜合收益應(yīng)轉(zhuǎn)入（）。A.投資收益B.未分配利潤(rùn)C(jī).留存收益D.繼續(xù)保留在其他綜合收益【答案】D【解析】重分類日累計(jì)其他綜合收益保留，待終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)入留存收益。25.下列關(guān)于省屬國(guó)企違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究的說法，屬于“重大資產(chǎn)損失”標(biāo)準(zhǔn)的是（）。A.損失金額超過500萬元B.損失金額超過上一年度凈資產(chǎn)絕對(duì)值1%C.損失金額超過3000萬元且占凈資產(chǎn)2%以上D.損失金額超過1億元【答案】C【解析】川省國(guó)資委規(guī)定同時(shí)滿足金額3000萬元及以上、比例2%及以上。26.某國(guó)企2024年末“專項(xiàng)儲(chǔ)備—安全生產(chǎn)費(fèi)”余額1億元，2025年實(shí)際支出0.8億元，其中費(fèi)用化支出0.5億元，資本化支出0.3億元，則2025年末余額為（）。A.0.2億元B.0.5億元C.0.7億元D.1億元【答案】A【解析】專項(xiàng)儲(chǔ)備用于費(fèi)用化部分沖減儲(chǔ)備，資本化部分形成資產(chǎn)并一次性計(jì)提折舊，余額＝1－0.8＝0.2億元。27.下列關(guān)于省屬國(guó)企資產(chǎn)負(fù)債率管控的說法，正確的是（）。A.商業(yè)一類企業(yè)原則上不得超過70%B.商業(yè)二類企業(yè)原則上不得超過65%C.公益類企業(yè)原則上不得超過60%D.所有企業(yè)一律不得超過75%【答案】B【解析】商業(yè)二類（承擔(dān)重大專項(xiàng)任務(wù)）紅線65%。28.某企業(yè)2025年1月1日將自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值高于賬面價(jià)值2000萬元，應(yīng)計(jì)入（）。A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.其他綜合收益C.資本公積D.營(yíng)業(yè)外收入【答案】B【解析】自用轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值部分計(jì)入其他綜合收益。29.下列關(guān)于省屬國(guó)企“兩金”壓控的說法，不屬于“兩金”范圍的是（）。A.應(yīng)收賬款B.存貨C.預(yù)付賬款D.合同資產(chǎn)【答案】C【解析】“兩金”指應(yīng)收賬款、存貨，部分文件將合同資產(chǎn)納入，但預(yù)付賬款不在內(nèi)。30.某國(guó)企2024年度合并報(bào)表凈利潤(rùn)6億元，歸屬于母公司凈利潤(rùn)5億元，年初未分配利潤(rùn)2億元，提取法定盈余公積0.5億元，宣告現(xiàn)金股利1.5億元，則年末未分配利潤(rùn)為（）。A.5億元B.5.5億元C.6億元D.7億元【答案】A【解析】2＋5－0.5－1.5＝5億元。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，多選、少選、錯(cuò)選均不得分）31.下列各項(xiàng)中，屬于四川省屬國(guó)企2025年度“降本增效”專項(xiàng)行動(dòng)重點(diǎn)內(nèi)容的有（）。A.壓縮非生產(chǎn)性費(fèi)用B.優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)降低綜合利率C.建立虧損子企業(yè)動(dòng)態(tài)清單D.推行標(biāo)準(zhǔn)成本管理E.擴(kuò)大貿(mào)易規(guī)模增加收入【答案】A,B,C,D【解析】貿(mào)易規(guī)模擴(kuò)張并非降本增效重點(diǎn)。32.根據(jù)《四川省省屬企業(yè)全面預(yù)算管理辦法》，下列屬于預(yù)算調(diào)整“紅線”事項(xiàng)的有（）。A.新增重大對(duì)外捐贈(zèng)B.超預(yù)算安排人工成本C.突破資產(chǎn)負(fù)債率管控線D.未納入年度投資計(jì)劃的股權(quán)投資E.預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)折舊方法變更【答案】A,C,D【解析】人工成本及折舊方法變更不屬于紅線。33.下列關(guān)于永續(xù)票據(jù)發(fā)行的說法，正確的有（）。A.可設(shè)置利率跳升機(jī)制B.可設(shè)置贖回條款C.可計(jì)入所有者權(quán)益D.必須設(shè)定擔(dān)保E.可設(shè)置利息遞延條款【答案】A,B,C,E【解析】永續(xù)票據(jù)通常無擔(dān)保。34.某國(guó)企2025年實(shí)施數(shù)字化財(cái)務(wù)共享，下列業(yè)務(wù)可納入共享范圍的有（）。A.費(fèi)用報(bào)銷審核B.資金支付C.預(yù)算編制D.稅務(wù)申報(bào)E.內(nèi)部審計(jì)【答案】A,B,D【解析】預(yù)算編制與內(nèi)部審計(jì)屬于管理與監(jiān)督職能，不納入共享。35.下列關(guān)于省屬國(guó)企混合所有制改革的說法，正確的有（）。A.商業(yè)一類子企業(yè)原則上不設(shè)股比限制B.公益類企業(yè)可保持國(guó)有控股C.員工持股總量原則上不超過總股本30%D.戰(zhàn)略投資者持股比例可低于5%E.混改方案須報(bào)省國(guó)資委批準(zhǔn)【答案】A,B,E【解析】員工持股上限為30%，但戰(zhàn)略投資者低于5%難以發(fā)揮協(xié)同。36.下列關(guān)于綠色金融的說法，符合川省國(guó)企實(shí)踐的有（）。A.綠色債券募集資金可置換前期綠色項(xiàng)目貸款B.綠色信貸可享受人民銀行碳減排支持工具C.綠色債券需第三方認(rèn)證D.綠色項(xiàng)目認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)參照《綠色產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》E.綠色債券利息收入免征企業(yè)所得稅【【答案】A,B,C,D【解析】綠色債券利息無免稅政策。37.下列關(guān)于“三去一降一補(bǔ)”中“去杠桿”的財(cái)務(wù)手段，正確的有（）。A.市場(chǎng)化債轉(zhuǎn)股B.發(fā)行永續(xù)債C.引入戰(zhàn)略投資者D.資產(chǎn)證券化騰挪存量資產(chǎn)E.增加短期借款【答案】A,B,C,D【解析】增加短期借款反而加杠桿。38.下列關(guān)于川省國(guó)企2025年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)的說法，正確的有（）。A.須由國(guó)資委統(tǒng)一招標(biāo)選聘事務(wù)所B.連續(xù)聘用同一事務(wù)所不得超過8年C.須出具管理建議書D.須同步開展境外資產(chǎn)專項(xiàng)審計(jì)E.審計(jì)費(fèi)用納入工資總額管理【答案】B,C,D【解析】事務(wù)所選聘由企業(yè)董事會(huì)決定，費(fèi)用不計(jì)入工資總額。39.下列關(guān)于“兩化融合”管理體系的說法，正確的有（）。A.由工信部牽頭評(píng)定B.可與ISO9001融合實(shí)施C.評(píng)定結(jié)果可作為招投標(biāo)加分項(xiàng)D.適用于制造業(yè)及生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)E.評(píng)定證書有效期5年【答案】A,B,C,D【解析】證書有效期3年。40.下列關(guān)于川省國(guó)企2025年度虧損治理“一企一策”的說法，正確的有（）。A.對(duì)連續(xù)虧損三年以上企業(yè)實(shí)施特別監(jiān)管B.可采取破產(chǎn)重整方式退出C.可協(xié)議轉(zhuǎn)讓非核心資產(chǎn)D.可實(shí)施管理層持股E.可豁免國(guó)資評(píng)估程序【答案】A,B,C【解析】管理層持股及豁免評(píng)估需滿足嚴(yán)格條件。三、判斷題（每題1分，共10分。正確打“√”，錯(cuò)誤打“×”）41.川省國(guó)企可在未經(jīng)國(guó)資委批準(zhǔn)的情況下與子公司共同設(shè)立基金?！敬鸢浮俊痢窘馕觥可婕盎鹪O(shè)立須事前審批。42.根據(jù)《四川省省屬企業(yè)擔(dān)保管理辦法》，對(duì)參股企業(yè)提供擔(dān)保必須要求反擔(dān)保。【答案】√43.企業(yè)發(fā)行資產(chǎn)支持票據(jù)（ABN）屬于表外融資?！敬鸢浮俊?4.川省國(guó)企2025年起全面執(zhí)行碳排放權(quán)現(xiàn)貨交易，不再接受CCER抵消?！敬鸢浮俊痢窘馕觥緾CER仍可按規(guī)定抵消。45.國(guó)有資本投資公司對(duì)所出資企業(yè)可授權(quán)其董事會(huì)決定混合所有制改革方案?！敬鸢浮俊?6.企業(yè)采用“云租賃”方式取得的ERP系統(tǒng)使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)?！敬鸢浮俊痢窘馕觥慷唐谠谱赓U應(yīng)費(fèi)用化。47.川省國(guó)資委要求所有省屬國(guó)企2025年底前完成經(jīng)理層任期制契約化改革?！敬鸢浮俊?8.企業(yè)收到出口退稅款應(yīng)在現(xiàn)金流量表“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目列示?！敬鸢浮俊?9.川省國(guó)企可自主決定以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，無需國(guó)資委審批?！敬鸢浮俊痢窘馕觥可婕皺?quán)益變動(dòng)須審批。50.企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)超過凈資產(chǎn)0.5%須報(bào)國(guó)資委核準(zhǔn)。【答案】√四、計(jì)算分析題（共20分）51.甲公司為四川省屬國(guó)企，2025年度部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下（單位：萬元）：（1）營(yíng)業(yè)收入1,200,000，營(yíng)業(yè)成本900,000，稅金及附加20,000，銷售費(fèi)用30,000，管理費(fèi)用50,000（含研發(fā)費(fèi)用20,000，其中10,000符合資本化），財(cái)務(wù)費(fèi)用40,000（含利息支出50,000，利息收入10,000），其他收益15,000（均為與收益相關(guān)政府補(bǔ)助），投資收益8,000（其中3,000為國(guó)債利息），公允價(jià)值變動(dòng)收益2,000，信用減值損失－5,000，資產(chǎn)減值損失－8,000，營(yíng)業(yè)外收入4,000，營(yíng)業(yè)外支出6,000。（2）適用所得稅率25%，稅法允許研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100%，政府補(bǔ)助按稅法規(guī)定屬于應(yīng)稅收入，國(guó)債利息免稅。（3）年初未分配利潤(rùn)30,000，提取法定盈余公積比例10%，向股東分配現(xiàn)金股利20,000。要求：（1）計(jì)算2025年度利潤(rùn)總額、應(yīng)納稅所得額、所得稅費(fèi)用、凈利潤(rùn)、歸屬于母公司凈利潤(rùn)（假設(shè)無少數(shù)股東損益）。（2）計(jì)算2025年末未分配利潤(rùn)。（3）計(jì)算2025年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（假設(shè)無應(yīng)收應(yīng)付等變動(dòng)，折舊攤銷20,000，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備13,000，存貨增加15,000，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加10,000，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加5,000，政府補(bǔ)助收到現(xiàn)金15,000，資本化研發(fā)費(fèi)用計(jì)入投資活動(dòng)）。【答案與解析】（1）利潤(rùn)總額＝1,200－900－20－30－50－40＋15＋8＋2－5－8＋4－6＝168,000萬元納稅調(diào)整：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除＝（20－10）×100%＝10,000萬元；政府補(bǔ)助＋15,000萬元；國(guó)債利息－3,000萬元應(yīng)納稅所得額＝168＋10（研發(fā)加計(jì)反向調(diào)增）－10（加計(jì)扣除）＋15－3＝180,000萬元所得稅費(fèi)用＝180×25%＝45,000萬元凈利潤(rùn)＝168－45＝123,000萬元?dú)w屬于母公司凈利潤(rùn)＝123,000萬元（2）提取盈余公積＝123×10%＝12,300萬元年末未分配利潤(rùn)＝30＋123－12.3－20＝120,700萬元（3）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~＝凈利潤(rùn)123＋折舊攤銷20＋資產(chǎn)減值13－存貨15－應(yīng)收10＋應(yīng)付5＋政府補(bǔ)助15＝151,000萬元（資本化研發(fā)10,000萬元計(jì)入投資活動(dòng)現(xiàn)金流出，不影響經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流）五、綜合案例題（共20分）52.川能集團(tuán)為四川省屬國(guó)有資本投資公司，2025年擬對(duì)旗下A公司（全資）實(shí)施混改，A公司主營(yíng)鋰電正極材料，2024年末經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)20億元，凈利潤(rùn)1.5億元。集團(tuán)聘請(qǐng)?jiān)u估機(jī)構(gòu)采用收益法評(píng)估A公司全部權(quán)益價(jià)值為30億元，增值主要源于專利技術(shù)。集團(tuán)計(jì)劃通過產(chǎn)權(quán)交易所公開掛牌，引入戰(zhàn)略投資者B（行業(yè)龍頭）與員工持股平臺(tái)C，混改后股權(quán)結(jié)構(gòu)：川能集團(tuán)4