2025年福建會計知識大賽題庫附答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.甲公司2024年12月購入一臺生產設備，原價500萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值20萬元。采用年數總和法計提折舊，2025年該設備應計提的折舊額為（）萬元。A.160B.133.33C.128D.100答案：A解析：年數總和法下，第一年折舊率=5/(1+2+3+4+5)=5/15；折舊額=(500-20)×5/15=160萬元。2.根據《企業(yè)會計準則第14號——收入》，下列關于客戶合同變更的會計處理中，錯誤的是（）。A.若新增商品與原合同商品可明確區(qū)分且價款反映單獨售價，應作為新合同處理B.若新增商品不可明確區(qū)分，應將變更部分作為原合同的組成部分進行會計處理C.若合同變更導致原合同終止并訂立新合同，應將原合同未履約部分與新合同合并處理D.合同變更日已轉讓商品與未轉讓商品之間不可明確區(qū)分的，應將變更部分作為原合同的組成部分答案：C解析：合同變更導致原合同終止并訂立新合同的，應將原合同未履約部分與變更部分合并為新合同處理，而非直接合并原合同未履約部分與新合同。3.某小規(guī)模納稅人2025年3月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元，開具增值稅普通發(fā)票。已知小規(guī)模納稅人征收率為1%（階段性政策延續(xù)），則當月應繳納增值稅（）萬元。A.0.1B.0.3C.0.102D.0.309答案：A解析：應納稅額=10.3/(1+1%)×1%≈0.1萬元（根據2023年延續(xù)的小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，3%征收率減按1%執(zhí)行）。4.下列各項中，不屬于管理會計工具方法的是（）。A.本量利分析B.作業(yè)成本法C.平衡計分卡D.復式記賬法答案：D解析：復式記賬法是財務會計的記賬方法，不屬于管理會計工具方法。5.甲公司2025年1月1日發(fā)行3年期公司債券，面值1000萬元，票面年利率5%，每年年末付息，實際發(fā)行價格1030萬元（含交易費用）。已知實際利率為4%，則2025年末應付債券的攤余成本為（）萬元。A.1030B.1021.2C.1010D.1000答案：B解析：2025年利息費用=1030×4%=41.2萬元，應付利息=1000×5%=50萬元，攤余成本=1030+41.2-50=1021.2萬元。6.根據《企業(yè)所得稅法》，下列支出中，準予在計算應納稅所得額時全額扣除的是（）。A.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費B.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出C.非廣告性質的贊助支出D.超過年度利潤總額12%的公益性捐贈支出答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出可全額扣除；商業(yè)保險費（除特殊工種外）、非廣告贊助支出不得扣除；超過12%的公益性捐贈可結轉以后3年扣除。7.下列關于會計檔案保管期限的表述中，正確的是（）。A.銀行存款日記賬保管期限為10年B.年度財務會計報告保管期限為30年C.會計檔案移交清冊保管期限為永久D.記賬憑證保管期限為30年答案：D解析：銀行存款日記賬、記賬憑證保管期限為30年；年度財務會計報告、會計檔案保管清冊永久保管；會計檔案移交清冊保管30年。8.乙公司2025年5月發(fā)現2024年漏記一項管理用固定資產的折舊費用100萬元（屬于重大前期差錯），適用所得稅稅率25%。假定無其他納稅調整事項，乙公司按凈利潤的10%提取盈余公積。則更正該差錯對2025年年初未分配利潤的影響金額為（）萬元。A.-100B.-75C.-67.5D.-90答案：C解析：補提折舊減少2024年凈利潤=100×(1-25%)=75萬元，影響年初未分配利潤=75×(1-10%)=67.5萬元（減少）。9.下列關于政府補助的會計處理中，正確的是（）。A.與資產相關的政府補助，應當計入當期損益B.與收益相關的政府補助，用于補償以后期間費用的，應計入遞延收益C.總額法下，收到與資產相關的政府補助時應沖減資產賬面價值D.凈額法下，收到與收益相關的政府補助時應計入其他收益答案：B解析：與資產相關的政府補助，總額法下計入遞延收益，凈額法下沖減資產賬面價值；與收益相關的政府補助，用于補償以后期間的計入遞延收益，補償已發(fā)生的計入當期損益。10.丙公司2025年6月因銷售商品應收丁公司賬款1000萬元，已計提壞賬準備100萬元。丁公司因財務困難無法償付，經協(xié)商丙公司同意丁公司以一項公允價值800萬元的無形資產抵償債務。不考慮相關稅費，丙公司債務重組損失為（）萬元。A.100B.200C.0D.300答案：A解析：債務重組損失=（1000-100）-800=100萬元。二、多項選擇題（每題3分，共15分）1.下列各項中，屬于會計信息質量要求的有（）。A.實質重于形式B.重要性C.持續(xù)經營D.可理解性答案：ABD解析：持續(xù)經營是會計基本假設，不屬于信息質量要求。2.根據《增值稅暫行條例》，下列行為中應視同銷售貨物繳納增值稅的有（）。A.將自產貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產貨物無償贈送他人D.將外購貨物分配給股東答案：ACD解析：外購貨物用于個人消費屬于不得抵扣進項稅，不視同銷售；其他選項均視同銷售。3.下列關于存貨期末計量的表述中，正確的有（）。A.存貨可變現凈值低于成本時，應計提存貨跌價準備B.以前減記存貨價值的影響因素消失時，可在原已計提的跌價準備金額內轉回C.存貨跌價準備一經計提，不得轉回D.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現凈值應以合同價格為基礎計算答案：ABD解析：存貨跌價準備在影響因素消失時可轉回，選項C錯誤。4.下列各項中，屬于企業(yè)合并方式的有（）。A.吸收合并B.控股合并C.新設合并D.業(yè)務合并答案：ABC解析：企業(yè)合并包括吸收合并、控股合并、新設合并；業(yè)務合并不屬于企業(yè)合并的法定方式。5.下列關于職工薪酬的表述中，正確的有（）。A.短期帶薪缺勤包括年休假、病假等B.設定提存計劃的風險由企業(yè)承擔C.辭退福利應計入當期損益D.非貨幣性福利應按公允價值計量答案：ACD解析：設定提存計劃的風險由職工承擔，企業(yè)只需按規(guī)定繳費，選項B錯誤。三、判斷題（每題1分，共10分）1.企業(yè)在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核時，若有確鑿證據表明賬面價值不能真實反映當前最佳估計數，應按差額調整預計負債并計入當期損益。（）答案：√2.小規(guī)模納稅人銷售貨物自行開具的增值稅專用發(fā)票，其稅額可以由購買方作為進項稅額抵扣。（）答案：√3.同一控制下的企業(yè)合并，合并方取得的凈資產賬面價值與支付對價賬面價值的差額，應計入當期損益。（）答案：×解析：應調整資本公積，資本公積不足沖減的調整留存收益。4.企業(yè)對投資性房地產采用公允價值模式計量的，不需要計提折舊或攤銷，但應在資產負債表日確認公允價值變動損益。（）答案：√5.企業(yè)為開發(fā)新技術發(fā)生的研究階段支出，應予以資本化計入無形資產成本。（）答案：×解析：研究階段支出應費用化計入當期損益。6.已確認為壞賬的應收賬款，以后期間收回時，應先恢復應收賬款賬面價值，再確認收款。（）答案：√7.企業(yè)在確定合同履約進度時，若無法采用產出法或投入法，可根據實際經驗直接估計。（）答案：×解析：應采用其他合理方法，不能隨意估計。8.個人取得的國債利息收入，免征個人所得稅。（）答案：√9.現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，應包括收回前期的應收賬款和預收賬款。（）答案：√10.企業(yè)采用計劃成本法核算存貨時，發(fā)出存貨應負擔的成本差異，超支差異用藍字，節(jié)約差異用紅字。（）答案：√四、簡答題（每題5分，共25分）1.簡述新收入準則下“五步法”收入確認模型的具體內容。答案：五步法模型包括：（1）識別與客戶訂立的合同；（2）識別合同中的單項履約義務；（3）確定交易價格；（4）將交易價格分攤至各單項履約義務；（5）在履行履約義務時（或過程中）確認收入。2.列舉企業(yè)所得稅中不得稅前扣除的項目（至少5項）。答案：不得扣除項目包括：（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（5）超過規(guī)定標準的捐贈支出；（6）非廣告性質的贊助支出；（7）未經核定的準備金支出等。3.簡述固定資產加速折舊的適用范圍及常見方法。答案：適用范圍：（1）生物藥品制造業(yè)等六大行業(yè)的企業(yè)新購進的固定資產；（2）所有企業(yè)新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備；（3）符合條件的小型微利企業(yè)新購進的研發(fā)和生產經營共用設備。常見方法：雙倍余額遞減法、年數總和法。4.說明會計政策變更與會計估計變更的區(qū)別，并各舉一例。答案：區(qū)別：會計政策變更是對會計確認、計量基礎或列報項目的變更（如存貨計價方法由先進先出法改為加權平均法）；會計估計變更是對結果不確定的交易或事項的估計調整（如固定資產預計使用年限由10年改為8年）。5.簡述審計證據的充分性與適當性的關系。答案：充分性是對審計證據數量的衡量，適當性是對質量的衡量（相關性和可靠性）。注冊會計師需要獲取充分且適當的審計證據以支持審計結論，僅靠數量不能彌補質量缺陷，質量越高可能需要的數量越少。五、計算分析題（每題8分，共30分）1.甲公司2025年發(fā)生以下業(yè)務：（1）1月1日，購入乙公司30%股權，支付價款5000萬元，乙公司可辨認凈資產公允價值18000萬元（與賬面價值一致）；（2）乙公司2025年實現凈利潤2000萬元，宣告分派現金股利500萬元；（3）乙公司其他綜合收益增加300萬元（可轉損益）。要求：編制甲公司相關會計分錄（單位：萬元）。答案：（1）初始投資：借：長期股權投資——投資成本5400（18000×30%）貸：銀行存款5000營業(yè)外收入400（2）確認投資收益：2000×30%=600萬元借：長期股權投資——損益調整600貸：投資收益600（3）確認現金股利：500×30%=150萬元借：應收股利150貸：長期股權投資——損益調整150（4）確認其他綜合收益：300×30%=90萬元借：長期股權投資——其他綜合收益90貸：其他綜合收益902.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售自產貨物取得不含稅收入800萬元，開具增值稅專用發(fā)票；（2）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元，稅額39萬元；（3）購進免稅農產品用于生產13%稅率的貨物，收購發(fā)票注明買價100萬元；（4）將自產貨物用于職工福利，成本50萬元（同類貨物不含稅售價60萬元）。要求：計算當月應繳納增值稅（單位：萬元）。答案：銷項稅額=800×13%+60×13%=104+7.8=111.8萬元進項稅額=39+100×10%（購進用于13%稅率貨物的農產品，扣除率10%）=39+10=49萬元應納稅額=111.8-49=62.8萬元3.丙公司2025