某某公司財務(wù)管理制度匯編

目錄...........................................?…1

第一部分財務(wù)管理制度.................................2

第二部分財務(wù)內(nèi)部控制制度.............................33

第三部分全面預(yù)算管理辦法.........................40

第四部分籌融資管理辦法.............................56

笫五部分對外擔保管理制度............................58

第六部分固定資產(chǎn)管理辦法.........................61

笫七部分在建工程管理辦法............................72

第八部分應(yīng)收賬款管理辦法............................83

第九部分存貨管理辦法...............................91

第十部分成本費用管理辦法..............................95

第十一部分貨幣資金管理辦法.......................102

第十二部分票據(jù)管理規(guī)定................................117

第十三部分財務(wù)印章管理辦法........................126

第十四部分有關(guān)事項及資金支付審批管理辦法............128

第十五部分稅務(wù)管理辦法...............................140

第十六部分財務(wù)報告與財務(wù)分析管理制度.................148

笫十七部分會計核算基礎(chǔ)工作實施辦法..................155

笫十八部分應(yīng)付賬款管理辦法........................181

第十九部分企業(yè)網(wǎng)銀使用管理辦法......................183

第二十部分會計檔案管理辦法..........................186

某某公司

第一部分財務(wù)管理制度

第一章總則

第一條為維護公司、股東和債權(quán)人的合法權(quán)益，規(guī)范公司

財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和會計核算，真實完整地提供會計信

息，根據(jù)《公司法》、《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準

則》、《某某公司章程》及國家其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。

第二條本制度適用于某某公司，各級子（分）公司應(yīng)當根據(jù)

各自生產(chǎn)經(jīng)營特點制定適合于自身需要的財務(wù)管理制度。

第三條公司實行財務(wù)工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導，統(tǒng)一掌握安排資

金運作、資金使用、財產(chǎn)購置、費用開支、財產(chǎn)損失處理、各

種收入一律上交公司，各部門不經(jīng)公司通過不得對外收費。各

項支出必須經(jīng)財務(wù)部門審核，報經(jīng)總會計師或財務(wù)主管人員批

準后方能用款。

第四條公司實行全面預(yù)算管理制度，預(yù)算管理的原則：全

面預(yù)算；以收定支，總量平衡；預(yù)算管理的范圍：籌資預(yù)算、

投資預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、收入預(yù)算和

分配預(yù)算。

第五條公司財務(wù)管理的目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和股

東財富最大化。

第二章財務(wù)管理體制

第六條公司財務(wù)管理層次：總經(jīng)理、總會計師、財務(wù)中心、

某某公

子（分）公司財務(wù)部。

第七條公司總經(jīng)理：組織公司的生產(chǎn)經(jīng)營；組織實施公司

年度計劃和投資方案；擬定公司財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置；擬定公司財

務(wù)制度；確定公司財務(wù)管理的具體規(guī)定。

第八條總會計師：宣傳貫徹國家財務(wù)政策；協(xié)助總經(jīng)理負

貴公司財務(wù)管理；組織擬定公司財務(wù)制度；確定公司財務(wù)管理

的具體規(guī)定；審核批準公司重要財務(wù)事項；協(xié)調(diào)公司各職能部

門、基層單位和財務(wù)部門的關(guān)系；組織擬定公司財務(wù)預(yù)算，負

責預(yù)算方案的實施，督促公司財務(wù)部門下達落實成本、費用、

利潤等考核指標；定期檢查各職能部門、各基層單位財務(wù)預(yù)算

執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問題；負責組織公司財務(wù)核

算，審核財務(wù)決算方案。

第九條財務(wù)中心：具體實施和落實公司各項財務(wù)管理辦法

知措施；負責公司財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；擬定

公司具體的財務(wù)管理辦法，組織實施公司財務(wù)管理和會計核算;

如實反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；監(jiān)督公司財務(wù)收支，依

法計算繳納國家稅收，按時向投資者和監(jiān)督部門報送財務(wù)報告;

執(zhí)行股份總經(jīng)理授權(quán)范圍內(nèi)的投資方案、融資方案和擔保方案;

參與公司經(jīng)營，統(tǒng)一籌集資金、分配資金。

第十條子（分）公司財務(wù)部：在公司財務(wù)中心的指導下開展

工作。具體實施和落實子公司各項財務(wù)管理辦法和措施；負責

子公司財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；擬定子公司具體

的財務(wù)管理辦法，組織實施子公司財務(wù)管理和會計核算；如實

反映子公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；監(jiān)督子公司財務(wù)收支，按

時向公司報送財務(wù)報告；參與子公司經(jīng)營，統(tǒng)一使用資金。

第三章主要會計政策

第十一條公司和控股子公司（含分公司）均執(zhí)行財政部最

新頒布的新企業(yè)會計準則及應(yīng)用指南。

第十二條公司會計年度自公歷1月1日起至12月31日止,

人民幣為記賬本位幣。

第十三條公司以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和

報告，采用借貸記賬法記賬，會計要素一般采用歷史成本計量,

當采用公允價值、現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值、重置成本計量時，應(yīng)當

保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。

第十四條外幣交易應(yīng)當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的

即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。

公司在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項

目和外幣非貨幣性項目進行處理：

1、外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，因

資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即

期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，可直接歸屬于符合資本化條件

的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)的

成本，其余均計入當期財務(wù)費用。

2、以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，采用交易發(fā)生日

的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

3、以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確

定日的即期匯率折算。

第十五條公司將持有期限短（一般是指從購買日起，三個

月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風

險很小的投資確定為現(xiàn)金等價物。

第十六條公司金融資產(chǎn)核算方法如下：

1、分類：公司在金融資產(chǎn)初始確認時根據(jù)持有目的和風險

管理目標劃分為以下四類：

I.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或

金融負債，包括交易性金融資產(chǎn)或金融負債和指定為以公允價

值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債；

II.持有至到期投奧；

III.貸款和應(yīng)收款項；

IV.可供出售金融資產(chǎn)。

V.其他金融負債等。

公司在初始確認時將某項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資

產(chǎn)，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重

分類為交易性金融資產(chǎn)。

2、確認和計量：初始確認金融資產(chǎn)按照公允價值計量。與

交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的交易費用直接計入當期損益：其他類別

的金融資產(chǎn)相關(guān)交易費用發(fā)生時計入初始確認金額。

交易性金融資產(chǎn)按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變

動形成的利得或損失計入當期損益。

某某公司

可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值

變動形成的利得或損失，直接計入所有者權(quán)益，在該金融資產(chǎn)

終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當期損益。

持有至到期投資、委托貸款和應(yīng)收款項，采用實際利率法,

按攤余成本計量，實際利率與票面利率差別較小的，也可按名

義利率攤余成本進行后續(xù)計量。

持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項投資不再適合劃分為持

有至到期投資時，將該項投資分類為可供出售金融資產(chǎn)核算。

3、減值：在資產(chǎn)負債表日對對已公允價值計量且其變動計

入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，

當存在下列一項或若干項客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值

時，計提減值準備。

I.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴重財務(wù)困難；

II.債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約

或逾期等；

HI債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財

務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；

IV.債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組；

V.因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)元法在活躍

市場繼續(xù)交易；

VI.無法辨認一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是

否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該

組金融資產(chǎn)自初始確認以來的預(yù)計未來現(xiàn)金流量確已減少且可

某某公司

計量，如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人

所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔保物在其所在地區(qū)的價格明顯

下降、所處行業(yè)不景氣等；

vn.債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境等發(fā)

生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本；

VIII.權(quán)益工具投奏的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌；

IX.其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。

以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當將該金融資

產(chǎn)的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未

來信用損失）現(xiàn)值，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當

期損益。

可供出售金融資產(chǎn)公允價值出現(xiàn)大幅度持續(xù)下跌時，應(yīng)計

提減值準備，同時將原值按計入所有者權(quán)益的因公允價值下降

形成的累計損失，應(yīng)當予以轉(zhuǎn)出，計入當期損益。

在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益

工具投資發(fā)生減值時，應(yīng)當將該權(quán)益工具投資的賬面價值與按

照類似金融資產(chǎn)當時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)

值之間的差額，確認為減值損失，計入當期損益。

持有至到期投資、委托貸款和應(yīng)收款項確認減值損失后，

如有客觀證據(jù)表明該金融姿產(chǎn)價值已恢復，且客觀上與確認該

損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原確認的減值損失應(yīng)當予以轉(zhuǎn)回，計

入當期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應(yīng)當超過假定不計

提減值準備情況下該金融贊產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。

對于已確認減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計

期間公允價值巳上升且客觀上與確認原減值損失確認后發(fā)生的

事項有關(guān)的，原確認的減值損失應(yīng)當予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。

可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，通過資本公積轉(zhuǎn)回，

不得通過損益轉(zhuǎn)回。在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能

可靠計量的權(quán)益工具投資，不得轉(zhuǎn)回。

4、公允價值確定：金融資產(chǎn)存在活躍市場的，以市場交易

價格作為確定其公允價值的基礎(chǔ)，不存在活躍市場的，以估值

技術(shù)確定其公允價值，具體包括：參考熟悉情況并自愿交易的

各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其

他金融工具的當前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價模型

等。

第十七條公司應(yīng)收款項核算方法

(D單項金額重大并單項計提壞賬準備的應(yīng)收款項

單項金額重

大的判斷依700萬元以上的應(yīng)收賬款和50萬元以上的其他

據(jù)或金額標應(yīng)收賬款。

準

單項金額重單獨進行減值測試，按預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低

大并單項計于其賬面價值的差額計提壞賬準備，計入當期損

提壞賬準備益；單獨測試未發(fā)生減值的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)

的計提方法收款，包括在具有類似信用風險特征的應(yīng)收款項

組合中再進行減值測試。

(2)按信用風險特征組合計提壞賬準備的應(yīng)收款項

按信用風險特征組合計提壞賬準備的計提方法：

組合名稱依據(jù)

除已單獨計提減值準備的應(yīng)收賬款、其他

應(yīng)收款外，公司根據(jù)以前年度與之相同或

相類似的、按賬齡段劃分的具有類似信用

賬齡組合

風險特征的應(yīng)收款項組合的實際損失率為

基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時情況分析法確定壞賬準備

計提的比例。

年末對于不適用按類似信用風險特征組合

的應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和長期應(yīng)收款均進

行單項減值測試。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)

組合2生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低

于其賬面價值的差額，確認減值損失，計

提壞賬準備。如經(jīng)減值測試未發(fā)現(xiàn)減值的，

則不計提壞賬準備。

公司對合并范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款、其

關(guān)聯(lián)方組合

他應(yīng)收款不計提壞賬準備。

已收取信用證的

公司對以收取信用證的應(yīng)收取款、出口退

應(yīng)收款項、應(yīng)收出

稅款不計提壞賬準備。

口退稅款組合

按組合計提壞賬準備的計提方法：

組合名稱計提方法

賬齡組合賬齡分析法

關(guān)聯(lián)方組合不計提壞賬準備

已收取信用證的應(yīng)收款項、

不計提壞賬準備

出口退稅款組合

某某公司

組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準備的計提比例:

應(yīng)收賬款計提比例其他應(yīng)收款計提比

賬齡

說明例說明

1年以內(nèi)（含1年）5%5%

1-2年10%10%

2-3年15%15%

3年以上50%50%

（3）單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應(yīng)收賬款。

單項金額不重大但按賬齡特征進行組合后該組合的風險較

大的應(yīng)收款項，系指期末單項金額未達到上述單項金額重大的應(yīng)

收款項的確認標準的，分別按資產(chǎn)類型、行業(yè)分布、區(qū)域分布、

擔保物類型、逾期狀態(tài)等特征進行組合后，確認為組合風險較大

的應(yīng)收款項。具體包括賬齡在3年以上的，或依據(jù)公司收集的信

息證明該債務(wù)人已經(jīng)出現(xiàn)資不抵債、瀕臨破產(chǎn)、債務(wù)重組、兼并

收購等情形的，影響該債務(wù)人正常履行信用義務(wù)的應(yīng)收款項。

有客觀證據(jù)表明單項金額雖不

重大，但因有明顯跡象表明債務(wù)

單項計提壞賬準備的理由人很可能無法履行還款義務(wù)的

應(yīng)收款項等，應(yīng)進行單項減值測

試

對發(fā)生減值的此部分從組合中

壞賬準備的計提方法分離出來，結(jié)合現(xiàn)實情況分析確

定壞賬準備計提的比例

第十八條公司存貨核算方法

1、存貨的分類：存貨分為大宗原燃材料、輔助材料、備品

備件、包裝物、委托加工材料、在產(chǎn)品、自制半成品、低值易

耗品和產(chǎn)成品等。

某某公司

2、存貨取得和發(fā)出的計價方法：存貨實行永續(xù)盤存制，本

公司原材料、包裝物等購入按實際成本入賬，入庫按計劃成本

核算，期末分別各品種或各類別計算存貨的材料成本差異率并

在發(fā)出與結(jié)存存貨間進行材料成本差異的分配；銷售產(chǎn)成品采

用加權(quán)平均法核算。

3、低值易耗品采用領(lǐng)用時一次攤銷，包裝物在領(lǐng)用時一次

攤銷入成本費用。

4、期末存貨計價原則及存貨跌價準備確認標準和計提方

法：期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計價，本公司以取

得確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，考慮持有存貨的目的和資產(chǎn)負債表日后事

項的影響等因素，確定存貨的可變現(xiàn)凈值。產(chǎn)成品和直接用于

出售的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計售

價減去估計完工成本、銷售費用和稅金后確定可變現(xiàn)凈值；期

末，在對存貨進行全面盤點的基礎(chǔ)上，對于存貨因遭受毀損、

全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，預(yù)計其成本

不可收回的部分，提取存貨跌價準備。存貨跌價準備主要原材

料及產(chǎn)成品按品種、其他存貨按類別按存貨項目的成本高于其

可變現(xiàn)凈值的差額提取，可變現(xiàn)凈值按估計售價減去估計完工

成本、銷售費用和稅金后確定。

第十九條公司投資性房地產(chǎn)核算方法

1、初始計量：企業(yè)取得的投資性房地產(chǎn)，按照取得時的成

本進行初始計量。

I.外購投資性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款和可直接歸屬

某某公司

于該資產(chǎn)的相關(guān)稅費。

H.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)

定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

in.以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本，適用相關(guān)會計

準則的規(guī)定確認。

與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，滿足準則規(guī)定的確認條

件時，計入投資性房地產(chǎn)成本；不滿足準則規(guī)定的確認條件的,

應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益。

2、后續(xù)計量：公司在資產(chǎn)負債表日采用成本模式對投資性

房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，在有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允

價值能夠持續(xù)可靠取得的情況下，可以對投資性房地產(chǎn)采用公

允價值模式進行后續(xù)計量。

采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或

進行攤銷，以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)

整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損

益。

3、轉(zhuǎn)換：公司有確鑿證據(jù)表明房地產(chǎn)用途發(fā)生改變，滿足

下列條件之一的，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或者將其他

資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)：

I.投資性房地產(chǎn)開始自用。

H.作為存貨的房地產(chǎn)，改為出租。

in.自用土地使用權(quán)停止自用，用于賺取租金或資本增值。

IV.自用建筑物停止自用，改為出租。

某某公司

4、減值：公司不對采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

計提減值。采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)減值與固定資產(chǎn)

喊值政策一致。

第二十條公司長期股權(quán)投資核算方法

（D非企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的投資成本確定

I.以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照實際支付的

購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股

雙投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出。

II.以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照發(fā)行

根益性證券的公允價值作為初始投資成本。與發(fā)行權(quán)益性證券

直接相關(guān)的費用，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第37號一一金融工

具列報》的有關(guān)規(guī)定確定。

HL通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，在換入資

產(chǎn)或換出資產(chǎn)公允價值可靠計量的情況下，以換出資產(chǎn)的公允

價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入長期股權(quán)投資的初始投資成

本；不滿足上述前提的非貨幣資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價

值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。

IV.通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按

公允價值為基礎(chǔ)確定。

（2）后續(xù)計量及損益確認方法

公司對控股子公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算，在編

制合并財務(wù)報表時按權(quán)益法進行調(diào)整。

對被投資單位不具有關(guān)同控制或重大影響，并且在活躍市

場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資采用成

本法核算。

某某公司

對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，

采用權(quán)益法核算。

因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大

影響的，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量

的長期股權(quán)投資，改按成本法核算；因追加投資等原因能夠?qū)?/p>

被投資單位實施共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的，改按權(quán)

益法核算。

I.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派

的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當期投資收益。

II.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，本公司在取得長期股

雙投資以后，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益

的份額，確認投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。本公

司按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的部

分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投費的賬面價值。采用權(quán)益法核算的長

期投資，本公司確認被投登單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權(quán)投

資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期

根益減記至零為限，公司負有承擔額外損失義務(wù)的除外。被投

資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，公司在其收益分享額彌補未確認的

虧損分擔額后，恢復確認收益分享額。

in.本公司處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款

的差額，計入當期損益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投費，在

處置該項投資時，采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債

用同的基礎(chǔ)，按相應(yīng)比例對預(yù)案計入其他綜合收益的部分進行

某某公司

會計處理。

⑶確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)

本公司對外投資符合下列情況時，確定為投資單位具有共

同控制：①任何一個合營方均不能單獨控制合營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)

營活動；②涉及合營企業(yè)基本經(jīng)營活動的決策需要各合營方一

致同意；③各合營方可能通過合同或協(xié)議的形式任命其中的一

個合營方對合營企業(yè)的日常活動進行管理，但其必須在各合營

方已經(jīng)一致同意的財務(wù)和經(jīng)營政策范圍內(nèi)行使管理權(quán)。

本公司對外投資符合下列情況時，確定為對投資單位具有

重大影響：①在被投費單位的董事會或類似權(quán)力機構(gòu)中派有代

表；②參與被投資單位的政策制定過程，包括股利分配政策等

的制定；③與被投資單位之間發(fā)生重要交易；④向被投資單位

派出管理人員；⑤向被投贊單位提供關(guān)鍵技術(shù)資料。本公司直

接或通過子公司間接擁有被投資企業(yè)20%以上但低于50%的表決

雙股份時，一般認為對被投資單位具有重大影響。

（4）減值測試方法及減值準備計提方法

共同控制或重大影響以下的在活躍市場中沒有報價、公允

僑值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，其減值按照金融資產(chǎn)減值

的有關(guān)規(guī)定處理；對子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的長期股權(quán)

投資，由于被投資企業(yè)經(jīng)營狀況惡化等原因，導致可收回金額

低于其賬面價值，并且這種降低在可預(yù)計的未來期間內(nèi)難以恢

復的，按其可收回金額低于賬面價值的差額，計提減值準備。

第二十一條固定資產(chǎn)核算方法

某某公司

1、固定資產(chǎn)的確認標準：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或

經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，

并且同時滿足以下條件：

I.該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

II.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計量。

與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合以上確認條件的，計入

固定資產(chǎn)成本；不符合規(guī)定的確認條件的，應(yīng)當在發(fā)生時計入

當期損益。

2、固定資產(chǎn)的分類：房屋建筑、機器設(shè)備、儀器儀表、運

輸設(shè)備和電氣設(shè)備。

3、固定資產(chǎn)的初始計量：固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量。

I.外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費，使

固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的

運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。

II.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定

可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

III.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照投資合同或協(xié)

議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

N.通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并和融資

租賃取得的固定資產(chǎn)的成本，分別按照相關(guān)準則規(guī)定確定.

4、公司固定資產(chǎn)折舊方法

除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)等外，本公司對所有

固定資產(chǎn)計提折舊。計提折舊時采用平均年限法計算，同時考

慮到，青海五彩堿業(yè)有限公司、唐山三友鹽化有限公司地理位

置的特殊性，公司目前的固定資產(chǎn)分類、折舊年限、預(yù)計凈殘

值率及折舊率如下：

預(yù)計凈殘值率

類別折舊年限(年)年折舊率(%)

(%)

房屋建筑25-4052.375-3.800

機器設(shè)備10-2054.750-9.500

儀器儀表6-1257.917-15.833

運輸設(shè)備6-1257.917-15.833

電氣設(shè)備3-2054.750-31.667

5、固定資產(chǎn)減值準備確認標準和計提方法：本公司于期末

對固定資產(chǎn)進行檢查，如發(fā)現(xiàn)存在資產(chǎn)減值跡象，則評價固定

資產(chǎn)的可收回金額，以確定資產(chǎn)是否已經(jīng)發(fā)生減值。對于可收

回金額低于其賬面價值的固定資產(chǎn)，按該資產(chǎn)可收回金額低于

其賬面價值的差額計提減值準備，且減值損失一經(jīng)確認，在以

后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

第二十二條公司在建工程核算方法

1、在建工程計價：按實際發(fā)生的支出確定工程戌本。自營

工程按直接材料、直接工資、直接施工費等計量；出包工程按

應(yīng)支付的工程價款等計量；設(shè)備安裝工程按所安裝設(shè)備的價值、

安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等確定工程成本。

2、在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的時點：本公司建造的固定資產(chǎn)

某某公司

在達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或工程實

際成本等，按估計的價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，次月起開始計提折舊。

按估計價值預(yù)轉(zhuǎn)資產(chǎn)的，待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)

整原來的暫估價值，不再調(diào)整原已計提的折舊額。

3、在建工程減值準備確認標準和計提方法：本公司于每年

年度終了，對在建工程進行全面檢查，當存在下列一項或若干

項情況時，按該項工程可收回金額低于其賬面價值的差額計提

減值準備，計提時按工程項目分別計提。

I.長期停建并且預(yù)計在未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工

程；

H.所建項目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且

給本公司帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性；

III.其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。

第二十三條公司借款費用核算方法

1、借款費用資本化的確認原則：借款費用包括因借款而發(fā)

生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而

發(fā)生的匯兌差額。公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資

本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關(guān)資

產(chǎn)成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，

計入當期損益。

2、當以下三個條件同時具備時，為購建固定資產(chǎn)而借入的

專門借款所發(fā)生的借款費用開始資本化：

I.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;

某某公司

II.借款費用已經(jīng)發(fā)生；

III.為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)

開始。

當購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用

或者可銷售狀態(tài)時應(yīng)當停止資本化。

3、借款費用資本化金額的計算方法：為購建或者生產(chǎn)符合

資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當期實際發(fā)

生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利

息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。

4、為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借

款的，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款的部分資產(chǎn)支出加權(quán)平

均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予

資本化的利息金額。資本化率應(yīng)當根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率

計算確定。

第二十四條公司無形資產(chǎn)核算方法

1、確認標準：為公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨

認非貨幣性資產(chǎn)。并且同時滿足以下條件：

I.與該無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

H.該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠計量。

公司內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，區(qū)分為研究階段支出和開

發(fā)階段支出，研究階段的支出于發(fā)生時計入當期損益；開發(fā)階

段的支出同時滿足以下條件時才能確認為無形資產(chǎn)：

I.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有

某某公司

可行性;

n.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；

in.無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無

形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場；無形資

產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當證明其有用性；

IV.有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他奏源支持，以完成該無

形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；

v.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計量。

2、無形資產(chǎn)的初始計量：公司無形資產(chǎn)按照成本進行初始

計量。

I.外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及

直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。

n.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足確認條件起至

達到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，對于以前期間已經(jīng)費用化

的支出不再調(diào)整。

in.投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約

定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

IV.通過非貨幣性奏產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補助、和企業(yè)

合并取得的無形資產(chǎn)的成本，分別按照相關(guān)準則規(guī)定確定。

3、無形資產(chǎn)攤銷政策：公司無形資產(chǎn)區(qū)分為使用壽命確定

的無形資產(chǎn)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。使用壽命確定的無

形資產(chǎn)采用直線法在使用壽命內(nèi)進行攤銷，使用壽命不確定的

無形資產(chǎn)不作攤銷。

某某公司

4、無形資產(chǎn)減值準備的確認標準和計提方法：本公司期末

對存在下列一項或若干項情況的無形資產(chǎn)，按其預(yù)計可收回金

額低于賬面價值的差額計提無形資產(chǎn)減值準備

I.已被其他新技術(shù)所代替，使其為本公司創(chuàng)造經(jīng)濟利益的

能力受到重大不利影響；

II.市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢

復；

III.已超過法律保護期限，但仍然具有部分使用價值；

IV.其他足以證明實際上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。

但減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

第二十五條公司長期待攤費用核算方法

公司長期待攤費用為已經(jīng)支出，但受益期限在1年以上的

費用，該等費用在受益期內(nèi)平均攤銷。

第二十六條公司應(yīng)付債券核算方法

1、應(yīng)付債券的計價：公司應(yīng)付債券按實際發(fā)行價格計價，

發(fā)行價格總額與債券面值總額的差額，作為利息調(diào)整，在債券

存續(xù)期內(nèi)采用實際利率法于計提債券利息時攤銷。利息調(diào)整金

額不大的，可以采用直線法攤銷。

2、應(yīng)付債券的應(yīng)計利息：資產(chǎn)負債表日，公司按攤余成本

知實際利率計算確定債券利息，列入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本,

實際利率與票面利率差異較小的，可以按票面利率計算確定利

息費用。

第二十七條公司預(yù)計負債的核算方法

某某公司

1、確認原則：當與對外擔保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、未決訴

訟或仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證等或有事項相關(guān)的業(yè)務(wù)同時符合以下

條件時，本公司將其確認為負債：

I.該義務(wù)是本公司承擔的現(xiàn)時義務(wù)；

II.該義務(wù)的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；

III.該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。

2、計量方法：按履行現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)計量。

第二十八條公司收入確認原則

1、銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：

I.企業(yè)己將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨

方；

II.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也

沒有對己售出的商品實施有效控制；

in.收入的金額能夠可靠計量；

IV.相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

v.相關(guān)的己發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計量。

2、提供勞務(wù)收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：

在提供勞務(wù)交易的結(jié)吳能夠可靠估計的情況下，與資產(chǎn)負

債表日按照完工百分比法確認提供的勞務(wù)收入。勞務(wù)交易的完

工進度按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例確定

I.收入的金額能夠可靠計量；

H.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

IH.交易的完工進度能夠可靠確定；

某某公司

IV.交易中己發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠計量。

3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿足下列條件的，才能予以確

認：

I.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

II.收入的金額能夠可靠計量。

第二十九條政府補助

是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但

不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本.

政府補助包括財政撥款、財政貼息、稅收返還和無償劃撥

非貨幣性資產(chǎn)。

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達

到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均計入各期損

益。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀

損的，將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的

損益（營業(yè)外收入）。收到的與收益相關(guān)的政府補助，用于補償

以后期間的相關(guān)費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確

認相關(guān)費用的期間計入當期損益（營業(yè)處收入）；用于補償已經(jīng)

發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時直接計入當期損益（營業(yè)處

收入）。

第三十條遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債

公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行核算。

公司在資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅價值，或負債的賬面價

值大于其計稅價值，并且有確鑿證據(jù)表明公司未來能夠獲得足

夠的應(yīng)納稅所得額時，以賬面價值與計稅價值之間的差額形成

的可抵扣暫時性差異乘以公司適用所得稅率確認遞延所得稅資

產(chǎn)。公司在資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅價值，或負債的賬面價

值小計其計稅價值，以賬面價值與計稅價值之間的差額形成的

應(yīng)納稅暫時性差異乘以公司適用所得稅率確認遞延所得稅負

債。

第三H條公司合并會計報表編制方法

公司將擁有實際控制權(quán)的子公司及特殊目的主體納入合并

財務(wù)報表范圍。

本公司合并財務(wù)報表是按照《企業(yè)會計準則第33號一合

并財務(wù)報表》及相關(guān)規(guī)定的要求編制，合并時對合并范圍內(nèi)的

所有重大內(nèi)部交易和往來業(yè)務(wù)進行抵銷。

第四章會計憑證和賬簿

第三十二條公司發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項必須依法取得

原始憑證，填制會計憑證，并在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登

記核算。

笫三十三條原始憑證和會計憑證的管理要符合相關(guān)制

度、規(guī)定的要求。

第三十四條會計人員應(yīng)當對原始憑證進行審核和監(jiān)督。對

不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違

法的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng)當予以扣留，并及時向

單位領(lǐng)導人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。對記載

不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、

補充。

笫三十五條憑證打印紙使用公司統(tǒng)一規(guī)格，不能大小不

等、長短不一；字跡要清晰、工整，打印位置要端正。

第三十六條會計人員填制憑證要及時，要求當天發(fā)生的經(jīng)

濟業(yè)務(wù)當天作賬，不得向后拖延，對于有關(guān)單位業(yè)務(wù)人員報賬

不及時或內(nèi)部報表、有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)未按時提供者，財務(wù)人員有

責任督促其按時完成。

笫三十七條會計憑證應(yīng)當及時傳遞，不得積壓，交接雙方

應(yīng)同時在場并作交接紀錄。

第三十八條會計憑證要定期裝訂成冊，號碼要連續(xù)，折疊

要整齊，薄厚要適宜，裝訂要結(jié)實，封面內(nèi)容要填寫齊全。第

三十九條公司按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要

設(shè)置會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記敗和其他輔

助性賬簿。

第四十條公司至少在每月結(jié)賬前對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)

字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進

行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

第四十一條公司于年末結(jié)賬后打印所有的會計賬簿，打印

出的會計賬簿按規(guī)定裝訂戌冊、貼花，并按照會計檔案管理的

要求歸檔保管。

第四十二條公司有關(guān)憑證賬簿的具體規(guī)定遵照公司單獨

下發(fā)的《某某公司會計核算基礎(chǔ)工作實施辦法》。

第五章流動資產(chǎn)管理

笫四十三條貨幣資金管理

公司貨幣資金管理遵照《某某公司貨幣資金管理辦法》（單

獨下發(fā)）的規(guī)定執(zhí)行。

第四十四條應(yīng)收賬款管理

公司應(yīng)收賬款管理遵照《某某公司應(yīng)收帳款管理辦法》（單

獨下發(fā)）的規(guī)定執(zhí)行。

笫四十五條存貨管理

公司存貨管理遵照《某某公司存貨管理辦法》（單獨下發(fā)）

的規(guī)定執(zhí)行。

第六章固定資產(chǎn)管理

第四十六條公司固定資產(chǎn)按照《某某公司固定資產(chǎn)管理

辦法》（單獨下發(fā)）的規(guī)定執(zhí)行。

第四十七條公司在建工程管理按照《某某公司在建工程

管理辦法》（單獨下發(fā)）的規(guī)定執(zhí)行。

第七章籌融資管理

第四十八條公司籌資管理按照《某某公司籌融資管理管

理辦法》（單獨下發(fā)）的規(guī)定執(zhí)行

第八章收入管理

笫四十九條收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資

產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括主營

某某公司

業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

第五十條公司應(yīng)當根據(jù)收入性質(zhì)，在滿足公司會計政策規(guī)

定的收入確認條件的情況下確認收入實現(xiàn)。

第五十一條公司的一切收入均應(yīng)及時存入銀行賬戶，納入

會計核算，任何部門和個人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私

設(shè)小金庫搞帳外帳。

第五十二條現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時確認為當期費用；現(xiàn)金

折扣，指公司為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人

提供的債務(wù)扣除。

銷售折讓在實際發(fā)生時沖減當期收入。銷售折讓，指公

司因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。

第五十三條企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回

的，應(yīng)當沖減退回當期的收入；年度資產(chǎn)負債表日及以前售出

的商品，在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生

退回的，應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整資產(chǎn)負

債表日編制的會計報表有關(guān)收入、費用、資產(chǎn)、負債、所有者

權(quán)益等項目的數(shù)字。

第五十四條公司銷售發(fā)票須設(shè)專人負責，妥善保管，建立

發(fā)票的購買、領(lǐng)用登記簿。領(lǐng)用發(fā)票時要詳細登記發(fā)票的種類、

版木、號碼、領(lǐng)用人、領(lǐng)用時間等u使用時按發(fā)票號順序使用，

不得隔頁跳號。對已開據(jù)的發(fā)票要及時入賬，作廢發(fā)票要全聯(lián)

留存注銷，不得丟失。整本發(fā)票用完要及時存檔。

第九章成本費用管理

笫五十五條費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導致所

有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流

出。

第五十六條公司應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則》和國家統(tǒng)一的

會計制度的規(guī)定合理劃分資本性支出與收益性支出、成本和期

間費用的界限。

笫五十七條公司對成本、費用實行預(yù)算管理，嚴格控制各

項費用開支，對預(yù)算外支出原則上不予批準，但是根據(jù)業(yè)務(wù)工

作需要，經(jīng)履行特別批準手續(xù)后可予以列支。

第五十八條公司采用品種法核算產(chǎn)品成本，月末在產(chǎn)品成

本采用按所耗原材料費用計價法進行核算。

笫五十九條公司各項成本費用管理嚴格按照公司下發(fā)的

《成本費用管理辦法》的要求執(zhí)行。

第十章利潤和利潤分配

笫六十條公司每年根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標，經(jīng)營計劃等編制

年度利潤計劃，確定目標利潤，建立利潤分析制度，明確利潤

的考核指標以及權(quán)責歸屬。

第六十一條公司繳納所得稅后的利潤，按照下列順序分

配：

1、彌補以前年度的虧損；

2、提取百分之十法定盈余公積；

某某公

3、提取任意盈余公積；

4、支付股東股利。

笫六十二條公司法定公積金累計額達到公司注冊資本的

百分之五十以上時，可以不再提取。提取法定公積金后，是否

提取任意公積金由股東大會決定。公司在彌補虧損和提取法定

公積金之前不向股東分配股利。

第十一章財務(wù)報告與財務(wù)分析

第六十三條公司財務(wù)報告與財務(wù)分析按照《某某公司財務(wù)

報告與財務(wù)分析管理制度》（單獨下發(fā)）的規(guī)定執(zhí)行。

第十二章會計電算化管理

第六十四條公司設(shè)立信息站專門負責會計電算化管理，負

責管理、操作、維護計算機會計軟件系統(tǒng)，保證計算機軟件、

硬件的正常運行。

1.保證設(shè)備安全和計算機正常運行是進行會計電算化的

前提條件，要經(jīng)常對有關(guān)設(shè)備進行保養(yǎng)，保持辦公室和設(shè)備的

整潔，防止意外事故的發(fā)生；

2.確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟

件的非法修改和刪除；對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份；

3.對會計軟件進行升級和計算機硬件設(shè)備進行更換等工

作，須經(jīng)財務(wù)中心主任同意，報總會計師批準；在軟件升級和

硬件更換過程中，要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由財

務(wù)中心主任指定專人進行監(jiān)督；

某某公司

4.健全排除計算機硬件和軟件故障的管理措施，保證會計

數(shù)據(jù)的完整性；

5.健全計算機病毒防范措施，未經(jīng)允許不得在記帳電腦

上安裝、拷貝無關(guān)軟件、文件。

第六十五條規(guī)定每個會計人員的操作權(quán)限和操作密碼，會

計人員要按照各自的權(quán)限和密碼進行操作，對操作密碼要嚴格

管理，操作人員離開辦公室前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計軟件;

杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件。

笫六十六條加強稽核制度，由專人負責對原始憑證和計賬

憑證的審核，預(yù)防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計

數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機內(nèi)賬簿。

第六十七條電算化會計檔案，包括存儲在計算機硬盤中的

會計數(shù)據(jù)以其它磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機打印

出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù)；會計數(shù)據(jù)是指記帳憑證、會計

帳簿、會計報表（包括報表格式和計算公式）等數(shù)據(jù)。

會計電算化管理人員負責電算化會計檔案保管工作，對電

算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要

會計檔案應(yīng)準備雙份，存放在兩個不同的地點；

采用磁性介質(zhì)保存會計檔案，要定期進行檢查，定期進行

復制，防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使會計檔案丟失。

所使用會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件程序，視同

會計檔案保管，保管期截止至該軟件停止使用或有重大更改之

后的十年。

第十三章會計檔案管理

笫六十八條會計檔案的內(nèi)容、保管期以及期滿后銷毀事

宜，按照公司單獨下發(fā)的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。

第十四章會計工作交接

第六十九條會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人

所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的,

不得調(diào)動或者離職，接替人員應(yīng)當認真接管移交工作，并繼續(xù)

辦理移交的未了事項。

第七十條會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工

作：

1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當填制完

畢。

2、整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。

3、編制移交清冊，列明應(yīng)當移交的有關(guān)內(nèi)容。

第七十一條會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)

交。一般會計人員交接，由主管科長或部長負責監(jiān)交；科長（副

科長）、部長（副部長）進行工作交接，由總會計師負責監(jiān)交。

交接完畢，三方應(yīng)在移交清冊上簽名或蓋章。

第十五章附則

第七十二條本制度由公司財務(wù)中心負責解釋。

第二部分財務(wù)內(nèi)部控制制度

第一章總則

第一條為了加強財務(wù)管理和內(nèi)部控制，規(guī)范公司及所屬

子（分）公司的財務(wù)行為，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和

國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的規(guī)定，結(jié)合公司實際情

況，制定本制度。

第二條公司的財務(wù)管理由財務(wù)中心負責，其基本任務(wù)和

方法是：實施全面預(yù)算管理，做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、

核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金；參與經(jīng)營投資決

算；有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)；努力提高經(jīng)濟效益。

第三條建立和健全公司內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制是為了

保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整和有效運用，保證會計資料的真實可

靠，提高經(jīng)營管理水平和效益，而在企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列

組織規(guī)則、業(yè)務(wù)處理程序以及其他調(diào)節(jié)方法和措施的總稱。內(nèi)

部控制制度一般分為內(nèi)部會計控制制度和內(nèi)部管理控制制度兩

類。

第四條公司內(nèi)部控制的基本原則是：資產(chǎn)經(jīng)營責任制與

現(xiàn)代企業(yè)管理相結(jié)合，相互制約與分工合作相結(jié)合，具體原則

有：

1、權(quán)力分隔。每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序，不能由一個部

門和一個人全部包辦，以防止差錯和弊端。

2、合理分管。實行賬物分管、錢賬分管，印鑒分管、鑰匙

分管等。

3、審批稽核。任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都要有明確的授權(quán)與審

批，同時要經(jīng)過財務(wù)部門的審核與稽核。

4、責任明確。各部門和人員職責分明，以致每一項經(jīng)濟業(yè)

務(wù)都能聯(lián)系到個人責任。

5、憑證控制。建立和健全憑證制度及嚴格傳遞程序，直到

會計資料歸檔。

6、例行核對。對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計記錄，都要進行例

行核對，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物、賬款核對一致。

第五條本辦法由本單位簽發(fā)后.報集團公司備杳。

第二章資金籌集內(nèi)部控制

第六條公司總經(jīng)理對本單位籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建立健

全和有效實施負責，財務(wù)中心要建立專門的籌資崗位。

第七條有關(guān)資金籌集的詳細規(guī)定，執(zhí)行《某某公司籌融資

管理辦法》。

第三章財務(wù)收支內(nèi)部控制

第八條實行資金收支預(yù)算控制

1、公司實行資金收支預(yù)算控制的目的是詳細掌握公司資金

收支狀況，在國家相關(guān)法律、法規(guī)等政策允許范圍內(nèi)，合理調(diào)

動和使用資金，降低資金成本。

2、本制度所稱資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及隨時可

變現(xiàn)的有價證券。

3、財務(wù)中心預(yù)算部匯總編制月份收支預(yù)算，并按時報集團

資產(chǎn)財務(wù)部門備案，下發(fā)后公司各部門、各子公司、各分公司

嚴格執(zhí)行。

4、凡預(yù)算外的財務(wù)收支，嚴格履行公司有關(guān)審批手續(xù)。

5、預(yù)算管理部按月編制資金預(yù)算執(zhí)行情況，其中實際數(shù)與

預(yù)算數(shù)比較，重要事項差異需列明差異原因。

第九條有關(guān)資金審批權(quán)限的詳細規(guī)定，執(zhí)行《某某公司有

關(guān)事項及資金支付審批管理辦法》。

第四章貨幣資金內(nèi)部控制

第十條有關(guān)貨幣資金的詳細規(guī)定，執(zhí)行《某某公司貨幣資

金管理辦法》。

第五章銷貨與收款內(nèi)部控制

第十二條公司建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確

用關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不

用容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

第十三條銷售貨物時，發(fā)貨部門應(yīng)當對銷售發(fā)貨單據(jù)進

行審核，嚴格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)

量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運等

環(huán)節(jié)的崗位責任制，確保貨物的安全發(fā)運。

第十四條公司在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填

制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售合同、

銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文

件和憑證的相互核對工作。

第十五條應(yīng)收賬款的詳細規(guī)定，執(zhí)行《某某公司應(yīng)收賬款

管理辦法》。

第六章購貨與付款內(nèi)部控制

笫十六條公司對采購與付款業(yè)務(wù)必須建立嚴格的授權(quán)批

準制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、

程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)

的職責范圍和工作要求。

第十七條公司必須按照請購、審批、采購、驗收、付款

等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)

置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，

加強請購手續(xù)、采購合同、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等

文件和憑證的相互核對工作。

第十八條建立采購申請制度，依據(jù)購置物品或勞務(wù)等類

型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門

或人員的職責權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。

第十九條加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對于預(yù)算內(nèi)采購項

目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù);

對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)對需求部

門提出的申請進行審核后，按審批流程簽批。

第二十條公司必須建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采

購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗收程序等做出明確規(guī)定，確保采

購過程的透明化。

第二十一條公司根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況

確定采購方式。一般物品或勞務(wù)等的采購應(yīng)采用合同訂貨等方

式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。

第二十二條公司采購部門必須充分了解和掌握供應(yīng)商的

信譽、供貨能力等有關(guān)情況，采取比質(zhì)比價的程序，優(yōu)選確定

供應(yīng)商并使之相對穩(wěn)定。

第二十三條公司倉儲部門根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準

的訂單、合同等采購文件，指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品

種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收。

第二十四條公司財務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當對采購

發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收入庫等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合

法性及合規(guī)性進行嚴格審核。

第二十五條公司要加強預(yù)付賬款和定金的管理。

第二十六條分公司企管部門、財務(wù)部門、紀委監(jiān)察室負責

對采購與付款內(nèi)部控制的定期或不定期監(jiān)督檢杳。

第二十七條采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包

括:

某某公

1、采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查

是否存在采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

2、采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查大

宗采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審

批的行為。

3、應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理。重點審查應(yīng)付賬款和預(yù)付

賬款支付的正確性、時效性和合法性。

4、有關(guān)單據(jù)、憑證、合同和文件的使用和保管情況。重點

檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使

用和保管制度是否存在漏洞。

第二十八條有關(guān)應(yīng)付帳款的詳細規(guī)定，執(zhí)行《某某公司應(yīng)

付帳款管理辦法》

第七章生產(chǎn)與費用內(nèi)部控制

第二十九條公司按照分級歸口管理原則實行成本、費用管

理責任制。執(zhí)行《某某公司全面預(yù)算管理辦法》，將計劃成本

層層分解，建立成本中心。在成本預(yù)測、決策、計劃、核算、

控制、分析和考核等成本管理各環(huán)節(jié)中，以成本控制為中心，

實現(xiàn)公司目標成本，提高經(jīng)濟效益。

第三十條公司內(nèi)計劃價格，力求合理、穩(wěn)定。一般在一年

內(nèi)不變，但每年也可以結(jié)合實際情況做相應(yīng)調(diào)整，以減少價差。

第三十一條建立財產(chǎn)物資管理制度，要求做到收發(fā)有憑

證、倉庫有記錄、出公司有控制、盤存有制度，要保證賬實相

符。

第三十二條成本費用的詳細規(guī)定，執(zhí)行《某某公司成本費

用管理辦法》。

第八章存貨與倉庫內(nèi)部控制

第三十三條各公司加強存貨和倉庫的管理，建立倉庫經(jīng)濟

核算，搞好有關(guān)基礎(chǔ)工作，做到賬、卡、物一致。

第三十四條存貨的具體規(guī)定，執(zhí)行《唐山三友化工股份存

貨管理辦法》。

第九章職工薪酬與人事內(nèi)部控制

第三十五條有關(guān)職工薪酬與人事的詳細規(guī)定，執(zhí)行公司

下發(fā)的《某某公司工資管理辦法》。

第十章固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

第三十六條實行財產(chǎn)主管部門、財產(chǎn)使用部門和財務(wù)部

門綜合核算管理的分工負責制。

笫三十七條固定資產(chǎn)的詳細規(guī)定，執(zhí)行《某某公司固定資

產(chǎn)管理辦法》。

第十一章分析和考核內(nèi)部控制

第三十八條財務(wù)分析與評價具體規(guī)定，執(zhí)行《某某公司

財務(wù)報告與財務(wù)分析管理制度》。

第十二章附則

第三十九條本規(guī)定由公司財務(wù)中心負責解釋和修訂。

第四十條本制度自下發(fā)之日起實施。

第三部分全面預(yù)算管理辦法

第一章總則

第一條為了完善、健全股份公司內(nèi)部約束機制，提高財務(wù)

管理水平，強化內(nèi)部責任，有效組織和協(xié)調(diào)股份公司生產(chǎn)經(jīng)營

活動，確保各項經(jīng)營目標的實現(xiàn)，按照省國資委加強企業(yè)財務(wù)

監(jiān)管、推行預(yù)算管理的要求，根據(jù)財政部《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)

預(yù)算管理的指導意見》、《省政府國資委所出資企業(yè)財務(wù)預(yù)算管

理暫行辦法》和國家有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定，特制定本辦法。

笫二條財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)

成企業(yè)的全面預(yù)算。編制企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、

資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進行。企業(yè)的財務(wù)預(yù)

某某公

算主要以現(xiàn)金預(yù)算及預(yù)計損益表等形式反映企業(yè)未來各時期資

金流動等財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

笫三條企業(yè)的財務(wù)預(yù)算按照年度和月份編制，并有效地組

織實施。

第四條編制財務(wù)預(yù)算按照內(nèi)部經(jīng)濟活動的責任權(quán)限進行，

作為制定、落實內(nèi)部經(jīng)濟責任考核的依據(jù)，并遵循以下基本原

則和要求：

堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預(yù)算管理。

堅持積極穩(wěn)健的原則，確保以收定支，加強財務(wù)風險控制。

堅持權(quán)責對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。

第五條財務(wù)預(yù)算按不同的預(yù)算對象，分為公司總預(yù)算和所

屬公司預(yù)算。

第六條預(yù)算期間：每年公歷1月1日至12月31日。

第七條預(yù)算以人民幣為貨幣計量單位。

第二章全面預(yù)算的基本內(nèi)容

第八條業(yè)務(wù)預(yù)算

業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)

營活動（或營業(yè)活動）的預(yù)算，包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、

制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期

間費用預(yù)算等。

1、銷售或營業(yè)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位銷售各種產(chǎn)品

或者提供各種勞務(wù)可能實現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)

某某公司

算，主要依據(jù)年度目標利潤、預(yù)測的市場銷量或勞務(wù)需求及提

供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場價格編制。

2、生產(chǎn)預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)所要達到的生產(chǎn)規(guī)

模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算，主要是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各

種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平

知期末存貨狀況編制。為了實現(xiàn)有效管理，進一步編制直接人

工預(yù)算和大宗材料及水電汽消耗預(yù)算。

3、制造費用預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預(yù)

算所需各種間接費用的預(yù)算，主要在生產(chǎn)預(yù)算基礎(chǔ)上，按照費

用項目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)合本年實際，根據(jù)預(yù)算期降低

成本、費用的要求編制。在編制制造費用預(yù)算之前，首先編制

修理費用預(yù)算。

4、采購預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)

營的需要而從外部購買各類商品、各項材料、低值易耗品等存

貨的預(yù)算，主要根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、制造費用預(yù)算、期初存貨情況

知期末存貨經(jīng)濟存量確定采購量；根據(jù)對供應(yīng)市場的調(diào)研和分

析，確定單位采購價格和采購總成本。

5、產(chǎn)品成本預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需

的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算，主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、

大宗材料及水電汽消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算等

匯總編制。生產(chǎn)多種產(chǎn)品的企業(yè)，必須分別按照產(chǎn)品品種編制

成本預(yù)算。

6、營業(yè)成本預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行單位對預(yù)算期內(nèi)為了實現(xiàn)營業(yè)

某某公司

預(yù)算而在人力、物力、財力方面必要的直接成本預(yù)算，主要依

據(jù)企業(yè)有關(guān)定額、費用標準、物價水平、上年實際執(zhí)行情況等

資料編制。

7、期間費用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位組織經(jīng)營活動必

要的管理費用、財務(wù)費用、銷售（營業(yè)）費用等預(yù)算，應(yīng)當區(qū)分

變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質(zhì)，根據(jù)上

軍實際費用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費用開支標準和

企業(yè)降低成本、費用的要求，分項目、分責任單位，按照歸口

管理的原則進行編制。