第第PAGE\MERGEFORMAT1頁共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁溫州會(huì)計(jì)從業(yè)考試培訓(xùn)及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級(jí)：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡(jiǎn)答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

1.根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)憑證的基本要求？（）

A.內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確

B.填寫清晰、規(guī)范

C.審核完整、及時(shí)

D.使用電子簽名代替原始簽名

2.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中，將“預(yù)付賬款”項(xiàng)目列示在哪個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中？（）

A.流動(dòng)資產(chǎn)

B.非流動(dòng)資產(chǎn)

C.流動(dòng)負(fù)債

D.非流動(dòng)負(fù)債

3.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本時(shí)，如果存貨價(jià)格持續(xù)上漲，其發(fā)出存貨成本與期末存貨成本相比通常會(huì)怎樣？（）

A.發(fā)出成本高于期末成本

B.發(fā)出成本低于期末成本

C.發(fā)出成本與期末成本相等

D.無法確定

4.企業(yè)在月末結(jié)轉(zhuǎn)本期管理費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄中借記的科目是？（）

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.管理費(fèi)用

D.營(yíng)業(yè)外收入

5.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列哪項(xiàng)支出不得在企業(yè)所得稅前扣除？（）

A.生產(chǎn)產(chǎn)品的合理工資支出

B.職工福利費(fèi)支出（按稅法規(guī)定比例）

C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈損失

D.投資者個(gè)人的工資支出

6.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示在哪個(gè)部分？（）

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

B.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

D.匯率變動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

7.根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的保管期限至少為多少年？（）

A.5年

B.10年

C.15年

D.25年

8.企業(yè)在發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)，根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，通常采用哪種方法進(jìn)行更正？（）

A.重做該筆會(huì)計(jì)分錄

B.直接在原憑證上修改

C.通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行更正

D.通過“營(yíng)業(yè)外收入”科目進(jìn)行更正

9.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)交增值稅時(shí)，如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，其差額通常如何處理？（）

A.計(jì)入當(dāng)期損益

B.作為“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的借方余額

C.作為“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的貸方余額

D.直接抵扣下期進(jìn)項(xiàng)稅額

10.根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)，對(duì)涉及個(gè)人利益的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)如何處理？（）

A.直接處理

B.請(qǐng)求上級(jí)處理

C.暫緩處理

D.主動(dòng)回避

11.企業(yè)在編制利潤(rùn)表時(shí)，將“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目列示在哪個(gè)利潤(rùn)表項(xiàng)目中？（）

A.營(yíng)業(yè)收入

B.營(yíng)業(yè)成本

C.利潤(rùn)總額

D.凈利潤(rùn)

12.根據(jù)我國(guó)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，小企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的支出，通常應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目？（）

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

B.其他業(yè)務(wù)成本

C.管理費(fèi)用

D.營(yíng)業(yè)外支出

13.企業(yè)在發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致存貨毀損時(shí)，其凈損失通常應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目？（）

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

B.管理費(fèi)用

C.營(yíng)業(yè)外支出

D.其他業(yè)務(wù)成本

14.企業(yè)在采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算時(shí)，下列哪項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收入？（）

A.已收款但尚未交付的商品

B.已交付但尚未收款的商品

C.預(yù)收的款項(xiàng)

D.壞賬損失

15.根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)什么責(zé)任？（）

A.監(jiān)督責(zé)任

B.管理責(zé)任

C.主要責(zé)任

D.有限責(zé)任

16.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)報(bào)表數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)，通常應(yīng)當(dāng)如何處理？（）

A.直接發(fā)布報(bào)表

B.請(qǐng)求上級(jí)審批

C.調(diào)整報(bào)表數(shù)據(jù)

D.報(bào)告管理層

17.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括哪些報(bào)表？（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表

B.現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表

C.資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表

D.資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表

18.企業(yè)在采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，通常需要考慮哪些因素？（）

A.合同總收入、合同總成本、完工進(jìn)度

B.銷售收入、銷售成本、銷售費(fèi)用

C.管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入

D.資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、資產(chǎn)凈值

19.根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序應(yīng)當(dāng)如何規(guī)定？（）

A.由單位負(fù)責(zé)人規(guī)定

B.由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人規(guī)定

C.按照規(guī)定程序辦理

D.由出納人員規(guī)定

20.企業(yè)在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，其記賬本位幣通常應(yīng)當(dāng)如何選擇？（）

A.選擇外幣作為記賬本位幣

B.選擇人民幣作為記賬本位幣

C.根據(jù)交易貨幣選擇記賬本位幣

D.由單位負(fù)責(zé)人選擇記賬本位幣

______

二、多選題（共15分，多選、錯(cuò)選均不得分）

21.根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，下列哪些行為屬于違法行為？（）

A.隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿

B.毀損會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿

C.隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

D.授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)

22.企業(yè)在采用定額計(jì)價(jià)法核算發(fā)出存貨成本時(shí)，通常需要設(shè)置哪些科目？（）

A.原材料

B.在途物資

C.發(fā)出商品

D.存貨成本差異

23.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列哪些支出可以在企業(yè)所得稅前扣除？（）

A.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理工資支出

B.職工福利費(fèi)支出（按稅法規(guī)定比例）

C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出（按稅法規(guī)定比例）

D.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的支出

24.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示在哪個(gè)部分？（）

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

B.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

D.匯率變動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

25.根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿的保管期限至少為多少年？（）

A.5年

B.10年

C.15年

D.25年

26.企業(yè)在發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)，根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，可能需要調(diào)整哪些報(bào)表項(xiàng)目？（）

A.期初余額

B.期末余額

C.本期發(fā)生額

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

27.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)交增值稅時(shí)，如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，其差額可以如何處理？（）

A.結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

B.申請(qǐng)退稅

C.計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的貸方余額

D.直接抵扣下期進(jìn)項(xiàng)稅額

28.根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循哪些原則？（）

A.客觀性原則

B.相關(guān)性原則

C.可比性原則

D.及時(shí)性原則

29.企業(yè)在編制利潤(rùn)表時(shí)，將“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目列示在哪個(gè)利潤(rùn)表項(xiàng)目中？（）

A.營(yíng)業(yè)收入

B.營(yíng)業(yè)成本

C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

D.利潤(rùn)總額

30.根據(jù)我國(guó)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，小企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的支出，通常應(yīng)計(jì)入哪些科目？（）

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

B.其他業(yè)務(wù)成本

C.管理費(fèi)用

D.營(yíng)業(yè)外支出

______

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

31.根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕不合理的會(huì)計(jì)要求。（）

32.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中，將“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示在流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中。（）

33.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)采用后進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本時(shí)，如果存貨價(jià)格持續(xù)上漲，其發(fā)出存貨成本與期末存貨成本相比通常會(huì)低于期末成本。（）

34.企業(yè)在月末結(jié)轉(zhuǎn)本期銷售費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄中借記的科目是“銷售費(fèi)用”。（）

35.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。（）

36.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將“購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分。（）

37.根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，企業(yè)會(huì)計(jì)檔案的保管期限由企業(yè)自行決定。（）

38.企業(yè)在發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)采用“紅字更正法”進(jìn)行更正。（）

39.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)交增值稅時(shí)，如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，其差額應(yīng)當(dāng)作為“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的借方余額。（）

40.根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性。（）

______

四、填空題（共10分，每空1分）

41.根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)保存________年。（）

42.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中，將“貨幣資金”項(xiàng)目列示在________項(xiàng)目中。（）

43.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本時(shí)，如果存貨價(jià)格持續(xù)上漲，其發(fā)出存貨成本與期末存貨成本相比通常會(huì)________期末成本。（）

44.企業(yè)在月末結(jié)轉(zhuǎn)本期財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄中借記的科目是________。（）

45.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，可以在企業(yè)所得稅前________。（）

46.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示在________產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分。（）

47.根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的保管期限至少為________年。（）

48.企業(yè)在發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)，根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，通常采用________方法進(jìn)行更正。（）

49.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)交增值稅時(shí)，如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，其差額通常作為“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的________余額。（）

50.根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循________、________和________原則。（）

______

五、簡(jiǎn)答題（共30分，每題6分）

51.簡(jiǎn)述我國(guó)《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求。

52.簡(jiǎn)述企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本時(shí)的優(yōu)缺點(diǎn)。

53.簡(jiǎn)述企業(yè)在計(jì)算應(yīng)交增值稅時(shí)，可能出現(xiàn)的幾種情況及其處理方法。

54.簡(jiǎn)述企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的主要項(xiàng)目。

55.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則。

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六、案例分析題（共15分）

某企業(yè)為一般納稅人，2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。

（2）銷售商品一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款200萬元，增值稅稅額26萬元，貨款已收訖。

（3）發(fā)生管理費(fèi)用5萬元，已用銀行存款支付。

（4）發(fā)生銷售費(fèi)用3萬元，已用現(xiàn)金支付。

（5）期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用。

（6）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交增值稅。

要求：

（1）分析該企業(yè)2023年10月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)中，哪些業(yè)務(wù)會(huì)影響當(dāng)期利潤(rùn)？

（2）計(jì)算該企業(yè)2023年10月應(yīng)交增值稅額。

（3）編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（提示：不考慮其他稅費(fèi)影響）。

（4）總結(jié)該企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中應(yīng)注意的問題。

______

參考答案及解析

一、單選題（共20分）

1.D

2.A

3.B

4.C

5.D

6.A

7.C

8.C

9.C

10.D

11.C

12.D

13.C

14.B

15.C

16.C

17.C

18.A

19.C

20.B

______

解析：

1.D：根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》第十四條，會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證，其基本要求是內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確，填寫清晰、規(guī)范，審核完整、及時(shí)，并加蓋單位公章或財(cái)務(wù)專用章。電子簽名不能完全替代原始簽名，特別是在會(huì)計(jì)憑證上，原始簽名具有法律效力。

2.A：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，其中流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)等。“預(yù)付賬款”屬于預(yù)付款項(xiàng)，是流動(dòng)資產(chǎn)的一部分。

3.B：先進(jìn)先出法假設(shè)先購(gòu)入的存貨先發(fā)出，如果存貨價(jià)格持續(xù)上漲，則發(fā)出存貨成本較低，期末存貨成本較高，因此發(fā)出存貨成本與期末存貨成本相比通常會(huì)低于期末成本。

4.C：企業(yè)在月末結(jié)轉(zhuǎn)本期管理費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄是借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”、“銀行存款”等科目，因此借記的科目是“管理費(fèi)用”。

5.D：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》第十條，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（二）企業(yè)所得稅法第二十六條第二項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；（四）與取得收入無關(guān)的其他支出。因此，投資者個(gè)人的工資支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。

6.A：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》規(guī)定，現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的稅費(fèi)返還，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等?！颁N售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

7.C：根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》第十五條，會(huì)計(jì)憑證的保管期限為15年。

8.C：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)，通常采用“紅字更正法”進(jìn)行更正。如果涉及以前年度損益，則通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行更正。

9.C：根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)交增值稅是指企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時(shí)收取的增值稅額，減去企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時(shí)支付的增值稅額后的余額。如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，其差額應(yīng)當(dāng)作為“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的貸方余額。

10.D：根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十二條，會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)，對(duì)涉及個(gè)人利益的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)回避。

11.C：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——利潤(rùn)表》規(guī)定，利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，其中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額?！盃I(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目列示在利潤(rùn)表項(xiàng)目中。

12.D：根據(jù)我國(guó)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第四條，小企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的支出，通常應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

13.C：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)減值》規(guī)定，企業(yè)在發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致存貨毀損時(shí)，其凈損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

14.B：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則，收入在實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)，費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確認(rèn)。因此，已交付但尚未收款的商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收入。

15.C：根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》第四條，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，承擔(dān)主要責(zé)任。

16.C：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——財(cái)務(wù)報(bào)告》規(guī)定，如果發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)表數(shù)據(jù)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。

17.C：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——財(cái)務(wù)報(bào)告》規(guī)定，企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表。

18.A：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——收入》規(guī)定，企業(yè)在采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，通常需要考慮合同總收入、合同總成本、完工進(jìn)度等因素。

19.C：根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十六條，會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序辦理，確保會(huì)計(jì)憑證的及時(shí)傳遞和正確使用。

20.B：根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》第十二條，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

______

二、多選題（共15分，多選、錯(cuò)選均不得分）

21.ABCD

22.ABC

23.ABC

24.C

25.CD

26.ABC

27.AB

28.ACD

29.CD

30.ABCD

______

解析：

21.ABCD：根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》第四十二條，隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以警告，可以對(duì)企業(yè)并處5000元以上10萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上5萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)給予行政處分。授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處5000元以上10萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上5萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)給予行政處分。

22.ABC：企業(yè)在采用定額計(jì)價(jià)法核算發(fā)出存貨成本時(shí)，通常需要設(shè)置“原材料”、“在途物資”、“發(fā)出商品”等科目?！按尕洺杀静町悺笨颇客ǔＳ糜谟?jì)劃成本法核算發(fā)出存貨成本時(shí)使用。

23.ABC：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》第八條，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理工資支出、職工福利費(fèi)支出（按稅法規(guī)定比例）、職工教育經(jīng)費(fèi)支出（按稅法規(guī)定比例）可以在企業(yè)所得稅前扣除。

24.C：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》規(guī)定，現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，其中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括吸收投資收到的現(xiàn)金，取得借款收到的現(xiàn)金，償還債務(wù)支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金等。“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分。

25.CD：根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》第十五條，會(huì)計(jì)賬簿的保管期限為15年；會(huì)計(jì)憑證的保管期限為15年；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管期限為永久；月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管期限為3年。

26.ABC：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)，可能需要調(diào)整期初余額、期末余額、本期發(fā)生額。如果涉及以前年度損益，則通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行更正，可能影響所有者權(quán)益變動(dòng)表。

27.AB：根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)交增值稅是指企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時(shí)收取的增值稅額，減去企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時(shí)支付的增值稅額后的余額。如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，其差額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，也可以申請(qǐng)退稅。

28.ACD：根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四條，會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、及時(shí)性原則、重要性原則、謹(jǐn)慎性原則等。

29.CD：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——利潤(rùn)表》規(guī)定，利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，其中“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目列示在“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目中。

30.ABCD：根據(jù)我國(guó)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第四條，小企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的支出，包括成本、費(fèi)用和其他支出，通常應(yīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。

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三、判斷題（共10分，每題0.5分）

31.√

32.√

33.√

34.√

35.×

36.×

37.×

38.√

39.×

40.√

______

解析：

31.√：根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》第四十二條，會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿中有違法違紀(jì)行為的，有權(quán)拒絕辦理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

32.√：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，其中流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)等?！皯?yīng)收賬款”屬于流動(dòng)資產(chǎn)的一部分。

33.√：先進(jìn)先出法假設(shè)先購(gòu)入的存貨先發(fā)出，如果存貨價(jià)格持續(xù)上漲，則發(fā)出存貨成本較低，期末存貨成本較高，因此發(fā)出存貨成本與期末存貨成本相比通常會(huì)低于期末成本。

34.√：企業(yè)在月末結(jié)轉(zhuǎn)本期財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄是借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”等科目，因此借記的科目是“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

35.×：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》第八條，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。

36.×：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》規(guī)定，現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，其中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括收回投資收到的現(xiàn)金，取得投資收益收到的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額，處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額，收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，投資支付的現(xiàn)金，取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額，支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等?！百?gòu)買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分。

37.×：根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》第十五條，會(huì)計(jì)檔案的保管期限由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門制定。

38.√：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)，通常采用“紅字更正法”進(jìn)行更正。

39.×：根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)交增值稅是指企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時(shí)收取的增值稅額，減去企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時(shí)支付的增值稅額后的余額。如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，其差額應(yīng)當(dāng)作為“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的貸方余額。

40.√：根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四條，會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，避免利益沖突。

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四、填空題（共10分，每空1分）

41.15

42.流動(dòng)資產(chǎn)

43.低于

44.財(cái)務(wù)費(fèi)用

45.扣除

46.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

47.15

48.紅字更正法

49.貸方

50.客觀性、相關(guān)性、可比性

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五、簡(jiǎn)答題（共30分，每題6分）

51.答：我國(guó)《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求包括：

①內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確；

②填寫清晰、規(guī)范；

③審核完整、及時(shí)；

④加蓋單位公章或財(cái)務(wù)專用章；

⑤保管期限至少為15年。

解析：這些要求是確保會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的重要保障，也是會(huì)計(jì)工作的基本規(guī)范。

52.答：企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本時(shí)的優(yōu)點(diǎn)包括：

①符合實(shí)際業(yè)務(wù)流程，便于管理；

②計(jì)算方法簡(jiǎn)單；

③在物價(jià)變動(dòng)時(shí)，可以提供較為可靠的存貨成本信息。

缺點(diǎn)包括：

①在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出存貨成本偏低，利潤(rùn)偏高；

②在物價(jià)持續(xù)下跌時(shí)，發(fā)出存貨成本偏高，利潤(rùn)偏低；

③在存貨毀損或丟失時(shí)，難以確定實(shí)際成本。

解析：先進(jìn)先出法是一種常用的存貨核算方法，其優(yōu)缺點(diǎn)需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行權(quán)衡。

53.答：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)交增值稅時(shí)，可能出現(xiàn)的幾種情況及其處理方法：

①銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額：應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；

②銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額：可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，或者申請(qǐng)退稅；

③沒有銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額：應(yīng)交增值稅為0。

解析：企業(yè)應(yīng)交增值稅的計(jì)算需要根據(jù)銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的差額進(jìn)行確定，不同的差額情況需要采取不同的處理方法。

54.答：企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的主要項(xiàng)目包括：

①銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

②收到的稅費(fèi)返還；

③收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；

④支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；

⑤支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；

⑥支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

解析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的重要指標(biāo)。

55.答：會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則包括：

①客觀性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息；

②相關(guān)性原則：會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與使用者決策相關(guān)，有助于使用者評(píng)價(jià)過去的決策，預(yù)測(cè)未來的現(xiàn)金流；

③可比性原則：不同企業(yè)相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更；

④及時(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或者延后；

⑤重要性原則：應(yīng)當(dāng)區(qū)分交易或者事項(xiàng)的重要性，對(duì)重要的交易或者事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，單獨(dú)列報(bào)；

⑥謹(jǐn)慎性原則：應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或者費(fèi)用。

解析：這些原則是會(huì)計(jì)工作的基本規(guī)范，也是確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要保障。

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六、案例分析題（共15分）

（1）分析該企業(yè)2023年10月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)中，哪些業(yè)務(wù)會(huì)影響當(dāng)期利潤(rùn)？

答：該企業(yè)2023年10月發(fā)生的以下業(yè)務(wù)會(huì)影響當(dāng)期利潤(rùn)：

①銷售商品一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款200萬元，增值稅稅額26萬元，貨款已收訖。該業(yè)務(wù)會(huì)增加當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入，從而增加當(dāng)期利潤(rùn)。

②發(fā)生管理費(fèi)用5萬元，已用銀行存款支付。該業(yè)務(wù)會(huì)增加當(dāng)期管理費(fèi)用，從而減少當(dāng)期利潤(rùn)。

③發(fā)生銷售費(fèi)用3萬元，已用現(xiàn)金支付。該業(yè)務(wù)會(huì)增加當(dāng)期銷售費(fèi)用，從而減少當(dāng)期利潤(rùn)。

④發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致存貨毀損，其凈損失通常應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，從而減少當(dāng)期利潤(rùn)。

解析：影響當(dāng)期利潤(rùn)的業(yè)務(wù)主要包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用、稅金、損失等。

（2）計(jì)算該企業(yè)2023年10月應(yīng)交增值稅額。

答：該企業(yè)2023年10月應(yīng)