第第PAGE\MERGEFORMAT1頁(yè)共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁(yè)南寧會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門(mén)/班級(jí)：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡(jiǎn)答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)核算的基本職能？（）

A.反映職能

B.監(jiān)督職能

C.預(yù)測(cè)職能

D.控制職能

2.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)采用的主要計(jì)量基礎(chǔ)是？（）

A.重置成本

B.可變現(xiàn)凈值

C.歷史成本

D.公允價(jià)值

3.下列會(huì)計(jì)憑證中，屬于原始憑證的是？（）

A.記賬憑證

B.轉(zhuǎn)賬憑證

C.發(fā)票

D.會(huì)計(jì)報(bào)表

4.企業(yè)采用實(shí)際成本法進(jìn)行存貨核算時(shí)，發(fā)出存貨的成本應(yīng)按什么原則確定？（）

A.先進(jìn)先出

B.后進(jìn)先出

C.加權(quán)平均

D.以上都不對(duì)

5.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，下列哪項(xiàng)收入應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)？（）

A.銷(xiāo)售商品收取的貨款

B.預(yù)收客戶(hù)的定金

C.出租固定資產(chǎn)的租金

D.接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金

6.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)考慮的因素不包括？（）

A.固定資產(chǎn)原值

B.預(yù)計(jì)凈殘值

C.固定資產(chǎn)使用年限

D.固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值

7.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是？（）

A.增值稅

B.企業(yè)所得稅

C.個(gè)人所得稅

D.土地增值稅

8.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)包括哪些內(nèi)容？（）

A.銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

B.取得投資收益收到的現(xiàn)金

C.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金

D.支付給職工的現(xiàn)金

9.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用什么方法進(jìn)行處理？（）

A.未來(lái)適用法

B.追溯重述法

C.后進(jìn)先出法

D.重置成本法

10.企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷(xiāo)哪些內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)？（）

A.內(nèi)部商品銷(xiāo)售

B.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)

C.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

D.以上都是

二、多選題（共15分，多選、錯(cuò)選不得分）

11.會(huì)計(jì)核算的基本原則包括哪些？（）

A.會(huì)計(jì)主體

B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)

C.會(huì)計(jì)分期

D.貨幣計(jì)量

E.實(shí)質(zhì)重于形式

12.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些項(xiàng)目可以稅前扣除？（）

A.支付給員工的工資薪金

B.支付給客戶(hù)的違約金

C.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用

D.支付的行政罰款

E.支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

13.下列哪些屬于會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)？（）

A.日記賬

B.分類(lèi)賬

C.備查賬

D.財(cái)務(wù)報(bào)表

E.總賬

14.企業(yè)在采用融資租賃方式取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？（）

A.將租賃資產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

B.將未確認(rèn)融資費(fèi)用確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債

C.按期計(jì)提折舊

D.按期支付租金

E.將租金全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用

15.下列哪些屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分？（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤(rùn)表

C.現(xiàn)金流量表

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

E.會(huì)計(jì)報(bào)表附注

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

16.會(huì)計(jì)憑證是登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。（）

17.企業(yè)在采用計(jì)劃成本法進(jìn)行存貨核算時(shí)，應(yīng)設(shè)置“材料成本差異”科目。（）

18.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）

19.增值稅是我國(guó)目前最主要的流轉(zhuǎn)稅稅種。（）

20.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金和購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。（）

21.會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行處理。（）

22.合并財(cái)務(wù)報(bào)表是反映母公司個(gè)別財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。（）

23.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以無(wú)限度地扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。（）

24.會(huì)計(jì)檔案的保管期限由企業(yè)自行決定。（）

25.會(huì)計(jì)的基本職能是反映和監(jiān)督。（）

四、填空題（共10分，每空1分）

26.會(huì)計(jì)的基本職能是________和________。

27.會(huì)計(jì)核算的基本前提包括會(huì)計(jì)主體、________、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。

28.企業(yè)在采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則時(shí)，收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)以________為依據(jù)。

29.固定資產(chǎn)按照其經(jīng)濟(jì)用途和使用情況，可以分為經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、________和未使用固定資產(chǎn)。

30.企業(yè)在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額________當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

五、簡(jiǎn)答題（共25分）

31.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)憑證的作用和種類(lèi)。（5分）

32.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法及其適用范圍。（10分）

33.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法及其主要扣除項(xiàng)目。（10分）

六、案例分析題（共20分）

34.某企業(yè)于2023年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明設(shè)備價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。該企業(yè)采用年限平均法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊。要求：

（1）計(jì)算該設(shè)備的年折舊額。（5分）

（2）分析該企業(yè)采用年限平均法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的原因。（5分）

（3）若該設(shè)備在2025年12月31日出現(xiàn)毀損，該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？（10分）

一、單選題（共20分）

1.C

解析：會(huì)計(jì)核算的基本職能是反映職能和監(jiān)督職能。預(yù)測(cè)職能和控制職能不屬于會(huì)計(jì)核算的基本職能。

2.C

解析：企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)采用的主要計(jì)量基礎(chǔ)是歷史成本。重置成本、可變現(xiàn)凈值和公允價(jià)值都是會(huì)計(jì)計(jì)量屬性，但不是主要的計(jì)量基礎(chǔ)。

3.C

解析：發(fā)票屬于原始憑證。記賬憑證、轉(zhuǎn)賬憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表不屬于原始憑證。

4.A

解析：企業(yè)采用實(shí)際成本法進(jìn)行存貨核算時(shí)，發(fā)出存貨的成本應(yīng)按先進(jìn)先出原則確定。后進(jìn)先出、加權(quán)平均和以上都不對(duì)都不符合實(shí)際成本法的要求。

5.B

解析：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，預(yù)收客戶(hù)的定金應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。銷(xiāo)售商品收取的貨款、出租固定資產(chǎn)的租金和接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金都不屬于在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)的收入。

6.D

解析：企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值和固定資產(chǎn)使用年限。固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值不屬于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)應(yīng)考慮的因素。

7.A

解析：增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅。企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和土地增值稅不屬于流轉(zhuǎn)稅。

8.A

解析：企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)包括銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。取得投資收益收到的現(xiàn)金、處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金和支付給職工的現(xiàn)金都屬于其他活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

9.A

解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理。追溯重述法、后進(jìn)先出法和重置成本法都不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法。

10.D

解析：企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷(xiāo)內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。內(nèi)部商品銷(xiāo)售、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)和內(nèi)部固定資產(chǎn)交易都屬于內(nèi)部交易，都可能產(chǎn)生未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。

二、多選題（共15分，多選、錯(cuò)選不得分）

11.ABCDE

解析：會(huì)計(jì)核算的基本原則包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量和實(shí)質(zhì)重于形式。

12.AB

解析：企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以稅前扣除支付給員工的工資薪金和支付給客戶(hù)的違約金。支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用、支付的行政罰款和支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額都不可以稅前扣除。

13.ABCE

解析：會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)包括日記賬、分類(lèi)賬、備查賬和總賬。財(cái)務(wù)報(bào)表不屬于會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)。

14.ACD

解析：企業(yè)在采用融資租賃方式取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將租賃資產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，將未確認(rèn)融資費(fèi)用確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，按期計(jì)提折舊和按期支付租金。將租金全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用不符合會(huì)計(jì)處理要求。

15.ABCDE

解析：財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

16.√

17.√

18.√

19.√

20.√

21.√

22.×

23.×

24.×

25.√

四、填空題（共10分，每空1分）

26.反映；監(jiān)督

27.持續(xù)經(jīng)營(yíng)

28.權(quán)責(zé)發(fā)生制

29.未使用固定資產(chǎn)

30.減去

五、簡(jiǎn)答題（共25分）

31.會(huì)計(jì)憑證的作用和種類(lèi)

作用：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，是登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)，也是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。

種類(lèi)：會(huì)計(jì)憑證按照其用途和填制程序，可以分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)，如發(fā)票、收據(jù)、合同等。記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用于登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證，如收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

32.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法及其適用范圍

計(jì)算方法：

（1）年限平均法：將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，除以預(yù)計(jì)使用年限，得到每年（或每月）應(yīng)提的折舊額。

（2）工作量法：根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)完成的總工作量（如行駛里程、工作小時(shí)等），計(jì)算每單位工作量應(yīng)提的折舊額，再乘以實(shí)際完成的工作量，得到本期應(yīng)提的折舊額。

（3）雙倍余額遞減法：將固定資產(chǎn)的原值減去累計(jì)折舊后的余額，乘以雙倍直線法折舊率，得到本期應(yīng)提的折舊額。最后一年應(yīng)將固定資產(chǎn)的凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo)。

適用范圍：

（1）年限平均法：適用于使用年限較長(zhǎng)、工作量較均勻的固定資產(chǎn)，如房屋建筑物、辦公設(shè)備等。

（2）工作量法：適用于工作量較大、使用不均勻的固定資產(chǎn)，如運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備等。

（3）雙倍余額遞減法：適用于使用前期工作量較大、后期工作量較小的固定資產(chǎn)，如計(jì)算機(jī)、電子設(shè)備等。

33.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法及其主要扣除項(xiàng)目

計(jì)算方法：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。收入總額包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入和其他收入。準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額包括成本、費(fèi)用、損失和其他扣除項(xiàng)目。

主要扣除項(xiàng)目：

（1）成本：企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)發(fā)生的成本。

（2）費(fèi)用：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的費(fèi)用，包括工資薪金支出、福利費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、利息費(fèi)用、稅金、匯兌損失、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、捐贈(zèng)支出等。

（3）損失：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的損失，包括非正常損失和正常損失。

六、案例分析題（共20分）

34.某企業(yè)于2023年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明設(shè)備價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。該企業(yè)采用年限平均法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊。要求：

（1）計(jì)算該設(shè)備的年折舊額。（5分）

（2）分析該企業(yè)采用年限平均法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的原因。（5分）

（3）若該設(shè)備在2025年12月31日出現(xiàn)毀損，該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？（10分）

解答：

（1）該設(shè)備的年折舊額=（設(shè)備原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限=（100-10）/5=18萬(wàn)元。

（2）該企業(yè)采用年限平均法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的原因可能是該設(shè)備的使用年限較長(zhǎng)、工作量較均勻，符合年限平均法的適用范圍。此外，年限平均法計(jì)算簡(jiǎn)單，便于管理。

（3）若該設(shè)備在2025年12月31日出現(xiàn)毀損，該