專升本審計學(xué)2025年審計實務(wù)真題試卷（含答案）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。在每小題列出的四個選項中，只有一個是符合題目要求的，請將正確選項字母填在題后的括號內(nèi)。）1.下列各項中，不屬于審計基本職能的是（）。A.保障職能B.監(jiān)督職能C.評價職能D.服務(wù)職能2.注冊會計師執(zhí)行年度財務(wù)報表審計時，其根本目標(biāo)是（）。A.發(fā)現(xiàn)被審計單位的所有錯報B.評價被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計的合理性C.對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見D.提高被審計單位的會計信息質(zhì)量3.在審計過程中，注冊會計師需要識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。根據(jù)審計準(zhǔn)則，下列說法中錯誤的是（）。A.舞弊風(fēng)險通常更廣泛，可能影響財務(wù)報表的多個方面B.對舞弊風(fēng)險的評估應(yīng)當(dāng)采取更謹(jǐn)慎的態(tài)度C.如果被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，則表明存在舞弊風(fēng)險D.注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來應(yīng)對舞弊風(fēng)險4.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)，其通常不包括（）。A.審計計劃B.審計程序執(zhí)行情況C.審計人員職業(yè)道德規(guī)范D.審計結(jié)論和審計意見類型5.重要性水平的確定取決于特定的財務(wù)報表使用者，通常不考慮（）。A.財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求B.錯報對遵守合同條款的影響C.被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險D.被審計單位的財務(wù)狀況6.注冊會計師計劃實施進一步審計程序，以應(yīng)對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險。下列各項中，屬于控制測試的是（）。A.對銷售交易記錄進行細(xì)節(jié)測試B.抽取并檢查采購訂單，以測試采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況C.重新計算應(yīng)付賬款總額D.分析銷售收入的變動趨勢7.在銷售與收款循環(huán)審計中，注冊會計師通過檢查銷售合同、發(fā)運憑證和客戶簽收單，目的是為了測試銷售交易的（）。A.完整性認(rèn)定B.計價和分?jǐn)傉J(rèn)定C.存在認(rèn)定D.權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定8.存貨監(jiān)盤程序的主要目的是為了獲取關(guān)于存貨存在和狀況的審計證據(jù)。注冊會計師在監(jiān)盤過程中，通常不需要（）。A.親自參與抽盤B.確定存貨的實存數(shù)量C.檢查存貨的狀況D.確定存貨的所有權(quán)9.下列關(guān)于固定資產(chǎn)審計的說法中，錯誤的是（）。A.對固定資產(chǎn)的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定進行審計時，需要關(guān)注折舊政策的合理性和計算的正確性B.對固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定進行審計時，通常需要執(zhí)行函證程序C.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計提是否充分、合理，屬于固定資產(chǎn)審計的重要內(nèi)容D.注冊會計師需要檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明文件，以獲取其權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的審計證據(jù)10.注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見時，通常需要在審計報告的段落中增加（）。A.財務(wù)報表責(zé)任段B.審計發(fā)現(xiàn)段C.審計意見段D.意見類型說明段二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的五個選項中，有多項符合題目要求，請將正確選項字母填在題后的括號內(nèi)。多選、少選或錯選均不得分。）11.下列各項中，屬于審計證據(jù)特征的有（）。A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時性E.客觀性12.注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，可能會遇到一些限制。下列各項中，可能構(gòu)成審計范圍受限的有（）。A.被審計單位限制注冊會計師接觸某些人員B.被審計單位提供的審計證據(jù)不可靠C.被審計單位管理層不配合審計工作D.審計過程中發(fā)現(xiàn)以前未發(fā)現(xiàn)的重大的錯報E.法律法規(guī)的規(guī)定13.在采購與付款循環(huán)審計中，注冊會計師可能執(zhí)行的風(fēng)險評估程序包括（）。A.詢問被審計單位人員B.檢查采購訂單和驗收單C.觀察采購流程的執(zhí)行情況D.分析采購價格的變動趨勢E.重新執(zhí)行采購審批程序14.下列關(guān)于存貨跌價準(zhǔn)備的說法中，正確的有（）。A.存貨跌價準(zhǔn)備的計提屬于管理層的會計估計B.注冊會計師需要評估管理層計提存貨跌價準(zhǔn)備會計估計的合理性C.存貨跌價準(zhǔn)備的計提會直接影響存貨的存在認(rèn)定D.如果注冊會計師認(rèn)為存貨跌價準(zhǔn)備計提不足，應(yīng)當(dāng)增加審計報告中的強調(diào)事項段E.存貨跌價準(zhǔn)備的計提需要考慮未來價格下跌的可能性15.下列關(guān)于審計報告類型的說法中，正確的有（）。A.如果存在重大錯報，但審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見B.如果被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報，但注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見C.無保留意見是注冊會計師對財務(wù)報表整體發(fā)表的最積極的一種審計意見D.如果被審計單位拒絕接受注冊會計師提出的合理審計程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見E.如果被審計單位財務(wù)報表存在非重大錯報，注冊會計師可以發(fā)表無保留意見三、簡答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分。）16.簡述審計風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險、檢查風(fēng)險之間的關(guān)系。17.在審計過程中，注冊會計師如何識別和評估與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的舞弊風(fēng)險？18.簡述銷售與收款循環(huán)中，注冊會計師針對應(yīng)收賬款科目通常執(zhí)行的主要審計程序。四、計算題（本大題共1小題，共10分。）19.甲公司期末存貨余額為500,000元，根據(jù)管理層提供的跌價準(zhǔn)備計提政策，期末存貨的可變現(xiàn)凈值估計為480,000元。假定不考慮其他因素，請計算甲公司期末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額，并說明該計提是否會對甲公司的利潤表項目產(chǎn)生影響。五、綜合案例分析題（本大題共1小題，共25分。）20.ABC公司是一家小型制造企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售。XYZ會計師事務(wù)所接受委托對ABC公司2024年12月31日的財務(wù)報表進行審計。在審計過程中，XYZ會計師事務(wù)所的審計團隊發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）ABC公司2024年銷售收入較2023年大幅增長，達到1,200萬元，而2023年銷售收入為800萬元。注冊會計師關(guān)注到2024年賒銷額占銷售收入的比例也顯著提高。（2）在審計應(yīng)收賬款時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)ABC公司對一位重要客戶（B公司）的應(yīng)收賬款余額為150萬元，該金額占應(yīng)收賬款總額的比例較大。注冊會計師通過函證發(fā)現(xiàn)B公司對該筆應(yīng)收賬款沒有異議，但在與B公司財務(wù)人員交談時，得知B公司近年來經(jīng)營狀況不佳，存在財務(wù)困難。（3）ABC公司2024年采購原材料的價格較2023年上漲了10%。注冊會計師在檢查采購發(fā)票時，發(fā)現(xiàn)部分采購發(fā)票的日期接近年底，且部分采購的原材料并未在2024年使用。（4）ABC公司管理層解釋，由于市場競爭激烈，為了維持市場份額，公司不得不放寬信用政策，導(dǎo)致賒銷比例上升。關(guān)于原材料采購，公司解釋稱年底集中采購是為了享受批量折扣，而部分原材料暫時存放倉庫等待后續(xù)生產(chǎn)。要求：（1）針對事項（1），注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些潛在的審計風(fēng)險？（至少列舉三種）（2）針對事項（2），注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行哪些進一步的審計程序來評估應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定和壞賬準(zhǔn)備計提的充分性？（至少列舉三種）（3）針對事項（3），注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些潛在的審計風(fēng)險？請簡要說明注冊會計師可能執(zhí)行的審計程序。（4）針對事項（4），注冊會計師如何評估管理層解釋的合理性？請結(jié)合審計準(zhǔn)則和相關(guān)審計程序進行分析。---試卷答案一、單項選擇題1.A2.C3.D4.C5.C6.B7.C8.A9.B10.D二、多項選擇題11.ABE12.ABC13.ABCD14.ABE15.ABC三、簡答題16.解析思路：審計風(fēng)險是注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險。它由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險共同決定。重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表在審計前存在的錯報風(fēng)險。檢查風(fēng)險是注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在的重大錯報的風(fēng)險。它們之間的關(guān)系可以用公式表示：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。注冊會計師只能通過設(shè)計和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦騺斫档蜋z查風(fēng)險，從而將審計風(fēng)險控制在可接受的低水平，但無法降低固有存在的重大錯報風(fēng)險。17.解析思路：識別和評估關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的舞弊風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：首先，了解被審計單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)和所有權(quán)，識別所有關(guān)聯(lián)方；其次，詢問管理層，獲取關(guān)聯(lián)方清單，并評估其完整性和充分性；再次，評價關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由及其在財務(wù)報表中的披露是否恰當(dāng)；最后，特別關(guān)注可能存在虛假交易或非公允價格的關(guān)聯(lián)方交易，以及管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險。18.解析思路：針對應(yīng)收賬款，注冊會計師通常執(zhí)行的主要審計程序包括：獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，核對明細(xì)表與總賬、明細(xì)賬是否一致；實施函證程序，以獲取應(yīng)收賬款存在認(rèn)定和回收性的審計證據(jù)；檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表，評估壞賬準(zhǔn)備計提的充分性；分析應(yīng)收賬款賬齡和期末余額，關(guān)注長期掛賬的應(yīng)收賬款；抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的銷售交易，檢查其真實性、準(zhǔn)確性和完整性；檢查銷售合同、發(fā)貨單、發(fā)票等銷售交易支持性文件。四、計算題19.解析思路：存貨跌價準(zhǔn)備金額=存貨成本-存貨可變現(xiàn)凈值=500,000元-480,000元=20,000元。計提存貨跌價準(zhǔn)備會增加資產(chǎn)減值損失，從而減少甲公司的利潤表中的凈利潤。答案：甲公司期末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為20,000元。該計提會對甲公司的利潤表項目產(chǎn)生影響，會增加資產(chǎn)減值損失，減少凈利潤。五、綜合案例分析題20.解析思路：（1）審計風(fēng)險關(guān)注點：銷售收入和賒銷比例的大幅增長可能伴隨更高的銷售交易錯誤或舞弊風(fēng)險；關(guān)注銷售收入的真實性和準(zhǔn)確性；關(guān)注壞賬風(fēng)險的增加。（2）進一步審計程序：針對B公司欠款，除了函證，還應(yīng)檢查該交易的原始憑證（如銷售合同、發(fā)貨單、簽收單）以驗證交易的真實性；評估B公司的信用狀況和支付能力，判斷壞賬準(zhǔn)備計提是否充分；檢查是否存在該客戶的其他賒銷，了解其整體信用風(fēng)險。（3）審計風(fēng)險關(guān)注點：年底集中采購可能存在虛構(gòu)采購或提前確認(rèn)收入的風(fēng)險；關(guān)注采購價格的合理性；關(guān)注原材料的實際使用情況。