財務管理名詞解釋

第1章

1.財務：財務泛指財務活動和財務關系；企業(yè)財務是指企業(yè)再生產過程中的資金運動，它表達著企業(yè)和各方面的

經濟關系。

2.財務活動：是指企業(yè)再生產過程中的資金運動，即籌集、運用和分配資金的活動。

3.財務關系：是指企業(yè)在組織資金運動過程中與有關各方所發(fā)生的經濟利益關系。

4.財務管理：是指基于企業(yè)再生產過程中客觀存在的財務活動和財務關系而產生的，它是利用價值形式對企業(yè)再

生產過程進行的管理，是組織財務活動、處理財務關系的一項綜合性管理工作。

5.公司價值：是指公司全部資產的市場價值，即股票與負債市場價值之和。

6.代理問題；是指在執(zhí)行契約之前或在執(zhí)行契約過程中，代理人有意選擇違背契約的行為。

7.金融市場：是指資金供給者和資金需求者雙方通過金融工具進行交易的場所。

8.拍賣方式：是以拍賣方式組織的金融市.場。這種方式所確定的買賣成交價格是通過公開競價形式形成的。

9.柜臺方式：又稱店頭交易，通過交易網絡組織的金融市場，其中證券交易所是最重要的交易中介。這種方式所

確定的買賣成交價格不是通過競價方式實現的，而是由證券交易所根據市場行情和供求關系自行確定的。

10.金融市場利率：它是資金使用權的價格，即借貸資金的價格。

11.純利率：又稱真實利率.，是指通貨膨脹為零時，無風險證券的平均利率。通常把無通貨膨脹情況下的國庫券

利率視為純利率。

12.違約風險：是指借款人無法按時支付利息或歸還本金而給投資人帶來的風險。違約風險的大小與借款人信用

等級的上下成反比。

13.變現力：是指某項資產迅速轉化為現金的可能性。

14.到期風險：是指因到期期間長短不同而形成的利率變化的風險c

15.再投資風險：是指由于利率下降，使購置短期債券的投資者于債券到期時，找不到獲利較高的投資時機而發(fā)

生的風險。

第2章

16.貨幣時間價值：是指貨幣在周轉使用中隨著時間的推移而發(fā)生的價值增值。

17.現值：又稱為本金，是指一個或多個發(fā)生在未來的現金流量相當于現在時刻的價值。

18.終值：又稱為本利和，是指一個或多個現在或即將發(fā)生的現金流量相當于未來某一時刻的價值。

19.復利：它是指在一定期間按一定利率將本金所生利息參加本金再計利息。即“利滾利”。

20.年金：是指在一定時期內每隔相同的時間發(fā)生相同數額的系列收兔款項。如折舊、租金、利息、保險金等。

21.普通年金：是指一定時期內每期期末等額的系列收付款項。

22.先付年金：又稱為預付年金，是指一定時期內每期期初等額的系列收付款項。

23.遞延年金：又稱延期年金，是指第一次收付款發(fā)生在第二期，或第三期，或第四期，……的等額的系列收付

款項。

24.永續(xù)年金是指無限期支付的年金.永續(xù)年金沒有終止的時間，即沒有終值。

25.償債基金：是指為「在約定的未來某一時點清償某筆債務或積聚一定數額的資金而必須分次等額提取的存款

準備金。

26.資本回收額：是指在給定的年限內等額回收或清償初始投入的資本或所欠的債務，這里的等領款項為年資本

回收額。

27.風險：是指事件本身的不確定性，或某一不利事件發(fā)生的可能性。財務管理中的風險通常是指由于企業(yè)經營

活動的不確定性而影響財務成果的不確定性。

28.經營風險：是指由于生產經營上的原因給企業(yè)的利潤額或利潤率帶來的不確定性。

29.投資風險：它也是一種經營風險,通常指企業(yè)投資的預期收益率的不確定性。

30.財務風險：是指企業(yè)由于籌措資金上的原因而給企業(yè)財務成果帶來的不確定性。它源于企業(yè)資金利潤率與借

入資金利息率差額上的不確定因素和借入資金對自有資金比例的大小。

31.隨機變量：是指經濟活動中，某一事件在相同的條件下可能發(fā)生也可能不發(fā)生的事件。

32.概率：是用來表示隨機事件發(fā)生可能性大小的數值.

33.期望值：是指隨機變量以其相應概率為權數計算的加權平均值,

34.方差：它是反映隨機變量與期望值之間離散程度的數值。

35.標準差：也稱均方差，它也反映隨機變量與期望值之間的離散程度，是方差的平方根。

36.標準離差率：是指標準差與期望值的比率。

37.無差異曲線：它是這樣一簇曲線，同一無差異曲線上的每一點的效用期望值是相同的，而每一條位于其左上

方的無差異曲線上的任何投資點都優(yōu)于右下方無差異曲線上的任何投資點。

38.投資組合：是指由一種以上證券或資產構成的集合。一般泛指證券的投資組合。

39.協(xié)方差：是用來反映兩個隨機變量之間的線性相關程度的指標c

40.相關系數；是用來反映兩個隨機變量之間相互關系的相對數。

41.不可分散風險：乂稱系統(tǒng)風險或稱市場風險，它是指某些因素給市場上所有證券帶來經濟損失的可能性。

42.可分散風險：又稱非系統(tǒng)風險或稱公司特有風險，它是指某些因素給個別證券帶來經濟損失的可能性。非系

統(tǒng)風險與公司相關。它是由個別公司的一些重要事件引起的。

43.B系數：是不可分散風險的指數，用來反映個別證券收益率的變動對于市場組合收益率變動的敏感性。利用

它可以衡量不可分散風險的程度。

44.資本資產定價模式：它是在一些根本假設的基礎上得出的用來揭示多樣化投資組合中資產的風險與所要求的

收益之間關系的數學模型。

第3章

45.財務指標：是指收集傳達財務信息，說明資金活動，反映企業(yè)生產經營過程和成果的經濟指標。

46.財務指標體系:是由各種不同的財務指標構成的一系列指標的集合。其中財務比率是其核心。

47.財務比率:主要是以財務報表資料為依據，將兩個相關的數據進行相除而得到的比率。

48.流動比率:是流動資產與流動負債的比率。

49.速動比率：是速動資產與流動負嘖的比率。

50.現金比率：是現金和現金等價物與流動負債的比率。

51.利息保障倍數：是指企業(yè)息稅前利潤與利息費用的比率。它用來衡量企業(yè)一定盈利水平下償付債務利息的能

力。

52.資產負債率：又稱負債比率，是指企業(yè)負債總額對資產總額的比率。它用來衡量企業(yè)利用債權人提供資金進

彳丁經營活動的能力，也反映債權人發(fā)放貸款的平安程度。

53.股東權益比率：又稱所有者權益比率。它是股東權益與資產總額的比率。用來衡量股東投入資本在全部資本

中所占的比重。

54.權益乘數：是指資產總額相當于股東權益的倍數。它用來衡量企業(yè)的財務風險。

55.凈資產收益率：又稱權益凈利率，是指凈利潤與平均凈資產的比率。它用來衡量企業(yè)運用投資者投入資本的

獲利能力。

56.營運能力比率：用來衡量企業(yè)在資產管理方面的效率，通常指資產的周轉速度。主要包括應收賬款周轉率、

存貨周轉率、流動資產周轉率和總資產周轉率等。

57.市況測定比率：是反映企業(yè)市場價值的比率。主要指標有：每股收益、每股股利、股利發(fā)放率和市盈率等。

58.市盈率：是指普通股每股市價與每股收益的比值。它用來反映投資者對單位收益所愿支付的價格。

59.定基比照分析法：又稱指數分析法，是將連續(xù)數年的財務比率數據分別和某基年比較，以便分析觀察其變動

趨勢的方法。

60.直接比照分析法：是將連續(xù)數年的各項財務比率數據進行分析，以便分析觀察其變動趨勢的方法。這種分析

也可與同行業(yè)的財務比率數據進行比較，以便分析與同行業(yè)相比的變動趨勢。

61.縱向百分比分析法：是將財務報表上的某項數據作為100%,如將資產負債表中的資產總額、利潤表中的銷售

收入等作為100%,然后計算其與縱向排列的各工程相當于這個數據的百分比的一種分析方法。

62.橫向百分比分析法：是將前后期財務報表上的相同工程，作橫向的百分比分析的一種方法。

63.財務方案:是企業(yè)總體方案的一局部。它是以貨幣形式展示未來某一特定期間內企業(yè)全部經營活動的各工程標

及其資源配置的定量說明，

64.銷售百分比法:是根據銷售收入與資產負債表和利潤表有關工程之間的比例關系，預測各工程資金需要量的方

法。

第4章

65.資本本錢：是指企業(yè)為籌集和使用資金而付出的代價，它包括籌集費用和使用費用兩局部。

66.籌集費用：是資金在籌集過程中支付的各種費用，包括為取得銀行借款支付的手續(xù)費；為發(fā)行股票、債券支

付的廣告費、印刷費、評估費、公證費、代理發(fā)行費等。

67.使用費用：是企業(yè)為占用資金而發(fā)生的支出。包括：銀行借款的利息、債券的利息、股票的股利等。一般而

言，使用費用是資本本錢的主要組成局部。

68.加權平均資本本錢又稱：為綜介資本本錢，是以各種不同籌資方式的資本本錢為基數，以各種不同籌資方式占

資本總額的比重為權數計算的加權平均數。

69.邊際資本本錢：是指企業(yè)每增加一個單位量的資本而形成的追加資本的本錢。

70.籌資總額分界點：是指在現有目標資本結構條件下，保持某一資本本錢不變時可以籌集到的資金總限額，即

特定籌資方式下的資本本錢變化的分界點。

第5章

71.長期借款是：指企業(yè)向銀行和非限行的金融機構以及其他單位借入的、期限在一年以上的各種借款。主要用

于購建固定資產和滿足長期流動資金占用的需要。

72.固定利率：貸款利率經借貸雙方商定后通常不再變動。

73.變動利率：利率可以定期調整，一般是根據金融市場行情每半年或一年調整一次。調整后貸款

的余額按新利率計息以還本付息。

74.浮動利率：利率按市場利率的變動可以隨時調整。常常采用根本利率加成計算。通常將市場上

信譽最好企業(yè)的借款利率或商業(yè)票據利率定為根本利率，并在此基礎上加0.5至2個百分點作為浮動利率。到

期按面值還本，平時按規(guī)定的付息期采用浮動利率付息。

75.債券：是籌資單位為籌集資金而發(fā)行的，約定在一定期限內向債權人還本付息的有價證券。其目的是為了籌

集大型建設工程的長期資金。

76.債券評級：是衡量違約風險的依據。它是由專門的債券評信機構對不同公司債券的質量做出的

評判。債券質量通常以信用等級來表示。信用等級越高，債券的質量越好，說明債券的風險小，平安性強。

77.債券發(fā)行價格：債券有效期限內企業(yè)未來現金流出按市場利率的折現值。即企業(yè)未米應付利

息和本金折現值之和。

78.債券調換分析：是比較新舊兩種嘖券的債務本錢及本錢節(jié)約額，并以此進行決策的分析。

79.股票發(fā)行價格：是指股份公司發(fā)行股票時，將股票出售給投資者所采用的價格，也是投資者

認購股票時所必須支付的價格。

80.期權：是指未來某一時間的選擇權。

81.建權合約：買賣雙方達成的一種可轉讓的標準化合約。它是一種不對稱合約。它使期權持有

人始終處于主動地位；而期權立約人則處于被動地位。

82.權利金：即期權價格，是指期權合約持有人為擁有期權而支付的費用。它確實定主要受合約期

限、履約價格及標的物交易的活潑程度影響。

83.買入期權：又稱看漲期權，它賦予投資者在合約有效期限內按某一確定價格買進一定數量的有

價證券或期貨的權利。

84.賣出期權：又稱看跌期權，它賦予投資者在合約有效期限內按某一確定價格賣出一定數量的有

價證券或期貨的權利。

85.雙向期權：又稱雙重期權，指投資者可同時購置某一證券或期貨的買入期權和賣出權，以便在證券或期貨價

格頻繁漲跌變化時獲益。

第6章

86.租賃：是出租人以收取租金為條件，在契約或合同規(guī)定的期限內，將資產租讓給承租人使用的一種

經濟行為。

87.融資租賃與經營租賃：如果在一項租賃中，與資產所有權有關的全部風險或收益實

質上已經轉移，這種租賃稱為融資租賃；否則為經營租賃。

88.直接租賃：是指由出租人在資本市場上籌集資本，并向設備制造商支付貨款后取得設備，然后直接出租給承

租人的一種租賃方式。

89.售后回租：是指設備的制造者在出售某項設備后，立即按照特定條款從購置者手中租回該項設備的一種租賃

方式。

90.杠桿租賃：是指如果設備購置本錢所需資金的一局部（10%-20險由出租人承當，其余大局部資金由出租人向貸

款人以租賃設備作為資產抵押而獲得，這種租賃方式稱為杠桿租賃。

91.認股權證簡稱認股證：是持有者購置公司股票的一種憑證，它允許持有人按某一特定價格在規(guī)定的期限內購

置既定數量的公司股票。

92.附認股權證：認股權證通常伴隨公司長期債券一起發(fā)行，這種債券可以稱為附認股權證債券。

93.認股證溢價：是指認股權證市場價值與理論價值之間的差額，認股權證溢價大小與相關股票巾場價值的變動

有密切關系。

94.可轉換債券：是一種以公司債券（也包括優(yōu)先股）為載體，允許持有人在規(guī)定的時間內按規(guī)定的價格轉換為發(fā)

行公司或其他公司普通股的金融工具。

95.轉換比率：是指每份可轉換債券可轉換成普通股的股數。

第7章

96.短期籌資：指為滿足企業(yè)臨時性流動資金需要而進行的籌資活動。企業(yè)的短期資金一般是通過流動負債的方

式取得，短期殍資也稱為流動負債籌資或短期負債籌資。

97.穩(wěn)健型籌資策略：這是一種較為謹慎的籌資策略，按照這種籌資策略，企業(yè)的一局部臨時性流動資產要靠長

期籌資方式來解決，即企業(yè)的短期籌資少于企業(yè)臨時性流動資產c

98.激進型籌資策略：這是一種擴張型籌資策略，按照這種籌資策略，企業(yè)短期籌資方式籌措的資金不僅能滿足

企業(yè)臨時性流動資產的需要，還能解決一局部永久性流動資產的資金需要。

99.折衷型籌資策略：這是介于上述兩者之間的一種籌資策略o

100.商業(yè)信用：是指在商品交易過程中由于延期付款或預收貨款所形成的企業(yè)間的借貸關系。它是企業(yè)交易過程

中的一種自然籌資。包括：應付賬款、應付票據和預收賬款。

101.自然型籌資：企業(yè)生產經營過程中往往還形成一些受益在先，支付在后，支付期晚于發(fā)生期的費用，這些費

用口」以視為企業(yè)的自然性籌資。

102.信用額度：是指銀行對借款人規(guī)定的短期無擔保貸款的最高限額。

103.周轉信貸協(xié)議：是指銀行具有法律義務承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定。它是正式的貸款承諾。

104.補償性余額：是銀行要求企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或實際借用額的一定百分比計算的最低存款余額。這

里的一定百分比通常為10%—20%。

第8章

105.現金流入量：現金流入了量是指投資工程增加的現金收入額或現金支出節(jié)約額，包括：（1）收現銷售收入.

即每年實現的全部現銷收入。（2）固定資產殘值變現收入以及出售時的稅賦損益.。如果固定資產報廢時殘值收入

大于稅法規(guī)定的數額，就應上繳所得稅，形成一項現金流出量，反之則可抵減所得稅，形成現金流入量。（3）墊

支流動資金的收回。主要指工程完全終止時因不再發(fā)生新的替代投資而收回的原墊付的全部流動資金額。（4）其

他現金流入量。指以上三項指標以外的現金流入工程。

106.現金流出量：現金流出量是指投資工程增加的現金支出額。包括：（1）固定資產投資支出，即廠房、建筑物

的造價、設備的買價、運費、設備基礎設施及安裝費等。（2）墊支流動資金，是指工程投產前后分次或一次投放

于流動資產上的資金增加額。（3）付現本錢費用，是指與投資工程有關的以現金支付的各種本錢贄用。（4）各種

稅金支出。

107.現金凈流量：現金凈流量是指在工程計算期內由每年現金流入量與同年現金流出量之間的差額所形成的序列

指標，它是長期投資決策評價指標計算的重要依據。

108.現金流量：現金流量是指在一定時期內，投資工程實際收到或付出的現金數。

109.附加效應：附加效應是指在估計投資現金流量時，要以投資對企業(yè)所有經營活動產生的整體效果為基礎進行

分析，而不是孤立地考察某一個工程。

110.時機本錢：時機本錢是指投資決策中，從多種方案中選取最優(yōu)方案而放棄次優(yōu)方案所喪失的收益。

111.淹沒本錢：淹沒本錢是指過去已經發(fā)生，無法由現在或將來的任何決策所能改變的本錢。在投資決策中，淹

沒本錢屬于決策無關本錢。

112.權責發(fā)生制：權責發(fā)生制指但凡應屬本期的收入和費用，不管其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和

費用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應作為本期的收入和費用處理。

113.收付實現制：收付實現制是權責發(fā)生制的對稱，是以款項的實際收付為標準，來確定本期收益和費用的?種

會計處理方法。采用這種方法，凡在本期內實際收到的收益和付出的費用，不管其是否屬于本期，均作為本期的

收益和費用處理。

114.初始現金流量：即投資開始時（主要指工程建設過程中）發(fā)牛的現金流量。

115.經營現金流量：是指工程建成后，生產經營過程中發(fā)生的現金流量。

116.終結現金流量：是指工程經濟壽命終了時發(fā)生的現金流量。

117.凈現值：一個工程的凈現值是指在整個建設和生產效勞年限內，各年現金凈流量按資本本錢率或投資者要求

的最低收益率計算的各年現值之和。

118.內部收益率：內部收益率就是工程凈現值為零時的貼現率或現金流入量現值與現金流出量現值相等時的貼現

率。

119.獲利指數：獲利指數又稱現值指數，是指投資工程未來現金流入量現值與現金流出量現值的比值。

120.獨立工程：獨立工程是指不受其他工程的影響而進行選擇的工程，也就是說，這個工程的接受既不要求也不

排除其他的投資工程。

121.互斥工程：互斥工程是指多個互相排斥，不能同時并存的方案。

122.常規(guī)工程：常規(guī)工程是指只在前期初始投資時出現現金流出，以后各期出現的都是現金流入，也就是說，進

行投資以后，工程未來各年的現金流量合計應是正數.

123.非常規(guī)工程：非常規(guī)工程是指一個投資工程的現金流量是交錯型的，如現金流量為--++???-++,即非傳

統(tǒng)型現金流量，則該投資工程可能會有幾個內部收益率，其個數要視現金流量序列中正負號變動的次數，在這種

情況下，很難選擇用哪一個指標來評價方案最適宜。

124.回收期：回收期是指通過工程的現金凈流量來回收初始投資所需要的時間。

125.會計收益率：會計收益率是指投資工程年平均凈收益與該工程平均投資額的比率。

126.增量收益分析法：即根據增量凈現值、增量內部收益率或增量獲利指數等任?指標進行方案比選的方法。

127.總費用現值法：總費用現值法是指通過計算各備選方案中全部費用的現值來進行方案比選的一種方法。這種

方法適用于收入相同，經營期相同但本錢不同的工程比選。

128.年均費用法：年均費用法是指通過計算各備選方案中的年均費用來進行方案比選的一種方法，它適于收入相

同但計算期不同的方案。

129.敏感性分析：敏感性分析是衡量不確定因素的變化對工程評價標準（如凈現值、內部收益率）的影響程度。

130.會計盈虧平衡分析：會計盈虧平衡分析是指工程年收入與年本錢相等時的銷售水平確實定。

131.盈虧平衡現值分析：盈虧平衡現值分析是指工程的凈現值為零時的銷量水平確定。

132.風險調整貼現率法：風險調整貼現率法就是通過調整凈現值公式的分母，將貼現率調整為包括風險因素的貼

現率，然后再進行工程的評價。

133.確定等值法：確定等值法是通過調整凈現值公式的分子，確定與風險性現金流量帶來同等效用的無風險現金

流量，然后用無風險利率貼現，計算工程的凈現值，以此作為決策的基礎。

134.確定等值系數：確定等值系數是指有風險的現金流量相當于無風險的現金流量的金額，它口「以杷各年有風險

的現金流量換算成無風險的現金流量。

第9章

135.債券面值：債券面值是指設定的票面金額。它代表發(fā)行人借入并且承諾了未來某一特定日期償付給債券持有

人的金額。

136.債券票面利率：債券的票面利率是指債券發(fā)行者預計向投資者支付的利息占票面金額的比率。

137.債券期限：債券期限是指債券從發(fā)行到歸還本金或發(fā)行者提前贖回時的時間長度。

138.債券到期口：債券的到期口指歸還本金的口期。

139.債券契約：債券契約是債券發(fā)行人和代表債券持有者利益的債券托管人之間簽訂的具有法律效力的協(xié)議。契

約中包括該項借款的具體條款，其中的大多數條款是為保護債券掙有人的利益而設置的.

140.債券的當前收益率：債券的當前收益率等于債券的年利息與債券當前市場價格之比。

141.政府債券：政府債券是指政府作為發(fā)行人的債券，它通常由財政部發(fā)行，政府擔保，我國習慣上把府債券稱

為公債。

142.金融債券：金融債券是經中央銀行或其他政府金融管理部門批準，由銀行或其他金融機構發(fā)行的債務憑證。

143.短期債券：短期債券指期限在一年以內的債券。

144.中期債券：中期債券是指期限在一年以上，一般在10年以下的債券。

145.長期債券：長期債券一般說來是指10年以上的債券，但各國政府對債券的期限劃分標準不完全相同。

146.固定利率債券：固定利率債券具有固定的利息率和固定的歸還期，是傳統(tǒng)的債券，也叫普通債券。

147.浮動利率債券：浮動利率債券是根據市場利率定期調整的中、長期債券。

148.記名債券：記名債券是指債券上記載債權人的姓名或名稱，并在發(fā)行單位或代理機構進行登汜的債券。轉讓

時原持有人要背書，辦理相應的過戶手續(xù)。通常記名債券可以掛失。

149.無記名債券：無記名債券是指不需在債券上記載持有人的姓名或名稱，也不需在發(fā)行單位代理機構登記造價

的債券。此種債券可隨意轉讓，不需辦理過戶手續(xù)。

150.上市債券：上市債券指經由政府管理部門批準，在證券交易所內買賣的債券，也叫掛牌券。

151.非上市債券：非上市債券不在證券交易所上市，只能在場外交易，流動性差。一般說來，不能轉讓的債券，

不具流通性，持有人在蒙受損失時無能為力，作為補償要給予較高的利率才能抵消其風險。

152.流通在外債券：流通在外的債券是指已在市場上流通了一段時間的債券，其價格會和面值有較大區(qū)別并且不

穩(wěn)定。

153.可提前贖回債券：可提前贖回債券是指債券發(fā)行時約定發(fā)行單，‘立可在債券到期前的某一時間以某一價格提前

歸還本息的債券。

154.不可提前贖回債券：不可提前贖回債券是指只能按債券期限到期還本，而不能提前歸還本金予以收回的債券。

155.抵押債券：抵押債券是指以企業(yè)財產作為擔保而發(fā)行的一種公司債券。企業(yè)可作抵押品財產有：不動產、動

產和企業(yè)持有的債券、股票。

156.信用債券：信用債券是指沒有抵押品，完全靠公司良好的信譽而發(fā)行的債券。通常只有經濟實力雄厚、信譽

較高的企業(yè)才有能力發(fā)行這種債券。

157.附屬信用債券：附屬信用債券是指債券持有人在公司清償是擁有債券的排列次序低于信用債券和其他債券，

但高于優(yōu)先股和普通股。

158.可轉換債券：可轉換債券是指在一定時期內，可以按規(guī)定的價格或一定的比例，由持有人自由選擇轉換為普

通股的債券。

159.不可轉換債券：不可轉換債券是指債券發(fā)行時沒有約定可在一定條件下轉換成普通股這一特定條件的債券。

160.股票價值：股票價值是指其預期的未來現金流入的現值。它是股票的真實價值，又稱〃股票的內在價值”或〃

理論價值"。

161.股票價格：股票價格是股票在證券市場上的交易價格。這是市場上買賣雙方進行競價后產生的雙方均能接受

的價格。

162.股利：股利是股息和紅利的總稱。股利是公司從稅后利潤中分配給股東的，是公司對股東投資的一種回報.

163.優(yōu)先股價值：優(yōu)先股價值是優(yōu)先股未來各期現金流入量按投資者要求的收益率折現的現值之和。

第10章

164.現金：現金是指在生產經營過程中暫時停留在貨幣形態(tài)的資金?，F金是企業(yè)中流通性最強的資產，包括庫存

現金、銀行存款和銀行本票、銀行匯票等。

165.目標現金持有量：目標現金持有量是使總本錢最小的現金持有量。

166.現金周轉期：現金周轉期是指從購置存貨支付現金到收回現金這一期間的長度。

167.現金浮游量：現金浮游量是指根行賬戶上的存款余額與公司賬戶上現金余額之間的差額。

168.商業(yè)票據：商業(yè)票據是由信譽較高的大公司發(fā)行的短期無擔保票據。

169.銀行承兌票據：銀行承兌票據是由商業(yè)銀行承兌的匯票。

170.可轉讓大額存單：可轉讓大額存單是從普通的銀行存單開展而來的。銀行接受客戶的定期存款，通常向客戶

提供存單作為憑證，存單持有人憑以收取存款利息，并在到期時用存單換回存入的資本。

171.回購協(xié)議：回購協(xié)議是指銀行或經紀商向公司出售某種短期證券時，同意在特定的時期內以特定的價格購回

這種證券八

172.應收賬款：應收賬款是指公司因賒銷產品或提供勞務而形成的應收款項，是公司短期投資的主要組成局部。

173.信用本錢：應收賬款信用本錢是指企業(yè)持有?定應收賬款所付出的代價，包括：時機本錢、管理本錢和壞賬

本錢。

174.信用風險：信用風險是指公司不能收回賒銷商品的貨款而發(fā)生壞賬損失的可能性。

175.信用標準：信用標準是指公司決定授予客戶信用所要求的最低標準。如果客戶達不到該項信用標準，就不能

享受公司按商業(yè)信用賦予的各種優(yōu)惠，或只能享受較低的信用優(yōu)惠。

176.信用條件：信用條件是指公司要求客戶支付賒銷款的條件。一般包括信用期限、現金折扣和折扣期限。

177.信用期限：信用期限是指公司允許客戶從購貨到支付貨款的時間限定。

178.現金折扣；現金折扣是在客戶提前付款時給予的優(yōu)惠。

179.折扣期限：折扣期限是為客戶規(guī)定的可享受現金折扣的付款時間。

180.取得本錢：取得本錢是指為取得某種存貨而支出的本錢。具體包括訂貨本錢和購置本錢。

181.訂貨本錢：訂貨本錢是指取得訂單的本錢，如辦公費、差旅費、郵資、電報電話費等支出。

182.訂貨的固定本錢：訂貨的固定本錢是指訂貨本錢中與訂貨次數無關的本錢，如常設采購機構的根本開支等。

183.訂貨的變動本錢：訂貨的變動本錢是指與訂貨次數有關的訂貨本錢，如差旅費、郵資等。

184.購置本錢：購置本錢是指存貨本身的價值，經常用存貨數量與單價的乘積來確定。

185.儲存本錢：儲存本錢是指為保持存貨而發(fā)生的本錢，包括存貨占用資金所應計的利息、倉庫費用、保險費用、

存貨破損和變質損失等等。

186.儲存固定本錢：儲存固定本錢是指與存貨數量的多少無關的儲存本錢。如倉庫折舊、倉庫職工的固定月工資

等。

187.儲存變動本錢：儲存變動本錢是指與存貨的數量有關的儲存本錢，如存貨資金的應計利息、存貨的破損和變

質損失、存貨的保險費用等。

188.缺貨本錢：缺貨本錢是指由于存貨供給中斷而造成的損失，包括材料供給中斷造成的停工損失、產成品庫存

缺貨造成的拖欠發(fā)貨損失和喪失銷售時機的損失；如果生產企業(yè)以緊急采購代用材料解決庫存材料中斷之急，那

么缺貨本錢表現為緊急額外購入本錢（緊急額外購入的開支會大于正常采購的開支）。

189.經濟批量：經濟批量，又稱經濟訂貨量，是指使存貨的相關總本錢最低的進貨批量。

190.再訂貨點：再訂貨點是指在提前訂貨的情況下，企業(yè)再次發(fā)出訂貨單時，尚有存貨的庫存量。

191.訂貨提前期：訂貨提前期是指從提出訂貨到收到訂貨的時間同隔。

192.平安儲藏：平安儲藏就是為防止需求量（或耗用最）和交貨期的不確定性而持有的存貨。平安儲藏存貨在正常

情況下不動用，只有當存貨過量使用或送貨延遲時才動用。

第11章

193.經營杠桿：經營杠桿反映銷售量與息稅前利潤之間的關系，主要用于衡量銷售量變動對息稅前利潤的影響。

194.財務杠桿：財務杠桿主要反映息稅前利潤與普通股每股收益之間的關系，用于衡量息稅前利澗變動對普通股

每股收益變動的影響程度。

195.經營杠桿系數：經營杠桿系數是指息稅前利潤變動率相當于產銷量變動率的倍數，主要用于衡量風險和預測

息稅前利潤。

196.財務杠桿系數：財務杠桿系數是指普通股每股收益變動率相當于息稅前利潤變動率的倍數，主要用于衡量財

務風險和預測普通股每股收益。

197.財務風險：財務風險也稱籌資風險，是指舉債經營給公司未來收益帶來的不確定性。影響財務風險的因素主

要有：資本供求變化、利率水平變化、獲利能力變化、資本結構變化等。

198.綜合杠桿：綜合杠桿是經營杠桿和財務杠桿共同所起的作用，用于衡量銷售量的變動對普通發(fā)每股收益變動

的影響程度。

199.綜合杠桿系數：綜合杠桿系數是指每股收益的變動率相當于銷售量變動率的倍數。

200.公司的總風險：公司經營風險和財務風險的總和構成了公司的總風險。

201.資本結構：資本結構是指公司長期資本（長期負債、優(yōu)先股、普通股）的構成及其比例關系。注意這里我們討

論的資本結構是不包括短期負債的，如果考慮短期負債，也就是將負債表的右方考慮進去，則稱公司的財務結構,

即一個公司全部資產的資本結構C

202.代理木錢：代理本錢是指為鼓蹴代理人采取使委托人利益最大化的行為而付出的代價，如設計和實施各種監(jiān)

督、約束、鼓勵和懲罰等措施而發(fā)生的本錢。

203.無差異點：無差異點是指使不同資本結構的每股收益（EPS）相等時的息稅前利潤（EBIT）。

204.總價值分析：總價值分析就是根據資本結構、資本本錢與公司價值之間的關系，確定公司的最正確資本結構。

第12章

205.股利政策：股利政策指公司對其收益進行分配或留存以用于再投資的策略，通常用股利支付率（每股股利/

每股收益）表示。股利支付率的上下會影響公司留存收益和內部籌資數額，股利支付率越低，公司的留存收益就

越多，通過外部籌資的數額就越少；反之亦同。

206.股票股利；股票股利是指公司將應分給投資者的股利以股票的形式發(fā)放。從會計的角度看，段票股利只是資

本在股東權益賬戶之間的轉移，而不是資本的運用。即它只不過是將資本從留存收益（或資本公積）賬戶轉移到

其他股東權益賬戶。它并未改變每位股東的股權比例，也不增加公司資產。

207.股票分割：股票分割是指將一面額較高的股票交換成數股面額較低的股票的行為。股票分割不屬于某種股利,

但其所產生的效果與發(fā)放股票股利十分相近。就會計而言，股票分割對公司的財務結構不會產生耳何影響，一般

只會使發(fā)行在外的股數增加、每股面值降低，并由此使每股市價下跌，而資產負債表中股東權益各賬戶的余額都

保持不變，股東權益合計數也維持不變。

208.股票回購：股票回購是指公司出資購回其本身發(fā)行的流通在外的股票。股票回購實際上是現金股利的一種替

代形式，股票回購后，公司資產總額與權益總額同時減少。

第13章

209.合并：合并（Combination）是指兩家以上的公司依契約及法令歸并為一個公司的行為。公司合并包括吸收合

并和創(chuàng)新合并兩種形式：前者是指兩個以上的公司合并中，其中一個公司因吸收了其他公司而成為存續(xù)公司的合

并形式，后者是指兩個或兩個以上的公司通過合并創(chuàng)立了一個新的公司。

210.并購:并購是兼并與收購的縮略表達形式,英文表達為Merger&acquisition（縮寫為M&a）。兼并與收購

既有相同點，又有區(qū)別。由于在實際運作中它們的聯系遠遠超過其區(qū)別，所以兼并與收購常被統(tǒng)稱為"并購"或"

購并"，泛指在市場機制的作用下公司為了獲得其他公司的控制權而進行的產權交易活動。

211.經營協(xié)同效應：由于經濟的互補性及規(guī)模經濟，兩個或兩個以上的公司合并后可提高其生產經營活動的效率,

這就是所謂的經營協(xié)同效應。

212.財務協(xié)同效應：財務協(xié)同效應是指并購在財務方面給公司帶來收益：包括財務能力提高、合理避稅和預期效

應。

213.橫向并購：橫向并購是指兩個或兩個以上生產和銷售相同或相似產品公司之間的并購行為。

214.縱向并購：縱向并購是生產經營同一產品相繼的不同生產階段，在工藝上具有投入產出關系公司之間的并購

行為。

215.混合并購：混合并購是指處于不同產業(yè)領域、產品屬于不同市場，且與其產業(yè)部門之間不存在特別的生產技

術聯系的公司之間的并購行為，即兩個或兩個以上相互沒有直接投入產出關系公司之間的并購行為，是跨行業(yè)、

跨部門之間的并購。

216.購置式并購：購置式并購是指并購方出資購置目標公司的資產以獲得其產權的一種方式。并購后，被并購公

司的法人主體地位隨之消失。

217.承當債務式并購：承當債務式并購是指并購方以承當目標公司的債務為條件接受其資產并取得產權的一種方

式。

218.控股式并購：控股式并購是指一個公司通過購置目標公司一定比例的股票或股權到達控股以實現并購的方

式，被并購方法人主體地位仍存在。

219.吸收股份式并購：吸收股份式并購是指并購公司通過吸收目標公司的資產或股權入股，使目標公司原所有者

或股東成為并購公司的新股東的一種并購手段。

220.杠桿收購：收購方以H標公司的資產為抵押，通過舉債融資對目標公司進行收購的一種方式。

221.整體并購：整體并購是指資產和產權的整體轉讓，是產權的權益體系和資產不可分割的并購方式。其目的是

通過資本迅速集中，增強公司實力，擴大生產規(guī)模，提高市場競爭能力。

222.局部并購：局部并購是指將公司的資產和產權分割為若干局部進行交易而實現公司并購的行為.

223.直接并購：直接并購是指并購公司直接向目標公司提出并購要求，雙方通過一定程序進行一定的磋商，共同

商定完成并購的各項條件，進而在協(xié)議的條件下到達并購的目的。

224.間接并購：間接并購是指并購公司并不直接向目標公司提出并購要求，而是在證券市場上以高于目標公司股

票市價的價格大量收購其股票，從而到達控制該公司的目的。

225.善意并購：善意并購是指并購公司事先與目標公司協(xié)商，征得其同意并談判達成收購條件的一致意見而完成

收購活動。

226.敵意并購：敵意并購是指并購公司在收購目標公司股權時雖然遭到目標公司的抗拒，仍然強行收購，或者并

購公司事先并不與目標公司進行協(xié)商，而突然直接向目標公司股東開出價格或收購要約。

227.兼并；兼并通常是指一家企業(yè)以現金、證券或其他形式購置取得其他企業(yè)的產權、使其他企業(yè)喪失法人資格

或改變法人實體，并取得對這些企業(yè)決策控制權的經濟行為。兼并是合并的形式之一，等同于我國《公司法》中

的吸收合并，指一個公司吸收其他公司而存續(xù)，被吸收公司解散。

228.收購：收購是指買方企業(yè)從賣方企業(yè)購入資產或股票以獲得對賣方企業(yè)的控制權。收購是企業(yè)資本經營的一

種形式，既有經濟意義，又有法律意義。收購的經濟意義是指一家企業(yè)的經營控制權易手，原來的投資者喪失了

對該企業(yè)的經營控制權，實質是取得控制權。從法律意義上講，我國《證券法》的規(guī)定，收購是指持有一家上市

公司發(fā)行在外的股份的30%時發(fā)出要約收購該公司股票的行為，其實質是購置被收購企業(yè)的股權。

229.價值評估：價值評估是指買賣雙方對標的物（股權或資產）做出的價值判斷。通過一定的方法評估標的物對

自己的價值，可以為買賣是否可行提供價格基礎。

230.資產價值基礎法：資產價值基砧法指通過對目標公司的資產邊行估價來評估其價值的方法。

231.收益法：收益法是根據目標公司的收益和市盈率確定其價值的方法，也可稱為市盈率模型。

232.折現現金流量法：折現現金流量法是通過估計并購引起的期望的增量現金流量和折現率來確定最高可接受的

并購價格。

233.賣方融資：賣方融資也叫推遲支付，是指并購方暫不全部償付價款，而是承諾在未來一定時期分期分批歸還

價款給目標公司的支付方式。

234.股票交換比率：股票交換比率即目標公司每股股票可換取并購公司股票的數量。

235.資產重組：資產重組是指對?定重組企業(yè)范圍內的資產進行分拆、整合或優(yōu)化組合的活動，它是企業(yè)重組的

核心。發(fā)生財務危機的公司進行資產重組方式主要包括三種：出售非核心資產，與其他公司合并，減少資本支出。

第14章

236.債務減讓：債務減讓是指債權人自愿減少對債務公司的索償權。它是通過債權人與債務人之間，或債權人之

間達成債務和解協(xié)議來進行。采用這種方式可以防止各種繁雜的法律程序和支出，所收回的款項將高于或稍低于

強迫公司清算而收回的款項。

財務會計名詞解釋

1財務會計會計準則、會計制度為主要依據，確認、計量企業(yè)資產、負債、所有者權益的增減變動，記錄收入

的取得、費用的發(fā)生和歸屬，以及收益的形成和分配，定期以財務報告的形式報告企業(yè)的財務狀況、經營成果和

現金流量，并分析報表，評價企業(yè)的償債能力、獲利能力等的一整套信息處理系統(tǒng)。

2管理會計傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)中別離出來的，與財務會計并列，利用財務會計、統(tǒng)計及其他有關資料進行整理、

計算、比照和分析并產生一系列信息，滿足企業(yè)內部各級管理人員在編制方案、作出決策、控制經濟活動等方面

的信息需要，同時直接參與企業(yè)決策控制過程，以改善經營管理，提高經濟效益。

3財務會計目標在一定歷史條件下，人們通過財務會計實踐活動所期望到達的結果。

4會計假設指組織會計核算工作應具備的前提條件，也是會計準則中規(guī)定的各種程序和方法適月的前提條件

5權責發(fā)生制但凡當期已饃現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不管款項是否收付，都應當作為當期的收

入和費用；但凡不屬于當期的收入和費用，既使款項在當期收付，都不作為當期的收入和費用。

6現值資產按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量。負債按照預計

期限內需要歸還的未來凈現金流出量的折現金額計量。

7可變現凈值資產按照其正常對外銷售所能收到現金或者現金等價物的金額扣減該資產至完工時估計將要

發(fā)生的本錢、估計的銷售洸用以及相關稅費后的金額計量.

8公允價值資產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額計

量。

9會計制度會計法和會計準則的基礎上制定的具體會計方法和程序的總稱。

10會計準則會計準則是制定會計核算制度和組織會計核算的根本標準。

11財務會計標準制約財務會計實務的法律、法規(guī)、準則和制度的總稱，它既是約束財務會計行為的標準，也是

對財務會計工作進行評價的依據。

12及時性指企業(yè)對于已經發(fā)生的交易或事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或延后。

13遂慎性也穩(wěn)健性原則。是指企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資

產或收益、低估負債或費用。

14重要性是指企業(yè)提供的會計信息應當反映企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量等有關所有重要交易或事項。

15實質重于形式企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或事項的

法律形式為依據。

16可比性企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性。這一原則不僅要求不同企業(yè)之間的會計信息要具有橫向可

比性，而且要求同一企業(yè)的不同時期的會計信息要具有縱向的可比性。

17相關性也稱有用性，企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經濟決策相關，也有助于財務報告

使用者對企業(yè)過去、現值或未來的情況做出評價或預測。

18可理解性企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用.

19可能性企業(yè)應以實際發(fā)生的交易或事項為依據進行會計核算，如實反映符合確認和計量要求的各項會計

要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠，內容完整。

20現值資產按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產生的未來現金凈流量的折現金額計量。

21重置本錢資產按照購置相同或相似資產所需要支付的現金或現金等價物的金額計量。

22歷史本錢資產按照購置時支付的現金或現金等價物的金額，或按照購置資產時所付出的對等的公允價值

計量。

23會計要素財務會計要素是指財務會計的具體對象，也是組成企業(yè)財務報表的根本單位。

24貨幣計量企業(yè)采用貨幣作為計量單位，記錄、反映企業(yè)的經營活動，并假設幣值不變。

25.會計分期在企業(yè)持續(xù)經營過程中，人為的劃分一個個間距相等、首尾銜接的會計期間。

26持續(xù)經營企業(yè)的會計確認、計量和報告應當以企業(yè)持續(xù)、止常的生產經營活動為前提。

27會計主體會計為之效勞的特定單位。

28財務會計根本假設是指組織會計核算工作應具備的前提條件，也是會計準則中規(guī)定的各種程序和方法適用的

前提條件。

29財務會計目標在一定的歷史條件下，人們通過財務會計實踐活動所期望到達的結果。

30應收票據貼現企業(yè)以未到期票據向銀行融通資金，銀行按票據的應收金額扣除?定期間的利息后的余額付給

企業(yè)的融資行為。貨幣資產

31貨幣資產企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產，包括現金、銀行存款、應收賬款和應

收票據以及準備持有至到期的債券投資等。

32性資產交換交易雙方主要以存貨、固定資產、無形資產和長期股權投資等非貨幣性資產進行的交換。該交換

不涉及或只涉及少量的貨幣性資產（即補價）。

33周魅材料主要包括企業(yè)能夠屢次使用，逐漸轉移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認為固定資產的包裝物和低值

易耗品等，以及建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉使用的材料等。

34結算方式以一定的形式和條件來實現企業(yè)間或企業(yè)與其他單位和個人間貨幣收付的程序和方法。

35應收款項企業(yè)在日常經營過程中發(fā)生的各項債權，包括應收票據、應收款項、預付款項、應收股利、應收利

息和其他應收款等。

36凈價法將扣除現金折扣后的金額作為應收賬款和銷售收入的入賬價值。

37總價法在銷售業(yè)務發(fā)生時，應收賬款和銷售收入以未扣減現金折扣前的實際售價作為入賬價值。

38商業(yè)折扣在商品交易時從價目表所列售價中扣減一定的數額。

39現金折扣企業(yè)為了鼓勵客戶在一定時期內早口付款而給予的價格優(yōu)惠.折扣多少由客戶付款早晚決定八

40帶息商業(yè)匯票票據到期時，承兌人應按票據票面金額加上票面規(guī)定利息率計算的到期利息向收款人或被

背書人支付款項的票據

41其他貨幣資金企業(yè)除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信

用卡存款、信用證保證金存款、存由投資款、外埠存款等。

42可變現凈值在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的本錢、估計的銷售費用以及相關稅

費后的金額。

43存貨跌價準備科目存貨跌價準備科目用來核算企業(yè)存貨發(fā)生減值時計提的跌價準備，貸方登記期末實際計提

的存貨跌價準備，借方登記轉出或轉【可的跌價準備，期末貸方余額反映企業(yè)計提但尚未轉銷的存貨跌價準備。

44本餞與可變現凈值孰低法對期末存貨按照本錢與可變現凈值兩者之中較低者計量的方法。

45永續(xù)盤存制企業(yè)設置各種數量金額的存貨明細賬，根據有關憑證，逐日逐筆登記各種存貨的收發(fā)領退數量和

金額，隨時結出賬面結存數量和金額。采用永續(xù)盤存制，可隨時掌握各種存貨的收、發(fā)、結出情況，有利于存貨

管理。

46實地盤存制企業(yè)平時只在賬簿中登記存貨增加數，不記減少數，期末根據清點所得實存數，計算本期發(fā)出存

貨的減少數。使用這種方法平時的核算工作比較簡單，但不能隨時反映各種物資的收發(fā)結存情況，不能隨時結出

本錢。

47材料本錢差異科目用來核算企業(yè)材料的實際本錢和方案本錢的差額。借方登記材料實際本錢大于方案本錢的

差額和結轉的材料的實際本錢小于方案本錢的差額，以及調整庫存材料方案本錢時調整減少的方案本錢。貸方登

記材料實際本錢小于方案本錢的差額和結轉的材料的實際本錢大于方案本錢的差額，以及調整庫存材料方案本錢

時調整增加的方案本錢。期末借方余額反映企業(yè)庫存材料的實際本錢大于方案本錢的差額，期末貸方余額反映企

業(yè)庫存材料的實際本錢小于方案本錢的差額。

48方案本錢法存貨的收入、發(fā)出和結余都按預先制定的方案本錢計價，同時另設本錢差異科目，登記、分

攤和按期結轉實際本錢和方案本錢的差額，期末將發(fā)出和結存存貨的本錢調整為實際本錢的一種計價方法。

49零售價法用本錢占零售價的百分比計算期末存貨本錢的一種方法，該方法主要適用于商業(yè)零售企業(yè)。

50毛利率法指根據本期銷售凈額乘以前期實際（或本月方案）毛利率計算本期銷售毛利，并據以計算發(fā)出

存貨和期末存貨本錢的一種方法。

51個別計價法對庫存和發(fā)出的每一特定存貨或每一批特定存貨的個別本錢或每批本錢加以認定的一種方

法。

52周轉材料企業(yè)能夠屢次使用，逐漸轉移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認為固定資產的材料，如包裝物和

低值易耗品以及企業(yè)（建筑承包商）的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉使用的材料。

53權益法投資最初以初始投資本錢計價，以后根據投資企業(yè)享有被投資企業(yè)所有者權益份額的變動對投資

的賬面價值進行調整的方法。

54本錢法是指長期股權投資按投資本錢計價的方法。

55重大影響對一個企業(yè)的財務和經營政策有參與決策的權利，但并不能控制或與其他方一起共同控制這些

政策的制定。

56共同控制按照合同約定對某些經濟活動所共有的控制，僅在與該項經濟活動相關的重要財務和經營決策時需

要分享控制權的投資方一致同意時存在。

57對聯營企業(yè)投資企業(yè)持有的能夠對被投資單位實施重大影響的權益性投資。

58對合營企業(yè)投資企業(yè)持有的能夠與其他合營方一同對被投資單位實施控制的權益性投資。

59實際利率法按照計入資產或金融負債（含一組金融資產或金融負債）的實際利率計算其攤余本錢及各

期利息收入或利息費用的方法。

60實際利率將金融資產在預期存續(xù)期間或適用的更短期間內H勺未來現金流量，折現為該金融資產或金融負

債當前賬面價值所使用的利率。

61長期股權投資指通過投資取得被投資單位的股權，作為被投資單位的股東，投資者按所持股份比例享有

權利并承當責任。

62可供出售金融資產指初始確認時即被指定為可供出售，而且沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損

益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產八

63持有至到期投資指到期日固定、問收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融

資產。

64交易性金融資產指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產

65融資租入固定資產企業(yè)以融資方式租入的固定資產，在租賃期內，應視同自有固定資產進行管理。

66棄置費用根據國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承當的環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務所確定的支出。

67無形資產無形資產是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可識別非貨幣性資產。無形資產包括專利權、

非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。

68使用壽命不確定的無形資產無法預見無形資產為企業(yè)帶來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的

無形資產。

69研究階段指為獲取新的技術和知識等進行的有方案的調杳，研究階段是探索性的，為進一步開發(fā)活動進

行資料及相關方面的準備，已進行的研究活動將來是否會轉入開發(fā)、開發(fā)后是否會形成無形資產等均具有較大的

不確定性。

70商譽指企業(yè)由于擁有得天獨厚的地理位置、或由于信譽好而獲得了顧客的信任，或由于組織得當、生產經營

效益高，或由于技術先進、掌握了生產的訣竅以及由于有效的廣告宣傳等原因而形成的無形價值。

71投資性房地產指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產，投資性房地產應當能夠單獨計量

和出售。投資性房地產主要包括：已出租的建筑物、己出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權。

72長期待攤費用指企業(yè)已經支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，例如租入固定資產的

改進支出、企業(yè)在殍建期間發(fā)生的費用等。應當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理

73應付票據應付票據是指企業(yè)購置材料、商品和接受勞務供給等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌

匯票和商業(yè)承兌匯票

74帶息票據帶息票據是指票據票面標明利率，在到期日按面值加計利息支付的票據

75職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的效勞而給予各種形式的報酬以及其他相關支出，包括職工在職期間

和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，

也屬于職工薪酬

76職工教育經費是企業(yè)為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。財務制度規(guī)定按職工工資總額

的1.5%計提。

77非貨幣性福利非貨幣性福利包括企業(yè)以自產產品或外購商品發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有的資產無

償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健效勞等

78股份支付是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供效勞而給予權益工具或者承當以權益工具為基礎確定的負債的交

易。股份支付分為以權益結算的股份支付和以現金結算的股份支付

79營業(yè)稅是對提供勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人征收的一種稅

80營業(yè)額營業(yè)額是指企業(yè)提供給稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。

包括向對方收取的手續(xù)費、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費

81印花稅印花稅是對書立、領受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實行由納稅人根據規(guī)定自行計算應納稅

額，購置并一次貼足印花稅票的交納方法

82短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款

83預收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項，一般是定金或局部貨款，這些負債要在以后用

商品或勞務償付

84與收益相關的政府補助指除與資產相關的政府補助之外的政府補助。此類政府補助不是以“購置、建造

或以其他方式取得長期資產”作為政策條件或使用條件

85與資產相關的政府補助指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的政府補助。其中“與資產

相關"，是指與購建固定資產、無形資產等長期資產相關

86借款費用指企業(yè)因借入資金而發(fā)生的利息及其他相關本錢，包括因借入資金而發(fā)生的利息、因發(fā)行債券

而發(fā)生的折價或溢價的攤銷、輔助費用和外幣借款發(fā)生的匯兌差額

87借款利息包括企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入資金發(fā)生的利息、發(fā)行公司債券發(fā)生的利息，以及為購建或

生產符合資本化條件的資產而發(fā)生的帶息債務所承當的利息等

88折價或溢價攤銷包括發(fā)行公司債券等所發(fā)生的折價或溢價在每期的攤銷金額

89公司債券是公司依照法定程序對外發(fā)行、約定在?定期間內還本付息的有價證券。它是公司舉借長期資

金而發(fā)行的一種書面憑證，其實質是一種長期應付票據

90可轉換公司債券是指公司債券發(fā)行一定時期后，持券人可以按一定價格轉換成發(fā)行公司股票的債券

91債券面值也稱票面額、本金或到期值金額，是債券上規(guī)定舉債企業(yè)于到期日所應支付的金額

92債券利率也稱票面利率或名義利率，是指債券利息的年利率

93債券的溢價攤銷出售債券價格超過其面值局部，稱為債券溢價。溢價局部對于發(fā)行企業(yè)而言，則可以視

為其對每期多付利息的預先扣回，是對債券票面利息費用的一種調整。因此，從舉債企業(yè)的角度來看，債券溢價

應在還款期限的各個付息期內，逐期沖減利息費用

94債券的折價攤銷出售價格低于債券面值的局部，稱為債券?斤價。債券折價是發(fā)行企業(yè)承付給債券投資人

的一筆利息費用，是對債權人每期少得利息的一種補償。從債券發(fā)行企業(yè)的角度來看，債券折價應在還款期限的

各個付息期內，逐期轉為利息費用

95實際利率法指按照應付債券的實際利率計算其攤余本錢及各期利息費用的方法

96實際利率指將應付債券在債券存續(xù)期間的未來現金流量，折現為該債券當前賬面價值所使用的利率

97長期應付款指除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固定資產的租賃

費、以分期付款方式購入固定資產等發(fā)生的應付賬款等

98未確認融資費用指企業(yè)應當分期計入各期利息費用的融資費用總額

99專項應付款指企業(yè)取得的政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項，如屬于工程工程的資

本性撥款等

100或有事項指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事

項

101債務重組指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或法院的裁定作出讓步

的事項

102直接計入所有者權益的利得和損失指不應計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變化的、與所有者

投入資本或者向投資者分配利潤無關的利得和損失

103未分配利潤反映企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額

104股權登記口指公司宣告股利后所確定的截止過戶登記的H期，亦稱為“停止過戶日”

105宣告日即黃事會根據股東大會通過的股利分配方案宣告分派股利之日，它是公司在會計上確定有關股利

負債的日期

106留存收益包括盈余公積與未分配利潤，反映企業(yè)所有者權益中由經營收益產生的累積利益

107等待期給予職工的股份通常不能立即行權，而是要等到職工在企業(yè)工作滿一定期限或完成特定業(yè)績后才

能行權，這一段期間被稱為等待期

108授權資本制指公司設立時只需在章程中載明資本總額，但不必發(fā)行資本的全部，只要認足一局部，公司

即可成立，其余局部授權董事會在認為必要時一次或分次發(fā)行

109資本公積是企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本或股不中所占的份額以及宜接計入所有者權益的利

得和損失等

110實收資本指投資者作為資本投入到企業(yè)中的各種資產的價值，可以是貨幣資金、也可以是非貨幣的實物、

知識產權、土地使用權等。所有者投入到企業(yè)的資本，除《公司法》允許的情況下，一般不允許抽回

111所有者權益指企業(yè)的資產扣除企業(yè)全部負債后由所有者享有的剩余權益

112負債的計稅基礎負債的計稅基礎=負債的賬面價值一稅法可抵扣的金額

113資產的計稅基礎企業(yè)收回資產賬面價值的過程中，計算應綱稅所得額時按照稅法可以自應稅經濟利益中

抵扣的金額，即該項資產在未來使用或最終處置時，允許作為本錢