-1-商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引2025一、內(nèi)部審計(jì)基本要求(1)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和銀行業(yè)監(jiān)管要求，確保審計(jì)工作的合法性和合規(guī)性。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)具備獨(dú)立的地位，不受業(yè)務(wù)部門的直接控制，以確保審計(jì)工作的客觀性和公正性。審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，通過持續(xù)的職業(yè)培訓(xùn)和資格認(rèn)證，提高審計(jì)工作的專業(yè)水平。(2)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)圍繞商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理結(jié)構(gòu)展開，重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)管理政策和操作規(guī)范。審計(jì)人員需對(duì)商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、深入的審查，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)符合監(jiān)管要求，風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)關(guān)注商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性、完整性，以及內(nèi)部控制的有效性。(3)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)制定科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和時(shí)間安排。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)充分考慮業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制和治理結(jié)構(gòu)等因素，確保審計(jì)工作具有針對(duì)性和實(shí)效性。審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行詳細(xì)記錄和分析，提出改進(jìn)建議，推動(dòng)商業(yè)銀行不斷完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)定期評(píng)估審計(jì)工作的效果，持續(xù)優(yōu)化審計(jì)流程，提高審計(jì)質(zhì)量。二、內(nèi)部審計(jì)程序與方法(1)內(nèi)部審計(jì)程序應(yīng)遵循系統(tǒng)性、全面性和連續(xù)性的原則，確保審計(jì)工作的全面覆蓋和持續(xù)改進(jìn)。首先，審計(jì)部門需對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定針對(duì)性的審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排、審計(jì)方法等關(guān)鍵要素。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、抽樣審計(jì)、數(shù)據(jù)分析等多種方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等進(jìn)行全面審查。(2)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的重要方法之一。審計(jì)人員應(yīng)深入被審計(jì)單位，通過訪談、觀察、查閱文件等方式，了解業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理情況。在訪談過程中，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注關(guān)鍵崗位人員對(duì)業(yè)務(wù)的理解、執(zhí)行情況以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)，審計(jì)人員還需關(guān)注業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，評(píng)估控制措施的有效性。在抽樣審計(jì)方面，審計(jì)人員應(yīng)采用隨機(jī)抽樣、分層抽樣等方法，確保樣本的代表性。數(shù)據(jù)分析則是通過運(yùn)用統(tǒng)計(jì)軟件、數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)潛在問題。(3)內(nèi)部審計(jì)程序還包括審計(jì)報(bào)告的編寫、反饋和后續(xù)跟蹤。審計(jì)報(bào)告應(yīng)詳細(xì)描述審計(jì)過程、發(fā)現(xiàn)的問題、改進(jìn)建議以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正、真實(shí)地反映審計(jì)結(jié)果，為管理層提供決策依據(jù)。在反饋環(huán)節(jié)，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位溝通，就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行討論，共同制定整改措施。后續(xù)跟蹤則是審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行監(jiān)督，確保整改措施得到有效落實(shí)。此外，內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)定期評(píng)估審計(jì)工作的效果，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷完善審計(jì)程序和方法。通過這些程序和方法的運(yùn)用，確保內(nèi)部審計(jì)工作的高效性和準(zhǔn)確性。三、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與后續(xù)改進(jìn)(1)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，其內(nèi)容應(yīng)全面、準(zhǔn)確、客觀地反映審計(jì)過程中的發(fā)現(xiàn)和建議。報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)背景、目的、范圍、方法、時(shí)間、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、改進(jìn)建議和結(jié)論等部分。審計(jì)報(bào)告的語(yǔ)言應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，便于管理層和利益相關(guān)者理解。在編寫報(bào)告時(shí)，審計(jì)人員需確保所有信息來源可靠，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。(2)審計(jì)報(bào)告的反饋環(huán)節(jié)至關(guān)重要。審計(jì)部門應(yīng)將報(bào)告提交給管理層，并與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，詳細(xì)說明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和建議。在反饋過程中，審計(jì)人員需耐心解答管理層和被審計(jì)單位的問題，確保雙方對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)建議達(dá)成共識(shí)。同時(shí)，審計(jì)部門還應(yīng)記錄反饋會(huì)議的要點(diǎn)，作為后續(xù)跟蹤的依據(jù)。(3)后續(xù)改進(jìn)是內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分。審計(jì)部門應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤，評(píng)估整改措施的實(shí)施效果。在跟蹤過程中，審計(jì)人員需關(guān)注被審計(jì)單位在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的改進(jìn)情況，以及是否存在新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。如發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)或整改措施未能有效實(shí)施，審計(jì)部門應(yīng)提出進(jìn)一步的改進(jìn)建議，推動(dòng)被審計(jì)單位持續(xù)改進(jìn)。此