2025年高級經濟師財稅真題及答案一、單項選擇題1.下列關于財政支出規(guī)模衡量指標的說法中，正確的是（）A.絕對規(guī)模指標能夠反映政府在整個社會經濟中的地位B.相對規(guī)模指標通常用財政支出占國內生產總值的比重來表示C.絕對規(guī)模指標更能反映財政支出的實際情況D.相對規(guī)模指標不能反映不同國家財政支出的差異答案：B解析：相對規(guī)模指標通常用財政支出占國內生產總值（GDP）的比重來表示，它可以反映政府在整個社會經濟中的地位，也能比較不同國家財政支出的差異。而絕對規(guī)模指標只是簡單地反映財政支出的總量，不能很好地反映財政支出在社會經濟中的地位和不同國家的差異等實際情況。所以A、C、D選項錯誤，B選項正確。2.稅收的橫向公平是指（）A.具有相同納稅能力的人繳納相同的稅收B.具有不同納稅能力的人繳納不同的稅收C.經濟成分相同的納稅人繳納相同的稅收D.經濟目的相同的納稅人繳納相同的稅收答案：A解析：稅收的橫向公平是指具有相同納稅能力的人繳納相同的稅收。B選項是稅收縱向公平的含義。C和D選項表述不準確，稅收公平主要是基于納稅能力來衡量，而非經濟成分和經濟目的。所以本題選A。3.政府為了履行其職能，從私人部門取得物品與勞務并支付相應資金而發(fā)生的費用屬于（）A.轉移性支出B.建設性支出C.購買性支出D.消費性支出答案：C解析：購買性支出是指政府為了履行其職能，從私人部門取得物品與勞務并支付相應資金而發(fā)生的費用。轉移性支出是政府無償向居民和企業(yè)、事業(yè)以及其他單位供給財政資金。建設性支出主要是用于固定資產投資等建設方面的支出。消費性支出是政府用于社會公共消費方面的支出。所以本題選C。4.下列關于國債負擔率的說法，正確的是（）A.是指當年國債發(fā)行額與當年國內生產總值的比率B.是指國債余額與當年國內生產總值的比率C.反映了當年國家債務償還能力D.一般應控制在10%以內答案：B解析：國債負擔率是指國債余額與當年國內生產總值的比率，它反映了整個國民經濟對國債的承受能力，而不是當年國家債務償還能力。當年國債發(fā)行額與當年國內生產總值的比率是國債發(fā)行額占國內生產總值的比率。國際上一般認為國債負擔率應控制在60%以內。所以本題選B。5.下列不屬于增值稅視同銷售行為的是（）A.將自產貨物用于集體福利B.將購買的貨物用于個人消費C.將自產貨物無償贈送他人D.將委托加工的貨物用于投資答案：B解析：將購買的貨物用于個人消費，不屬于增值稅視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣。而將自產貨物用于集體福利、將自產貨物無償贈送他人、將委托加工的貨物用于投資都屬于增值稅視同銷售行為。所以本題選B。6.下列關于財政補貼的說法，錯誤的是（）A.財政補貼是一種轉移性支出B.財政補貼可以改變資源配置結構C.財政補貼的主體是企業(yè)D.財政補貼的目的是為了貫徹一定的政策答案：C解析：財政補貼的主體是國家，而不是企業(yè)。財政補貼是一種轉移性支出，它可以改變資源配置結構，其目的是為了貫徹一定的政策，如產業(yè)政策、社會政策等。所以本題選C。7.某企業(yè)2025年實現銷售收入1000萬元，發(fā)生業(yè)務招待費10萬元。根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該企業(yè)在計算應納稅所得額時，允許扣除的業(yè)務招待費為（）萬元。A.5B.6C.10D.15答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務招待費發(fā)生額的60%為10×60%=6萬元，當年銷售（營業(yè)）收入的5‰為1000×5‰=5萬元，6萬元＞5萬元，所以允許扣除的業(yè)務招待費為5萬元。本題選A。8.下列關于資源稅的說法，正確的是（）A.資源稅的征稅對象是所有自然資源B.資源稅實行從量定額征收C.資源稅的納稅環(huán)節(jié)是生產銷售環(huán)節(jié)D.資源稅的計稅依據是銷售額答案：C解析：資源稅的征稅對象是特定的自然資源，并非所有自然資源，A選項錯誤。資源稅實行從價計征或者從量計征，B選項錯誤。資源稅的計稅依據根據不同情況可以是銷售額或銷售數量，D選項錯誤。資源稅的納稅環(huán)節(jié)主要是生產銷售環(huán)節(jié)，C選項正確。9.下列關于政府預算的說法，錯誤的是（）A.政府預算是政府的年度財政收支計劃B.政府預算反映了政府的活動范圍和方向C.政府預算必須經過國家權力機關的審查和批準才能生效D.政府預算是一種法律文件，不具有預測性答案：D解析：政府預算是政府的年度財政收支計劃，反映了政府的活動范圍和方向，且必須經過國家權力機關的審查和批準才能生效。政府預算具有預測性，它是對未來財政收支的一種預計和安排。所以本題選D。10.下列關于稅收饒讓的說法，正確的是（）A.稅收饒讓是一種獨立的避免國際重復征稅的方法B.稅收饒讓是居住國政府對其居民在國外得到的減免稅優(yōu)惠視同已納稅給予抵免C.稅收饒讓主要是為了避免跨國納稅人的雙重征稅D.稅收饒讓會增加居住國的財政收入答案：B解析：稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它是居住國政府對其居民在國外得到的減免稅優(yōu)惠視同已納稅給予抵免，主要是為了使來源國的稅收優(yōu)惠政策能夠真正惠及跨國納稅人，而不是單純?yōu)榱吮苊饪鐕{稅人的雙重征稅。稅收饒讓會減少居住國的財政收入。所以本題選B。二、多項選擇題1.下列屬于財政政策工具的有（）A.稅收B.國債C.政府投資D.財政補貼E.法定存款準備金率答案：ABCD解析：財政政策工具主要包括稅收、國債、政府投資、財政補貼等。法定存款準備金率是貨幣政策工具，不屬于財政政策工具。所以本題選ABCD。2.下列關于增值稅稅率的說法，正確的有（）A.銷售貨物適用13%的稅率B.提供交通運輸服務適用9%的稅率C.提供現代服務適用6%的稅率D.小規(guī)模納稅人征收率為3%E.銷售不動產適用5%的征收率答案：ABCD解析：銷售貨物一般適用13%的稅率；提供交通運輸服務適用9%的稅率；提供現代服務適用6%的稅率；小規(guī)模納稅人征收率一般為3%。銷售不動產一般適用9%的稅率，而不是5%的征收率（小規(guī)模納稅人銷售不動產等有特殊情況時可能適用5%征收率，但表述不嚴謹）。所以本題選ABCD。3.下列屬于國債發(fā)行方式的有（）A.公募招標方式B.承購包銷方式C.直接發(fā)售方式D.隨買方式E.拍賣方式答案：ABCD解析：國債發(fā)行方式主要有公募招標方式、承購包銷方式、直接發(fā)售方式、隨買方式。拍賣方式不屬于常見的國債發(fā)行方式。所以本題選ABCD。4.下列關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）A.企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，免征企業(yè)所得稅B.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在計算應納稅所得額時加計扣除C.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，在計算應納稅所得額時加計扣除E.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額答案：BCDE解析：企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，部分項目免征企業(yè)所得稅，部分項目減半征收企業(yè)所得稅，A選項表述不準確。B、C、D、E選項關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法均正確。所以本題選BCDE。5.下列屬于公共物品特征的有（）A.非競爭性B.非排他性C.競爭性D.排他性E.效用的不可分割性答案：ABE解析：公共物品具有非競爭性、非排他性以及效用的不可分割性等特征。競爭性和排他性是私人物品的特征。所以本題選ABE。6.下列關于財政赤字的說法，正確的有（）A.財政赤字是指財政支出大于財政收入的差額B.財政赤字可以通過發(fā)行國債來彌補C.財政赤字會導致通貨膨脹D.適度的財政赤字可以促進經濟增長E.財政赤字規(guī)模越大越好答案：ABD解析：財政赤字是指財政支出大于財政收入的差額，彌補財政赤字的途徑之一是發(fā)行國債。適度的財政赤字可以通過增加政府支出等方式刺激經濟增長，但財政赤字并不一定會導致通貨膨脹，只有當財政赤字規(guī)模過大且貨幣供應量過度增加時才可能引發(fā)通貨膨脹。財政赤字規(guī)模并非越大越好，過大的財政赤字會帶來一系列風險，如債務風險、通貨膨脹風險等。所以本題選ABD。7.下列關于稅收制度的說法，正確的有（）A.稅收制度是國家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱B.稅收制度由納稅義務人、課稅對象、稅率等要素構成C.稅收制度的核心是稅率D.稅收制度的制定要遵循公平、效率等原則E.稅收制度可以分為流轉稅制度、所得稅制度等不同類型答案：ABCDE解析：稅收制度是國家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱，它由納稅義務人、課稅對象、稅率等要素構成，其中稅率是稅收制度的核心。稅收制度的制定要遵循公平、效率等原則，并且可以按照不同標準分為流轉稅制度、所得稅制度等不同類型。所以本題選ABCDE。8.下列關于政府間財政轉移支付的說法，正確的有（）A.政府間財政轉移支付是政府間的資金無償轉移B.政府間財政轉移支付可以解決地方政府財政收支不平衡問題C.政府間財政轉移支付包括一般性轉移支付和專項轉移支付D.一般性轉移支付主要用于實現地區(qū)間基本公共服務均等化E.專項轉移支付是有條件的轉移支付答案：ABCDE解析：政府間財政轉移支付是政府間的資金無償轉移，其目的之一是解決地方政府財政收支不平衡問題。它包括一般性轉移支付和專項轉移支付，一般性轉移支付主要用于實現地區(qū)間基本公共服務均等化，專項轉移支付是有條件的轉移支付，要求資金使用符合特定的用途。所以本題選ABCDE。9.下列關于資源稅改革的說法，正確的有（）A.資源稅改革的目標是提高資源稅收入B.資源稅改革從價計征為主，提高了資源稅的調節(jié)力度C.資源稅改革擴大了征稅范圍D.資源稅改革有利于促進資源節(jié)約和環(huán)境保護E.資源稅改革會增加企業(yè)負擔答案：BCD解析：資源稅改革的目標不是單純提高資源稅收入，而是完善資源稅制度，更好地發(fā)揮資源稅的調節(jié)作用，促進資源節(jié)約和環(huán)境保護等。資源稅改革從價計征為主，提高了資源稅的調節(jié)力度，擴大了征稅范圍，有利于促進資源節(jié)約和環(huán)境保護。雖然在短期內可能會使部分企業(yè)負擔有所增加，但從長遠來看，有利于企業(yè)提高資源利用效率，促進產業(yè)升級，不能簡單地說會增加企業(yè)負擔。所以本題選BCD。10.下列關于預算績效管理的說法，正確的有（）A.預算績效管理強調預算資金的使用效益B.預算績效管理包括績效目標管理、績效運行監(jiān)控、績效評價等環(huán)節(jié)C.預算績效管理可以提高財政資金的使用效率D.預算績效管理要求將績效結果與預算安排掛鉤E.預算績效管理是一種全過程的管理答案：ABCDE解析：預算績效管理強調預算資金的使用效益，是一種全過程的管理，包括績效目標管理、績效運行監(jiān)控、績效評價等環(huán)節(jié)。通過預算績效管理可以提高財政資金的使用效率，并且要求將績效結果與預算安排掛鉤，以激勵各部門提高資金使用效益。所以本題選ABCDE。三、案例分析題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額500萬元，同時收取包裝物租金11.3萬元。（2）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元。（3）將自產的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為50萬元，同類貨物的不含稅售價為80萬元。（4）因管理不善丟失一批原材料，該批原材料的成本為10萬元，購進時已抵扣增值稅進項稅額1.3萬元。要求：根據上述資料，回答下列問題。（1）該企業(yè)銷售貨物及收取包裝物租金應確認的銷項稅額為（）萬元。A.65B.66.3C.67.3D.68.3答案：B解析：銷售貨物的銷項稅額=500×13%=65萬元，收取的包裝物租金屬于價外費用，應換算為不含稅收入計算銷項稅額，11.3÷（1+13%）×13%=1.3萬元，所以銷售貨物及收取包裝物租金應確認的銷項稅額=65+1.3=66.3萬元。本題選B。（2）該企業(yè)將自產貨物用于職工福利應確認的銷項稅額為（）萬元。A.6.5B.8.5C.10.4D.13答案：C解析：將自產貨物用于職工福利，應視同銷售，按照同類貨物的不含稅售價計算銷項稅額，銷項稅額=80×13%=10.4萬元。本題選C。（3）該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅額為（）萬元。A.24.7B.26C.27.3D.28.3答案：A解析：購進原材料取得增值稅專用發(fā)票的進項稅額為26萬元，因管理不善丟失原材料，其進項稅額應轉出1.3萬元，所以當期準予抵扣的進項稅額=26-1.3=24.7萬元。本題選A。（4）該企業(yè)當期應繳納的增值稅為（）萬元。A.51.6B.52.6C.53.6D.54.6答案：B解析：當期銷項稅額=66.3+10.4=76.7萬元，當期準予抵扣的進項稅額為24.7萬元，當期應繳納的增值稅=76.7-24.7=52.6萬元。本題選B。2.某市政府為了促進當地經濟發(fā)展，計劃投資建設一個產業(yè)園區(qū)。該產業(yè)園區(qū)總投資為5億元，其中政府財政撥款2億元，其余資金通過銀行貸款解決。產業(yè)園區(qū)建成后，預計可吸引多家企業(yè)入駐，增加就業(yè)崗位，提高當地稅收收入。要求：根據上述資料，回答下列問題。（1）政府財政撥款投資建設產業(yè)園區(qū)屬于（）A.購買性支出B.轉移性支出C.建設性支出D.消費性支出答案：C解析：政府財政撥款投資建設產業(yè)園區(qū)屬于建設性支出，用于固定資產投資等建設方面。購買性支出強調政府購買物品與勞務；轉移性支出是無償的資金轉移；消費性支出主要是用于社會公共消費方面。本題選C。（2）政府通過銀行貸款解決部分資金需求，這種融資方式屬于（）A.直接融資B.間接融資C.股權融資D.債券融資答案：B解析：政府通過銀行貸款解決資金需求，銀行作為金融中介機構，這種融資方式屬于間接融資。直接融資是資金供求雙方直接進行資金融通；股權融資是通過發(fā)行股票等方式融資；債券融資是通過發(fā)行債券融資。本題選B。（3）產業(yè)園區(qū)建成后，預計增加當地稅收收入，這體現了財政的（）職能。A.資源配置B.收入分配C.經濟穩(wěn)定D.經濟發(fā)展答案：D解析：產業(yè)園區(qū)建成后增加當地稅收收入，促進了當地經濟的發(fā)展，體現了財政的經濟發(fā)展職能。資源配置職能主要是對社會資源進行合理分配；收入分配職能是調節(jié)收入分配差距；經濟穩(wěn)定職能主要是保持經濟的穩(wěn)定運行。本題選D。（4）為了確保產業(yè)園區(qū)建設資金的合理使用，政府可以采取的措施有（）A.建立健全資金管理制度B.加強對資金使用的監(jiān)督檢查C.進行績效評價D.提高資金使用透明度E.隨意調整資金使用方向答案：ABCD解析：為確保產業(yè)園區(qū)建設資金的合理使用，政府可以建立健全資金管理制度，加強對資金使用的監(jiān)督檢查，進行績效評價，提高資金使用透明度。而隨意調整資金使用方向會導致資金使用混亂，不利于資金的合理使用。所以本題選ABCD。四、論述題1.論述財政政策與貨幣政策的協調配合。財政政策和貨幣政策是國家宏觀經濟調控的兩大重要政策工具，它們在調節(jié)經濟運行、實現宏觀經濟目標等方面發(fā)揮著重要作用，兩者的協調配合至關重要。（1）財政政策與貨幣政策的含義及特點財政政策是政府通過調整財政收支規(guī)模和結構來影響經濟活動的政策。它具有直接性、強制性和時滯性等特點。財政政策可以直接影響社會總需求和總供給，通過政府支出的增加或減少、稅收的調整等手段來調節(jié)經濟。例如，政府增加公共投資可以直接帶動相關產業(yè)的發(fā)展，增加就業(yè)和產出。貨幣政策是中央銀行通過調節(jié)貨幣供應量和利率水平來影響經濟活動的政策。它具有間接性、靈活性和傳導性等特點。貨幣政策主要通過影響貨幣市場和資本市場的供求關系，進而影響企業(yè)和居民的投資、消費行為。例如，中央銀行降低利率可以刺激企業(yè)增加投資和居民增加消費。（2）財政政策與貨幣政策協調配合的必要性宏觀經濟目標的多樣性要求兩者協調配合。宏觀經濟目標包括經濟增長、充分就業(yè)、物價穩(wěn)定和國際收支平衡等。單一的財政政策或貨幣政策往往難以同時實現多個目標，需要兩者相互配合、協同作用。例如，在經濟衰退時期，僅依靠財政政策增加政府支出可能會導致財政赤字過大，而僅依靠貨幣政策降低利率可能效果有限，此時需要財政政策和貨幣政策共同發(fā)力，以促進經濟復蘇。財政政策和貨幣政策的局限性需要相互彌補。財政政策在調節(jié)經濟總量方面有一定的局限性，而且政策實施可能會受到政治等因素的影響。貨幣政策在調節(jié)經濟結構方面相對較弱，并且可能受到流動性陷阱等因素的制約。兩者協調配合可以取長補短，提高宏觀經濟調控的效果。（3）財政政策與貨幣政策協調配合的方式雙松政策。當經濟處于嚴重衰退時期，社會總需求嚴重不足，失業(yè)嚴重。此時可以采取雙松政策，即擴張性的財政政策和擴張性的貨幣政策。擴張性的財政政策通過增加政府支出、減少稅收等方式增加社會總需求，擴張性的貨幣政策通過降低利率、增加貨幣供應量等方式刺激投資和消費。兩者配合可以有力地推動經濟復蘇。雙緊政策。當經濟出現嚴重通貨膨脹時，社會總需求過度膨脹。此時可以采取雙緊政策，即緊縮性的財政政策和緊縮性的貨幣政策。緊縮性的財政政策通過減少政府支出、增加稅收等方式抑制社會總需求，緊縮性的貨幣政策通過提高利率、減少貨幣供應量等方式抑制投資和消費，從而有效抑制通貨膨脹。松緊搭配政策。包括擴張性財政政策與緊縮性貨幣政策的搭配和緊縮性財政政策與擴張性貨幣政策的搭配。擴張性財政政策與緊縮性貨幣政策的搭配適用于經濟增長緩慢但又存在通貨膨脹壓力的情況，通過擴張性財政政策刺激經濟增長，同時通過緊縮性貨幣政策控制通貨膨脹。緊縮性財政政策與擴張性貨幣政策的搭配適用于經濟過熱但失業(yè)率較高的情況，通過緊縮性財政政策抑制總需求，通過擴張性貨幣政策降低利率，促進投資和就業(yè)。（4）我國財政政策與貨幣政策協調配合的實踐在我國經濟發(fā)展的不同階段，財政政策和貨幣政策都進行了有效的協調配合。例如，在2008年全球金融危機后，我國實施了積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，通過大規(guī)模的政府投資和降低利率等措施，有效應對了經濟下滑的壓力，促進了經濟的穩(wěn)定增長。近年來，隨著經濟形勢的變化，我國財政政策和貨幣政策也在不斷調整和優(yōu)化，以實現經濟的高質量發(fā)展?？傊?，財政政策與貨幣政策的協調配合是實現宏觀經濟穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展的重要保障。在實際操作中，需要根據經濟形勢的變化，靈活運用不同的政策組合，以達到最佳的調控效果。2.論述稅收制度改革對經濟發(fā)展的影響。稅收制度改革是國家經濟體制改革的重要組成部分，對經濟發(fā)展具有多方面的影響。（1）稅收制度改革對經濟增長的影響促進企業(yè)投資和創(chuàng)新。合理的稅收制度改革可以減輕企業(yè)負擔，提高企業(yè)的盈利能力和資金積累能力，從而鼓勵企業(yè)增加投資和進行技術創(chuàng)新。例如，降低企業(yè)所得稅稅率、實施研發(fā)費用加計扣除等稅收優(yōu)惠政策，可以降低企業(yè)的稅收成本，使企業(yè)有更多的資金用于擴大生產規(guī)模、引進先進技術和設備，推動產業(yè)升級和技術進步，進而促進經濟增長。刺激消費。稅收制度改革也可以通過影響居民的可支配收入來刺激消費。例如，個人所得稅改革提高起征點、增加專項附加扣除等措施，可以增加居民的實際收入，提高居民的消費能力和消費意愿，從而拉動