基礎(chǔ)知識(shí)

（一）會(huì)計(jì)根本知識(shí)

1、會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位,反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)

濟(jì)管理工作。

2、會(huì)計(jì)按報(bào)告對(duì)象（反映的內(nèi)容）不同，分為財(cái)（國(guó)家）務(wù)會(huì)計(jì)（側(cè)重于外部、

過(guò)去信息）與管理會(huì)計(jì)（側(cè)重于內(nèi)部、未來(lái)信息）

3、會(huì)計(jì)的根本職能包括核算（基礎(chǔ)）和監(jiān)督（質(zhì)保）會(huì)計(jì)還有預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、

參于經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的職能。

4、會(huì)計(jì)的對(duì)象是價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)（投入一運(yùn)用一退出〈償債、交稅、分配

利潤(rùn)））比方：注冊(cè)新公司，需要投入資金-一注冊(cè)驗(yàn)資，然后運(yùn)用一購(gòu)置固定資產(chǎn)

或存貨，退出--企業(yè)解散，清算，出售資產(chǎn)，收回貨幣資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)。

5、會(huì)計(jì)核算的根本前提是會(huì)讓主體（空間范圍，法人一法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的公司,

可以作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人，有的是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者也可以作為會(huì)計(jì)

主體）、持續(xù)經(jīng)11（核算基礎(chǔ)）、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量（必要手段）

6、會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化、根本分類，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、的

有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類、利潤(rùn)類六大會(huì)計(jì)要素。

7、會(huì)計(jì)等式是設(shè)置賬戶、進(jìn)行復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。如下：

資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益（第一根本等式，靜態(tài)要素,反映某一時(shí)刻的財(cái)務(wù)狀況,

編制資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù),如：某公司2012年末資產(chǎn)負(fù)債表反映固定資產(chǎn)原值為235600

元，反映的是2012年12月31日止，某公司的固定資產(chǎn)購(gòu)置價(jià)值累計(jì)合計(jì)235600

元。是一個(gè)時(shí)點(diǎn)靜態(tài)數(shù)據(jù)。

收入-費(fèi)用二利潤(rùn)（第二等式，動(dòng)態(tài)要素,反映經(jīng)營(yíng)成果,編制利潤(rùn)債表（損益

表）依據(jù)，如某公司2012年資產(chǎn)負(fù)債表反映營(yíng)業(yè)收入為5639500元，反映的是整個(gè)

2012年期間實(shí)現(xiàn)的收入情況。是期間動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)。

取得收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負(fù)債減少發(fā)生費(fèi)用表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負(fù)債增加。

（二）會(huì)計(jì)六要素：

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（前三項(xiàng)為：靜態(tài)要素，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀態(tài)）、收入、

費(fèi)用、利潤(rùn)（后三項(xiàng)為：動(dòng)態(tài)要素，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果）。

資產(chǎn)：預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源，包括：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定

資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)；

負(fù)債：預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和

長(zhǎng)期負(fù)債；

所有者權(quán)益：指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債

后的余額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利

潤(rùn)等。

所有者權(quán)益與負(fù)債有本質(zhì)的區(qū)別，①：所有者權(quán)益并不像負(fù)債那樣需要?dú)w還，

除非企業(yè)發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要?dú)w還其所有者。②：在企業(yè)清算時(shí)，負(fù)債具

有優(yōu)先清償權(quán)，而所有者權(quán)益只有全部清償負(fù)債后才返還給所有者。③：所有者權(quán)

益可參與企業(yè)的利潤(rùn)分配，而負(fù)債則不參與企業(yè)的利潤(rùn)分配，只能按照預(yù)先約定的

條件取得利息收入。

收入：指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資

本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

收入特征：①、收入主要是銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)

所產(chǎn)生的，而不是偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的收入，如出售

固定資產(chǎn)的收益、罰款所得等不屬于企業(yè)的收入。②、收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的

增加或企業(yè)負(fù)債的減少。③、收入會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。

費(fèi)用：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分

配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。如營(yíng)業(yè)外支出不屬于費(fèi)用。費(fèi)用包括：營(yíng)業(yè)本錢(qián)

和期間費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用）。

兩者之間的區(qū)別：費(fèi)用與一定的會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系，而與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品或提供

哪一種勞務(wù)無(wú)關(guān)；本錢(qián)與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品或某種勞務(wù)相聯(lián)系，而無(wú)論發(fā)生在

哪一個(gè)會(huì)計(jì)期間。

利潤(rùn)：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直

接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。主要為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)（利潤(rùn)-所得

稅）。

（三）復(fù)式記賬

1、復(fù)式記賬按照記賬符號(hào)不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。

2、借貸記賬法以“借"、"貸"為記賬符號(hào),借貸哪方登記增加與減少取決于

賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。

3、資之、本錢(qián)、損益（費(fèi)用）增加為借,減少為貸，魚(yú)債、所有都權(quán)益、損益

（收入）增加為貸,減少為借。

4、資產(chǎn)類賬戶：期末余額（借方）=期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期

貸方發(fā)生額

權(quán)益類賬戶：期末余額（貸方）=期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借

方發(fā)生額

5、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

6、借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法（全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)

二全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)）

7、余額試算平衡法（全部賬戶的借方期初余額合計(jì)二全部賬戶的貸方期初余額

合計(jì)）

（全部賬戶的借方期末余額合計(jì)二全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)）

試算不平衡，肯定有錯(cuò)；試算平衡，不一定正確（重記、漏記、借貸方向錯(cuò)誤、科

目錯(cuò)誤）。

8、會(huì)讓分錄指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄（三要素：

賬戶〈科目〉名稱、金額、借貸方向）

會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單分錄（一借一貸）和復(fù)合分錄［一借多貸、一貸多借、多借多貸）

9、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求：同依據(jù)、同方向、同期間、同金

額

10、總賬（總括記錄業(yè)務(wù)）對(duì)明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制作用,明細(xì)賬（詳細(xì)記錄'也

務(wù)）對(duì)總賬具有補(bǔ)充說(shuō)明作用

總分類賬戶金額=所屬明細(xì)分類賬戶金額合計(jì)

11、期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用

12、應(yīng)交所得稅等于應(yīng)納稅所得額乘以所得稅率,利潤(rùn)總額減去所得稅等于凈利

潤(rùn)

13、復(fù)式記賬按照記賬符號(hào)不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。

14、借貸記賬法以“借〃、“貸〃為記賬符號(hào),借貸哪方登記增加與減少取決于

賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。

15、資產(chǎn)、本錢(qián)、損益（費(fèi)用）增加為借,減少為貸，魚(yú)債、所有都權(quán)益、損益

（收入）增加為貸,減少為借。

16、資產(chǎn)類賬戶：期末余額（借方）=期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期

貸方發(fā)生額

權(quán)益類賬戶：期末余額（貸方）=期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借

方發(fā)生額

17、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

18、借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法（全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)

=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)）

余額試算平衡法（全部賬戶的借方期初余額合計(jì)二全部賬戶的貸方期初余額合

計(jì)）

（全部賬戶的借方期末余額合計(jì)二全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)）

試算不平衡，肯定有錯(cuò)；試算平衡，不一定正確（重記、漏記、借貸方向錯(cuò)誤、科

目錯(cuò)誤）。

（四）舉例說(shuō)明等式

（又稱會(huì)計(jì)恒等式、會(huì)計(jì)平衡公式，是說(shuō)明各會(huì)計(jì)要素之間根本關(guān)系的恒等式。）

?第一等式：資產(chǎn)=權(quán)益（債權(quán)人權(quán)益、所有者權(quán)益）

?企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn)

無(wú)論怎樣變化，會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〃都不會(huì)被破壞。歸納起來(lái)

不外乎以下九種類型:

X1.一項(xiàng)資產(chǎn)增加,另一項(xiàng)資產(chǎn)減少；

X2.一項(xiàng)資產(chǎn)增加,一項(xiàng)負(fù)債增加；

13.一項(xiàng)資產(chǎn)增加,一項(xiàng)所有者權(quán)益增加;

14.一項(xiàng)資產(chǎn)減少,一項(xiàng)負(fù)債減少；

X5.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；

I6.一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少；

I7.一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；

，8.一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；

X9.一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，一項(xiàng)負(fù)債減少；

?第二等式：收入一費(fèi)用二利潤(rùn)資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)

資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)

或：資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入一費(fèi)用）

現(xiàn)舉例說(shuō)明以上九種類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。

【例1-1］某企業(yè)2005年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）該企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1800元。

這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)（現(xiàn)金）增加了1800元，同時(shí)使另一項(xiàng)資

產(chǎn)（銀行存款）減少了1800元。資產(chǎn)一增一減，數(shù)量相等，會(huì)計(jì)等式保持平衡。

（2）該企業(yè)向銀行借款100000元，期限二年，款項(xiàng)存入銀行。

這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)（銀行存款）增加了100000元，使負(fù)債（長(zhǎng)

期借款）增加了100000元。資產(chǎn)和負(fù)債同增100000元，會(huì)計(jì)等式保持平衡。

（3）該企業(yè)收到投資人陳平投資款30000元，款項(xiàng)已存入銀行。

這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)（銀行存款）增加了30000元，使所有者

權(quán)益（實(shí)收資本）增加了30000元。資產(chǎn)和所有者權(quán)益同增30000元，會(huì)計(jì)等式保

持平衡。

（4）該企業(yè)用銀行存款歸還上月購(gòu)貨所欠貨款25000元。

這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)（銀行存款）減少了25000元，使負(fù)債（應(yīng)

付賬款）減少了25000元。資產(chǎn)和負(fù)債同減，會(huì)計(jì)等式保持平衡。

（5）投資人王平收回對(duì)企業(yè)原投資款10000元，經(jīng)辦妥手續(xù)后，企業(yè)用銀行存

款支付。

這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)（銀行存款）減少了10000元，使所有者

權(quán)益（實(shí)收資本）減少了10000元。資產(chǎn)和所有者權(quán)益同減10000元，會(huì)計(jì)等式保

持平衡。

（6）從銀行借款9000元，期限6個(gè)月，此款直接歸還企業(yè)所欠購(gòu)貨款。

這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)一項(xiàng)負(fù)債（短期借款）增加了9000元，同時(shí)使

另一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)付賬款）減少了9000元。負(fù)債一增一減，數(shù)額相等，會(huì)計(jì)等式保持

平衡。

（7）經(jīng)研究決定將盈余公積30000元轉(zhuǎn)增資本。

這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)一項(xiàng)所有者權(quán)益（實(shí)收資本）增加了30000元,

同時(shí)使另一項(xiàng)所有者權(quán)益（盈余公積）減少了30000元。所有者權(quán)益一增一減，會(huì)

計(jì)等式保持平衡。

（8）經(jīng)研究決定向投資者發(fā)放股利12000元。

這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)負(fù)債（應(yīng)付股利）增加了12000元，使所有者

權(quán)益（未分配利潤(rùn)）減少了12000元。負(fù)債和所有者權(quán)益一增一減，會(huì)計(jì)等式保持

平衡。

（9）經(jīng)批準(zhǔn)將所欠甲企業(yè)貨款30000元轉(zhuǎn)作甲企業(yè)對(duì)本企業(yè)的投資。

這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)所有者權(quán)益（實(shí)收資本）增加了30000元，使負(fù)

債（應(yīng)付賬款）減少了30000元。所有者權(quán)益和負(fù)債一增一減，會(huì)計(jì)等式保持平衡。

從上述例題中可以看出，無(wú)論是何種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)等式仍然成立。

【例1-2］某企業(yè)2005年1月初資產(chǎn)總額為530000元，負(fù)債總額為130000元，所

有者權(quán)益總額為400000元。本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）5日銷售產(chǎn)品收入200000元，款已收存入銀行；

（2）12日銷售產(chǎn)品收入10000元，款尚未收到；

（3）15日購(gòu)置材料120000元，款已用銀行存款支付；

（4）31日以銀行存款支付所欠乙單位貨款50000元；

（5）本月銷售產(chǎn)品的本錢(qián)為120000元；

（6）本月應(yīng)交所得稅為27000元，稅款尚未繳納。

要求：（1）根據(jù)以上業(yè)務(wù)，將每筆業(yè)務(wù)填入下表；

（2）根據(jù)本月發(fā)生的業(yè)務(wù)，計(jì)算本月的利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)；

（3）計(jì)算本月末的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額，并核對(duì)資產(chǎn)

總額是否等于負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額之和。

(1)

資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)

工

益收入費(fèi)用

程

增加減少增加減少增加減少

1200000200000

21000010000

3120000120000

45000050000

5120000120000

62700027000

(2)本月利潤(rùn)總額=200000+10000-120000二90000(元)

凈利潤(rùn)=90000-27000=63000（元）

（3）本月末資產(chǎn)總額=530000+200000+10000+（120000-120000）

-50000-120000=570000（元）

本月末負(fù)債總額=130000-50000+27000=107000（元）

本月末所有者權(quán)益總額二400000+63000二463000（元）

因?yàn)?70000=107000+463000

所以資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額之和。

（五）會(huì)計(jì)核算方法

會(huì)計(jì)核算方法反映了會(huì)計(jì)核算的過(guò)程，當(dāng)企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，要填制或取得

原始憑證，按照設(shè)置的會(huì)L科目和賬戶，依據(jù)復(fù)式記賬的要求，編制記賬憑證，依

據(jù)記賬憑證結(jié)合原始憑證登記會(huì)計(jì)賬簿，依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿資料和有關(guān)資料進(jìn)行有關(guān)計(jì)

算，按規(guī)定組織財(cái)產(chǎn)清查，根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿資料和有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。在會(huì)計(jì)核

算過(guò)程中，填制和審核會(huì)計(jì)憑證是開(kāi)始環(huán)節(jié)，登記會(huì)計(jì)賬簿是中間環(huán)節(jié)，編制會(huì)計(jì)

報(bào)表是終結(jié)環(huán)節(jié)，以這三個(gè)環(huán)節(jié)為聯(lián)結(jié)點(diǎn)，聯(lián)結(jié)其他核算方法而形成會(huì)計(jì)核算方法

體系。

會(huì)計(jì)科目與賬戶

1、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的工程。資產(chǎn)、負(fù)債、所有

者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等六大會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會(huì)計(jì)科目既

是一項(xiàng)會(huì)計(jì)制度，又是會(huì)計(jì)方法體系中一種重要的方法。

一級(jí)科目、總帳科目

①、按核算指標(biāo)詳細(xì)程度不同的會(huì)計(jì)科目分類二級(jí)科目、三級(jí)科目、明細(xì)科目

②、按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同分類的會(huì)計(jì)科目

I資產(chǎn)類科目：資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該

資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。屬于這類科目的有：“現(xiàn)金〃、“銀行存款〃、

“短期投資〃、“應(yīng)收票據(jù)〃、“應(yīng)收賬款〃、“其他應(yīng)收款〃、“預(yù)付賬款〃、“原

材料〃、“待攤費(fèi)用〃、“長(zhǎng)期股權(quán)投資〃、“長(zhǎng)期債權(quán)投資〃、“固定資產(chǎn)〃、“累

計(jì)折舊〃、“無(wú)形資產(chǎn)〃、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〃等。

I負(fù)債類科目：負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)

致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。屬于這類科目的有：“短期借款〃、“應(yīng)付票據(jù)〃、“應(yīng)付賬

款〃、“預(yù)收賬款〃、“應(yīng)付工資〃、“應(yīng)付福利費(fèi)〃、“應(yīng)交稅金〃、“其他應(yīng)付款〃、

“預(yù)提費(fèi)用〃、“長(zhǎng)期借款〃、“應(yīng)付債券〃、“長(zhǎng)期應(yīng)付款〃等。

X所有者權(quán)益類科目：所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。屬于

這類科目的有：“實(shí)收資本（或股本）〃、“資本公積〃、“盈余公積〃、“本年利

潤(rùn)〃、“利潤(rùn)分配〃等。

X本錢(qián)類科目：本錢(qián)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種消耗。屬于這類

科目的有：“制造費(fèi)用〃、“生產(chǎn)本錢(qián)〃、“勞務(wù)本錢(qián)〃等。

X損益類科目：損益是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。屬于這類科目的有：“主

營(yíng)業(yè)務(wù)收入〃、“其他業(yè)務(wù)收入〃、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入〃、“主營(yíng)業(yè)務(wù)本

錢(qián)〃、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加〃、“其他業(yè)務(wù)支出〃、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用〃、“管理費(fèi)用〃、

“財(cái)務(wù)費(fèi)用〃、“營(yíng)業(yè)外支出〃、“所得稅〃等。

?帳戶：是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增

減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。每一個(gè)賬戶都有一個(gè)名稱，用以說(shuō)明該賬戶核算的

經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，因此賬戶的名稱必須與會(huì)計(jì)科目一致。

X賬戶經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，一般可分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、

不錢(qián)類賬戶、損益類賬戶五類。

I賬戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類，分為總分類賬戶（總帳帳戶、總帳、一級(jí)帳戶）

和明細(xì)分類賬戶（明細(xì)悵戶、明細(xì)帳）。

再來(lái)看看這些企業(yè)會(huì)計(jì)科目。常用會(huì)計(jì)科?目所示。

會(huì)計(jì)科目表

順序號(hào)編號(hào)%稱順序號(hào)編號(hào)名稱

一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類

11001庫(kù)存現(xiàn)金442101短期借款

21002銀行存款452111應(yīng)付票據(jù)

31009其他貨幣資金462121應(yīng)付賬款

41101交易性金融資產(chǎn)472131預(yù)收賬款

51102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備482141代銷商品款

61111應(yīng)收票據(jù)492151應(yīng)付工資

71121應(yīng)收股利502153應(yīng)付福利費(fèi)

81122應(yīng)收利息512161應(yīng)付股利

91131應(yīng)收賬款522171應(yīng)交稅金

101133其他應(yīng)收款532176其他應(yīng)交款

111141壞賬準(zhǔn)備542181其他應(yīng)付款

121151預(yù)付賬款552191預(yù)提費(fèi)用

131161應(yīng)收補(bǔ)貼款562201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

141201物資采購(gòu)572211預(yù)計(jì)負(fù)債

151211原材料582301長(zhǎng)期借款

161221包裝物592311應(yīng)付債券

171231低值易耗品602321長(zhǎng)期應(yīng)付款

181232材料本錢(qián)差異612331專項(xiàng)應(yīng)付款

191241自制半成品622341遞延稅款

201243庫(kù)存商品三、所有者權(quán)益

211244商品進(jìn)銷差價(jià)633101實(shí)收資本（或股本）

221251委托加工物資643103已歸還投資

231261委托代銷商品653111資本公積

241271受托代銷商品663121盈余公積

251281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備673131本年利潤(rùn)

261291分期收款發(fā)出商品683141利潤(rùn)分配

271301待攤費(fèi)用四、本錢(qián)類

281401長(zhǎng)期股權(quán)投資694101生產(chǎn)本錢(qián)

291402長(zhǎng)期債權(quán)投資701105制造費(fèi)用

301421長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備714107勞務(wù)本錢(qián)

311431委托收款五，損益類

321501固定資產(chǎn)725101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

331502累計(jì)折舊735102其他業(yè)務(wù)收入

341505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備745201投資收益

351601工程物資755203補(bǔ)貼收入

361603在建工程765301營(yíng)業(yè)外收入

371605在建工程減值準(zhǔn)備775401主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)

381701固定資產(chǎn)清理785402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

391801無(wú)形資產(chǎn)795405其他業(yè)務(wù)支出

401805無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備805501營(yíng)業(yè)費(fèi)用

411815未確認(rèn)融資費(fèi)用815502管理費(fèi)用

421910長(zhǎng)期待攤費(fèi)用825503財(cái)務(wù)費(fèi)用

431911待處理財(cái)產(chǎn)損溢835601營(yíng)業(yè)外支出

845701所得稅

855801以前年度損益調(diào)整

重點(diǎn)事項(xiàng):一般資產(chǎn)類科目的余額方向在借方，負(fù)債類科目的余額方向在貸方。賬戶的一般格

式如表1T所示。

表1T賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）

年

憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額

月日

表1-1所示的賬戶格式是實(shí)際工作中經(jīng)常采用的格式。為便于說(shuō)明問(wèn)題，可將

上列賬戶簡(jiǎn)化為“T〃字形，它只保存左右方，其他略去，將余額寫(xiě)在下面。如表

『2所示。它是一種最簡(jiǎn)單的賬戶示意圖，通常在教學(xué)或?qū)~時(shí)使用。

表1-2賬戶

左方（借方）右方（貸方）

表5-13轉(zhuǎn)賬憑證

2004年12月30日轉(zhuǎn)字第50號(hào)

明細(xì)科

摘要總賬科目V借方金額貸方金額

目

購(gòu)入甲50000.00

原材料甲材料

材料

海洋工50000.00

應(yīng)付賬款

n

合計(jì)50000.0050000.00

會(huì)計(jì)主管王記賬劉出納張審核李制單陳

i會(huì)計(jì)憑證

填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的專門(mén)方法之一,也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生和完成情況的書(shū)面證叨，是登記賬簿的依據(jù)。

1、會(huì)計(jì)憑證的種類：

會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。

＞原始憑證又稱為單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄

或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。原始憑證是會(huì)計(jì)核算的原始資

料和重要依據(jù)。

＞記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸

類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。

記賬憑證又稱為記賬憑單，它根據(jù)復(fù)式記賬的根本原理，確定了應(yīng)借、應(yīng)貸

的會(huì)計(jì)科目及其金額，將原始憑證中的一般數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)語(yǔ)言，是介于原

始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)，是登記明細(xì)分類賬戶和總分類賬戶的依據(jù)。

2、原始憑證

原始憑證按照來(lái)源不同，分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。

外來(lái)原始憑證：增值稅專用發(fā)票

發(fā)票聯(lián)No.

開(kāi)票日期：年月日

購(gòu)名納稅人登

貨稱記號(hào)第

單地址、電開(kāi)戶銀行

位話及賬號(hào)聯(lián)

計(jì)稅?*

貨物或應(yīng)稅量數(shù)單金率發(fā)

稅額

勞務(wù)名稱單量?jī)r(jià)額(%票

位)聯(lián)

購(gòu)

貨

合方

計(jì)記

價(jià)稅合計(jì)（大仟佰拾萬(wàn)仟佰拾元角分賬

寫(xiě)）￥：

銷名納稅人登

貨稱記號(hào)

的*I-地址、電開(kāi)戶銀行

位話及賬號(hào)

收款人：開(kāi)票單位（未蓋章無(wú)效）:

自制原始憑證：領(lǐng)料單

領(lǐng)料部門(mén)：領(lǐng)料編號(hào)：領(lǐng)料用途:

年月日發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：

材料材料名稱計(jì)量數(shù)量

單價(jià)金額

編號(hào)及規(guī)格單位請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)

備注合計(jì)

發(fā)料人:審批人:領(lǐng)料人:記賬:

【例5-1】2004年12月20日，企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金125000元，以備發(fā)工資,

由出納員根據(jù)“工資匯總表〃填制現(xiàn)金支票見(jiàn)表5-6。

表5-6

中國(guó)建設(shè)銀行海南分行現(xiàn)金支票

號(hào)碼vm

簽發(fā)日期貳零零肆年壹拾貳月零貳拾日開(kāi)戶行名稱：建行海西分理處

收款人：弘揚(yáng)工廠簽發(fā)人賬號(hào)：300—145566

人民幣千百十萬(wàn)千百十元角分

（大寫(xiě)）Y12500000

用途備發(fā)12月工資科目（付）現(xiàn)金

對(duì)方科目（收）銀行存款

上列款項(xiàng)請(qǐng)從我賬戶內(nèi)支付

付訖日期2001年12月30日

簽發(fā)人蓋章出納王復(fù)核劉記賬李驗(yàn)印陳

【例5-2】2004年12月25日，弘揚(yáng)工廠購(gòu)入甲種材料1000公斤入庫(kù)，驗(yàn)收后,

當(dāng)即由保管員開(kāi)出收料單一張，見(jiàn)表5-7。

表5-7弘揚(yáng)工廠收料單

供貨單位：海洋工廠No.00258

發(fā)票號(hào)：No.00345672004年12月25Fl倉(cāng)庫(kù)：1#

材料材料材料名稱計(jì)量數(shù)量金額

內(nèi)別編號(hào)及規(guī)格單位應(yīng)收實(shí)收單價(jià)買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)

略略甲材料公斤1D0010004949000100050000

備注款未付合計(jì)￥50000.00

倉(cāng)庫(kù)保管員：張亮收料：李橋

記帳憑證

（一）按內(nèi)容分類

記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

1.收款憑證。是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。收款憑證是

根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款

口記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員收訖款項(xiàng)的依據(jù)。

2.付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。付款憑證是

根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款

日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員支付款項(xiàng)的依據(jù)。其格

式如表5-9所示。

3.轉(zhuǎn)賬憑司。是指用于不涉及記錄現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。轉(zhuǎn)賬憑證

是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記有關(guān)明細(xì)賬和總賬的依據(jù)。其格式如

表5-10所示。

收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的劃分，有利于不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類管理，

有利于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查，但工作量較大，適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務(wù)較多的單位。

對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單、規(guī)模較小、收付款業(yè)務(wù)較少的單位，還可以采用通用式記

賬憑證來(lái)記錄所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。通用記賬憑證的格式與轉(zhuǎn)賬憑證的格式根本相同

（二）按填列的方式分類

記賬憑證按填列的方式不同，可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。

1、復(fù)式記賬憑證。是將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同

一張記賬憑證中反映的一種憑證。它是實(shí)際工作中應(yīng)用最普遍的記賬憑證。上述收款

憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證和通用記賬憑證均為復(fù)式記賬憑證。復(fù)式記賬憑證全面反

映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，有利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性，但不利于會(huì)計(jì)崗位上

的分工記賬。

2.單式記賬憑

【例5-3]12月30日收到銀行通知,收到南平公司匯來(lái)的上月銷貨欠款11700

元，請(qǐng)編制會(huì)計(jì)憑證。

編制的會(huì)計(jì)憑證如表5-11所示。

表5-11

年月日字第號(hào)

摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額

收到欠貨款銀行存款11700.00

應(yīng)收賬款南平工廠11700

合計(jì)

會(huì)計(jì)主管王記賬劉出納張審核李制單陳

（三）付款憑證的編制要求

【例5-4］根據(jù)前述表5-6的現(xiàn)金支票，編制付款憑證見(jiàn)表5T2。

表5-12記賬憑證

摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額

發(fā)8月工資應(yīng)付職工薪酬125000

現(xiàn)金125000

合計(jì)125000125000

會(huì)計(jì)主管王記賬劉出納張審核李制單陳

4、原始憑證填寫(xiě)時(shí)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出

具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。

5、出納人員辦理收付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖〃”付訖〃的戳記。

6、原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整

性、正確性和及時(shí)性

7、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。

一原始憑證需編制多記賬憑證的，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始

憑證附在哪張記賬憑證下

8、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有

原始憑證。

記賬憑證填寫(xiě)錯(cuò)誤的，重新編制。

賬務(wù)處理程序

由于各單位的規(guī)模大小不同，業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，管理要求不同，因而在憑證和賬

簿的設(shè)置以及記賬的程序和方法上也有區(qū)別。根據(jù)登記總分類賬的依據(jù)和方法不同

我國(guó)常用的賬務(wù)處理程序主要有：

（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序；

（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；

（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序。

（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序的記賬程序如下圖。

1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；

5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；

6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的

余客頁(yè)核對(duì)相符；

7.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；

5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；

6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；

7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的

余額核對(duì)相符；

8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序

1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；

5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；

6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；

7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)分類賬的

余額核對(duì)相符；

8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

科目匯總表核算程序的記賬程序如圖7-3所示。

現(xiàn)金~。行存存，

日記賬，

原始，科

目

憑證，E

會(huì)

心

表

計(jì)

Q報(bào)

表。

工總原

始憑證」

會(huì)計(jì)賬簿和記賬規(guī)則

1、會(huì)計(jì)賬簿按照格式的不同分為兩欄式、三欄式（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬與

大局部明細(xì)賬）、數(shù)量金額式（原材料、包裝物、庫(kù)存商品）、多欄式（借方多欄式＜

物資采購(gòu)、生產(chǎn)本錢(qián)、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出）、

貸方多欄式〈應(yīng)交稅金、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入》、借貸多欄式〈本年利潤(rùn)》）

按照用途的不同分為序時(shí)賬（普通日記賬,特種日記賬＜現(xiàn)金、銀行日記賬＞）、

分類賬（總賬、明細(xì)賬）、備查賬（租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿、住

房基金登記簿）。

按照外形的不同分為訂本賬（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬）、活頁(yè)賬（明細(xì)賬）、

卡片賬（固定資產(chǎn)卡片）

2、賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿格，一般應(yīng)占格距

的1/2

3、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě),不得使用圓珠筆或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。

4、紅色墨水（紅字沖銷、多欄賬中，登記減少數(shù)、三欄賬中，未印余額方向的,

登記負(fù)數(shù)）

5、過(guò)次頁(yè)與承前頁(yè)（1、不需結(jié)計(jì)發(fā)生額，頁(yè)木余額轉(zhuǎn)次頁(yè)2、需結(jié)計(jì)本月發(fā)

生額自月初至頁(yè)末3、需結(jié)計(jì)本年發(fā)生額，自年初至頁(yè)末）

6、會(huì)計(jì)賬簿的根本內(nèi)容包括封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)

7、登賬：現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款

憑證（提現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。

銀行日記賬是出納人員根據(jù)銀行收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（存

現(xiàn)）按'業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。

總賬是根據(jù)記賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證登記的o

明細(xì)賬是根據(jù)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證和原始憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后

順序逐日逐筆登記。

8、對(duì)賬的內(nèi)容包括賬證核對(duì)（賬簿與會(huì)計(jì)憑證）、賬賬核對(duì)（總賬與總賬、總

賬與日記賬、總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬之間核對(duì)）、賬實(shí)核對(duì)（現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金、

銀行日記賬與銀行對(duì)賬單、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額、債權(quán)債務(wù)明細(xì)

賬與對(duì)方單位的賬面記錄）

9、錯(cuò)賬更正方法一般有劃線更正法（結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，記賬憑證

無(wú)錯(cuò)誤）、紅字更正法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記曲憑證中的科目或金額多記）、補(bǔ)充登記法

（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記）,以前年度憑證有錯(cuò),藍(lán)字填制一張更正。

10、“本月合計(jì)〃字樣，下面通欄劃單紅線;“本年合計(jì)〃字樣，下面通欄劃雙

紅線。

11、總賬、日記賬和大局部明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次,固定資產(chǎn)明細(xì)賬不需每年

更換新賬。

表6-5現(xiàn)金日記賬

第5頁(yè)

2005年憑證

摘要借方貸方借或貸余額

月□字號(hào)

121月初余額借100C

1225收15略

25合計(jì)借

表6-7總分類賬

賬戶名稱：物資采購(gòu)第5頁(yè)

2005年憑證

摘要借方貸借或貸余額

月H字號(hào)

121月初余額借20000.0C

1230轉(zhuǎn)50購(gòu)入甲材料50000.00借70000.0C

表6-2管理費(fèi)用明細(xì)分類賬

明細(xì)賬戶名稱：第頁(yè)

年憑證借方

貸

摘要工資及折舊辦公水電差旅余額

月0字方

福利費(fèi)費(fèi)費(fèi)費(fèi)費(fèi)

表6-9其他應(yīng)收款一備用金明細(xì)賬

年憑借方年憑貸方

余

證摘要原補(bǔ)合證摘要報(bào)合

月日月日退領(lǐng)

號(hào)借付計(jì)號(hào)銷計(jì)

356李明500

3710張軍60060032690報(bào)銷6006000

12、對(duì)帳

＞帳證核對(duì)：賬證核對(duì)是通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤之后再按一定的線索進(jìn)行。

＞帳帳核對(duì)：

（一）總分類賬簿記錄。按照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〃這一會(huì)計(jì)等式和“有借

必有貸，借貸必相等〃的記賬規(guī)律，總分類賬戶的期初余額、本期發(fā)生額和期末余

額之間存在對(duì)應(yīng)的平衡關(guān)系，各賬戶的期末借方余額合計(jì)和貸方余額合計(jì)也存在平

衡關(guān)系。這項(xiàng)核對(duì)工作通常采用編制“總分類賬戶本期發(fā)生額和余額對(duì)照表〃（簡(jiǎn)

稱“試算平衡表〃）來(lái)完成?！霸囁闫胶獗怼ǖ母袷饺绫?70所示。

表6-10總分類賬戶本期發(fā)生額和余額對(duì)照表

（試算平衡表）

年月日

期初余額本期發(fā)生額期末余額

賬戶名稱

借力貸力借力貸力借力貸力

現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)收賬款

庫(kù)存商品

???

*■?

???

合計(jì)

（二）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)。總分類賬各賬戶的期末余額應(yīng)與所

屬各部門(mén)明細(xì)分類賬的期末余額之和核對(duì)相符。

（三）總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)。

（四）明細(xì)分類賬之間的核對(duì)。核對(duì)的方法一般由財(cái)產(chǎn)物資保管部門(mén)或使用部門(mén)

定期編制收發(fā)結(jié)存匯總表報(bào)會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)。

＞賬實(shí)核對(duì)

賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)之間的核對(duì)。賬實(shí)

核對(duì)的主要內(nèi)容有：

（一）現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。

（二）銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符。

（三）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符。

（四）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬的賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。

（六）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)報(bào)表是

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成局部，會(huì)計(jì)報(bào)表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

按會(huì)計(jì)報(bào)表反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同，可以分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表。

靜態(tài)報(bào)表是指綜合反映企業(yè)某一特日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的報(bào)表，

如資產(chǎn)負(fù)債表；

動(dòng)態(tài)報(bào)表是指綜合反映企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)情況或現(xiàn)金流動(dòng)情況的報(bào)表，如利

潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。

（二）按編報(bào)時(shí)間分類

按會(huì)計(jì)報(bào)表編制的時(shí)間的不同，可以分為月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)?！镀髽I(yè)會(huì)

計(jì)制度》將半年度、季度和月度報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。年度、半

年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1.會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；

2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注；

3.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供；半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

報(bào)告于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)對(duì)外提供；季度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于季度終了后15

天內(nèi)對(duì)外提供；月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于月度終了后6天內(nèi)對(duì)外提供。

一、資產(chǎn)負(fù)債表（根據(jù)總賬填列）

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)

計(jì)報(bào)表。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企

業(yè)的歸還能力，從而為將來(lái)的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。

【例9-1】盛達(dá)公司2004年12月31日有關(guān)科目余額如表9-1所示。

表97總分類賬戶余額表

2004年12月31日單位：元

賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額

金5000壞賬準(zhǔn)備8000

材料本錢(qián)差異

銀行存款4800040000

應(yīng)收票據(jù)80000累計(jì)折舊400000

應(yīng)收賬款200000短期借款50000

預(yù)付賬款80000應(yīng)付賬款220000

原材料80000預(yù)收賬款110000

低值易耗易10000應(yīng)付工資8000

分期收款發(fā)出商品60000應(yīng)交稅金16000

長(zhǎng)期借款

庫(kù)存商品184000500000

待攤費(fèi)用1000實(shí)收資本700000

長(zhǎng)期股權(quán)投資180000盈余公積180000

固定資產(chǎn)900000利澗分配150000

在建工程200000

無(wú)形資產(chǎn)350000

應(yīng)付福利費(fèi)2000

預(yù)提費(fèi)用2000

合計(jì)合計(jì)

艱據(jù)上述所給資料，編制該公司2004年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如表9-2所示。

表9-2資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：盛達(dá)公司