財務部會計實操做賬流程

財務實操流程

保姆級財務實操流程

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會計工作流程的七個步驟分別是：審核原始憑證、編制記賬憑證、登記會計賬

簿、記賬憑證匯總、登記總賬、對賬結(jié)賬、編制會計報表。

1、審核原始憑證。檢直原始憑證是否合規(guī)，記錄是否準確、無誤，簽字是否

齊全。

2、編制記賬憑證。根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

3、登記會計賬簿。首先對記賬憑證按時間順序進行編號,再根據(jù)記賬憑證上

的科目，逐筆登記到對應的賬簿上。

4、記賬憑證匯總。匯總的順序是：按憑證上的編號排好順序，然后根據(jù)憑證

上的科目做丁字賬，一個科目一個科目的抄寫，最后合計，看借方總合計數(shù)是否

等于貸方總合計數(shù)，相等了，說明平了，然后把數(shù)據(jù)抄寫在記賬憑證匯總表上。

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5、登記總賬。根據(jù)試算平衡的記賬憑證匯總表，登記總賬。登記總賬和明細

賬有點不同，在明細賬上，借方、貸方各自記一行，而總賬是借貸方在一行上。

還有，明細賬是按照憑證記的，總賬是按著匯總登記的。

6、對賬結(jié)賬。記完總賬就該對賬和結(jié)賬了，只要憑證是正確的，登記完的賬

也是正確的，要做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符。結(jié)賬就是結(jié)算

出把一段時間內(nèi)本期的發(fā)生額合計和余額，然后將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。

7、編制會計報表。記完總賬后，試算平衡了，就可以編制財務會計報表了。

最重要的報表：資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。

整理憑證

I.日常費用發(fā)票：每張日常費用發(fā)票都應有主管人員簽字

確認，付上相對應的銀行匯出單，或付現(xiàn)金的應在發(fā)票上

蓋上現(xiàn)金付訖（用手寫也可以）或還未付款的也應備注未付

款，并盡量能在發(fā)票背面寫明開支的用途?？傊粡埌l(fā)票，

要么緊跟一張對應的銀行匯款單，要么是寫上現(xiàn)金付訖，

要么寫明未付款三種情況。

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2.工費單：工作人員工資表，要有各人員的親筆簽字，并

要有合計總額。

3.無發(fā)票銀行轉(zhuǎn)賬匯入單：也就是企業(yè)與外單位之間的往

來賬，外單位匯入的銀行轉(zhuǎn)賬單。一般要求出納在轉(zhuǎn)賬單

上寫明匯入款原因的有關事項。是已銷售貨款還是末售預

收貨款（末售單是指發(fā)票末開的）或其他事項匯入款。

4.無發(fā)票銀行轉(zhuǎn)賬匯出單：也就是企業(yè)與外單位之間的往

來賬，本企業(yè)匯出給外單位的轉(zhuǎn)賬單。要求出納在轉(zhuǎn)帳單

上寫明匯出款原因的有關事項。是已購入貨款還是末購先

付款（未購單是指發(fā)票未收到的）或是其它事項匯款。

5.稅單類：交稅款如是銀行轉(zhuǎn)賬的要付上銀行匯款單，如

是現(xiàn)金付的要備注現(xiàn)金付訖。

6.現(xiàn)金和銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)單。

7.采購時的發(fā)票：把本月進貨過程中所有的所經(jīng)營商品的

采購發(fā)票以及每筆相對應的入庫單和銀行匯款單，按日期

的前后順序排列后放成一疊。每筆庫存商品采購（這里采

購僅僅是企業(yè)經(jīng)營的商品采購，不包括企業(yè)日常費用開支

的費用采購）也就是每筆采購后，要把1）對方供貨單位開

的發(fā)票、2）入庫單、3）銀行匯出單（如果付的是現(xiàn)金而不存

在銀行匯出單的或未付款的，都應在購貨發(fā)票上備注。以

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便會計人員知道這筆采購沒有銀行匯出單的原因：是直接

支付現(xiàn)金還是貨先入而款未到。

8.銷售時的發(fā)票：把本月銷售過程中所有的銷售發(fā)票以及

各張發(fā)票所對應的出庫單和轉(zhuǎn)入的銀行匯款單，按日期的

前后順序排列后放成一疊。也就是要每筆銷售后，要把（1）

本單位開出的發(fā)票、（2）出庫單、（3）銀行匯入單（如

是收現(xiàn)金的而不存在銀行匯入單的，備注在發(fā)票邊。如果

是未收到貨款的也暫時沒有銀行存款匯款單的，也同樣要

備注在發(fā)票邊。以便會計人員知道這筆銷售沒有銀行存款

匯款單的原因：是直接收現(xiàn)金還是貨先出而款未到。

作會計分錄

1.做日常費用類分錄：

借?企業(yè)管理費

貸：現(xiàn)金（發(fā)票上寫明現(xiàn)金付訖的）

借：企業(yè)管理費

貸：銀行存款（發(fā)票有跟銀行匯款單的）

借：企業(yè)管理費

貸：其他應付款（發(fā)票上寫未付款的）

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2.做工資單類：

一般是付現(xiàn)金，

借：企業(yè)管理費

貸：現(xiàn)金

借：企業(yè)管理費

貸：銀行存款

3.做無發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯入單：

這些一般是單獨的一張銀行匯入轉(zhuǎn)賬單，可根據(jù)上

面寫明的性質(zhì)分三類。

(1)已銷售的(已開出發(fā)票并做了賬的)，做分錄：

借：銀行存款

貸：應收貨款--某單位

(2)屬末開發(fā)票的未銷售的，做分錄：

借?銀行存款

貸：預收貨款--某單位

(3)屬于其他事項匯入的轉(zhuǎn)帳單的，做分錄：

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借：銀行存款

貸：其他應付款一某單位

（備注：在會計中，一般是與主要業(yè)務往來的用的是

"應收賬款"和"應付賬款"，與其他單位不是主要業(yè)務

往來的都用"其他應收款"和"其他應付款"以此區(qū)別主

營業(yè)務往來賬便于報表分析。

4.做無發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯出單：

這些一般是單獨的一張銀行匯出轉(zhuǎn)賬單，可根據(jù)上

面寫明的性質(zhì)分三類。

1）已購入的（以前已收到發(fā)票的并做了帳的），做分錄：

借：應付貨款二-某單位

貸、銀行存款

2）屬末收到發(fā)票的購貨款，做分錄：

借：預付賬款（要事先在賬簿上查明該單位是否以前在

帳上已設有往來賬，如有就用這個相應的科目。）

貸：銀行存款

3）屬于其他事項匯出的轉(zhuǎn)帳單的，做分錄：

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借：其他應收款一某單位（同樣要事先在賬簿上查明該

單位是否以前在帳上已設有往來賬，如有就用這個相應的

科目。）

貸：銀行存款

5.做稅單類：

稅單類，要看稅單上交的是什么稅種：一般分四種

稅，一種是直接計入費用的稅，如：印花稅，城建稅、教

育附加費等。一種是直接計入商品或服務成本的稅，如：

營業(yè)稅、一種是發(fā)票額計征的稅如：增值稅，一種是不計

入經(jīng)營成本的稅：所得稅。

1）交印花稅：

借：企業(yè)管理費

貸：現(xiàn)金（或銀行存款）

2）交城建稅及教育附加：

借：企業(yè)管理費-一城建稅（多欄）

貸：銀行存款

3）交增值稅：

借：應交稅金---增值稅

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貸：銀行存款

4）交所得稅：

借：應付利潤一一所得稅

貸：銀行存款

6.做現(xiàn)金與銀行存款的提存：

1）從銀行提現(xiàn)金的做：

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款，摘要：提取現(xiàn)金

2）現(xiàn)金存入銀行戶頭的：

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金

7.做采購時的發(fā)票：

1）款已付：后有跟相對應銀行付款單或發(fā)票背面寫現(xiàn)金

付訖的，做：

借：庫存商品應交稅金--增值稅

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

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2）款未匯：只有一張發(fā)票和入庫單，做：

借：庫存商品應交稅金---增值稅

貸：應付賬款一一甲單位

8.做銷售時的發(fā)票:

1）款已收，后跟相對應的銀行入款單，或背面寫現(xiàn)金付訖

借：銀行存款

貸：銷售收入

應交稅金

如筆數(shù)不多的話，可隨著出庫單做結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄：

借：銷售成本

貸：庫存商品

2）款未收的,只有一張發(fā)票生出庫單的做分錄：

借：應收賬款

貸：銷售收入

應交稅金

借：銷售成本

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貸：庫存商品

9.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

如果銷售很多，可以把所有的本月銷售出庫的出庫

單合在一起一次做銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)做分錄：

借：銷售成本

貸：庫存商品

10.建立丁字形帳戶

11.做每月的稅務申報表：

在未做成本結(jié)轉(zhuǎn)工作之前，因為在已做的丁字形帳

中的本月銷售收入合計數(shù)確定了?？梢砸源俗龆悇丈陥蟊?，

但季末要做的所得稅申報表要等應交利潤核定完后，根據(jù)

累計的本年利潤，才能確定應交所得稅額。

12.結(jié)轉(zhuǎn)成本會計分錄：

當所有原始憑證都已做了會計分錄，并都過渡到丁

字形帳戶并做了借貸方合計后，現(xiàn)在開始做的是成本結(jié)轉(zhuǎn)

及轉(zhuǎn)帳的會計分錄。先根據(jù)有關規(guī)定提足本月有關稅費，

再把所有過渡性的〃資產(chǎn)〃如〃企業(yè)管理費〃〃財務費用〃

〃銷售成本〃和過渡性的〃負債〃如：銷售收入等余額結(jié)

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為零。從做結(jié)轉(zhuǎn)成本會計分錄開始，每做一筆會計分錄都

要緊跟的做相應的丁字形賬了，結(jié)轉(zhuǎn)成本內(nèi)容有：

1）提取本月應付工資。

（注意，這是針對比較固定工資數(shù)額，有的簡單做法，

是直接把工資表記入成本（企業(yè)管理費用中，這樣就不設

應交工資科目，直沖現(xiàn)金）

借：企業(yè)管理費

貸：應交工資

2）提取福利基金及其他預提費用等：

借：企業(yè)管理費

貸：應交福利基金

3）提取稅中稅，所謂稅中稅就是根據(jù)價外稅增值稅（不在

成本中提?。┑缺驹聭活~計征的稅費，如城建稅和教育

附加。這要根據(jù)應交稅金--增值稅是否有貸方余額，或

按稅法核定的本用應交增值稅多少，而根據(jù)這個本月應交

的增值稅額所要計征的城建費和教育附加費，在企業(yè)管理

費中提取，這里是根據(jù)已填制好的稅務申報表數(shù)據(jù)為依據(jù)

做：

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4）借：企業(yè)管理費

貸：應交稅金一一城建稅等

4）結(jié)轉(zhuǎn)直接成本：

結(jié)轉(zhuǎn)直接成本分兩種方法。一種過渡法，是銷售成

本先轉(zhuǎn)入相應的銷售收入中，然后再把銷售收入科目中結(jié)

余數(shù)轉(zhuǎn)入應交利潤，（如銷收收入最終結(jié)余數(shù)是貸方余額］

明是盈利，如是借方余額，說明是虧損）。這種做法是能

方便在賬面上查看具體的銷售收入明細帳中的盈虧情況。

①根據(jù)丁字形銷售成本賬，先將這過渡性"資產(chǎn)"

結(jié)零，方法就是根據(jù)借方合計，為保證結(jié)余額為零，做個

貸方相同額的分錄。通俗說也就是全部借方成本額轉(zhuǎn)沖銷

售收入，做分錄

借：銷售收入

貸：銷售成本

②銷售收入最終借或貸方余款結(jié)零轉(zhuǎn)入應交利潤。做分錄

1.如銷售收入的最終余額是體現(xiàn)在貸方，結(jié)零就是用同額

的借方?jīng)_貸方;

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借：銷售收入

貸：應交利潤

2.如最終銷售收入是體現(xiàn)在借方余額的，結(jié)零就是用同額

貸方?jīng)_借方：

借：銷售收入--紅字寫金額表示沖減

貸：應交利潤一一紅字寫金額表示虧損

一種是直接法，把銷售收入和銷售成本分別直接轉(zhuǎn)

入到應交利潤中。融合在一起在應交利潤中體現(xiàn)總體的盈

虧狀況。

①銷售收入轉(zhuǎn)入應交利潤,做分錄

借：銷售收入

貸：應交利潤

②銷售成本轉(zhuǎn)入應交利潤做分錄

借：應交利潤

貸：銷售收入

5）結(jié)轉(zhuǎn)間接成本：

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就是把會計科目中過度性的資產(chǎn),除直接成本：〃銷

售成本”已在上面結(jié)零外，其他的過渡性資產(chǎn)，如"企業(yè)

管理費〃或還有〃財務費用〃也全部結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)零。根據(jù)丁

字形賬借方發(fā)生額，做：

借：應交利潤

貸：企業(yè)管理費

13.填制損益表（利潤表）：

分錄做到現(xiàn)在，可以在丁字形分錄，看到了銷售收

入、銷售成本、應交稅金--稅金及其他、等中數(shù)據(jù)進行

填寫。并根據(jù)本年累計利潤后計算確定。

14.提應交所得稅金：

根據(jù)損益表中計算出來的本季應交所稅額，從應交

利潤中提取應交所得稅，分錄處理：

借：應交利潤

貸：應交稅金---所得稅

15.做會計科目匯總表：

把所有丁字形帳戶的借貸方合計按資產(chǎn)和負債及所

有者權(quán)益分二類填制會計科目匯總表，有二種格式。

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驗證：資產(chǎn)類的借方-貸方二負債及權(quán)益類的貸方-借

方

（如果不等，肯定在做分賬到現(xiàn)在絕對有錯，要核查

直到平衡）

另一種格式：把資產(chǎn)和負債及權(quán)益兩類的科目借貸

方合計數(shù)，進行差額轉(zhuǎn)入表格，資產(chǎn)類的，如差額是體現(xiàn)

為借方余額的，用正數(shù)填在左列上加差額是貸方余額的，

用負數(shù)填在左列上。相反，負債及權(quán)益類的，如差額是體

現(xiàn)借方余額的用負數(shù)填在右列上，如差額為貸方余額的"

用正數(shù)填在右列上。

16.登賬:

1）根據(jù)記賬憑證記錄明細帳；

2）根據(jù)會計匯總表登總帳。

17.對賬:

核對總賬各科目與相對應的明細賬是否金額一樣。

18.填資產(chǎn)負債表：

是根據(jù)總帳的本期末結(jié)余數(shù)填.關鍵的是最下一欄

的左邊資產(chǎn)與右邊的負債及所有者權(quán)益的總計數(shù)一樣。

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19.裝訂記賬憑證,在封面上填好日期、冊數(shù)、憑證序數(shù)。

會計憑證的裝訂方法如下：

1、整理會計憑證，確定憑證是按憑證號一張張的連續(xù)的，沒有遺漏，

到大概夠一本憑證的厚度；

2、打印憑證匯總表，憑證匯總表上要有公司名稱、起始/終止會計憑證

號、附件張數(shù)、會計科目和金額；