財(cái)務(wù)管理詳解

第一章知識(shí)點(diǎn)自學(xué)

第一章總論知識(shí)點(diǎn)

第一節(jié)：會(huì)計(jì)的含義

會(huì)計(jì)是以反映和控制企業(yè)與各單位的經(jīng)濟(jì)過(guò)程為內(nèi)容，以為用戶提供決策有用信息為目標(biāo)的管理信息系統(tǒng)。

1.1.1會(huì)計(jì)的含義：

-管理活動(dòng)論

?是人類(lèi)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理的一種活動(dòng)，會(huì)計(jì)本身就具有經(jīng)濟(jì)管理的職能,會(huì)計(jì)應(yīng)主動(dòng)地對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制、監(jiān)

督和管理

-信息系統(tǒng)論

?是旨在為提高企業(yè)和各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理而建立的一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系

統(tǒng)

-本書(shū)的會(huì)計(jì)定義

?是以反映和控制企.業(yè)與各單位的經(jīng)濟(jì)過(guò)程為內(nèi)容，以為用戶提供決策有用信息為目標(biāo)的管理信息系統(tǒng)

第二節(jié)：會(huì)計(jì)目標(biāo)

會(huì)計(jì)目標(biāo)有時(shí)也稱財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)，是指人們通過(guò)會(huì)計(jì)實(shí)踐預(yù)期要到達(dá)的境地或標(biāo)準(zhǔn)。包括三局部?jī)?nèi)容:

會(huì)計(jì)信息的用途；向哪些人提供會(huì)計(jì)信息；什么是有用的會(huì)計(jì)信息。

-受托責(zé)任觀

?財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向企業(yè)資源的所有者如實(shí)反映資源的受托者對(duì)受托資源的管理和使用情況，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)

主要反映企業(yè)歷史的客觀信息，強(qiáng)調(diào)信息的可靠性

-決策有用觀

?財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息的使用者提供對(duì)他們進(jìn)行決策有用的信息

n會(huì)計(jì)目標(biāo)或會(huì)計(jì)報(bào)表目標(biāo)包含的內(nèi)容

-會(huì)計(jì)信息的用途是什么？

-向哪些人提供會(huì)計(jì)信息？

-什么是有用的會(huì)計(jì)信息？

n會(huì)計(jì)信息使用者

-股東或企業(yè)所有者

-債權(quán)人

政府機(jī)構(gòu)

-企業(yè)管理者

-其他會(huì)計(jì)信息使用者

第三節(jié)：會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容與形式

ri企業(yè)財(cái)務(wù)狀況信息及其報(bào)告

-財(cái)務(wù)狀況：某一特定日期企業(yè)擁有的資源及其分布，企業(yè)資金來(lái)源及其構(gòu)成方面的情況

-資產(chǎn)負(fù)債表

第四節(jié)：會(huì)計(jì)職業(yè)

-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

?以企業(yè)會(huì)計(jì)制度為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等主要會(huì)計(jì)程

序進(jìn)行加工處理，借助于以財(cái)務(wù)報(bào)表為主的財(cái)務(wù)報(bào)告形式，向企業(yè)有關(guān)利害關(guān)系群體提供以財(cái)務(wù)信息為主的

經(jīng)濟(jì)信息，并分析財(cái)務(wù)報(bào)告、評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力、獲利能力等

?稅務(wù)會(huì)計(jì)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)重要組成局部

-管理會(huì)計(jì)

?從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)別離出來(lái)，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并列，是為企業(yè)進(jìn)行最優(yōu)決策、改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益效勞的一

個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)分支

?主要包括：規(guī)劃與決策會(huì)計(jì)、控制與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

-內(nèi)部審計(jì)

?企業(yè)內(nèi)部專設(shè)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核和檢查的工作

非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)

-行政單位會(huì)計(jì)

-事業(yè)單位會(huì)計(jì)

-公共會(huì)計(jì)

-向企業(yè)、事業(yè)和行政單位提供會(huì)計(jì)、審計(jì)和咨詢效勞的會(huì)計(jì)職業(yè)

-會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)、資格考試等

第五節(jié)：會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

n會(huì)計(jì)法

-1985年首次公布，后經(jīng)過(guò)兩次修訂

-主要目的：標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理等工作

7章52條

修改后的突出要求

n會(huì)計(jì)制度

-企事業(yè)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵循的規(guī)則、方法和程序的總稱

-改革的根本思路

n會(huì)計(jì)信息披露要求

-證券監(jiān)督管理委員會(huì)(證監(jiān)會(huì))

-公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則

第一章教材練習(xí)參考答案

第一章練習(xí)參考答案

習(xí)題一

(1)利潤(rùn)總額=100-(50+15+8+12+5+100*5%)=5

所得稅=5*33%=1.65

凈利澗=3.35

年末未分配利潤(rùn)=13+3.35=16.35

(2)資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)：負(fù)債：

銀行存款26應(yīng)付賬款25

應(yīng)收賬款10應(yīng)付職工薪酬8

庫(kù)存商品35應(yīng)交稅費(fèi)6.65

固定資產(chǎn)25負(fù)債總額39.65

所有者權(quán)益：

實(shí)收資本40

留存利潤(rùn)16.35

所有者權(quán)益總額56.35

資產(chǎn)總額96負(fù)債及所有者權(quán)益總額96

習(xí)題二

(1)利潤(rùn)=600-(400+20)=180

(2)資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)總額為1880

第一章案例分析

第一章案例分析

會(huì)計(jì)之魂

王大姐和李大華是一前一后從財(cái)院畢業(yè)的老會(huì)計(jì)了，一直在一家大型國(guó)有企業(yè)作財(cái)會(huì)工作。這個(gè)財(cái)務(wù)

處兵強(qiáng)馬壯，十多個(gè)人分成了資金組、材料組、本錢(qián)組和綜合組。四十開(kāi)外的王大姐面容清瘦，總給人一種樸實(shí)友善、

和藹可親的感覺(jué)，年輕會(huì)計(jì)人經(jīng)常能夠得到她的業(yè)務(wù)指點(diǎn)與人生啟示。而年近四十的李大華則不同，善察言觀色，把

握時(shí)機(jī)，酒桌功夫更勝一籌，被大家戲稱為“李大滑”。

秋后的一天，財(cái)務(wù)處開(kāi)會(huì)，平日里難得一見(jiàn)的廠長(zhǎng)也大駕光臨。大家心里有些忐忑不安，不知處里發(fā)生

了什么大事。只聽(tīng)廠長(zhǎng)首先宣布了一項(xiàng)決定：財(cái)務(wù)處副處長(zhǎng)的職位一直空缺，現(xiàn)決定從處里提拔適宜人選。大家一聽(tīng)，

便有人看好資歷最老、業(yè)務(wù)水平最高的王大姐，嚷嚷著誰(shuí)要是當(dāng)了副處長(zhǎng)誰(shuí)一定要請(qǐng)客。廠長(zhǎng)咳嗽一聲又說(shuō)：“還有

一件事,你們也喋得,就是我們廠新產(chǎn)品投入了批量生產(chǎn),但最近原材料價(jià)格猛漲,廠里的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難.

所以廠里準(zhǔn)備以這個(gè)工程的名義向工商銀行申請(qǐng)貸款700萬(wàn)元。我們和行長(zhǎng)接洽了兩次，但銀行看了廠里的會(huì)計(jì)報(bào)表

后，認(rèn)為新產(chǎn)品這個(gè)工程盈利能力缺乏，特別是目前還處于虧損狀態(tài)，因此一直沒(méi)有松口。大家都是財(cái)會(huì)方面的行家

里手，要一起想想方法，把這個(gè)月的報(bào)表做漂亮點(diǎn)，幫廠里順利爭(zhēng)取到貸款，渡過(guò)難關(guān)。你們討論吧"廠長(zhǎng)說(shuō)完就匆

匆走了。

廠長(zhǎng)走后，同事們大眼瞪小眼，半天都不吱聲，處長(zhǎng)只好點(diǎn)將：“大李，你是本錢(qián)組長(zhǎng)，你先談?wù)効础?李

大華吐了口煙圈，慢條斯理地說(shuō)：“廠里這次開(kāi)發(fā)出的新產(chǎn)品技術(shù)含量并不高，我們做了個(gè)本錢(qián)分析，原材料占單位

本錢(qián)的五成多，要降低本錢(qián)、實(shí)現(xiàn)盈利，必須把材料本錢(qián)壓下來(lái)。"史長(zhǎng)不耐煩地說(shuō)：“你這不是廢話嗎？材料本錢(qián)

不但壓不下來(lái)，現(xiàn)在還一個(gè)勁地往上漲呢.”李大華笑了笑說(shuō)：“我也想到了這個(gè)問(wèn)題.前幾個(gè)月進(jìn)的一批原材料比

現(xiàn)價(jià)低了30%多，而我們一直實(shí)行加權(quán)平均法結(jié)算材料本錢(qián)，我們篝了一下，如果現(xiàn)在改為先進(jìn)先出法，下個(gè)月利

潤(rùn)表中的新產(chǎn)品不但不會(huì)虧損，而且還略有……"李大華話還沒(méi)有說(shuō)完，就被王大姐打斷了：“你學(xué)過(guò)會(huì)計(jì)沒(méi)有？"

李大華眨了眨眼說(shuō)：“當(dāng)然學(xué)過(guò)，王天姐你這不是明知故問(wèn)嗎？"王大姐再也不笑瞇瞇了，一拍桌上的一摞報(bào)表說(shuō)：

“既然學(xué)過(guò)，虧你想得出，今天想貸款就搞先進(jìn)先出法，明天想免稅，就搞加權(quán)平均法，會(huì)計(jì)一致性原則還要不要？"

從來(lái)沒(méi)看到過(guò)王大姐發(fā)脾氣，眾人吃驚地看著她。李大華嘟嘟嚷嚷地說(shuō)：“廠里的困難就擺在面前，廠長(zhǎng)的意思大家

又不是不明白，這也是沒(méi)有方法的事?！ㄍ醮蠼氵攘丝诓?，又恢更了笑瞇瞇的樣子：“會(huì)計(jì)應(yīng)該是一是一、二是二啊,

否則總有一天要‘露餡前些年咱廠浮夸虛報(bào)產(chǎn)量引火燒身的教訓(xùn)已經(jīng)夠深r,不能好了傷疤忘r痛啊。其實(shí)我也靠

廠里發(fā)的工資養(yǎng)家糊口，我又何嘗不希望工廠越辦越好呢？可喝酒有酒德，下棋有棋德，會(huì)計(jì)更應(yīng)有會(huì)計(jì)的德，干我

們這一行的最起碼要做到客觀、真實(shí)、守信。廠里是遇到了困難，再?zèng)]有方法也比以前.大家弄虛作假造成的后果好?！?/p>

大家聽(tīng)了王大姐的話都沉默了。處長(zhǎng)一支接一支地抽著煙，最后擺了擺手，宣布散會(huì)，下次再討論。

由于王大姐的堅(jiān)持，利潤(rùn)表中的新產(chǎn)品仍然是虧損，銀行自然不同意發(fā)放貸款。后來(lái)，新產(chǎn)品也因?yàn)楫a(chǎn)

銷(xiāo)不對(duì)路而下了馬，倒是李大華當(dāng)上了副處長(zhǎng)。不過(guò)，眾人的心里卻多了一份對(duì)王大姐的敬意：面對(duì)著升遷的誘惑和

無(wú)形的壓力，王大姐竟然挺直腰板，頑強(qiáng)地堅(jiān)守著職業(yè)道德的底線。兩年后，王大姐也“孔雀東南v,離開(kāi)了廠里,

往外邊開(kāi)展去了。

生活和工作還在不斷延續(xù)，在這種延續(xù)中，其實(shí)沉淀了很多有價(jià)值的東西，身處日益喧囂和急躁的現(xiàn)

實(shí)中，真正感受和領(lǐng)悟其中的情與理，方顯“客觀、真實(shí)、守信”的重要。國(guó)有國(guó)魂，軍有軍魂，會(huì)計(jì)也理應(yīng)擁有會(huì)

計(jì)之魂，誠(chéng)信就是會(huì)計(jì)之魂。

第一章擴(kuò)展閱讀

第一章擴(kuò)展閱讀

會(huì)計(jì)魔法”靠什么來(lái)進(jìn)行利潤(rùn)調(diào)節(jié)

衡量一個(gè)企業(yè)未來(lái)有否回報(bào)、有否盈利能力的標(biāo)志，人們以往的經(jīng)驗(yàn)就是將企業(yè)過(guò)去的利潤(rùn)指標(biāo)來(lái)推算他們的未來(lái)。因

為，只要根本條件不變，由從前展望將來(lái),是有一定科學(xué)性的。于是乎,會(huì)計(jì)報(bào)表中的利潤(rùn)指標(biāo)就成為上市公司的生命線。

投資者指望它，因?yàn)樗赡軟Q定著股票價(jià)格的上下；監(jiān)管部門(mén)盯著它,因?yàn)樗赡軟Q定著是否能保存上市資格和能否再

融資的資格。因此,如何在利潤(rùn)指標(biāo)中做足文章，就成為各上市公司中會(huì)計(jì)”武林高手?”大顯身手的用武之地。

按理來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)經(jīng)過(guò)400多年的開(kāi)展，已經(jīng)形成J'較為嚴(yán)密的系統(tǒng)。特別是現(xiàn)代會(huì)計(jì)三大支柱的創(chuàng)造與使用，即歷史本

錢(qián)、復(fù)式記帳與權(quán)費(fèi)發(fā)生制的鐵律，使得許多社會(huì)精英折服不已。德國(guó)奇人哥德說(shuō)過(guò)一一會(huì)計(jì)中的復(fù)式記帳是人類(lèi)智慧

最美妙的創(chuàng)造之一；而著名的社會(huì)經(jīng)濟(jì)學(xué)家維納?肖伯特也指出，復(fù)式記帳的誕生,其意義可以與迦利略和牛頓的發(fā)現(xiàn)

齊名。而會(huì)計(jì)中的各種資產(chǎn)只要一經(jīng)入帳，就不得隨意變更，只認(rèn)歷史本錢(qián)，不認(rèn)漲價(jià)跌價(jià)。因此,要在當(dāng)時(shí)的社會(huì)環(huán)境

中對(duì)利潤(rùn)指標(biāo)做些文章，決非閑庭信步之舉.

但是,當(dāng)社會(huì)步入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件下,當(dāng)企業(yè)的各種創(chuàng)新層出不窮的情況中,會(huì)計(jì)中的利潤(rùn)指標(biāo)就像孩子手中的橡皮

泥,立刻變得隨心所欲起來(lái)。你要利澗嗎?要多少?只要隨便動(dòng)動(dòng)會(huì)計(jì)報(bào)表中公式,幾個(gè)億的利潤(rùn)就垂手而得。前幾年深

圳有一家上市公司，欠了銀行1.6億元的債。就這么簡(jiǎn)單的一筆業(yè)務(wù),居然也能倒出1個(gè)多億的利潤(rùn)。手法很簡(jiǎn)單,就是

與銀行簽了兩個(gè)協(xié)議:第一個(gè)是將0.3億的資產(chǎn)去抵償銀行1.6億的債,剩下的就不要還了。上市公司就產(chǎn)生了1.3億

的額外收入。事隔不久,該上市公司又用欠債L6億的方式贖回了抵債用的原來(lái)只有0.3億的資產(chǎn)。債還是原來(lái)的債，

資產(chǎn)還是原來(lái)的資產(chǎn)，但利潤(rùn)卻平白無(wú)故地一下增加了1個(gè)多億,既提高了股票價(jià)格，又獲得了增發(fā)資格。但是，由于這

僅僅是一錘子的紙上買(mǎi)賣(mài)，是一次非經(jīng)常的額外業(yè)務(wù)，沒(méi)過(guò)兩、三年，該企業(yè)就進(jìn)入了ST行列。類(lèi)似的事在股市中一而

再、再而三地發(fā)生了：去年股市的大黑馬某汽車(chē)公司，就是利用調(diào)整銷(xiāo)售補(bǔ)償費(fèi)，一下子使當(dāng)年利潤(rùn)猛增10倍，從而使股

價(jià)由4元左右漲到了19元。但這樣的調(diào)整究竟是掙續(xù)的盈利能力反映，還是?錘子買(mǎi)賣(mài),外部投資者如果僅僅看利潤(rùn)指

標(biāo),是無(wú)法區(qū)別清楚的。由此看來(lái),中國(guó)股市對(duì)一些業(yè)績(jī)不佳公司的惡性炒作,其始作俑者，都是“非經(jīng)常性工程〃惹的禍。

因此,當(dāng)我們用十五六世紀(jì)創(chuàng)造的會(huì)計(jì),來(lái)應(yīng)付當(dāng)前復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)時(shí),是那樣的捉襟見(jiàn)肘,用一個(gè)簡(jiǎn)單的利潤(rùn)指標(biāo)來(lái)衡

量未來(lái)的盈利能力,是那樣的薄弱。因此,從利潤(rùn)指標(biāo)中剔除那些無(wú)法預(yù)示未來(lái)盈利能力的因素,就成為當(dāng)前世界各國(guó)會(huì)

計(jì)界努力的目標(biāo)。美國(guó)證監(jiān)會(huì)在上世紀(jì)末就規(guī)定:所有上市公司在公布利潤(rùn)指標(biāo)時(shí)，一定要分為四個(gè)局部:能夠每年循環(huán)

產(chǎn)生的利潤(rùn)、不能每年循環(huán)產(chǎn)生的利潤(rùn)、偶然或突發(fā)事件產(chǎn)生的利潤(rùn)以及通過(guò)會(huì)計(jì)方法改變而調(diào)整出來(lái)的利潤(rùn)。其中，

只有利潤(rùn)的第一局部才能預(yù)示未來(lái)的盈利能力。同樣，中國(guó)證監(jiān)會(huì)最近對(duì)2001年發(fā)布的《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披

露標(biāo)上問(wèn)答第1號(hào)TF經(jīng)常性損益》作了修訂，對(duì)非經(jīng)常性損益的含義和內(nèi)容作了更為清晰的界定.根據(jù)這次修訂后的

文件規(guī)定，非經(jīng)常性損益是指公司發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系，以及雖與經(jīng)營(yíng)'業(yè)務(wù)相關(guān)，但由于其性質(zhì)、金額或發(fā)生頻

率，影響了真實(shí)、公允地反映公司正常盈利能力的各項(xiàng)收入、支出，并詳細(xì)地列出了不能預(yù)示未來(lái)盈利能力約14種的利

潤(rùn)來(lái)源。這一殺手銅,可能大大地限制了那些利用非經(jīng)常性工程來(lái)隨意調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)的會(huì)計(jì)武林高手，同時(shí),也會(huì)給投資

者提供一個(gè)更加透明、公允的財(cái)務(wù)信息,為資本市場(chǎng)資源的合理配置,提供了更加公正的環(huán)境。

當(dāng)然,永遠(yuǎn)都是道高一尺、魔高一丈。在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度中，仍然還有相當(dāng)多的操縱空間:如利用非關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易

（注意，不是關(guān)聯(lián)方交易）、或者通過(guò)企業(yè)形式上的兼并收購(gòu)（如利用聯(lián)營(yíng)法而不用購(gòu)置法等），還是能從某個(gè)方面來(lái)抬高

沒(méi)有持續(xù)性的利潤(rùn)指標(biāo)。因此,要完善中國(guó)的資本市場(chǎng)環(huán)境,還有很長(zhǎng)口勺路要走。

第二章賬戶與復(fù)式記賬知識(shí)點(diǎn)

第一節(jié)：2.1.1知識(shí)點(diǎn)-會(huì)計(jì)要素:

會(huì)計(jì)要素：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的根本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，是會(huì)計(jì)用于反映會(huì)計(jì)個(gè)體財(cái)務(wù)狀況、確定經(jīng)營(yíng)成

果的根本單位。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)是會(huì)計(jì)六要素。其中資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益可以反映

企業(yè)財(cái)務(wù)狀況；收入、費(fèi)用、利潤(rùn)可以反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。

資產(chǎn)：過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)具有三個(gè)根本特

征：1.必須是過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的2.是企業(yè)擁有或控制的3.預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利

益，這是資產(chǎn)的最重要的特征。企業(yè)全部資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)

負(fù)債：由于過(guò)去的交易、事項(xiàng)所形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，可分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。主要包括：實(shí)收資本（股本）、資本公枳、盈余公枳、

未分配利潤(rùn),

收入：企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入

費(fèi)用：企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向投資者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出，分為期

間費(fèi)用和產(chǎn)品本錢(qián)

利潤(rùn)：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。

2.1.2知識(shí)點(diǎn)-會(huì)計(jì)恒等式

四個(gè)恒等式：

資產(chǎn)=權(quán)益

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

收入-赭用=利潤(rùn)

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）

任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)恒等式的平衡關(guān)系。

資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額增加

資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額減少

資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等

負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減的金額相等

第二節(jié)：會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶

2.2.1會(huì)計(jì)科目：對(duì)企業(yè)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的類(lèi)別

設(shè)置會(huì)計(jì)科目的主要原則：統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合、內(nèi)外兼顧原則、簡(jiǎn)明實(shí)用原則

2.2.2賬戶的含義：根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。

第三節(jié)：復(fù)式借貸記賬法：

3.1.在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為“借方"，右方稱為“貸方”。

借貸記賬法下的賬戶根本結(jié)構(gòu)如下：

會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱

年憑證借

余

摘要借方貸方或

額

月日字號(hào)貸

借貸記賬法:

賬戶類(lèi)別賬戶借方賬戶貸方余額方向

資產(chǎn)類(lèi)賬戶增加減少一般在借方

負(fù)債所有者權(quán)益類(lèi)賬戶減少增加一般在貸方

費(fèi)用類(lèi)賬戶增加減少期末一般無(wú)余

額

收入類(lèi)賬戶減少增加期末一般無(wú)余

額

利潤(rùn)賬戶的特點(diǎn)：雙重賬戶，余額的方向不確定

借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等

會(huì)計(jì)分錄：對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的賬戶和記賬方向與金額的一種記錄。三要素：會(huì)計(jì)科目、記賬符號(hào)、金額。

簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄。

3.2編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)注意

-會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)格式必須正確，借方在上面，貸方在下面，借貸位置相差一個(gè)字符

會(huì)計(jì)科目名稱必須正確，使用的會(huì)計(jì)科目只能從科目表中選擇，不能隨意自己杜撰

會(huì)計(jì)分錄的借方和貸方金額必須相等

此處的會(huì)計(jì)分錄格式主要用于教學(xué)，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄是編制在記賬憑證上的

第二章練習(xí)題

第二章賬戶與復(fù)式記賬練習(xí)搜和答案

第一節(jié)：會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)恒等式練習(xí)題：

（單IS選擇題）以下各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)定義的是（）。

A企業(yè)擁有的已到期專利權(quán)

B已無(wú)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的變質(zhì)材料

C被法院已經(jīng)依法強(qiáng)制拍賣(mài)的房產(chǎn)

D委托他人代保管的存貨

（單項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)定義的是（）。

A企業(yè)擁有的已到期專利權(quán)

B已無(wú)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的變質(zhì)材料

C被法院己經(jīng)依法強(qiáng)制拍賣(mài)的房產(chǎn)

D委托他人代保管的存貨

實(shí)務(wù)題：

山豐公司2006年8月31FI資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況如下:

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者

權(quán)益

庫(kù)存現(xiàn)短期借實(shí)收資

金款8,000本35,500

500

應(yīng)付賬

銀行存款2,000

款10,0

00

材

料

5,000

固定資

產(chǎn)30,0

00

合

計(jì)10,00035,500

45,500

問(wèn)題1：山豐公司2006年9月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：9月7日，從銀行提取現(xiàn)金500元備用，請(qǐng)問(wèn)該通過(guò)上述報(bào)表發(fā)生

如何變化？

(2)9月14日，向銀行借款1,000元?dú)w還前欠外單位貨款。請(qǐng)問(wèn)該通過(guò)上述報(bào)表發(fā)生如何變化?

(3)9月20日,從外單位購(gòu)入材料一批，計(jì)3,000元，貨款未付。請(qǐng)問(wèn)該通過(guò)上述報(bào)表發(fā)生如何變化?

(4)9月28日,以銀行存款2,000元?dú)w還應(yīng)付賬款。請(qǐng)問(wèn)該通過(guò)上述報(bào)表發(fā)生如何變化？

第二節(jié)：會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶

（單項(xiàng)選擇題）某大型企業(yè)資產(chǎn)總額為2000萬(wàn)元，負(fù)債為500萬(wàn)元，在以銀行存款100萬(wàn)元?dú)w還借款，并以銀行存款

260萬(wàn)元支付材料款后，該企業(yè)資產(chǎn)總額為（）萬(wàn)元。

單項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)要素收入定義的是（）。

A出售材料收入

B出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益

C轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益

D向購(gòu)貨方收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

實(shí)務(wù)題：

某公司2006年9月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

（1）9月6日，從銀行存款中提取現(xiàn)金1,800元備用。請(qǐng)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及賬戶分析表

和編制會(huì)計(jì)分錄

（2）9月8日，從銀行借款200,000元?dú)w還前欠外單位貨款。請(qǐng)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及賬戶分析表和編制會(huì)計(jì)分錄

（3）9月15日，從外單位賒購(gòu)一批材料，金額為50,000元。請(qǐng)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及賬戶分析表和編制會(huì)計(jì)分錄

4.某公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，價(jià)款為80,000元，其中36,000元貨款已收到并存入銀行，余下的44,000元貨款尚未收到。

請(qǐng)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及賬戶分析表和編制會(huì)計(jì)分錄

5.某公司分配應(yīng)支付的職工工資20,000元，其中管理人員工資7,000元,銷(xiāo)售人員工資3,000元,生產(chǎn)工人工資10,000

元：請(qǐng)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及賬戶分析表和編制會(huì)計(jì)分錄

第三節(jié)：復(fù)式借貸記賬法

（單項(xiàng)選擇題）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)當(dāng)在符合合法性原則的前提卜適應(yīng)企業(yè)自身的特點(diǎn)，滿足企業(yè)的實(shí)際需要。這表

達(dá)了會(huì)計(jì)科目設(shè)置的（）。

A合法性原則

B相關(guān)性原則

C實(shí)用性原則

D個(gè)性化原則

（多項(xiàng)選擇題）賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別主要表達(dá)在（）°

A會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)

B賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用

C會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)

D會(huì)計(jì)科目和賬戶都具有一定的格式和結(jié)構(gòu)

第二章教材練習(xí)參考答案

笫二章練習(xí)參考答案

習(xí)題一

總分類(lèi)科目原材料、短期借款、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)本錢(qián)、實(shí)收資本、預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)

收賬款

明細(xì)分類(lèi)科甲材料、應(yīng)收A公司貸款、應(yīng)付M公司貨款、房屋與建筑物、機(jī)器設(shè)備、乙材料

0

資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)本錢(qián)類(lèi)

原材料短期借款實(shí)收資本生產(chǎn)本錢(qián)

固定資產(chǎn)預(yù)收賬款

預(yù)付賬款應(yīng)付M公司貨款

應(yīng)收賬款

甲材料

應(yīng)收A公司貨款

房屋與建筑物

機(jī)器設(shè)備

乙材料

習(xí)題二

會(huì)計(jì)分錄:

編號(hào)賬戶名稱借方金額貸方金額

(1)銀行存款100000

實(shí)收資本100000

(2)物資采購(gòu)200000

應(yīng)付賬款200000

(3)應(yīng)交稅費(fèi)5000

銀行存款5000

(4)短期借款100000

銀行存款100000

(5)銀行存款100000

應(yīng)收賬款100000

(6)庫(kù)存現(xiàn)金10000

銀行存款10000

(7)固定資產(chǎn)15000

銀行存款15000

(8)原材料100000

物資采購(gòu)100000

(9)應(yīng)付賬款100000

銀行存款100000

(10)銀行存款150000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000

主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)100000

庫(kù)存商品100000

習(xí)題三

賬戶名稱月初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額月末余額

庫(kù)存現(xiàn)金500012000011500010000

銀行存款300000455000405000350000

應(yīng)收賬款150000250000300000100000

固定資產(chǎn)400000200000500000100000

實(shí)收資本5000000100000600000

短期借款300000100000200000400000

預(yù)收賬款100000150000200000150000

第二章案例分析-辦公樓的價(jià)值

辦公樓的價(jià)值

東方公司在5年前以180萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)置了一棟辦公樓，并且投入60萬(wàn)元進(jìn)行裝修。預(yù)計(jì)可以使用20年。

今年，一外商有意與東方公司組建合資企業(yè)，并同意東方公司以辦公樓作價(jià)投資。該辦公樓經(jīng)評(píng)估確認(rèn)現(xiàn)行重置本錢(qián)

為30c萬(wàn)元。但是東方公司了解到，杈據(jù)市政府的方案，明年將對(duì)其所在地區(qū)實(shí)行重點(diǎn)開(kāi)發(fā)政策，該辦公樓恰好位于

即將開(kāi)發(fā)的黃金地段，因此其價(jià)格還有大幅度升值的潛力。于是東方公司沒(méi)有接受外商的合資意向。

分析：

東方公司在今年年末的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)該按照什么價(jià)值列報(bào)辦公樓價(jià)值？為什么？

第二章案例分析-誰(shuí)的債權(quán)，誰(shuí)的債務(wù)

誰(shuí)的債權(quán)，誰(shuí)的債務(wù)

林洪將其經(jīng)營(yíng)的一個(gè)商店轉(zhuǎn)讓給他的朋友劉明。二人簽訂了一份《債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓協(xié)定》。該協(xié)定的主要內(nèi)容

是：商店的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、門(mén)臉和商店的字號(hào)由劉明使用，該商店在轉(zhuǎn)讓日(當(dāng)年3月31口)以前的債權(quán)和假務(wù)由林洪承當(dāng)。

二人還辦理了相關(guān)的工商變更手續(xù).此后，在劉明經(jīng)營(yíng)商店期間，有許多林洪經(jīng)營(yíng)期間的客戶憑著商店的欠條向商店

索要欠款，金額到達(dá)9萬(wàn)多元。劉明告訴這些債權(quán)人，他和林洪有協(xié)議，這些債務(wù)應(yīng)該由林洪承當(dāng)。但是林洪總是說(shuō)

現(xiàn)在沒(méi)有錢(qián)，等有錢(qián)時(shí)再還。這些人就又找到劉明并提出：“欠條是以商店的名義寫(xiě)的，就應(yīng)該由商店還賬?！ê髞?lái),

有一個(gè)林洪經(jīng)營(yíng)期間的債務(wù)人向商店歸還了5萬(wàn)元貨款，劉明就將這。5萬(wàn)元全部歸還給上述向林洪索要欠款的單位

和個(gè)人。而林洪聽(tīng)說(shuō)此事后，認(rèn)為劉明無(wú)權(quán)處理這5萬(wàn)元，而應(yīng)當(dāng)按他們二人簽訂的協(xié)議將5萬(wàn)元還給林洪。

分析：

(1)林洪經(jīng)營(yíng)期間形成的債權(quán)債務(wù)在商店轉(zhuǎn)讓以后是否還是企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債？

(2)劉明是否有權(quán)利以商店的名義用這5萬(wàn)元?dú)w還林洪經(jīng)營(yíng)期間的欠款？

第三章知識(shí)點(diǎn)自學(xué)

第三章會(huì)計(jì)循環(huán)知識(shí)點(diǎn)

第一節(jié)：會(huì)計(jì)循環(huán)概述

3.1.1會(huì)計(jì)循環(huán)：含義：會(huì)計(jì)循環(huán)是指從分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)起到編制會(huì)計(jì)報(bào)表為止的全過(guò)程。

3.1.2會(huì)計(jì)循環(huán)的根本步驟：商業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)循環(huán)一般包括以下幾個(gè)根本步驟：

（1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

（2）編制會(huì)計(jì)分錄；

（3）登記賬簿（過(guò)賬）：

（4）編制調(diào)整前試算平衡表；

（5）編制調(diào)整分錄；

（6）調(diào)整后試算；

（7）編制會(huì)計(jì)報(bào)表：

（8）結(jié)帳。

第一節(jié)：會(huì)計(jì)憑證

3.2.1會(huì)計(jì)憑證：在會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是用來(lái)登記賬簿的依據(jù)。

3.2.2原始憑證：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成11勺原始證據(jù)，是

進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料

原始憑證的分類(lèi)：外來(lái)原始憑證和自制原始憑證；一次性憑證和累計(jì)憑證

原始憑證的填制：原始憑證的根本要素

?原始憑證的填制要求

?原始憑證的填制方法

原始憑證的審核

?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性合規(guī)性

?是否符合填制完整、正確與及時(shí)性要求

3.2.3

1.記賬憑證的含義：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)、整理，用來(lái)

確定會(huì)計(jì)分錄而填制的直接作為登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證

2.記賬憑證種類(lèi)與編制：

-專用格式的記賬憑證

?收款憑證（例1）一表3-5

?付款憑證（例2）一表3-6

?轉(zhuǎn)賬憑證（例3）一表3-7

-通用格式的記賬憑證

?適用于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

記賬憑證的審核：所附的原始憑證是否完整，記賬憑證和原始憑證內(nèi)容是否一致

-會(huì)計(jì)分錄是否正確

-各項(xiàng)內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全、正確，有關(guān)人員是否簽名蓋章

第三節(jié)：會(huì)計(jì)賬簿

3.3.1會(huì)計(jì)賬簿的含義：什么是賬簿，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，在具有專門(mén)格式的賬頁(yè)中全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地記錄

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍

3.3.2

1.會(huì)計(jì)賬簿的作用：

?余面、系統(tǒng)地反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況

?為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料

?為考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)分析提供依據(jù)

2.會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)：

按用途分類(lèi)：H記賬：如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：分類(lèi)賬：總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬；備查賬

按外表形式分類(lèi)：訂本式：活頁(yè)式：卡片式

3.總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的關(guān)系與平行登記：

關(guān)系：經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；控制賬戶；數(shù)量合計(jì)關(guān)系

平行登記：同時(shí)間；同方向：同金額

總分類(lèi)賬的登記：借貸余三欄式

明細(xì)分類(lèi)賬的登記：三欄式；數(shù)量金額式；多欄式（

賬簿啟用與錯(cuò)賬更正：賬簿的啟用

賬簿更正規(guī)則：劃線更正法：紅字更正法：補(bǔ)充登記法

4.對(duì)賬：賬簿和賬戶所記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查核對(duì)的工作

賬證核對(duì)：賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)

賬賬核對(duì)：各種賬簿之間有關(guān)數(shù)字的核對(duì)

賬實(shí)核對(duì)：有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存量與實(shí)存量的核對(duì)，以及各種貨幣資金和結(jié)算款項(xiàng)的賬面余額與實(shí)存數(shù)之間的

核對(duì)

5.結(jié)賬：在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上，按照方法對(duì)該期內(nèi)賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期

發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)二期或者轉(zhuǎn)入新賬

-損益類(lèi)賬戶的結(jié)賬

-資山負(fù)債表賬戶的結(jié)賬

結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作：

n本期業(yè)務(wù)是否全部入賬

n按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整

n確定銷(xiāo)售本錢(qián)、銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)

n對(duì)賬

結(jié)賬的內(nèi)容：月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)

第四節(jié)：編制會(huì)計(jì)報(bào)表

3.4.1會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)：

?按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)

?按報(bào)送對(duì)象的不同：對(duì)外、對(duì)內(nèi)

?按編制主體不同：個(gè)別、合并

?按編制時(shí)間不同：年報(bào)、中報(bào)、季報(bào)、月報(bào)

?按編制單位不同：?jiǎn)挝?、匯總

?按反映的資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)：靜態(tài)、動(dòng)態(tài)

3.4.2會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)、結(jié)構(gòu)與編制要求：

財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)要求”

時(shí)間要求：月報(bào)（6天）、季報(bào)（30天）、半年報(bào)（60天）、年報(bào)（4個(gè)月）

格式要求：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

編制要求：數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚

會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)：表頭、主表、補(bǔ)充資料、附表

3.4.3會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某一特定H期的財(cái)務(wù)狀況

利潤(rùn)表：反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)利潤(rùn)的形成或虧損的發(fā)生情況

現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)，反映企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入與流出信息，說(shuō)

明企業(yè)獲得現(xiàn)金的能力

第三章教材練習(xí)參考答案

第三章練習(xí)參考答案

習(xí)題一

編號(hào)賬戶名稱借方金額貸方金額

(1)其他應(yīng)收款200

庫(kù)存現(xiàn)金200

(2)庫(kù)存現(xiàn)金4000

銀行存款4000

(3)銀行存款80000

短期借款80000

(4)庫(kù)存現(xiàn)金46000

銀行存款46000

(5)應(yīng)付職工薪酬46000

庫(kù)存現(xiàn)金46000

(6)制造費(fèi)用190

庫(kù)存現(xiàn)金190

(7)銀行存款95000

應(yīng)收賬款95000

(8)預(yù)提費(fèi)用5800

銀行存款5800

(9)管理費(fèi)用180

庫(kù)存現(xiàn)金180

(10)銀行存款5700

預(yù)收賬款5700

(11)管理費(fèi)用450

庫(kù)存現(xiàn)金50

其他應(yīng)收款500

(12)庫(kù)存現(xiàn)金60

其他應(yīng)收款60

(13)物資采購(gòu)160

庫(kù)存現(xiàn)金160

(14)應(yīng)付賬款24000

銀行存款24000

(15)營(yíng)業(yè)外支出490

庫(kù)存現(xiàn)金490

(16)應(yīng)收賬款540

銀行存款540

(17)預(yù)提費(fèi)用3100

銀行存款3100

(18)銀行存款2400

財(cái)務(wù)費(fèi)用2400

(19)銀行存款500

其他應(yīng)付款500

(20)銀行存款30

庫(kù)存現(xiàn)金30

(21)制造費(fèi)用21000

銀行存款21000

第三章案例分析-會(huì)計(jì)憑證

第三章案例分析-會(huì)計(jì)憑證

2001年11月9日，某市審計(jì)局財(cái)務(wù)審計(jì)組對(duì)市屬水泥廠進(jìn)年度財(cái)務(wù)檢查，查閱記由憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)：該廠一張記賬憑證

上的會(huì)計(jì)分錄為借記“原材料一煙煤"張4戶66400元，貸記“應(yīng)收賬款”張4戶66400元。但是，購(gòu)入的煙煤沒(méi)有

原始發(fā)票，也沒(méi)有入庫(kù)單，只是在記賬憑證下面附了一張由該廠開(kāi)具給B公司的收款收據(jù)：經(jīng)查，B公司既不耗用也

不經(jīng)營(yíng)煙煤。通過(guò)調(diào)查了解，原來(lái)是該廠以購(gòu)煙煤為名，行購(gòu)車(chē)抵債之實(shí)。進(jìn)一步追問(wèn)，得知B公司以一臺(tái)吉普車(chē)抵

還了欠該廠的貨款，由于廠長(zhǎng)打招呼不要將其入固定資產(chǎn)賬，于是就做煙煤處理掉。審計(jì)組就此僅責(zé)令市屬水泥廠調(diào)

整會(huì)計(jì)賬務(wù)，并給予了經(jīng)濟(jì)處分。請(qǐng)思考并答復(fù)以下問(wèn)題：

（1）指出該企業(yè)以購(gòu)煤為名行購(gòu)車(chē)抵債之實(shí)賬務(wù)處理的錯(cuò)誤之處

（2）審計(jì)組責(zé)令調(diào)賬，您認(rèn)為應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理調(diào)整

（3）本案例中，審計(jì)組僅給予經(jīng)濟(jì)處分就完事，是否也是一種執(zhí)法不嚴(yán)的行為。

第三章案例分析-利潤(rùn)表

第三章案例分析-利潤(rùn)表

趙清泉和劉曉悅是一對(duì)夫婦，于20X7年1月1日注冊(cè)成立了大同利食品店，注冊(cè)資金是60000元，包括到工商局登

記注冊(cè)費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)等費(fèi)用在內(nèi)的開(kāi)辦費(fèi)共計(jì)支出了3000元（全部計(jì)入第一年的費(fèi)用），店面用房屋（包括貨架、和辦

公設(shè)施）是租來(lái)的，一次支付2年的租金26000元，用銀行存款15000購(gòu)置了一臺(tái)冰柜（可使用3年），20X7年全

年進(jìn)貨的本錢(qián)是265000元，其中有15000元的貨款尚未支付，到年底經(jīng)盤(pán)點(diǎn)貨架上尚有存貨25000元。20X7年全年

銷(xiāo)售食品收到現(xiàn)金338000元，還有29000元的貨款20X8年2月才能收回，全年共支付水電費(fèi)4900元，衛(wèi)生、消防

等費(fèi)用600元，辦公、包裝費(fèi)用4300元，繳納銷(xiāo)售稅金7200元，按照規(guī)定大同利食品店第一年免繳所得稅，趙清泉

和劉睡悅夫婦每月為他們自己發(fā)工資各1000元用于家庭的日常支出。到了年底趙清泉夫婦告訴在外地學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)專業(yè)放

寒假回家的兒子趙劉胤說(shuō)今年虧損2000元。趙劉胤把他們記的流水賬拿來(lái)編了一張“利潤(rùn)表”后說(shuō)您們今年盈利

35000元（假定完全正確）。請(qǐng)您答復(fù)以下問(wèn)題：

1、請(qǐng)您指出趙清泉夫婦計(jì)算的錯(cuò)誤在什么地方？

2、請(qǐng)您把趙劉胤所編制的利潤(rùn)表列示出來(lái)

第四章知識(shí)點(diǎn)自學(xué)

第四章會(huì)計(jì)分期與會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)

第一節(jié)：會(huì)計(jì)分期

4.1.1會(huì)計(jì)假設(shè)

-對(duì)某些未被確切認(rèn)識(shí)的事物,根據(jù)客觀的正常情況或趨勢(shì)所作的符合事理的判斷

-會(huì)計(jì)主體：只有本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)才能作為核算的對(duì)象和范圍

-持續(xù)經(jīng)營(yíng)：作為會(huì)計(jì)主體的企業(yè)，將會(huì)長(zhǎng)期的以現(xiàn)時(shí)的形式和現(xiàn)有的目標(biāo)持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)下去

-會(huì)計(jì)分期：將企業(yè)在時(shí)間上持續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，人為地分成一個(gè)個(gè)相等的時(shí)間段，每個(gè)時(shí)間段稱為一

個(gè)會(huì)計(jì)期間

-貨幣計(jì)量

第二節(jié)：會(huì)計(jì)確認(rèn)

4.2.1會(huì)計(jì)分期產(chǎn)生的會(huì)計(jì)問(wèn)題：如何將收入和費(fèi)用歸集到各個(gè)會(huì)計(jì)期間

-應(yīng)計(jì)制：以收入和費(fèi)用的發(fā)生時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)

-現(xiàn)金制：以收入和費(fèi)用的款項(xiàng)實(shí)際收支時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)

n收入與費(fèi)用的配比：將相關(guān)的費(fèi)用和收入相互配合與相互比較的計(jì)算程序

n收入和費(fèi)用的收支期間與歸屬期間

-收支期間：指收入收到了現(xiàn)款和費(fèi)用支付了現(xiàn)款的會(huì)計(jì)期間

-歸屬期間：指應(yīng)獲得收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)期間

n相互關(guān)系的三種情況

-第一種情況：本期內(nèi)收到的收入就是本期已獲得的收入，本期已支付的費(fèi)用就是本期應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用

-第二種情況：本期內(nèi)收到而本期尚未獲得的收入，本期內(nèi)支付而不應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用

第三種情況：本期應(yīng)獲得的但尚未收到的收入，本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但尚未支付的費(fèi)用

4..2.2現(xiàn)金制：收付實(shí)現(xiàn)制、實(shí)收實(shí)付制

-確定本期的收入和費(fèi)用，以款項(xiàng)的實(shí)際收付作為標(biāo)準(zhǔn)

-不考慮預(yù)收收入、預(yù)付費(fèi)用，以及應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用的存在

4.2.3應(yīng)計(jì)制：權(quán)責(zé)發(fā)生制、應(yīng)收應(yīng)付制

-確定本期收入和費(fèi)用，以應(yīng)收應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)

-我國(guó)要求采用權(quán)責(zé)發(fā)生制

第三節(jié)：編制會(huì)計(jì)報(bào)表

4.3.1期末賬項(xiàng)調(diào)整的必要性

-按照應(yīng)予歸屬的標(biāo)準(zhǔn)，合理地反映相互連接的各會(huì)計(jì)期應(yīng)得的收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，使各期的收入和費(fèi)

用能在相互適應(yīng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行配比，從而比較正確地算出各期的盈虧

期末應(yīng)予調(diào)整的賬項(xiàng)（1）

-應(yīng)計(jì)工程：應(yīng)付費(fèi)用。本期已發(fā)生（耗用）而尚未支付現(xiàn)金的費(fèi)用；應(yīng)收收入。本會(huì)計(jì)期間已實(shí)現(xiàn)（賺

?。┒形词宅F(xiàn)的收入；

期末應(yīng)予調(diào)整的賬項(xiàng)（2）

-遞延工程：預(yù)付費(fèi)用，通常需預(yù)先支付，然后才有享用的權(quán)利；預(yù)收收入，在未提供產(chǎn)品或勞務(wù)之前先

行收取的款項(xiàng)。

期末應(yīng)予調(diào)整的賬項(xiàng)（3）

-估計(jì)工程：需要調(diào)整的金額不確定

n固定資產(chǎn)折舊的提取

n資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取

n無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)

第四章練習(xí)題

第四章練習(xí)題

實(shí)務(wù)題1：“現(xiàn)金制〃和“應(yīng)計(jì)制”

例1：2006年初，小王開(kāi)辦一家汽車(chē)修理店，投入資金100,000元，具體開(kāi)支如下：

1.預(yù)付一年店面租金12,000元

2.購(gòu)置修理用設(shè)備和工具50,000元

3.購(gòu)置常用的修理用配件20,000元

4.剩下18,000元作為流動(dòng)資金備用

開(kāi)張后，前兩個(gè)月發(fā)生的收入如下：

(1)第一個(gè)月：修理汽車(chē)共取得收入15,000元：其中收到現(xiàn)金12,000元，3,000元暫欠。

(2)第二個(gè)月：修理汽車(chē)共取得收入20,000元：收到現(xiàn)金18,000元，其中2,000元是第一個(gè)月的修理款收回。

實(shí)務(wù)題2：

農(nóng)信公司2006年7月1H向銀行借入期限為1年的貸款100萬(wàn)元，利息每季度結(jié)算一次，年利率為6乳農(nóng)信公司將

在9月末支付利息15,000元。請(qǐng)編制調(diào)整期末賬項(xiàng)。

如9月份確認(rèn)當(dāng)月利息費(fèi)用和支付這一季度利息，請(qǐng)編制調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為

實(shí)務(wù)題3：

農(nóng)信公司2006年7月1日出租一套商品房，租賃合同約定半年租金為3,600元，至年底尚未收到，請(qǐng)編制調(diào)整期末賬

項(xiàng)。

實(shí)務(wù)題4：

2006年12月1日，農(nóng)信公司因租賃一個(gè)經(jīng)營(yíng)部預(yù)付12個(gè)月的房屋租金36,000元。請(qǐng)編制調(diào)整期末賬項(xiàng)。

實(shí)務(wù)題