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文檔簡介

賬務處理

記賬實操-專項儲備的會計處理

專項儲備是高危行業(yè)按照《企業(yè)安全生產費用提取和使用管

理辦法》的規(guī)定按照一定比例提取的安全使用基金，會計處

理如下所示：

提取安全生產費時：

借：生產成本（或計入當期損益）

貸：專項儲備

使用提取的安全生產費用時：

屬于費用性支出，直接沖減專項儲備：

借：專項儲備

貸：銀行存款

形成固定資產的:

借：在建工程

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

應付職工薪酬

確認固定資產的同時全額計提折舊，沖減專項儲備

借：固定資產

貸：在建工程

借：專項儲備

貸：累計折舊

案例分享

A公司為大型煤礦企業(yè),國家相關法規(guī)規(guī)定煤炭生產企業(yè)需

以原煤實際產量為基礎按3元/噸的標準提取安全生產費。

2024年11月1日，A公司〃專項儲備——安全生產費"

科目余額為600萬元，2x19年11月份按照原煤實際產量

計提安全生產費20萬元，2x19年11月份以銀行存款支付

安全生產檢查費1萬元，2x19年11月份購入一批需要安

裝的用于優(yōu)化礦井瓦斯抽采環(huán)境的礦井井周加固設施（動

產），以銀行存款支付購買價款500萬元，立即投入安裝,

2x19年12月份安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬1萬元，2x

19年12月末安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)，假定不考慮增

值稅及其他因素。

賬務處理如下：

計提安全生產費時：

借：生產成本20

貸：專項儲備-安全生產費20

支付安全生產檢查費時：

借：專項儲備-安全生產費1

貸：銀行存款1

購入安全設施時:

借：在建工程500

貸：銀行存款500

發(fā)生安裝人員薪酬時：

借：在建工程1

貸：應付職工薪酬1

安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時:

借：固定資產501

貸：在建工程

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