會(huì)計(jì)分錄大全

一、流動(dòng)資產(chǎn)

（-）貨幣資金

1、收到股東投入的股款

借：強(qiáng)行存款

貸：股本（實(shí)收資本）

資本公積

2、收到實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：強(qiáng)行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3、收到應(yīng)收款項(xiàng)

借：策行存款

貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收內(nèi)部單位款？

4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額

借：其他應(yīng)收款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)

借：庫(kù)存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）

管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）

貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）

5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫(kù)存現(xiàn)金短

缺

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

屬于現(xiàn)金溢余：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：將處理財(cái)產(chǎn)損溢

待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人！?償?shù)木植?

借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（xx個(gè)人）

庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)木植浚?/p>

借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收保險(xiǎn)賠款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

屬于無(wú)法查明的其他原因：

借：管理費(fèi)用一現(xiàn)金短缺

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余（XX個(gè)人或單位）

屬于無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入一資產(chǎn)盤盈利得

6、收到銀行存款利息

借：果行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)

借；策行存款等

貸：其他應(yīng)收款

8、收到供給單位因不履行合同而賠償損失的賠款

借:強(qiáng)行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

9、將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開(kāi)立采購(gòu)專戶

借：其他貨幣資金一外埠存款

貸：強(qiáng)行存款

10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡

借：其他貨幣資金一銀行匯票

一銀行本票

一信用卡

貸：果行存款

11、向銀行開(kāi)立信用證、交納保證金

借：其他貨幣資金一信用證保證金

貸：果行存款

12、向證券公司劃出資金時(shí)

借：其他貨幣資金一存出投資款

貸：果行存款

購(gòu)置股票、債券等時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)等

貸：其他貨幣資金一存出投資款

13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶

借：果行存款

貸：其他貨幣資金一外埠存款

一銀行匯票

-銀行本票

14、交納稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)

貸：強(qiáng)行存款

15、支付購(gòu)入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)

A、采用方案價(jià)格核算

借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：果行存款

其他貨幣資金

B、采用實(shí)際本錢核算

支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)

借：原材料

庫(kù)存商品

銷售費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金

支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)

借：在途物資

銷售費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金

16、支付供給單位各種款項(xiàng)

借：應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸：果行存款

17、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：果行存款等

18、支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)

借：應(yīng)付賬款

貸：泉行存款

19、支付職工工資

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

20、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)設(shè)施

借:：在建工程

貸：果行存款

同時(shí)

借：固定資產(chǎn)

油氣資產(chǎn)

貸：在建工程

21、購(gòu)入工程用物資

借：原材料（專用材料、專用設(shè)備）

貸：果行存款

應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款

借：預(yù)付賬款

貸：果行存款

收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款：

借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)條的實(shí)際本錢）

貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價(jià)款）

銀行存款（補(bǔ)付的價(jià)款）

22、支付探礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款，采礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款

借：油氣資產(chǎn)

管理費(fèi)用

貸：強(qiáng)行存款

應(yīng)交稅費(fèi)

23、次付備用金

借：其他應(yīng)收款（備用金）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

定期補(bǔ)足備用金

借：管理費(fèi)用等

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)

借：其他應(yīng)付款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

26、支付各項(xiàng)本錢、費(fèi)用

借：油氣生產(chǎn)本錢

生產(chǎn)本錢

輸油輸氣本錢

在建工程

油氣勘探支出

油氣開(kāi)發(fā)支出

研發(fā)支出

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

勘探費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

26、發(fā)放現(xiàn)金股利

借：應(yīng)付股利

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

27、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或收購(gòu)股票時(shí)

借：股本（實(shí)收資本）等

貸:強(qiáng)行存款

（二）交易性金融資產(chǎn)

1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)一本錢（公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利

息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）（X）

應(yīng)收股利（已宣揭發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）

貸：強(qiáng)行存款（實(shí)際支付的金額）

2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被沒(méi)資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算

利息

借：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

貸：沒(méi)資收益

3、收到現(xiàn)金股利或債券利息

借：農(nóng)行存款

貸：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

4、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額

借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允,介值低于其賬面余額的差額

借:：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）

5、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)求實(shí)際收到的金額，

借：強(qiáng)行存款（實(shí)際收到的金額）

投資收益（處置損失）

交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）

貸：交易性金融資產(chǎn)一本錢

交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）

投資收益（處置收益）

同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)〃科目的金額（派）

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）

貸：投資收益

或

借：沒(méi)資收益

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面余額的差額）

（三）存貨

1、購(gòu)入物資

（1）購(gòu)入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)

借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際本錢法，可使用“在途物資〃）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：泉行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

其他貨幣資金

（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)入物資在開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)

借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際本錢法，可使用“在途物資”）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)

2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不年會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后

借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際本錢法使用“原材料〃、“庫(kù)存商品〃）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸:強(qiáng)行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

3、預(yù)付物資貨款

借：預(yù)付賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：強(qiáng)行存款

收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后

借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際本錢法使用“原材料〃“庫(kù)存商品〃）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

補(bǔ)付物資貨款

借：預(yù)付賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：強(qiáng)行存款

退回多付的貨款

借：農(nóng)行存款

貸：預(yù)付賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

4、由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購(gòu)的物資運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸

費(fèi)用

借：材料采購(gòu)

貸：輔助生產(chǎn)

油氣輔助生產(chǎn)等

5、向供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購(gòu)本錢的賠償款項(xiàng),

應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證

借：應(yīng)付賬款（或其它應(yīng)收款）

貸：材料采購(gòu)

購(gòu)入物資運(yùn)輸途中非常損失和尚待杳明原因的途中損耗

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：材料采購(gòu)

6、商品流通企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)、

裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用

借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

7、月終，企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)收料憑證，按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯總

(1)對(duì)于已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證(包括本月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票

的上月收料憑證)，按方案本錢

借：原材料

包裝物

低值易耗品

貸：材料采購(gòu)

實(shí)際本錢大于方案本錢的差額

借：材料本錢差異

貸：材料采購(gòu)

實(shí)際本錢小于方案本錢的差額

借：材料采購(gòu)

貸：材料本錢差異

采用實(shí)際本錢法核算的，物資到達(dá)入庫(kù)時(shí)

借：原材料、庫(kù)存商品

貸；在途物資

（2）對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按方案本錢暫估入賬

（下月初用紅字沖回）

原材料

包裝物

低值易耗品

貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款

下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后

借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸:農(nóng)行存款

應(yīng)付票據(jù)

（3）對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未

到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際本錢的收料憑證，按實(shí)際本錢

借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

同時(shí)：按方案本錢

借：原材料

包裝物

低值易耗晶

貸：材料采購(gòu)

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢差異。

8、商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品

借：庫(kù)存商品

貸；材料采購(gòu)

月份終了，對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供

給單，立的價(jià)款暫估入賬（下月初用紅字沖回）

借：庫(kù)存商品

貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款

下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后

借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：果行存款

應(yīng)付票據(jù)

對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證

借：材料采購(gòu)（進(jìn)價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)

借：庫(kù)存商品

貸：材料采購(gòu)

9、小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購(gòu)入物資

借：材料采購(gòu)

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

10、購(gòu)入并己驗(yàn)收入庫(kù)的原材料

借：原材料

貸：材料采購(gòu)

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢差異，實(shí)際本錢大于方案本錢的差異

借；材料本餞差異

貸：材料采購(gòu)

實(shí)際本錢小于方案本錢的差異

借：材料采購(gòu)

貸：材料本錢差異

11、自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料

借：原材料

材料本錢差異（實(shí)際本錢大于方案本錢的差異）

貸：輔助生產(chǎn)

油氣輔助生產(chǎn)等

材料本錢差異（實(shí)際本錢小于方案本錢的差異）

委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)的原材料

借：原材料（方案本錢）

材料本錢差異（實(shí)際本錢大于方案本錢的差異）

貸：委托加工物資（實(shí)際本錢）

材料本錢差異（實(shí)際本錢小于方案本錢的差異）

12、投資者投入的原材料

借：原材料（方案本錢）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

材料本錢差異（方案本錢小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值的差額）

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）

材料本錢差異（方案本錢大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額）

13、接受捐贈(zèng)的原材料

借：原材料（方案本錢）

材料本錢差異

貸；營(yíng)業(yè)外收入一接受捐贈(zèng)利得（派）

銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)）

材料本錢差異

14、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)

收債權(quán)換入的存貨，見(jiàn)”應(yīng)收賬款〃科目

15、通過(guò)非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)〃

科目進(jìn)行，涉及增值稅的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

16、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格年為實(shí)際本錢

借：原材料

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

17、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原材料

借：油氣生產(chǎn)本錢

生產(chǎn)本錢

輸油輸氣本錢

研發(fā)支出

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：原材料

生產(chǎn)車間退回剩余的原材料

借：原材料等

貸：油氣生產(chǎn)本錢

生產(chǎn)本錢等

月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間己領(lǐng)尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料（下月初用紅字沖回）

借：原材料

貸：油氣生產(chǎn)本錢

生產(chǎn)本錢等

交庫(kù)的下腳廢料，按方案本餞估價(jià)入賬

借：原材料

貸：油氣生產(chǎn)本錢

生產(chǎn)本錢等

18、購(gòu)建固定資產(chǎn)、油氣開(kāi)發(fā)設(shè)施、進(jìn)行油氣勘探活動(dòng)領(lǐng)用材料

借：在建工程

油氣開(kāi)發(fā)支出

油氣勘探支出

貸：原材料

材料本錢差異

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

19、出售原材料

借：果行存款

應(yīng)收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)本錢

借：其他業(yè)務(wù)本錢（※）

貸：原材料

20、企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的包裝物等,

以及對(duì)包裝物的清查盤點(diǎn)，比照“原材料?〃科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。

21、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物

借：生產(chǎn)本錢等

貸：包裝物

22、隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借；哨售費(fèi)用

貸：包裝物

23、隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借：其他業(yè)務(wù)本錢

貸：包裝物

24、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本錢

借：其他業(yè)務(wù)本錢（出租包裝物）

銷售費(fèi)用（出借包裝物）

貸：包裝物

25、收到出租包裝物的租金

借：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入等

26、收到出租、出借包裝物的押金

借：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄

27、逾期未退包裝物

借：其他應(yīng)付款（沒(méi)收的押金）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

28、這局部沒(méi)收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi)

借：其他業(yè)務(wù)本錢

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅等

29、逾期未退包裝物沒(méi)收的加收的押金

借；其他應(yīng)付款（沒(méi)收的押金）

貸：營(yíng)業(yè)外收入一罰沒(méi)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

30、出租、出借包裝物報(bào)廢

借：原材料（殘料價(jià)值）

貸：其他業(yè)務(wù)本錢（出租包裝物）

銷售費(fèi)用（出借包裝物）

31、采用方案本錢進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)

領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟谋惧X差異

借：油氣生產(chǎn)本錢

生產(chǎn)本錢

輸油輸氣本錢

研發(fā)支出

制造費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)本錢

貸：材料本錢差異

實(shí)際本錢小于方案本錢的，用紅字登記

32、企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并己驗(yàn)收入庫(kù)的低值易

耗品等，以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“原材料〃科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。

33、一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的本

錢費(fèi)用

借：有關(guān)科目

貸：低值易耗品

報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的本錢費(fèi)用

借；原材料等

貸：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

34、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)

借：低值易耗品一在用

貸：低值易耗品一在庫(kù)

攤銷時(shí)

借：有關(guān)科目

貸：低值易耗品一攤銷

報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的本錢費(fèi)用

借：原材料

貸：有關(guān)科目

轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額

借：低值易耗品一攤銷

貸：低值易耗品一在用

35、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異

借：油氣生產(chǎn)本錢

生產(chǎn)本錢

輸油輸氣本錢

井下作業(yè)

研發(fā)支出

制造費(fèi)用

銷售費(fèi)用

勘探費(fèi)用

委托加工物資

其他業(yè)務(wù)本錢

貸；材料本餞差異

36、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收送交半成品庫(kù)的自制半成品

借：芻制半成品

貸：生產(chǎn)本錢

從半成品庫(kù)領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí)

借：生產(chǎn)本錢

貸：芻制半成品

委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時(shí)

借：芻制半成品（委托外部加工自制半成品）

貸：芻制半成品（庫(kù)存半成品）

支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)等

借：芻制半成品（委托外部加工自制半成品）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：果行存款等

加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的自制半成品，應(yīng)按加工后的實(shí)際本錢

借：芻制半成品（庫(kù)存半成品）

貸：芻制半成品（委托外部加工自制半成品）

37、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品

借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)本錢

油氣生產(chǎn)本錢

結(jié)轉(zhuǎn)本錢時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

貸：庫(kù)存商品

38、商品流通企業(yè)庫(kù)存商品的核算

采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)，購(gòu)入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后

借；庫(kù)存商品

貸：材料采購(gòu)（或在途物資）等

委托外單位加工收回的商品

借：庫(kù)存商品

貸：委托加工物資

結(jié)轉(zhuǎn)綃售商品的木錢

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

貸：庫(kù)存商品

期末，應(yīng)按所購(gòu)商品的銷售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用

39、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余

借：庫(kù)存商品

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

庫(kù)存商品發(fā)生損失

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

40、發(fā)給外單位加工的物貨

借：委托加工物資

貸：原材料

庫(kù)存商品

支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：果行存款等

需要交納消費(fèi)稅的委托加工物費(fèi)，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工

物資本錢。

借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

采用實(shí)際本錢核算的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余物資

借：原材料

庫(kù)存商品

材料本錢差異（方案本錢小于實(shí)際本錢的差額）

貸：委托加工物資

材料本錢差異（方案本錢大于實(shí)際本錢的差額）

41、將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位

借：發(fā)出商品一委托代銷商品

貸：庫(kù)存商品

42、收到代銷單位報(bào)來(lái)的代銷清單

借：應(yīng)收賬款一XX代銷單位

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)收賬款一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)

借：銷售費(fèi)用一代銷手續(xù)費(fèi)

貸：應(yīng)收賬款一XX代銷單位

同時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品本錢

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

其他業(yè)務(wù)本錢

貸：發(fā)出商品一委托代銷商品

收到代銷單位代銷款項(xiàng)

借：果行存款

貸：應(yīng)收賬款一XX代銷單位

43、收到受托代銷商品

采用進(jìn)價(jià)核算的

借：受托代銷商品（接受價(jià)）

貸：代銷商品款

44、采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品

借：果行存款

應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位

同時(shí)

借：代銷商品款

貸：受托代銷商品

46、計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入

借：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位

貸：其他業(yè)務(wù)收入

47、支付給委托代銷單位的代銷款

借：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位

貸；限行存款

48、不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品

借：艱行存款

應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)管業(yè)本錢時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

其他業(yè)務(wù)本錢

貸：受托代銷商品

同時(shí)

借：代銷商品款

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位

支付給委托單位的代銷款

借：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位

貸：果行存款

49、理取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失一存貨跌價(jià)損失（可變現(xiàn)凈值低于本錢的差額）

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

己計(jì)斃跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，在原己計(jì)泥的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失一存貨跌價(jià)損失

50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品

借：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品

貸；庫(kù)存商品

每期綃售實(shí)現(xiàn)時(shí)

借：應(yīng)收賬款

銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)本錢

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

貸：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品

（四）委托貸款

1、企業(yè)委托的貸款

借：委托貸款一本金

貸：強(qiáng)行存款

2、未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入

借：委托貸款一應(yīng)計(jì)利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）

應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）

委托貸款一利息調(diào)整

貸：沒(méi)資收益（按攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）

委托貸款一利息調(diào)整

3、收回未減值委托貸款時(shí)

借：強(qiáng)行存款

委托貸款一利息調(diào)整（科目余額）

貸：委托貸款一本金

委托貸款一應(yīng)計(jì)利息

應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）

委托貸款一利息調(diào)整（科目余額）

投資收益

4、已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入

借：委托貸款一減值準(zhǔn)備

貸：投資收益（按攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）

同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記

5、收回減值委托貸款時(shí)

借：與艮行存款

委托貸款一減值準(zhǔn)備

資產(chǎn)減值損失

貸：委托貸款一本金

應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）

委托貸款一應(yīng)計(jì)利息

委托貸款一利息調(diào)整（科目余額）

資產(chǎn)減值損失

3、計(jì)提的減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：委托貸款一減值準(zhǔn)備

如果己確認(rèn)損失的委托貸款的價(jià)值乂得以恢復(fù)，應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回：

借：委托貸款一減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

貸：資產(chǎn)減值損失

二、非流動(dòng)資產(chǎn)

（一）持有至到期投資

1、企業(yè)取得的持有至到期投資

借：奪有至到期投資一債券投費(fèi)（本錢）（公允價(jià)值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

一債券投資（利息調(diào)整）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

貸：果行存款

持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）

2、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入

的持有至到期投資，見(jiàn)“應(yīng)收賬款〃科目。

3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入

借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）

持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）

貸：沒(méi)資收益（持有至到期投資攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）

持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）

未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入

借：特有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）

持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）

貸：沒(méi)資收益（持有至到期投費(fèi)攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）

持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）

4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入

借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）

貸：沒(méi)資收益

同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記

5、收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

借：果行存款

貸：應(yīng)收利息

6、收到分期付息、一次還木持有至到期投資持有期間支付的利息

借：強(qiáng)行存款

貸：應(yīng)收利息

7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息

借：策行存款等

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）

投資收益

貸：持有至到期投資一債券投費(fèi)（本錢）

一債券投資（應(yīng)計(jì)利息）

-債券投資（利息調(diào)整）

應(yīng)收利息

投資收益

8、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的

借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）

資本公積一其他資本公積（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的金額）

貸：存有至到期投資一本錢、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息

資本公積一其他資本公積（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的金額）

9、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用本錢或攤余本錢計(jì)量的金融資

產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值

借：待有至到期投資

貸：可供出售金融資產(chǎn)

10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息

借：果行存款等

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）

減產(chǎn)減值損失

貸：持有至到期投資一債券投發(fā)（本錢）

一債券投資（應(yīng)計(jì)利息）

一債券投資（利息調(diào)整）

應(yīng)收利息

減產(chǎn)減值損失

11、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的

借：減產(chǎn)減值損失一持有至到期投資減值損失

貸：存有至到期投資減值準(zhǔn)備

12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資

庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

持有至到期投資一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）

貸：持有至到期投資一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（本錢）

一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）

-可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息）

（二）可供出售金融資產(chǎn)

1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表口計(jì)算確定利息、收到利息，比照“持有至到期投資"

科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。

2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照本錢法核算的“長(zhǎng)

期股權(quán)投資〃科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。

3、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，

即為其攤余本錢）的差額

借：可供出售金融資產(chǎn)

貸：資,公積一其而資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余本錢）的

差額

借：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

貸：可供出售金融資產(chǎn)

4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用本錢或攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按可供出

售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值

借：特有至到期投資

貸：可供出售金融資產(chǎn)

對(duì)于有固定到期FI的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定原

記入“資本公積〃的攤銷金額

借（貸）：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

貸（借）：投資收益。

對(duì)于沒(méi)有固定到期日的，在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)

借（貸）：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

貸（借）：投資收益

5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的

借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額）

貸：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權(quán)益工具），在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值

己上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)在原己計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)

借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)冬

貸：資產(chǎn)減值損失

已確認(rèn)減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資（不含在活潑市場(chǎng)上沒(méi)存報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠

計(jì)量的權(quán)益工具投資）在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢

復(fù)增加的金額

借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

6、出售可供出售的金融資產(chǎn)

借：果行存款

資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

投資收益

貸：可供出售的金融資產(chǎn)一本錢、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息

資本公積一其他資本公積（可伏出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

投資收益

（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資

1、同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值大于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一本錢（取得被合并方所有者權(quán)益賬面，’介值的份額）

應(yīng)收股利（己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

有關(guān)負(fù)債科目

貸：有關(guān)資產(chǎn)科目

資本公積一資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）

（2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值小于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一本錢（取得被合并方所有者權(quán)益賬面,介值的份額）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

有關(guān)負(fù)債科目

資本公積一資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）

盈余公積

利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

貸：有關(guān)資產(chǎn)科目

2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）以貨幣資金作為合并對(duì)價(jià)的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一本錢（合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

貸：強(qiáng)行存款（合并本錢、支付的直接相關(guān)費(fèi)用）

（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一本錢（合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

投資收益一處置收益

貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）

投資收益一處置收益

同時(shí)：按作為對(duì)價(jià)的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸（汜）:投資收益

（3）以存貨作為合并對(duì)價(jià)的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一本錢（合并本錢，減己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

同時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢、其他業(yè)務(wù)本錢

貸：庫(kù)存商品、原材料等

（4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資作為合并對(duì)價(jià)的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一本錢（合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

投資收益一處置收益

貸：待有至到期投資

可供出售金融資產(chǎn)

長(zhǎng)期股權(quán)投資

投資收益一處置收益

同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

借（貸）：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

貸（汜）:投資收益

以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等作為合并對(duì)價(jià)的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一本錢（合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

累計(jì)折舊

累計(jì)折耗

累計(jì)攤銷

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出一非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

貸：固定資產(chǎn)

油汽資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

銀行存款（支付的直接相關(guān)費(fèi)用）

營(yíng)業(yè)外收入一非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得

3、以支付現(xiàn)金方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）采用本錢法核算的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（實(shí)際支付的價(jià)款）

貸：果行存款

（2）采用權(quán)益法核算的

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初女藤資本錢大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一本錢（實(shí)際支付的價(jià)款）

貸：果行存款

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投及本錢小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一本錢（應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）

貸：強(qiáng)行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）

營(yíng)業(yè)外收入一初始長(zhǎng)期股權(quán)投費(fèi)利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單

位可設(shè)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

4、以存貨換入長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）采用本錢法核算的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨本錢

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

其他業(yè)務(wù)本錢

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫(kù)存商品

原材料

（2）采用權(quán)益法核算的

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初石,資本錢大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處

理與采用本錢法相同。

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一本錢（應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入一初始長(zhǎng)期股權(quán)投贊利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單

位可浜別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨本錢（略）。

5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資

借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定及產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

累計(jì)折舊（己提折舊）

累計(jì)折耗（已計(jì)提的折耗）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（1）采用本錢法核算的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)清理

（2）采用權(quán)益法核算的

投資本錢大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允,介值份額的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一本錢（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)清理

投資本錢小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允'介值份額的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一本錢（應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）

貸：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定及產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

營(yíng)業(yè)外收入一初始長(zhǎng)期股權(quán)投奧利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單

位可設(shè)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

借：固定資產(chǎn)清理

貸：菅業(yè)外收入一處置非流動(dòng)貨產(chǎn)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

借：營(yíng)業(yè)外支出一處置非流動(dòng)燙產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

6、以無(wú)形資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）采用本錢法核算的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出無(wú)形度產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

累計(jì)攤銷

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn):）損失（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入一非貨幣性資產(chǎn):）利得（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（2）采用權(quán)益法核算的

投資本錢大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用本錢法相

同。

投資本錢小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允;介值份額的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一本錢（應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）

累計(jì)攤銷

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn):）損失（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入一非貨幣性資產(chǎn):）利得（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

營(yíng)業(yè)外收入一初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單

位可設(shè)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

7、以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）采用本錢法核算的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

長(zhǎng)期沒(méi)資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（2）采用權(quán)益法核算的

投資本錢大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用本錢法相

同。

投資本錢小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允吩值份額的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一本錢（應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）

長(zhǎng)期設(shè)資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

營(yíng)業(yè)外收入一初始長(zhǎng)期股權(quán)投及利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單

位可」，只別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

8、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長(zhǎng)期股

權(quán)投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值）

壞賬準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

9、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用本錢法核算的，被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

借：應(yīng)收股利

貸：沒(méi)資收益

屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)作為投資本錢的收回

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

10、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理

（1）被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整

貸：沒(méi)資收益

被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計(jì)算應(yīng)承當(dāng)?shù)姆蓊~，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資

賬面,介值份額

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整

分擔(dān)虧損份額超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，以其他實(shí)質(zhì)二構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的“長(zhǎng)期應(yīng)收

款〃等的賬面價(jià)值減記至零為限

借：沒(méi)資收益

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款

在“長(zhǎng)期股權(quán)投資〃科目以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值均減記至零

的情況下，對(duì)于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承當(dāng)?shù)膿p失金額

借：投資收益

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

（2）被投資單位以后宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的局部

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整

（3）在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比

例計(jì)算應(yīng)享有的份額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動(dòng)

貸：資本公積一其他資本公積（其他權(quán)益變動(dòng)）

11、長(zhǎng)期股權(quán)投資自本錢法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時(shí)

借；長(zhǎng)期股權(quán)投資一本錢（應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原賬面余額）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（原賬面余額）

營(yíng)業(yè)外收入一初始長(zhǎng)期股權(quán)投發(fā)利得（賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份

額的差額）

長(zhǎng)期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按本錢法核算時(shí)（除企業(yè)合并）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一本錢

一損益調(diào)整

一其他權(quán)益變動(dòng)

12、亮取長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失一長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

13、已確認(rèn)損失的按照本錢法核算的、在活潑市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)

投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失一長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失

14、處置股權(quán)投資時(shí)

借：果行存款（實(shí)際取得的價(jià)款）

長(zhǎng)期沒(méi)資減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

投資收益（實(shí)際收到的金額小于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）

投資收益（實(shí)際收到的金額大于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）

應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

（四）商譽(yù)

1、非同一控制下的吸收合并形成商譽(yù)時(shí)

借：相關(guān)資產(chǎn)科目（取得的被購(gòu)置方各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)的公允價(jià)值）

商譽(yù)

貸：相關(guān)負(fù)債科目（取得的被購(gòu)置方各項(xiàng)可識(shí)別負(fù)債的公允價(jià)值）

相關(guān)科目（合并本錢）

2、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽(yù)發(fā)生減值的

借：資產(chǎn)減值損失一商譽(yù)減值損失

貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備

（五）投資性房地產(chǎn)

1、本錢法模式計(jì)量的

（1）企業(yè)外購(gòu)、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投發(fā)性房地產(chǎn)本錢）

貸：農(nóng)行存款

在建工程

（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)）

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)折舊或攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

（3）按月計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷

借：其他業(yè)務(wù)本錢

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及推銷

（4）取得的租金收入

借：果行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)

借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：投資性房地產(chǎn)

累計(jì)折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

累計(jì)攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

（6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)

借：果行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

同時(shí)

借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及推銷（累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

其他業(yè)務(wù)本錢

貸：沒(méi)資性房地產(chǎn)（賬面余額）

2、公允價(jià)值模式計(jì)量的

（1）企業(yè)外購(gòu)、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)

借：沒(méi)資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)本錢）

貸：強(qiáng)行存款

在建工程

（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)

借：沒(méi)資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值）

公允冷值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額）

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

資本公積一其他資本公積（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額）

（3）資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額

借：沒(méi)資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允吩值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄

（4）取得的租金收入

借：果行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)

借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值）

公允冷值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額）

貸：投資性房地產(chǎn)一本錢、公允價(jià)值變動(dòng)

公允」介值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬而價(jià)值的差額）

（6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)

借：果行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)本錢

貸：沒(méi)資性房地產(chǎn)一本錢、公允價(jià)值變動(dòng)

同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸（借）：其他業(yè)務(wù)收入

按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額

借：資本公積一其他資本公積（轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值差額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（六）固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)增減變化

1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)校實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）

借：固定資產(chǎn)

貸：果行存款

2、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)

（1）按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）

借：在建工程

貸：策行存款

（2）發(fā)生的安裝等費(fèi)用

借：在建工程

貸：強(qiáng)行存款

預(yù)付賬款

（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開(kāi)發(fā)支出，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝本錢

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

3、自行建造的固定資產(chǎn)

（1）自營(yíng)工程領(lǐng)用的工程物資

借：在建工程

貸：原材料

（2）自營(yíng)工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品

借：在建工程

貸：產(chǎn)成品

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（3）自營(yíng)工程發(fā)生的其它費(fèi)用

借：在建工程

貸：果行存款

應(yīng)付職工薪酬

輔助生產(chǎn)

（4）固定資產(chǎn)購(gòu)建完工，到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

4、出包工程

（1）預(yù)付工程價(jià)款

借：預(yù)付賬款

貸：果行存款

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款

借：在建工程

貸：預(yù)付賬款

銀行存款

（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)付的工程款

借：在建工程

貸：果行存款

（4）固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

5、投資者投入的固定資產(chǎn)，按設(shè)資各方確認(rèn)的價(jià)值

借：固定資產(chǎn)

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積一資本（或股本）溢價(jià)

6、融資租入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（租賃開(kāi)始日相賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接

費(fèi)用）

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）

銀行存款

按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

7、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價(jià)值）

貸：營(yíng)業(yè)外收入一接受捐贈(zèng)利得

銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

8、盤盈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余

額）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期過(guò)錯(cuò)造成的，按前期過(guò)錯(cuò)更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過(guò)“以前年

度損益調(diào)整〃科目核算。

9、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)、油

氣資產(chǎn)見(jiàn)“應(yīng)收賬款〃科目

10、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，：）具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠

地計(jì)量的

（1）以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)

借；固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）

銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（2）以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)本錢

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

其他業(yè)務(wù)本錢

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫(kù)存商品

原材料

（3）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

銀行存款等（應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定貨產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)）

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

借：固定資產(chǎn)清理

貸：菅業(yè)外收入一非貨幣性資產(chǎn):）利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

借：營(yíng)業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn)：）損失

貸：固定資產(chǎn)清理

（4）以無(wú)形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

累計(jì)攤銷

營(yíng)業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn):）損失（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入一非貨幣性資產(chǎn):）利得（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（5）以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相

關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額作為換入資產(chǎn)的本錢，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付

的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)作為換入資產(chǎn)的本錢，比照上述分錄處理。

11、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，：）不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠

地計(jì)量的

（1）以固定資換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值）

累計(jì)折舊（已提的折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)賬面原價(jià)）

借：固定資產(chǎn)（”固定資產(chǎn)清理”科目的余額）

貸：固定資產(chǎn)清理

（2）以無(wú)形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（換出無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（3）以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（換出長(zhǎng)期股權(quán)投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

持有至到期投資減值準(zhǔn)備（換出持有至到期投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

涉及補(bǔ)價(jià)的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。

12、開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置的單臺(tái)設(shè)備在規(guī)定的價(jià)值以下的固定資產(chǎn)，按規(guī)定一次計(jì)入研究開(kāi)

發(fā)費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)

貸：農(nóng)行存款

一次計(jì)入費(fèi)用時(shí)

借：研發(fā)支出

貸：累計(jì)折舊

13、投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見(jiàn)“長(zhǎng)期股權(quán)投資〃科目

14、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

累計(jì)折耗（計(jì)提的折耗）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

銀行存款等（捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）

借：營(yíng)業(yè)外支出一捐贈(zèng)支出（“固定資產(chǎn)清理“科目的余額）

貸：固定資產(chǎn)清理

15、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，見(jiàn)“應(yīng)付賬款”科目

17、盤虧的固定資產(chǎn)

借：符處理財(cái)產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

固定資產(chǎn)折舊

按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

借：制造費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

具他業(yè)務(wù)本錢

貸：累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值

固定資產(chǎn)發(fā)生減值

借：資產(chǎn)減值損失一固定資產(chǎn)減值損失

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

如果己計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值乂得以恢復(fù)

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失一固定資產(chǎn)減值損失

固定資產(chǎn)清理

1、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

2、清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金

借：固定資產(chǎn)清理

貸：果行存款

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

3、收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等

借：果行存款

原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

4、應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失賠償?shù)膿p失

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)姿產(chǎn)利得

6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失

屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失

借：營(yíng)業(yè)外支出一非常損失

貸：固定資產(chǎn)清理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失

借：營(yíng)業(yè)外支出一處理非流動(dòng)費(fèi)產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)盤盈、盤虧

1、盤盈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2、盤虧的固定資產(chǎn)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）

3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管業(yè)外收入一資產(chǎn)盤盈利得

4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧

借：營(yíng)業(yè)外支出一資產(chǎn)盤虧損失

貸：將處理財(cái)產(chǎn)損溢

（“七）1由產(chǎn):

1、按規(guī)定申法取得探礦權(quán)，交納探礦權(quán)使用費(fèi)、探礦權(quán)價(jià)款等。

借：油氣資產(chǎn)

貸：強(qiáng)行存款

應(yīng)交稅費(fèi)一探礦權(quán)使用費(fèi)

一探礦權(quán)價(jià)款

2、購(gòu)入油氣資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款

借：油氣資產(chǎn)

貸：果行存款

應(yīng)付票據(jù)等

3、自行或發(fā)包建造的油氣資產(chǎn)，在油氣勘探、開(kāi)發(fā)工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)

借：油氣資產(chǎn)

貸：油氣開(kāi)發(fā)支出

4、購(gòu)入或建造的油氣資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用

借：油氣資產(chǎn)（實(shí)際取得本錢加預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用現(xiàn)值）

貸：油氣勘探支出

油氣開(kāi)發(fā)支出

銀行存款

應(yīng)付票據(jù)

其他應(yīng)付款

預(yù)計(jì)負(fù)債一預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值）

5、在油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的棄置費(fèi)用利息時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

6、按月計(jì)提油氣資產(chǎn)折耗

借：油氣生產(chǎn)本錢

貸：素計(jì)折耗

7、單井報(bào)廢和毀損時(shí)，按支付清理費(fèi)用（扣除取得的收入）

借：預(yù)計(jì)負(fù)債一預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（已使用的棄置費(fèi)用）

貸：果行存款

對(duì)油氣的賬面價(jià)值暫不作調(diào)整

8、礦區(qū)整體廢棄或處置時(shí)

借：油氣資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值）

累計(jì)折耗（己II提的累“折耗）

油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（己計(jì)的提減值準(zhǔn)備）

貸：油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

按“預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用〃余額和發(fā)生的棄置費(fèi)用

借：預(yù)計(jì)負(fù)債一預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（預(yù)計(jì)棄置本錢、利息費(fèi)用、其他）

油氣資產(chǎn)清理（實(shí)際支付棄置費(fèi)用大于預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用余額的局部）

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債一預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（己使用的棄置費(fèi)用）

銀行存款（支付的棄置費(fèi)用）

油氣資產(chǎn)清理（實(shí)際支付棄置費(fèi)用小于預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用余額的局部）

按收回出售油氣資產(chǎn)的價(jià)款和變價(jià)收入

借：果行存款

貸：油氣資產(chǎn)清理

礦區(qū)整體廢棄或處置完成后，“油氣資產(chǎn)清理〃科目如為借方余額

借：管業(yè)外支出一處置非流動(dòng)燙產(chǎn)損失

貸：油氣資產(chǎn)清理。

“油氣資產(chǎn)清理〃科目如為貸方余額

借：油氣資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)費(fèi)產(chǎn)利得

油氣資產(chǎn)的其他賬務(wù)處理參照“固定資產(chǎn)〃科目進(jìn)行。

（八）在建工程、油氣勘探支出、油氣開(kāi)發(fā)設(shè)施的核算

1、基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開(kāi)發(fā)發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公

證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)和應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金等

借：在建工程一待攤支出

油氣勘探支出

油氣開(kāi)發(fā)支出

貸：策行存款

2、購(gòu)入為建設(shè)工程、油氣勘探準(zhǔn)備的物資

借：工程物資

貸：農(nóng)行存款

應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

3、購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款

借：預(yù)付賬款

貸：果行存款

收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款

借：工程物資一專用設(shè)備

貸：預(yù)付賬款

銀行存款

4、自營(yíng)工程、進(jìn)行油氣勘探、油氣開(kāi)發(fā)領(lǐng)用物資

借：在建工程

油氣開(kāi)發(fā)支出

油氣勘探支出

貸：工程物資

工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)當(dāng)辦理退庫(kù)手續(xù)

借：工程物資

貸：在建工程

油氣開(kāi)發(fā)支出

油氣勘探支出

5、工程完工：將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具交付生產(chǎn)使用，按實(shí)際本錢

借：低值易耗品

貸：工程物資（為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具）

6、完工后剩余的原材料，如轉(zhuǎn)蚱本企業(yè)存貨的

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：工程物資

如工程完工后剩余的工程物資對(duì)外出售的，先結(jié)轉(zhuǎn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：工程物資

自營(yíng)基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開(kāi)發(fā)應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資

借：在建工程一建筑工程、安裝工程

油氣勘探支出

油氣開(kāi)發(fā)支出

貸：應(yīng)付職工薪酬

生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)部門為工程提供水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)

借：在建工程一建筑工程、安裝工程

油氣勘探支出

油氣開(kāi)發(fā)支出

貸：油氣生產(chǎn)本錢

輔助生產(chǎn)

油氣輔助生產(chǎn)

生產(chǎn)本錢等

6、將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)

借：在建工程（在安裝設(shè)備）

油氣開(kāi)發(fā)支出

貸：原材料一專用設(shè)備

以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實(shí)際本錢

借：在建工程一建筑工程、安裝工程（XX工程）

油氣勘探支出

油氣開(kāi)發(fā)支出

貸：工程物資

將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝

借：在建工程一在安裝設(shè)備

貸：工程物資

按合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款

借：在建工程

貸：預(yù)付賬款

銀行存款

其他應(yīng)付款

工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)付的工程款

借：在建工程

貸：預(yù)付賬款

銀行存款

其他應(yīng)付款

9、由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠償后

的凈損失

借：營(yíng)業(yè)外支出一非常損失

貸：在建工程一建筑工程、安裝工程（XX工程）

10、工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧、報(bào)廢及毀損，其處置損失報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

借：在建工程

油氣開(kāi)發(fā)支出

油氣勘探支出

貸：_L程物資

盤盈的工程物資或處置收益

借：工程物資

貸：在建工程

油氣開(kāi)發(fā)支出

油氣勘探支出

11、基建工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用

借：在建工程一待攤支出

貸：策行存款

庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)

獲得的試車收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)將能對(duì)外銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的

借：果行存款

庫(kù)存商品

貸：在建工程一待攤支出

12、在建工程、油氣勘探、油氣開(kāi)發(fā)發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用準(zhǔn)則資本化條件的

借：在建工程

油氣開(kāi)發(fā)支出

油氣勘探支出

貸：長(zhǎng)期借款

應(yīng)付債券

應(yīng)付利息

14、工程工程到達(dá)可使用狀態(tài)、成功探井轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)井

借：固定資產(chǎn)

油氣資產(chǎn)

貸：在建工程

油氣開(kāi)發(fā)支出

油氣勘探支出

屬于鉆鑿不成功探井及成功探井的無(wú)效井段費(fèi)用

借：勘探費(fèi)用

貸：油氣勘探支出

15、在建工程、油氣勘探、油氣開(kāi)發(fā)發(fā)生減值

借：資產(chǎn)減值損失一在建工程減值準(zhǔn)備

貸：在建工程減值準(zhǔn)備

如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的在建工程價(jià)值又得以恢復(fù)

借：在建工程減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失一在建工程減值準(zhǔn)備

（九）無(wú)形資產(chǎn)

1、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支的價(jià)款

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：果行存款等

2、投資者投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：股本（實(shí)收資本）

為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在投資方面的賬面價(jià)值

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：股本（實(shí)收資本）

3、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的無(wú)形資產(chǎn)

借：無(wú)形資產(chǎn)（公允價(jià)值）

壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）

營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

4、接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按確定的實(shí)際本錢

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：營(yíng)業(yè)外收入一接受捐贈(zèng)利得

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

5、自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出

6、企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)

借：無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際支付的價(jià)款）

貸：果行存款等

7、企業(yè)通過(guò)非貨幣性交易取得的無(wú)形資產(chǎn)，比照以非貨幣性交易取得的固定資產(chǎn)的眠務(wù)處理執(zhí)行

8、用無(wú)形資產(chǎn)向外投資，見(jiàn)“長(zhǎng)期股權(quán)投資〃科目

9、出售無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入

借:：果行存款等（實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入）

累計(jì)攤銷（已計(jì)提的累計(jì)攤銷）

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

營(yíng)業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

10、出租無(wú)形資產(chǎn)，按取得的租金收入

借：果行存款等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)出租無(wú)形資產(chǎn)的本錢

借：其他業(yè)務(wù)本錢

貸：素計(jì)攤銷

11、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷

借：捎售費(fèi)用

管理費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)本錢

貸：累計(jì)攤銷

12、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)

借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

（十）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

1、企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：有關(guān)科目

2、攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

借：制造費(fèi)用

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

（十一）、待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待處理財(cái)產(chǎn)收益

1、盤盈的各種材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等

借：原材料

庫(kù)存商品

固定資產(chǎn)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2、管理原因造成的資產(chǎn)盤盈

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

3、非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管業(yè)外收入一資產(chǎn)盤盈利得

（二）待處理財(cái)產(chǎn)損失

1、盤虧、毀損的各種材料、庫(kù)存商品等

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

貸：原材料

庫(kù)存商品

固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2、費(fèi)產(chǎn)盤虧、毀損的，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償

借：原材料

其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

剩余凈損失，屬于非正常損失局部

借：管業(yè)外支出一盤虧損失、報(bào)廢毀損損失

貸：將處理財(cái)產(chǎn)損溢

屬于一般經(jīng)營(yíng)損失局部

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

三、結(jié)算資金

（-）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)

1、銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù)

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷頊稅額）

2、以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

3、帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（票面價(jià)值X利率）

4、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向果行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）

借：果行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）

貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）

5、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向果行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）

借：強(qiáng)行存款（實(shí)際收的金額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額小于賬面余額的差額）

貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）

6、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶缺乏支付，公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和

拒絕討款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)

借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收