2025中國(guó)三峽集團(tuán)審計(jì)中心招聘6人筆試歷年備考題庫(kù)附帶答案詳解（第1套）一、單項(xiàng)選擇題下列各題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)選出最恰當(dāng)?shù)倪x項(xiàng)（共30題）1、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常應(yīng)首先實(shí)施的程序是？A.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)施控制測(cè)試C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制2、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性的表述中，正確的是？A.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上的質(zhì)量B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)在數(shù)量上的多少C.審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性相互獨(dú)立，互不影響D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越多3、下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成要素的說(shuō)法中，正確的是？A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成B.檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序可以控制的風(fēng)險(xiǎn)C.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以控制的D.控制風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)4、在審計(jì)過(guò)程中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)采取的措施是？A.降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.發(fā)表保留意見(jiàn)C.實(shí)施控制測(cè)試D.擴(kuò)大樣本量5、下列各項(xiàng)中，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是？A.詢問(wèn)管理層和內(nèi)部其他人員B.分析程序C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D.觀察和檢查6、在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的主要目的是什么？A.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.確定審計(jì)收費(fèi)的合理性C.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)效率D.為管理層提供經(jīng)營(yíng)建議7、下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)基本職能的是？A.監(jiān)督與評(píng)價(jià)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理過(guò)程B.代替管理層進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策C.編制和發(fā)布對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告D.代表股東對(duì)管理層進(jìn)行訴訟8、在審計(jì)抽樣中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，那么其對(duì)樣本結(jié)果的評(píng)價(jià)主要依賴于什么？A.數(shù)學(xué)模型和概率理論B.專業(yè)判斷C.隨機(jī)數(shù)表D.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)9、根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并對(duì)外披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的責(zé)任主體是？A.監(jiān)事會(huì)B.審計(jì)委員會(huì)C.董事會(huì)D.內(nèi)部審計(jì)部門10、在對(duì)銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列程序中，最能有效證實(shí)銀行存款存在認(rèn)定的是？A.檢查銀行存款收支的截止B.向銀行函證期末銀行存款余額C.獲取并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.抽查大額銀行存款收支的原始憑證11、在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，通常會(huì)執(zhí)行一系列程序，這些程序被稱為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。下列哪一項(xiàng)通常不作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的一部分？A.詢問(wèn)管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員B.分析程序C.觀察和檢查D.控制測(cè)試12、根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，下列哪一項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制的五大要素？A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.信息與溝通D.審計(jì)程序13、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量不足，無(wú)法形成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種類型的審計(jì)意見(jiàn)？A.保留意見(jiàn)B.否定意見(jiàn)C.無(wú)法表示意見(jiàn)D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)14、關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性，下列說(shuō)法正確的是？A.充分性是指審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面的相關(guān)性和可靠性B.適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是否足夠支持審計(jì)結(jié)論C.審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性相互獨(dú)立，互不影響D.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量15、在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)運(yùn)用多種方法獲取審計(jì)證據(jù)。下列哪一項(xiàng)屬于分析程序？A.檢查文件記錄以驗(yàn)證交易的真實(shí)性B.重新計(jì)算折舊費(fèi)用以驗(yàn)證其準(zhǔn)確性C.比較本期與上期的銷售毛利率，分析其異常波動(dòng)D.向銀行發(fā)函確認(rèn)銀行存款余額16、下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制五大要素的是？A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制風(fēng)險(xiǎn)D.監(jiān)控17、在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不采用下列哪種審計(jì)程序？A.詢問(wèn)B.觀察C.分析程序D.檢查18、內(nèi)部審計(jì)的主要目的通常不包括以下哪一項(xiàng)？A.查錯(cuò)防弊B.改善組織運(yùn)營(yíng)C.增加組織價(jià)值D.保證財(cái)務(wù)報(bào)表公允性19、下列哪一項(xiàng)是獲取審計(jì)證據(jù)的常用方法？A.重新計(jì)算B.專家咨詢C.市場(chǎng)調(diào)查D.股東訪談20、一份完整的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告通常不包括以下哪個(gè)基本要素？A.標(biāo)題B.收件人C.審計(jì)意見(jiàn)D.財(cái)務(wù)報(bào)表附注21、在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)不包括以下哪一項(xiàng)？A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證B.確保被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)效率和效果達(dá)到最優(yōu)水平C.根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告22、下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)基本職能的是？A.制定企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算B.直接執(zhí)行公司對(duì)外投資決策C.對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估D.代理公司辦理稅務(wù)申報(bào)23、在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持的職業(yè)懷疑態(tài)度是指？A.假定管理層是不誠(chéng)實(shí)的B.對(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)持批判性評(píng)價(jià)，不輕信表面證據(jù)C.必須對(duì)每一筆交易都進(jìn)行100%檢查D.僅依賴被審計(jì)單位提供的書(shū)面聲明24、以下哪項(xiàng)最可能構(gòu)成審計(jì)工作底稿的組成部分？A.被審計(jì)單位的招聘廣告B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層就重大事項(xiàng)溝通的記錄C.審計(jì)項(xiàng)目組成員的個(gè)人學(xué)習(xí)筆記D.網(wǎng)上下載的行業(yè)新聞?wù)?5、在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，為驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)關(guān)注的審計(jì)程序是？A.從發(fā)運(yùn)憑證追查至銷售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬B.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證及客戶簽收單C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)收賬款的收回情況D.重新計(jì)算銷售折扣金額是否正確26、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，下列哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制的目標(biāo)？A.合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)B.提高企業(yè)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值C.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整D.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略27、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷某賬戶是否為“重要賬戶”的主要依據(jù)是？A.該賬戶期末余額是否為最大B.該賬戶是否涉及關(guān)聯(lián)交易C.該賬戶是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.該賬戶是否由高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)28、下列哪項(xiàng)屬于內(nèi)部審計(jì)的基本職能？A.代理記賬B.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督C.稅務(wù)籌劃D.股東分紅決策29、企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，強(qiáng)調(diào)“不相容職務(wù)分離”，其主要目的是？A.提高員工工作效率B.降低人力成本C.防止舞弊和錯(cuò)誤D.簡(jiǎn)化審批流程30、關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，下列說(shuō)法正確的是？A.證據(jù)數(shù)量越多，審計(jì)質(zhì)量越高B.適當(dāng)性是對(duì)證據(jù)數(shù)量的衡量C.充分性是對(duì)證據(jù)質(zhì)量的衡量D.充分性和適當(dāng)性共同決定證據(jù)的說(shuō)服力二、多項(xiàng)選擇題下列各題有多個(gè)正確答案，請(qǐng)選出所有正確選項(xiàng)（共15題）31、在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些程序？A.檢查文件記錄B.詢問(wèn)管理層和內(nèi)部其他人員C.分析程序D.觀察和檢查32、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)特征的有？A.充分性B.可靠性C.相關(guān)性D.時(shí)效性E.公開(kāi)性33、在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的要素包括？A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程C.信息系統(tǒng)與溝通D.控制活動(dòng)E.企業(yè)盈利能力34、下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)區(qū)別的表述中，正確的有？A.審計(jì)主體不同B.審計(jì)目標(biāo)不同C.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同D.審計(jì)結(jié)果的使用對(duì)象不同E.均需出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告35、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中可能違反職業(yè)道德的情形包括？A.以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)B.對(duì)其專業(yè)能力進(jìn)行廣告宣傳C.允許其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)D.揭露被審計(jì)單位的重大舞弊行為E.接受客戶贈(zèng)送的節(jié)日禮品（價(jià)值微?。?6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平時(shí)，通常選用的基準(zhǔn)可能包括？A.營(yíng)業(yè)收入B.凈利潤(rùn)C(jī).總資產(chǎn)D.凈資產(chǎn)E.員工人數(shù)37、下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的有？A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表意見(jiàn)B.查出被審計(jì)單位的所有舞弊行為C.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力D.確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)E.為被審計(jì)單位內(nèi)部控制提供改進(jìn)建議38、在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以采用的審計(jì)程序包括？A.詢問(wèn)B.觀察C.檢查D.重新執(zhí)行E.函證39、下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的表述中，正確的有？A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行相關(guān)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位共同承擔(dān)40、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)滿足的要求包括？A.清晰描述實(shí)施的審計(jì)程序B.記錄審計(jì)證據(jù)的來(lái)源和形式C.說(shuō)明得出的審計(jì)結(jié)論D.由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)E.必須全部以紙質(zhì)形式保存41、下列情形中，可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的有？A.審計(jì)項(xiàng)目組成員持有被審計(jì)單位少量股票B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表編制服務(wù)C.審計(jì)項(xiàng)目合伙人與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)系大學(xué)同學(xué)D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按審計(jì)后凈利潤(rùn)的一定比例收取審計(jì)費(fèi)E.審計(jì)團(tuán)隊(duì)在被審計(jì)單位食堂用餐并支付費(fèi)用42、在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，通常會(huì)實(shí)施哪些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序？A.詢問(wèn)管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員B.分析程序C.觀察和檢查D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制43、下列哪些因素屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的組成部分？A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)44、關(guān)于內(nèi)部控制，以下哪些說(shuō)法是正確的？A.內(nèi)部控制是由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策和程序B.內(nèi)部控制旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守C.內(nèi)部控制能為財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供絕對(duì)保證D.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性與運(yùn)行有效性都需要被評(píng)估45、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性時(shí)，可以采用的審計(jì)程序包括哪些？A.詢問(wèn)相關(guān)人員B.觀察控制活動(dòng)的執(zhí)行C.檢查相關(guān)文件和記錄D.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制三、判斷題判斷下列說(shuō)法是否正確（共10題）46、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以替代被審計(jì)單位管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。A.正確B.錯(cuò)誤47、內(nèi)部控制健全有效的企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以完全依賴內(nèi)部控制而無(wú)需執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。A.正確B.錯(cuò)誤48、審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論。A.正確B.錯(cuò)誤49、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接向企業(yè)高級(jí)管理層報(bào)告，以確保其獨(dú)立性。A.正確B.錯(cuò)誤50、重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多。A.正確B.錯(cuò)誤51、審計(jì)報(bào)告中的“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”部分僅適用于非上市實(shí)體。A.正確B.錯(cuò)誤52、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。A.正確B.錯(cuò)誤53、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)屬于審計(jì)工作底稿的一部分。A.正確B.錯(cuò)誤54、在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需考慮財(cái)務(wù)報(bào)表整體層面的風(fēng)險(xiǎn)。A.正確B.錯(cuò)誤55、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象僅限于企業(yè)法定代表人。A.正確B.錯(cuò)誤

參考答案及解析1.【參考答案】C【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制），以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而必須首先實(shí)施的程序[[43]]。只有在完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，才能根據(jù)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，如控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序[[19]]。2.【參考答案】D【解析】審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對(duì)質(zhì)量的衡量[[21]]。二者密切相關(guān)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，所需數(shù)量可能越少，反之亦然[[27]]。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取更多、更可靠的審計(jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平[[17]]。3.【參考答案】B【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成[[33]]。其中，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)存在于被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能評(píng)估但不能直接控制[[34]]。檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序（如實(shí)質(zhì)性程序）可以控制的風(fēng)險(xiǎn)[[30]]。4.【參考答案】C【解析】當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為僅靠實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，意味著被審計(jì)單位的內(nèi)部控制可能有效且值得信賴[[19]]。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取關(guān)于控制運(yùn)行有效性的證據(jù)，從而可能減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍，提高審計(jì)效率[[25]]。5.【參考答案】C【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括詢問(wèn)、分析程序、觀察和檢查，旨在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并識(shí)別評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)[[36]]。實(shí)質(zhì)性分析程序是實(shí)質(zhì)性程序的一種，用于直接發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序之后，根據(jù)評(píng)估結(jié)果決定是否實(shí)施的程序[[45]]。6.【參考答案】A【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的核心，其主要目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而為設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序提供基礎(chǔ)[[12]]。7.【參考答案】A【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)的核心職能是通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。它不參與經(jīng)營(yíng)決策，也不負(fù)責(zé)對(duì)外報(bào)告的編制[[18]]。8.【參考答案】B【解析】非統(tǒng)計(jì)抽樣不運(yùn)用概率法則來(lái)計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，其樣本的設(shè)計(jì)、選取及結(jié)果評(píng)價(jià)均以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷為基礎(chǔ)。而統(tǒng)計(jì)抽樣則需要運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法[[17]]。9.【參考答案】C【解析】《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確規(guī)定，董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，并對(duì)其有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，形成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告并對(duì)外披露。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督和檢查，但責(zé)任主體是董事會(huì)[[21]]。10.【參考答案】B【解析】函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款“存在”認(rèn)定最直接、最可靠的外部證據(jù)。其他程序如檢查調(diào)節(jié)表或原始憑證，雖然也有助于驗(yàn)證，但在證明力上不如直接從第三方（銀行）獲取的回函[[24]]。11.【參考答案】D【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序旨在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)[[14]]。這些程序通常包括詢問(wèn)、分析程序、觀察和檢查[[14]]?？刂茰y(cè)試則是為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，屬于在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步實(shí)施的程序，其目的是測(cè)試控制是否有效運(yùn)行，而非僅僅了解其設(shè)計(jì)[[10]]。因此，控制測(cè)試不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身。12.【參考答案】D【解析】企業(yè)內(nèi)部控制的五大要素是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督[[17]]。這五大要素共同構(gòu)成一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系，旨在合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整等目標(biāo)[[23]]。審計(jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取審計(jì)證據(jù)、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)而實(shí)施的程序，屬于外部審計(jì)范疇，并非企業(yè)自身建立的內(nèi)部控制要素。13.【參考答案】C【解析】當(dāng)審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)[[31]]。無(wú)法表示意見(jiàn)并非對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性或錯(cuò)誤性做出判斷，而是因?yàn)閷徲?jì)程序受限，審計(jì)師無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)。保留意見(jiàn)適用于審計(jì)范圍受限但影響有限，或存在重大錯(cuò)報(bào)但不廣泛的情況[[31]]。否定意見(jiàn)適用于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大且廣泛的錯(cuò)報(bào)[[31]]。14.【參考答案】D【解析】審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)，即證據(jù)是否足夠[[38]]。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，涉及其相關(guān)性和可靠性[[38]]。充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)核心特征，二者缺一不可，共同構(gòu)成審計(jì)證據(jù)的有效性[[40]]。高質(zhì)量（適當(dāng)）的證據(jù)可能需要的數(shù)量較少，低質(zhì)量（不適當(dāng)）的證據(jù)則需要更多數(shù)量來(lái)彌補(bǔ)，二者相互關(guān)聯(lián)[[40]]。15.【參考答案】C【解析】分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)[[14]]。比較本期與上期的銷售毛利率并分析其波動(dòng)，正是通過(guò)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)系來(lái)識(shí)別異?；驖撛阱e(cuò)報(bào)，屬于典型的分析程序[[14]]。而檢查文件記錄、重新計(jì)算和函證則屬于其他類型的審計(jì)程序，分別用于獲取書(shū)面證據(jù)、驗(yàn)證計(jì)算準(zhǔn)確性以及獲取外部證據(jù)。16.【參考答案】C【解析】根據(jù)權(quán)威的內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制的五大要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)控[[20]]?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)估后得出的結(jié)論性概念，它本身并非內(nèi)部控制體系的構(gòu)成要素，而是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的一個(gè)組成部分[[18]]。17.【參考答案】C【解析】了解內(nèi)部控制的常用程序包括詢問(wèn)、觀察、檢查文件記錄和穿行測(cè)試等[[2]]。分析程序主要用于評(píng)估財(cái)務(wù)信息的合理性，通過(guò)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系來(lái)識(shí)別異常波動(dòng)，它更多地應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段和實(shí)質(zhì)性程序中，而非用于深入了解控制流程的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況[[2]]。18.【參考答案】D【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)的核心目標(biāo)是通過(guò)獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，具體包括促進(jìn)組織有效運(yùn)作、改善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，從而改善運(yùn)營(yíng)和增加價(jià)值[[12]]。而保證財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性是外部財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行，不屬于內(nèi)部審計(jì)的直接職責(zé)范圍[[36]]。19.【參考答案】A【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)的方法多樣，包括但不限于檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算和重新執(zhí)行等[[29]]。重新計(jì)算是審計(jì)人員獨(dú)立核對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算結(jié)果（如折舊、利息、加總等）以驗(yàn)證其準(zhǔn)確性的重要程序，屬于標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)取證技術(shù)[[30]]。20.【參考答案】D【解析】一份標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含標(biāo)題、收件人、正文（含審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議）、附件、簽章和報(bào)告日期等基本要素[[41]]。財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分，由被審計(jì)單位管理層編制，屬于外部財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告所依據(jù)的對(duì)象，而非內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的必要組成部分[[37]]。21.【參考答案】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的總體目標(biāo)是就財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表意見(jiàn)，其核心在于獲取合理保證并發(fā)表意見(jiàn)，而非評(píng)價(jià)或提升被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)效率和效果，后者屬于管理層職責(zé)或管理咨詢范疇，不屬于審計(jì)目標(biāo)[[19]]。22.【參考答案】C【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)的核心職能是通過(guò)獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，增加組織價(jià)值并改善組織運(yùn)營(yíng)。其重點(diǎn)在于評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，而非直接參與管理決策或日常行政事務(wù)。選項(xiàng)C準(zhǔn)確體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估職能[[9]]。23.【參考答案】B【解析】職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可能存在重大錯(cuò)報(bào)的情形保持警覺(jué)，對(duì)相互矛盾的證據(jù)、文件真?zhèn)?、管理層誠(chéng)信等方面保持批判性思維，不盲目相信未經(jīng)證實(shí)的聲明或證據(jù)，但并非假設(shè)管理層不誠(chéng)實(shí)[[22]]。24.【參考答案】B【解析】審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，記錄了審計(jì)程序、證據(jù)和結(jié)論，是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。與管理層就重大事項(xiàng)的溝通記錄屬于關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)，必須歸檔；而個(gè)人筆記、無(wú)關(guān)新聞等不屬于正式工作底稿內(nèi)容[[20]]。25.【參考答案】B【解析】驗(yàn)證“發(fā)生”認(rèn)定，即已記錄的收入確實(shí)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)，應(yīng)采用“逆查”方式，從賬簿記錄（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬）出發(fā)，追查至原始憑證（發(fā)票、發(fā)運(yùn)單、簽收單），以確認(rèn)收入真實(shí)發(fā)生。選項(xiàng)A用于驗(yàn)證完整性認(rèn)定[[18]]。26.【參考答案】B【解析】《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確內(nèi)部控制的三大目標(biāo)為：經(jīng)營(yíng)合規(guī)合法、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整、促進(jìn)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。提高資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，而非內(nèi)部控制直接目標(biāo)，因此B項(xiàng)錯(cuò)誤。27.【參考答案】C【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，重要賬戶的判斷核心在于是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而非余額大小、責(zé)任人或交易性質(zhì)。即使金額較小，若風(fēng)險(xiǎn)高（如復(fù)雜估值、管理層干預(yù)），仍可能被認(rèn)定為重要賬戶。28.【參考答案】B【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)的核心職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，通過(guò)審查和評(píng)價(jià)組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，為組織增值。代理記賬、稅務(wù)籌劃和分紅決策均不屬于審計(jì)職能，而是財(cái)務(wù)或治理層職責(zé)[[9]]。29.【參考答案】C【解析】不相容職務(wù)分離是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)原則，指將授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管等職責(zé)分配給不同人員，以形成相互制約，從而有效防范錯(cuò)誤與舞弊行為的發(fā)生。30.【參考答案】D【解析】審計(jì)證據(jù)的充分性指數(shù)量足夠，適當(dāng)性指相關(guān)性和可靠性。二者缺一不可，共同構(gòu)成證據(jù)的說(shuō)服力。僅追求數(shù)量而忽視質(zhì)量（如獲取無(wú)關(guān)單據(jù)）無(wú)法支持審計(jì)結(jié)論。31.【參考答案】BCD【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制）以識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的必要步驟[[10]]。這些程序主要包括詢問(wèn)、分析程序、觀察和檢查[[13]]。檢查文件記錄通常屬于進(jìn)一步審計(jì)程序中的細(xì)節(jié)測(cè)試，而非初步的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

2.【題干】下列哪些屬于控制測(cè)試的目的是？

【選項(xiàng)】

A.評(píng)估控制的設(shè)計(jì)是否合理

B.確定控制是否得到一貫執(zhí)行

C.確定控制運(yùn)行是否有效

D.獲取控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

【參考答案】BCD

【解析】控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策和程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行是否完整與有效[[14]]。其核心是確定控制是否得到一貫執(zhí)行并運(yùn)行有效，從而為注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定是否依賴這些控制以及依賴的程度提供依據(jù)[[11]]。評(píng)估控制設(shè)計(jì)合理性屬于了解內(nèi)部控制的范疇。

3.【題干】關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性，下列說(shuō)法正確的有？

【選項(xiàng)】

A.充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量

B.適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

C.審計(jì)證據(jù)的充分性受評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響

D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性不受審計(jì)證據(jù)來(lái)源的影響

【參考答案】ABC

【解析】審計(jì)證據(jù)的充分性指數(shù)量，與樣本量相關(guān)，受評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量影響[[22]]。適當(dāng)性指質(zhì)量，涉及相關(guān)性和可靠性，其質(zhì)量直接受證據(jù)來(lái)源和性質(zhì)影響，例如外部獨(dú)立來(lái)源的證據(jù)通常比內(nèi)部證據(jù)更可靠[[18]]。因此，D項(xiàng)錯(cuò)誤。

4.【題干】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)抽樣時(shí)，可以采用的方法包括？

【選項(xiàng)】

A.隨機(jī)數(shù)表選樣

B.系統(tǒng)選樣

C.隨意選樣

D.整群選樣

【參考答案】AB

【解析】審計(jì)抽樣分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣[[23]]。統(tǒng)計(jì)抽樣方法（如隨機(jī)數(shù)表選樣、系統(tǒng)選樣）能客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)[[21]]。隨意選樣和整群選樣屬于非隨機(jī)選樣方法，不符合審計(jì)抽樣的基本要求，不能用于統(tǒng)計(jì)抽樣，通常不被推薦用于獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

5.【題干】下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)通常會(huì)執(zhí)行的程序有？

【選項(xiàng)】

A.重新執(zhí)行控制

B.詢問(wèn)相關(guān)人員

C.觀察控制活動(dòng)的執(zhí)行

D.檢查文件和報(bào)告

【參考答案】BCD

【解析】了解內(nèi)部控制主要通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查文件記錄等程序進(jìn)行[[15]]。重新執(zhí)行控制是控制測(cè)試的程序，用于測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，而非了解內(nèi)部控制階段。了解內(nèi)部控制旨在識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，不涉及測(cè)試其有效性。

6.【題干】下列哪些因素會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性？

【選項(xiàng)】

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量

C.審計(jì)程序的性質(zhì)

D.被審計(jì)單位的規(guī)模

【參考答案】ABC

【解析】審計(jì)證據(jù)的充分性（數(shù)量）主要受評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響[[24]]。風(fēng)險(xiǎn)越高，所需證據(jù)越多；證據(jù)質(zhì)量越高，所需數(shù)量可能越少。審計(jì)程序的性質(zhì)（如檢查、觀察、函證）也會(huì)影響能獲取的證據(jù)數(shù)量和類型。被審計(jì)單位規(guī)模本身不是直接影響因素。

7.【題干】關(guān)于審計(jì)程序的性質(zhì)，下列說(shuō)法正確的有？

【選項(xiàng)】

A.檢查程序可以用于獲取實(shí)物資產(chǎn)存在性的證據(jù)

B.函證程序主要用于獲取外部第三方的獨(dú)立證據(jù)

C.重新計(jì)算程序主要用于驗(yàn)證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

D.重新執(zhí)行程序可用于測(cè)試控制運(yùn)行的有效性

【參考答案】ABCD

【解析】檢查程序可檢查文件記錄或?qū)嵨镔Y產(chǎn)，用于驗(yàn)證存在性[[20]]。函證程序直接從第三方獲取信息，可靠性高[[17]]。重新計(jì)算是核對(duì)計(jì)算準(zhǔn)確性，如折舊計(jì)算[[20]]。重新執(zhí)行是讓被審計(jì)單位員工重新執(zhí)行控制，以測(cè)試其有效性[[14]]。這四項(xiàng)描述均符合審計(jì)準(zhǔn)則。

8.【題干】在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。當(dāng)決定依賴內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行的程序包括？

【選項(xiàng)】

A.了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

B.評(píng)估控制是否得到執(zhí)行

C.執(zhí)行控制測(cè)試

D.執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序

【參考答案】ABC

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師若計(jì)劃依賴內(nèi)部控制，首先必須了解其設(shè)計(jì)并確認(rèn)其是否得到執(zhí)行[[15]]。在此基礎(chǔ)上，必須執(zhí)行控制測(cè)試以獲取控制運(yùn)行有效性的證據(jù)[[14]]。實(shí)質(zhì)性程序是必須執(zhí)行的，但其目的是直接發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，不依賴于對(duì)控制的信賴。

9.【題干】下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述中，正確的有？

【選項(xiàng)】

A.審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試

B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.審計(jì)抽樣可以用于對(duì)總體進(jìn)行推斷

D.審計(jì)抽樣能完全消除抽樣風(fēng)險(xiǎn)

【參考答案】ABC

【解析】審計(jì)抽樣廣泛應(yīng)用于控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試[[21]]。無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)[[23]]。抽樣的核心是通過(guò)樣本推斷總體特征[[17]]。但抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法完全消除，只能通過(guò)增加樣本量等方式將其降至可接受的低水平，因此D項(xiàng)錯(cuò)誤。

10.【題干】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮的因素包括？

【選項(xiàng)】

A.行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境

B.被審計(jì)單位的性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

C.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

D.被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略

【參考答案】ABCD

【解析】為識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須全面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，這包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、會(huì)計(jì)政策選擇與運(yùn)用以及目標(biāo)和戰(zhàn)略等[[10]]。這些因素共同影響財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。32.【參考答案】A、B、C【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)基本特征是充分性和適當(dāng)性，而適當(dāng)性又包含相關(guān)性和可靠性。時(shí)效性雖在實(shí)務(wù)中重要，但并非審計(jì)證據(jù)的基本法定特征；公開(kāi)性則與審計(jì)證據(jù)的獲取和性質(zhì)無(wú)直接關(guān)聯(lián)。因此，正確答案為A、B、C。33.【參考答案】A、B、C、D【解析】根據(jù)COSO框架及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制五要素包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。企業(yè)盈利能力屬于經(jīng)營(yíng)成果，不屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的構(gòu)成要素。因此，正確答案為A、B、C、D。34.【參考答案】A、B、C、D【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)由組織內(nèi)部人員執(zhí)行，目標(biāo)側(cè)重于改進(jìn)管理和內(nèi)部控制；外部審計(jì)由獨(dú)立第三方執(zhí)行，目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。二者在主體、目標(biāo)、依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)（如內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則vs注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則）及報(bào)告使用者上均不同。E項(xiàng)錯(cuò)誤，因內(nèi)部審計(jì)不發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)。故正確答案為A、B、C、D[[39]]。35.【參考答案】A、B、C【解析】依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，禁止以不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)、進(jìn)行不實(shí)廣告宣傳或允許他人借用事務(wù)所名義。揭露舞弊是職責(zé)所在；接受微小價(jià)值禮品通常不構(gòu)成獨(dú)立性損害。故正確答案為A、B、C[[37]]。36.【參考答案】A、B、C、D【解析】確定重要性水平時(shí)，常用基準(zhǔn)包括經(jīng)常性業(yè)務(wù)指標(biāo)（如收入、利潤(rùn)）或資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)（如總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)）。員工人數(shù)屬于非財(cái)務(wù)指標(biāo)，一般不作為重要性計(jì)算的基準(zhǔn)。因此，正確答案為A、B、C、D。37.【參考答案】A、D【解析】審計(jì)目標(biāo)是就財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)（因舞弊或錯(cuò)誤）發(fā)表意見(jiàn)，并判斷其是否按適用編制基礎(chǔ)公允列報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不負(fù)責(zé)查出所有舞弊，也不直接評(píng)價(jià)持續(xù)經(jīng)營(yíng)（僅關(guān)注披露），提供建議更非法定審計(jì)目標(biāo)。故正確答案為A、D[[27]]。38.【參考答案】A、B、C、D【解析】控制測(cè)試常用程序包括詢問(wèn)、觀察、檢查和重新執(zhí)行。函證主要用于實(shí)質(zhì)性程序（如驗(yàn)證應(yīng)收賬款余額），一般不用于測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。因此，正確答案為A、B、C、D。39.【參考答案】A、B、C【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能降低它，只能通過(guò)評(píng)估來(lái)設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)程序；檢查風(fēng)險(xiǎn)才由注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任由注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)，非共同承擔(dān)。故正確答案為A、B、C。40.【參考答案】A、B、C、D【解析】審計(jì)工作底稿應(yīng)清晰記錄程序、證據(jù)及結(jié)論，并經(jīng)適當(dāng)復(fù)核簽字。根據(jù)現(xiàn)行準(zhǔn)則，工作底稿可采用電子或紙質(zhì)形式保存，并非必須紙質(zhì)。因此，正確答案為A、B、C、D。41.【參考答案】A、B、D【解析】持有客戶股票、提供非鑒證服務(wù)（如代編報(bào)表）及或有收費(fèi)（按利潤(rùn)提成）均直接損害獨(dú)立性。同學(xué)關(guān)系若無(wú)密切交往通常不構(gòu)成威脅；正常付費(fèi)用餐不構(gòu)成利益沖突。故正確答案為A、B、D[[30]]。42.【參考答案】ABC【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序旨在獲取對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，以識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)[[24]]。這些程序主要包括詢問(wèn)、分析程序、觀察和檢查[[24]]。重新執(zhí)行是控制測(cè)試程序，用于測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，而非風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序[[12]]。43.【參考答案】ABC【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的基本公式為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)[[22]]。固有風(fēng)險(xiǎn)指在不考慮內(nèi)部控制的情況下，某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性；控制風(fēng)險(xiǎn)指某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生了錯(cuò)報(bào)，但內(nèi)部控制未能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能通過(guò)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性[[27]]。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的直接構(gòu)成要素。44.【參考答案】ABD【解析】?jī)?nèi)部控制是被審計(jì)單位為合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、經(jīng)營(yíng)效率效果及合規(guī)性而設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策及程序[[15]]。其目標(biāo)是“合理保證”，而非“絕對(duì)保證”，因此C項(xiàng)錯(cuò)誤。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)通常包括設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性兩個(gè)方面[[18]]。45.【參考答案】ABCD【解析】測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的程序包括詢問(wèn)、觀察、檢查和重新執(zhí)行[[12]]。這些程序旨在獲取證據(jù)，以判斷控制是否在審計(jì)期間持續(xù)有效運(yùn)行。詢問(wèn)和觀察是常用方法，檢查文件記錄能提供書(shū)面證據(jù)，重新執(zhí)行則能直接驗(yàn)證控制的有效性。46.【參考答案】B【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，但并不替代管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性承擔(dān)首要責(zé)任，這是審計(jì)獨(dú)立性和責(zé)任劃分的基本原則[[22]]。47.【參考答案】B【解析】即使內(nèi)部控制被評(píng)估為有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。因?yàn)閮?nèi)部控制只能提供合理保證，不能完全消除重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)質(zhì)性程序是獲取審計(jì)證據(jù)、驗(yàn)證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性的關(guān)鍵手段，不可省略[[1]]。48.【參考答案】A【解析】審計(jì)證據(jù)的充分性關(guān)注的是證據(jù)的數(shù)量，而適當(dāng)性關(guān)注的是證據(jù)的質(zhì)量（相關(guān)性和可靠性）。兩者共同決定審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)意見(jiàn)。數(shù)量不足可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不可靠[[20]]。49.【參考答案】B【解析】為保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，而非僅向高級(jí)管理層報(bào)告。這樣可避免管理層干預(yù)審計(jì)結(jié)果，提升監(jiān)督效能[[15]]。50.【參考答案】B【解析】重要性水平與審計(jì)證據(jù)數(shù)量呈反向關(guān)系。重要性水平越高，意味著可容忍的錯(cuò)報(bào)越大，所需審計(jì)證據(jù)反而越少；反之，重要性水平越低，所需證據(jù)越多[[5]]。51.【參考答案】B【解析】“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)制披露內(nèi)容，旨在提高審計(jì)透明度。非上市實(shí)體通常不強(qiáng)制要求披露該部分內(nèi)容[[5]]。52.【參考答案】A【解析】當(dāng)審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且影響廣泛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。這是對(duì)審計(jì)責(zé)任邊界的明確體現(xiàn)[[20]]。53.【參考答案】A【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位的權(quán)利義務(wù)，是審計(jì)計(jì)劃階段的重要文件，屬于永久性檔案，應(yīng)歸入審計(jì)工作底稿保存[[1]]。54.【參考答案】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需從兩個(gè)層面評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表整體層面和各類交易、賬戶余額及披露的認(rèn)定層面。僅考慮整體層面會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不充分[[19]]。55.【參考答案】B【解析】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括企業(yè)法定代表人及其他負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部，如分管財(cái)務(wù)、投資等關(guān)鍵業(yè)務(wù)的高管。審計(jì)范圍依據(jù)其職責(zé)權(quán)限確定[[12]]。

2025中國(guó)三峽集團(tuán)審計(jì)中心招聘6人筆試歷年備考題庫(kù)附帶答案詳解（第2套）一、單項(xiàng)選擇題下列各題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)選出最恰當(dāng)?shù)倪x項(xiàng)（共30題）1、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試，其主要目的是什么？A.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性B.發(fā)表內(nèi)部控制有效性的鑒證意見(jiàn)C.識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.向管理層提出改進(jìn)內(nèi)控的管理建議2、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平時(shí)通常無(wú)需考慮的因素是？A.被審計(jì)單位的行業(yè)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍C.前期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額D.被審計(jì)單位的融資方式3、審計(jì)人員在對(duì)某公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，主要獲取的審計(jì)證據(jù)類型是？A.書(shū)面證據(jù)B.口頭證據(jù)C.環(huán)境證據(jù)D.實(shí)物證據(jù)4、根據(jù)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制五要素的是？A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制程序D.監(jiān)督5、在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，下列哪一項(xiàng)是審計(jì)流程的首要環(huán)節(jié)？A.實(shí)施控制測(cè)試B.執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序C.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃D.編制審計(jì)報(bào)告6、在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不采用下列哪項(xiàng)程序來(lái)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制？A.詢問(wèn)相關(guān)人員B.觀察業(yè)務(wù)流程C.分析程序D.檢查相關(guān)文件記錄7、內(nèi)部審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)確保證據(jù)具備哪三個(gè)基本特征？A.充分性、相關(guān)性、可靠性B.及時(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性C.客觀性、獨(dú)立性、謹(jǐn)慎性D.重要性、謹(jǐn)慎性、成本效益性8、下列哪項(xiàng)活動(dòng)屬于內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)業(yè)務(wù)？A.為管理層提供流程優(yōu)化建議B.協(xié)助設(shè)計(jì)內(nèi)部控制流程C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合規(guī)性進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估D.組織員工內(nèi)部控制培訓(xùn)9、根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取什么措施？A.增加實(shí)質(zhì)性程序的樣本量B.直接出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C.實(shí)施控制測(cè)試以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的證據(jù)D.放棄對(duì)該領(lǐng)域的審計(jì)10、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容通常不包括以下哪一項(xiàng)？A.審計(jì)概況B.審計(jì)依據(jù)C.管理層的未來(lái)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃D.審計(jì)意見(jiàn)和建議11、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，下列哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的證明力通常最強(qiáng)？A.被審計(jì)單位管理層提供的會(huì)議紀(jì)要B.被審計(jì)單位開(kāi)具的銷售發(fā)票C.審計(jì)人員直接從銀行獲取的對(duì)賬單D.被審計(jì)單位倉(cāng)庫(kù)管理員提供的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄12、根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是？A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量13、下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制五要素的是？A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.信息與溝通D.審計(jì)抽樣14、某企業(yè)期初資產(chǎn)總額為500萬(wàn)元，負(fù)債總額為200萬(wàn)元。本期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)80萬(wàn)元，未進(jìn)行利潤(rùn)分配，也未發(fā)生其他權(quán)益變動(dòng)。則期末所有者權(quán)益為多少萬(wàn)元？A.300B.380C.220D.58015、在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定重要性水平的主要目的是？A.評(píng)估被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.決定審計(jì)收費(fèi)金額C.識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)D.替代實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序16、在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，其核心目標(biāo)是測(cè)定特定控制程序的偏差率，這種抽樣方法被稱為？A.貨幣單元抽樣B.變量抽樣C.屬性抽樣D.非統(tǒng)計(jì)抽樣17、根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架（IPPF），其強(qiáng)制性指南不包括以下哪一項(xiàng)？A.內(nèi)部審計(jì)定義B.職業(yè)道德規(guī)范C.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的核心原則D.內(nèi)部審計(jì)勝任能力框架18、在COSO內(nèi)部控制整合框架中，下列哪一項(xiàng)被列為內(nèi)部控制的五大要素之一？A.戰(zhàn)略規(guī)劃B.績(jī)效考核C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.公司治理19、在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在何時(shí)之前完成審計(jì)工作底稿的歸檔？A.審計(jì)報(bào)告日后30天內(nèi)B.審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)C.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后60天內(nèi)D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂日后90天內(nèi)20、根據(jù)《第3204號(hào)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》的規(guī)定，該指南主要規(guī)范的是哪一類主體的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為？A.所有在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的公司B.國(guó)有及國(guó)有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)C.僅限于中央直屬企業(yè)集團(tuán)D.僅限于黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位21、在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)工作的起點(diǎn)和核心環(huán)節(jié)是？A.控制測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性程序C.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.編制審計(jì)計(jì)劃22、下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的表述中，不正確的是？A.內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象主要是組織內(nèi)部的管理層和治理層B.外部審計(jì)的獨(dú)立性通常強(qiáng)于內(nèi)部審計(jì)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，可以完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作成果D.內(nèi)部審計(jì)的范圍通常比外部審計(jì)更廣泛，可涉及運(yùn)營(yíng)、合規(guī)等多個(gè)領(lǐng)域23、審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是其核心特征。下列關(guān)于二者關(guān)系的說(shuō)法，正確的是？A.證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)證據(jù)數(shù)量的衡量，充分性是對(duì)證據(jù)質(zhì)量的衡量B.當(dāng)證據(jù)質(zhì)量（適當(dāng)性）較高時(shí)，所需證據(jù)的數(shù)量（充分性）可以相應(yīng)減少C.只要獲取了足夠多的審計(jì)證據(jù)，就一定能形成可靠的審計(jì)結(jié)論D.觀察和詢問(wèn)獲取的證據(jù)，其適當(dāng)性通常高于檢查書(shū)面文件24、在編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中，恰當(dāng)?shù)氖?？A.將全部存貨盤(pán)點(diǎn)工作交由被審計(jì)單位倉(cāng)庫(kù)管理員負(fù)責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅進(jìn)行事后復(fù)核B.對(duì)于已質(zhì)押的存貨，僅檢查相關(guān)質(zhì)押合同，不實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序C.對(duì)于存放在第三方倉(cāng)庫(kù)的存貨，首選親自前往監(jiān)盤(pán)；若不可行，則考慮實(shí)施替代程序D.為提高效率，僅對(duì)價(jià)值較高的存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽盤(pán)，忽略價(jià)值較低的項(xiàng)目25、根據(jù)職業(yè)道德基本原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，必須始終保持的職業(yè)態(tài)度是？A.專業(yè)勝任能力B.保密C.獨(dú)立性D.職業(yè)懷疑26、在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，必須執(zhí)行的審計(jì)程序是？A.控制測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性程序C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境27、下列關(guān)于內(nèi)部控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序關(guān)系的表述中，正確的是？A.如果內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無(wú)效，則必須執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序B.如果實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，則說(shuō)明內(nèi)部控制有效C.控制測(cè)試可以完全替代實(shí)質(zhì)性程序D.僅當(dāng)計(jì)劃信賴內(nèi)部控制時(shí)，才需要執(zhí)行控制測(cè)試28、在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員將可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平設(shè)定得越低，則意味著？A.需要執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序工作量越小B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越低C.需要獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多D.可以更多依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制29、審計(jì)人員在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的主要目的是？A.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.確定審計(jì)收費(fèi)的合理性C.為出具審計(jì)意見(jiàn)提供直接證據(jù)D.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)效率30、下列各項(xiàng)中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的是？A.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層關(guān)于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)B.觀察倉(cāng)庫(kù)人員執(zhí)行存貨收發(fā)流程C.重新計(jì)算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊金額D.檢查銷售合同是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)二、多項(xiàng)選擇題下列各題有多個(gè)正確答案，請(qǐng)選出所有正確選項(xiàng)（共15題）31、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的陳述，哪些是正確的？A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱B.審計(jì)程序旨在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)意見(jiàn)C.審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見(jiàn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性提供合理保證，而非絕對(duì)保證32、在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)考慮哪些基準(zhǔn)？A.總資產(chǎn)B.凈利潤(rùn)C(jī).銷售收入D.所有者權(quán)益33、以下哪些屬于審計(jì)證據(jù)的來(lái)源？A.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢問(wèn)獲取的信息C.從第三方獲取的函證回函D.被審計(jì)單位管理層的口頭聲明34、關(guān)于審計(jì)工作底稿，下列說(shuō)法正確的有？A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體B.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)C.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)清晰、完整D.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)35、下列哪些因素可能影響審計(jì)證據(jù)的可靠性？A.審計(jì)證據(jù)的來(lái)源B.審計(jì)證據(jù)的存在形式（內(nèi)部或外部）C.獲取審計(jì)證據(jù)的時(shí)間D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效性36、關(guān)于審計(jì)報(bào)告的類型，下列哪些屬于非無(wú)保留意見(jiàn)？A.標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.否定意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)37、在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)管理層選用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)。以下哪些屬于評(píng)價(jià)范圍？A.會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.會(huì)計(jì)估計(jì)是否基于合理和可支持的假設(shè)C.會(huì)計(jì)估計(jì)的披露是否充分D.會(huì)計(jì)政策是否在所有期間保持一致38、下列關(guān)于審計(jì)重要性概念的表述，哪些是正確的？A.重要性水平是財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)的臨界點(diǎn)B.重要性水平的確定需要運(yùn)用職業(yè)判斷C.重要性水平越高，所需的審計(jì)證據(jù)越多D.在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)都需要考慮重要性39、以下哪些屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分？A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表40、關(guān)于審計(jì)程序的類型，下列說(shuō)法正確的有？A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序用于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.控制測(cè)試用于評(píng)估內(nèi)部控制的有效性C.實(shí)質(zhì)性程序用于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)D.審計(jì)程序包括檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算和分析程序41、根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是其核心特征。下列各項(xiàng)中，屬于影響審計(jì)證據(jù)可靠性的因素有哪些？A.獲取證據(jù)的來(lái)源B.獲取證據(jù)的具體環(huán)境C.證據(jù)的形式（書(shū)面或口頭）D.審計(jì)人員的專業(yè)水平E.被審計(jì)單位的規(guī)模42、在內(nèi)部控制的五要素中，下列哪些屬于其核心組成部分？A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.信息與溝通E.財(cái)務(wù)報(bào)告43、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)從哪些層面進(jìn)行考慮？A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體層面B.認(rèn)定層次C.行業(yè)監(jiān)管層面D.公司治理層面E.審計(jì)收費(fèi)層面44、下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的有哪些？A.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)B.審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位D.審計(jì)工作底稿應(yīng)清晰反映審計(jì)證據(jù)E.審計(jì)工作底稿必須全部以紙質(zhì)形式保存45、下列哪些情形可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性？A.與被審計(jì)單位存在直接經(jīng)濟(jì)利益B.為被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表編制服務(wù)C.近親屬擔(dān)任被審計(jì)單位的關(guān)鍵管理職務(wù)D.在公眾場(chǎng)合稱贊被審計(jì)單位的產(chǎn)品質(zhì)量E.接受被審計(jì)單位的節(jié)日禮品（價(jià)值微?。┤?、判斷題判斷下列說(shuō)法是否正確（共10題）46、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)師必須對(duì)所有交易和賬戶余額進(jìn)行100%的詳細(xì)檢查才能發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。A.正確B.錯(cuò)誤47、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性要求其直接向公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。A.正確B.錯(cuò)誤48、審計(jì)重要性水平越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越多。A.正確B.錯(cuò)誤49、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以同時(shí)為同一客戶提供財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審計(jì)服務(wù)。A.正確B.錯(cuò)誤50、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的“檢查風(fēng)險(xiǎn)”是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性。A.正確B.錯(cuò)誤51、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性均由審計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中進(jìn)行評(píng)價(jià)。A.正確B.錯(cuò)誤52、審計(jì)證據(jù)的可靠性不受其來(lái)源影響，只要內(nèi)容真實(shí)即可作為依據(jù)。A.正確B.錯(cuò)誤53、審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位，因其內(nèi)容涉及該單位的財(cái)務(wù)信息。A.正確B.錯(cuò)誤54、實(shí)質(zhì)性分析程序僅適用于高風(fēng)險(xiǎn)賬戶或交易的審計(jì)。A.正確B.錯(cuò)誤55、如果管理層拒絕提供書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。A.正確B.錯(cuò)誤

參考答案及解析1.【參考答案】C【解析】在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試內(nèi)部控制的核心目標(biāo)是服務(wù)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)本身，即識(shí)別和評(píng)估因舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序（如實(shí)質(zhì)性程序）。這與專門的內(nèi)部控制審計(jì)（目標(biāo)是發(fā)表內(nèi)控有效性意見(jiàn)）有本質(zhì)區(qū)別[[18]]。選項(xiàng)A和D是了解內(nèi)控的副產(chǎn)品，而非主要目的；選項(xiàng)B是內(nèi)控審計(jì)的目標(biāo)。因此，C為最準(zhǔn)確答案。2.【參考答案】D【解析】確定重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息需求、被審計(jì)單位的性質(zhì)（如行業(yè)、規(guī)模、經(jīng)營(yíng)環(huán)境）以及前期審計(jì)經(jīng)驗(yàn)（如錯(cuò)報(bào)類型和金額）等因素[[5]]。融資方式（如股權(quán)融資或債務(wù)融資）主要影響具體認(rèn)定層次的重要性或特定類別的交易、賬戶余額的重要性，但通常不作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性（如以稅前利潤(rùn)或營(yíng)業(yè)收入為基準(zhǔn)）的直接考量因素。因此D選項(xiàng)符合題意。3.【參考答案】D【解析】監(jiān)盤(pán)是審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)，觀察被審計(jì)單位對(duì)存貨的盤(pán)點(diǎn)過(guò)程，并對(duì)存貨的數(shù)量和狀況進(jìn)行實(shí)地檢查。這種程序直接獲取的是關(guān)于存貨存在性和狀況的“實(shí)物證據(jù)”，即通過(guò)親眼所見(jiàn)、親手查驗(yàn)所獲得的第一手證據(jù)[[4]]。書(shū)面證據(jù)（如盤(pán)點(diǎn)記錄）是輔助性的，口頭證據(jù)（詢問(wèn)）是補(bǔ)充性的，環(huán)境證據(jù)（如整體內(nèi)控環(huán)境）是間接的。因此，監(jiān)盤(pán)的核心證據(jù)類型是實(shí)物證據(jù)。4.【參考答案】C【解析】我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確內(nèi)部控制包含五大要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督[[11]]。其中，“控制活動(dòng)”是指確保管理層指令得以執(zhí)行的政策和程序，如審批、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)等；而“控制程序”并非獨(dú)立要素，它屬于“控制活動(dòng)”要素下的具體操作手段。因此，本題中“控制程序”（C）不屬于五要素之一，是混淆項(xiàng)。5.【參考答案】C【解析】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為起點(diǎn)。審計(jì)流程的首要環(huán)節(jié)是計(jì)劃階段，即在承接業(yè)務(wù)后，通過(guò)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃[[24]]。只有在計(jì)劃階段完成后，才進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段（包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序），最終形成審計(jì)報(bào)告。因此，C是整個(gè)審計(jì)工作的基礎(chǔ)和起點(diǎn)。6.【參考答案】C【解析】了解內(nèi)部控制的程序主要包括詢問(wèn)、觀察、檢查和穿行測(cè)試等，這些程序旨在獲取對(duì)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況的理解[[2]]。分析程序主要用于識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常波動(dòng)或趨勢(shì)，是實(shí)質(zhì)性程序的一種，通常不用于了解內(nèi)部控制的階段[[2]]。7.【參考答案】A【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，必須確保證據(jù)具有充分性（數(shù)量足夠）、相關(guān)性（與審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)）和可靠性（來(lái)源可信、真實(shí)）[[35]]。這三個(gè)特征是評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的核心標(biāo)準(zhǔn)，直接影響審計(jì)結(jié)論的合理性。8.【參考答案】C【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)的確認(rèn)業(yè)務(wù)是提供獨(dú)立、客觀的保證服務(wù)，評(píng)估和報(bào)告組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程的有效性，如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)等[[13]]。而提供咨詢建議、協(xié)助設(shè)計(jì)或培訓(xùn)屬于咨詢服務(wù)，不屬于確認(rèn)業(yè)務(wù)。9.【參考答案】C【解析】當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為僅依賴實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)實(shí)施控制測(cè)試，以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，從而可能減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍或依賴控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果[[37]]。10.【參考答案】C【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括審計(jì)概況、依據(jù)、發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、意見(jiàn)和建議[[41]]。其目的是對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)和改進(jìn)建議，不包含被審計(jì)單位未來(lái)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，后者屬于管理層的職責(zé)范圍。11.【參考答案】C【解析】審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)影響。外部獨(dú)立來(lái)源獲取的證據(jù)通常比內(nèi)部生成的證據(jù)更可靠。銀行對(duì)賬單由第三方（銀行）直接提供給審計(jì)人員，未經(jīng)被審計(jì)單位干預(yù)，因此證明力最強(qiáng)。而會(huì)議紀(jì)要、銷售發(fā)票和盤(pán)點(diǎn)記錄均為內(nèi)部證據(jù)，可靠性相對(duì)較低。12.【參考答案】B【解析】持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指企業(yè)在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)破產(chǎn)清算，能夠持續(xù)正常運(yùn)營(yíng)。在此前提下，固定資產(chǎn)的價(jià)值才能在其使用年限內(nèi)系統(tǒng)分?jǐn)?，即?jì)提折舊。若企業(yè)不滿足持續(xù)經(jīng)營(yíng)條件，則需按清算價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)，無(wú)需計(jì)提折舊。因此，折舊處理直接依賴于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)。13.【參考答案】D【解析】?jī)?nèi)部控制五要素源自COSO框架，包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控活動(dòng)。審計(jì)抽樣是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)采用的一種技術(shù)方法，用于選取測(cè)試樣本，并非內(nèi)部控制的組成部分。因此，D項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制要素。14.【參考答案】B【解析】根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。期初所有者權(quán)益=500-200=300萬(wàn)元。本期凈利潤(rùn)80萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益（未分配利潤(rùn)），因此期末所有者權(quán)益=300+80=380萬(wàn)元。本題考查對(duì)會(huì)計(jì)等式及凈利潤(rùn)歸屬的理解。15.【參考答案】C【解析】重要性水平是審計(jì)中的關(guān)鍵概念，用于判斷錯(cuò)報(bào)是否可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策。在審計(jì)計(jì)劃階段設(shè)定重要性水平，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師聚焦于可能構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域，合理分配審計(jì)資源。它并非用于定價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估替代或收費(fèi)依據(jù)，核心作用在于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。16.【參考答案】C【解析】屬性抽樣是一種定性分析方法，通過(guò)檢查樣本中控制程序是否被執(zhí)行（如“是/否”），來(lái)推斷總體中該控制的偏差率，從而評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。而變量抽樣主要用于估計(jì)賬戶余額或交易金額的總體錯(cuò)報(bào)（定量分析），貨幣單元抽樣是變量抽樣的一種特殊形式，用于發(fā)現(xiàn)高估錯(cuò)報(bào)。因此，針對(duì)控制測(cè)試，應(yīng)選用屬性抽樣[[23],[25],[27]]。17.【參考答案】D【解析】IPPF的強(qiáng)制性指南是所有內(nèi)部審計(jì)師必須遵循的，它由四部分組成：內(nèi)部審計(jì)的使命、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的核心原則、內(nèi)部審計(jì)定義以及《職業(yè)道德規(guī)范》和《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。而《內(nèi)部審計(jì)勝任能力框架》屬于推薦性指南，旨在為組織和個(gè)人提供發(fā)展和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)人員能力的指導(dǎo)，不具備強(qiáng)制性[[14],[15],[19]]。18.【參考答案】C【解析】COSO框架是全球公認(rèn)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，其核心構(gòu)成是五大要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求企業(yè)識(shí)別和分析與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，為如何管理風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)。戰(zhàn)略規(guī)劃、績(jī)效考核與公司治理雖與內(nèi)部控制密切相關(guān)，但它們本身并非COSO明確定義的五大要素之一[[32],[33],[35]]。19.【參考答案】B【解析】根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。如果審計(jì)業(yè)務(wù)未能完成（即未出具審計(jì)報(bào)告），則歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。這一規(guī)定旨在保證審計(jì)證據(jù)的及時(shí)性和可追溯性[[40],[41],[46]]。20.【參考答案】B【解析】《第3204號(hào)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》明確指出，其適用范圍為“黨政工作部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、法院、檢察院、事業(yè)單位和人民團(tuán)體，以及國(guó)有及國(guó)有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)（含金融機(jī)構(gòu)）等單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)”。因此，選項(xiàng)B“國(guó)有及國(guó)有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)”是該指南規(guī)范的核心對(duì)象之一[[8],[9]]。21.【參考答案】C【解析】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心是“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估→風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須首先識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)），并據(jù)此設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是后續(xù)所有審計(jì)工作的前提和依據(jù)，若風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估失當(dāng)，可能導(dǎo)致審計(jì)失敗。而編制審計(jì)計(jì)劃（D）雖在流程上靠前，但其內(nèi)容本身依賴于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估才是邏輯起點(diǎn)[[14]]。22.【參考答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮利用內(nèi)部審計(jì)的特定工作，但不能完全依賴。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)負(fù)有獨(dú)立責(zé)任，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)的客觀性、專業(yè)勝任能力及其工作性質(zhì)、范圍和結(jié)論進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)擬利用的部分執(zhí)行審計(jì)程序以確定其是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。完全依賴將損害其獨(dú)立性和職業(yè)判斷[[19]]。23.【參考答案】B【解析】充分性指證據(jù)的數(shù)量，適當(dāng)性指證據(jù)的相關(guān)性和可靠性（質(zhì)量）。二者相輔相成：高質(zhì)量（高適當(dāng)性）的證據(jù)，如從獨(dú)立第三方獲取的書(shū)面證據(jù)（如銀行回函），其證明力強(qiáng)，所需數(shù)量可減少；反之，低質(zhì)量證據(jù)（如口頭詢問(wèn)）即使數(shù)量多，也難以彌補(bǔ)其可靠性缺陷。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因?yàn)椤白銐蚨唷钡|(zhì)量差的證據(jù)無(wú)法支持結(jié)論；D項(xiàng)錯(cuò)誤，書(shū)面文件證據(jù)通常比口頭證據(jù)更可靠[[8]]。24.【參考答案】C【解析】存貨監(jiān)盤(pán)是獲取存貨存在性認(rèn)定的最有力證據(jù)。對(duì)于第三方保管的存貨，親自監(jiān)盤(pán)是首選；若無(wú)法實(shí)施，應(yīng)考慮替代程序（如函證、檢查相關(guān)單據(jù)等）。A項(xiàng)錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察盤(pán)點(diǎn)并執(zhí)行抽盤(pán)；B項(xiàng)錯(cuò)誤，已質(zhì)押存貨也應(yīng)監(jiān)盤(pán)，同時(shí)向債權(quán)人函證；D項(xiàng)錯(cuò)誤，“僅”關(guān)注高價(jià)值項(xiàng)目可能忽略數(shù)量龐大但單價(jià)低的存貨（如螺絲釘）導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)[[9]]。25.【參考答案】D【解析】職業(yè)懷疑是一種criticalthinking（批判性思維）態(tài)度，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可能表明舞弊或錯(cuò)誤的跡象保持警覺(jué)，對(duì)相互矛盾的審計(jì)證據(jù)、引起疑慮的文件等不輕易采信，而應(yīng)追加審計(jì)程序予以證實(shí)或消除疑慮。它是貫穿審計(jì)全過(guò)程的底層邏輯，是保證審計(jì)質(zhì)量的基石。獨(dú)立性（C）是審計(jì)意見(jiàn)客觀公正的前提，但職業(yè)懷疑是執(zhí)行具體審計(jì)工作時(shí)必須時(shí)刻踐行的核心態(tài)度[[24]]。26.【參考答案】B【解析】根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。實(shí)質(zhì)性程序是直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，是審計(jì)過(guò)程中的必要環(huán)節(jié)[[17]]。27.【參考答案】D【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，并計(jì)劃通過(guò)減少實(shí)質(zhì)性程序來(lái)提高審計(jì)效率時(shí)，才需要對(duì)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試。如果內(nèi)部控制本身無(wú)效或不打算信賴，則無(wú)需執(zhí)行控制測(cè)試，但實(shí)質(zhì)性程序不可省略[[22]]。28.【參考答案】C【解析】檢查風(fēng)險(xiǎn)與所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量呈反向關(guān)系?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)越低，說(shuō)明審計(jì)人員對(duì)審計(jì)結(jié)論的可靠性要求越高，因此必須通過(guò)執(zhí)行更多、更詳細(xì)的審計(jì)程序（尤其是實(shí)質(zhì)性程序）來(lái)獲取更充分的審計(jì)證據(jù)[[21]]。29.【參考答案】A【解析】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的核心內(nèi)容，其主要目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表整體層面以及各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層面可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而為設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序提供基礎(chǔ)[[23]]。30.【參考答案】C【解析】實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序，其目的是直接發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。重新計(jì)算折舊屬于細(xì)節(jié)測(cè)試，是典型的實(shí)質(zhì)性程序。而選項(xiàng)A、B、D均屬于了解內(nèi)部控制或控制測(cè)試的范疇，旨在評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，而非直接驗(yàn)證金額的準(zhǔn)確性[[17]]。31.【參考答案】A,B,D【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)旨在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表意見(jiàn)，其保證水平高于審閱[[10]]。審計(jì)程序的核心是收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)[[11]]。審計(jì)的目標(biāo)并非評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，盡管需要了解內(nèi)控以設(shè)計(jì)審計(jì)程序[[15]]。由于審計(jì)存在固有局限性，如人為判斷和失誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能提供合理保證，而非絕對(duì)保證[[16]]。32.【參考答案】A,B,C,D【解析】實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選用多種匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為確定重要性水平的基準(zhǔn)，包括但不限于總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)（即所有者權(quán)益）、銷售收入、費(fèi)用總額、毛利和凈利潤(rùn)等[[21]]。選擇何種基準(zhǔn)取決于被審計(jì)單位的具體情況和財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的關(guān)注點(diǎn)[[21]]。33.【參考答案】A,B,C,D【解析】審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄[[13]]，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢問(wèn)、觀察、檢查、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序等方法獲取的信息[[12]]，以及從獨(dú)立第三方獲取的外部證據(jù)如函證回函[[13]]。雖然口頭聲明本身可靠性較低，但也是審計(jì)證據(jù)的一部分，需與其他證據(jù)結(jié)合使用[[15]]。34.【參考答案】A,B,C【解析】審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)[[14]]。其編制必須清晰、完整，以證明審計(jì)工作已按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行[[14]]。雖然實(shí)務(wù)中通常在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)完成歸檔，但這是實(shí)務(wù)慣例，非所有準(zhǔn)則的強(qiáng)制性規(guī)定，且本題未明確要求此細(xì)節(jié)，故D項(xiàng)不作為最佳選項(xiàng)。35.【參考答案】A,B,C,D【解析】審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源影響，外部證據(jù)通常比內(nèi)部證據(jù)更可靠[[19]]。證據(jù)的存在形式（如書(shū)面文件vs口頭聲明）也影響其可靠性[[13]]。獲取證據(jù)的時(shí)間（如接近報(bào)告日）可能影響其時(shí)效性。內(nèi)部控制的有效性會(huì)影響內(nèi)部證據(jù)的可靠性，內(nèi)部控制較好時(shí)，內(nèi)部證據(jù)更可靠[[19]]。36.【參考答案】B,C,D【解析】審計(jì)報(bào)告類型包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)[[26]]。其中，標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)是唯一表示財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映的報(bào)告類型。保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)均屬于非無(wú)保留意見(jiàn)，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性存在不同程度的疑慮或無(wú)法獲取充分證據(jù)[[26]]。37.【參考答案】A,B,C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需評(píng)價(jià)管理層選用的會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)，以及會(huì)計(jì)估計(jì)及其相關(guān)披露是否合理[[15]]。這包括判斷會(huì)計(jì)政策是否符合準(zhǔn)則[[15]]，會(huì)計(jì)估計(jì)是否基于合理假設(shè)[[15]]，以及相關(guān)披露是否充分[[15]]。會(huì)計(jì)政策在所有期間保持一致并非絕對(duì)要求，如變更需符合準(zhǔn)則并充分披露。38.【參考答案】A,B,D【解析】重要性水平是財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)的臨界點(diǎn)，超過(guò)該點(diǎn)可能影響使用者的經(jīng)濟(jì)決策[[23]]。確定重要性水平需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷[[21]]。重要性水平與所需審計(jì)證據(jù)呈反向關(guān)系，重要性水平越高，所需證據(jù)越少[[24]]。重要性貫穿于審計(jì)的計(jì)劃和執(zhí)行全過(guò)程[[25]]。39.【參考答案】A,B,C,D【解析】一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。這些報(bào)表共同反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量變動(dòng)情況[[20]]。40.【參考答案】A,C,D【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序用于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制[[12]]。實(shí)質(zhì)性程序旨在直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)[[12]]。檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算和分析程序是常用的審計(jì)程序[[12]]。控制測(cè)試旨在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，但其目的并非對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見(jiàn)，而是為設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序提供依據(jù)[[15]]。41.【參考答案】ABC【解析】審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)以及獲取證據(jù)的環(huán)境影響。外部獨(dú)立來(lái)源的證據(jù)、書(shū)面形式的證據(jù)通常比內(nèi)部口頭證據(jù)更可靠[[23]]。審計(jì)人員的專業(yè)水平影響其判斷，但不直接影響證據(jù)本身的可靠性；被審計(jì)單位規(guī)模與此無(wú)直接關(guān)聯(lián)。42.【參考答案】ABCD【解析】根據(jù)內(nèi)部控制框架（如COSO框架），內(nèi)部控制五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督活動(dòng)。財(cái)務(wù)報(bào)告是內(nèi)部控制的目標(biāo)之一，而非構(gòu)成要素[[12]]。43.【參考答案】AB【解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估分為兩個(gè)層面：財(cái)務(wù)報(bào)表整體層面和各類交易、賬戶余額、披露的認(rèn)定層次。這是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本要求，其他選項(xiàng)不屬于審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的評(píng)估層面[[5]]。44.【參考答案】ABD【解析】審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，用于支持審計(jì)意見(jiàn)，記錄審計(jì)過(guò)程[[23]]。其所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所而非被審計(jì)單位；電子形式也是被準(zhǔn)則允許的，不強(qiáng)制紙質(zhì)保存。45.【參考答案】ABC【解析】根據(jù)職業(yè)道德守則，直接經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)威脅（如代編報(bào)表）、密切關(guān)系威脅（如近親屬任職）均會(huì)損害獨(dú)立性。微小禮品通常不視為重大威脅，公眾言論若非財(cái)務(wù)相關(guān)一般不影響?yīng)毩⑿浴?6.【參考答案】B【解析】審計(jì)準(zhǔn)則并不要求審計(jì)師對(duì)所有交易和賬戶進(jìn)行100%檢查，而是基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原則，通過(guò)抽樣測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序獲取合理保證。全面檢查成本過(guò)高且不現(xiàn)實(shí)，現(xiàn)代審計(jì)強(qiáng)調(diào)效率與效果的平衡[[11]]。47.【參考答案】A【解析】根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架（IPPF），內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)具有組織上的獨(dú)立性，最佳實(shí)踐是向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，以確保其客觀性和權(quán)威性，有效履行監(jiān)督職責(zé)[[12]]。48.【參考答案】B【解析】審計(jì)重要性水平與審計(jì)證據(jù)數(shù)量呈反向關(guān)系。重要性水平越高，意味著可容忍錯(cuò)報(bào)越大，所需證據(jù)反而越少；反之，重要性水平越低，需收集更多證據(jù)以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[[11]]。49.【參考答案】B【解析】根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得為審計(jì)客戶提供可能影響?yīng)毩⑿缘姆氰b證服務(wù)。財(cái)務(wù)報(bào)表編制屬于管理職責(zé)，若同時(shí)提供將導(dǎo)致自我評(píng)價(jià)威脅，破壞獨(dú)立性[[12]]。50.【參考答案】A【解析】檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三要素之一，指在存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。它是唯一可由審計(jì)師控制的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)設(shè)計(jì)有效的審計(jì)程序可降低其水平[[11]]。51.【參考答案】B【解析】在一般財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)師僅需了解內(nèi)部控制并評(píng)估其設(shè)計(jì)是否合理，是否得到執(zhí)行，但不必須對(duì)運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試（除非擬信賴該控制）。只有在內(nèi)控審計(jì)中才全面評(píng)價(jià)有效性[[9]]。52.【參考答案】B【解析】審計(jì)證據(jù)的可靠性與其來(lái)源密切相關(guān)。外部獨(dú)立來(lái)源證據(jù)（如銀行對(duì)賬單）通常比內(nèi)部生成證據(jù)（如管理層聲明）更可靠。審計(jì)準(zhǔn)則明確強(qiáng)調(diào)證據(jù)來(lái)源對(duì)可靠性的影響[[11]]。53.【參考答案】B【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)工作底稿是會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)形成的業(yè)務(wù)記錄，其所有權(quán)歸屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而非被審計(jì)單位。被審計(jì)單位無(wú)權(quán)索取或控制工作底稿[[12]]。54.【參考答案】B【解析】實(shí)質(zhì)性分析程序適用于存在預(yù)期關(guān)系的大量交易，通常用于低風(fēng)險(xiǎn)或中等風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，審計(jì)師更傾向于采用細(xì)節(jié)測(cè)試，因其能提供更精確的證據(jù)[[11]]。55.【參考答案】A【解析】管理層書(shū)面聲明是審計(jì)證據(jù)的重要組成部分。若管理層拒絕提供，審計(jì)師將無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，通常應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，除非影響范圍有限[[9]]。

2025中國(guó)三峽集團(tuán)審計(jì)中心招聘6人筆試歷年備考題庫(kù)附帶答案詳解（第3套）一、單項(xiàng)選擇題下列各題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)選出最恰當(dāng)?shù)倪x項(xiàng)（共30題）1、根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須保持的核心原則是？A.專業(yè)勝任能力與保密原則B.服務(wù)管理層與提高效益原則C.獨(dú)立性與客觀性原則D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與成本效益原則2、COSO內(nèi)部控制框架（2013年版）將內(nèi)部控制體系劃分為五大要素，下列哪一項(xiàng)不屬于這五大要素？A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.組織架構(gòu)D.監(jiān)控活動(dòng)3、在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師為了測(cè)試某項(xiàng)內(nèi)部控制（如“所有采購(gòu)訂單必須經(jīng)過(guò)授權(quán)審批”）的執(zhí)行有效性，最適宜采用的抽樣方法是？A.變量抽樣B.屬性抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.整群抽樣4、關(guān)于審計(jì)證據(jù)的“充分性”與“適當(dāng)性”，以下說(shuō)法正確的是？A.充分性是對(duì)證據(jù)相關(guān)性和可靠性的衡量B.適當(dāng)性是對(duì)證據(jù)數(shù)量的衡量C.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可以完全彌補(bǔ)其質(zhì)量的不足D.充分性是對(duì)證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對(duì)證據(jù)質(zhì)量的衡量5、根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》，在完成審計(jì)業(yè)務(wù)后，審計(jì)工作底稿的歸檔期限是？A.審計(jì)報(bào)告日后30天內(nèi)B.審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂后90天內(nèi)D.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后120天內(nèi)6、在審計(jì)流程中，下列哪項(xiàng)程序主要用于測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性？A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.實(shí)質(zhì)性程序C.控制測(cè)試D.分析性程序7、下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)證據(jù)的基本特征？A.充分性B.相關(guān)性C.及時(shí)性D.可靠性8、在審計(jì)抽樣中，審計(jì)人員從總體中選取部分項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果推斷總體特征，這種做法的核心在于：A.保證所有項(xiàng)目都被檢查B.提高審計(jì)效率和效果C.減少審計(jì)成本至最低D.完全避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)9、審計(jì)工作底稿的主要作用是作為：A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的