審計(jì)專員（財(cái)務(wù)）崗位招聘考試試卷及答案一、填空題（每題1分，共10分）1.審計(jì)的獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和（）。答案：形式上的獨(dú)立2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的（）編制發(fā)表審計(jì)意見。答案：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度3.審計(jì)證據(jù)按其外形特征可分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和（）。答案：環(huán)境證據(jù)4.審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度是（）、部門經(jīng)理和主任會(huì)計(jì)師的復(fù)核制度。答案：項(xiàng)目經(jīng)理5.注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要研究與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的（）。答案：內(nèi)部控制6.審計(jì)計(jì)劃通常分為總體審計(jì)策略和（）。答案：具體審計(jì)計(jì)劃7.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和（）。答案：檢查風(fēng)險(xiǎn)8.應(yīng)收賬款函證的方式有肯定式函證和（）。答案：否定式函證9.存貨監(jiān)盤是指注冊會(huì)計(jì)師現(xiàn)場觀察被審計(jì)單位存貨的（），并對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。答案：盤點(diǎn)10.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)與（）進(jìn)行溝通。答案：管理層二、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)特點(diǎn)的是（）。A.有償審計(jì)B.強(qiáng)制審計(jì)C.受托審計(jì)D.雙向獨(dú)立審計(jì)答案：B2.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是（）。A.財(cái)政部制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的審計(jì)準(zhǔn)則C.審計(jì)署制定的國家審計(jì)準(zhǔn)則D.內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則答案：B3.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制B.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C.被審計(jì)單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性D.被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退答案：C4.下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）。A.被審計(jì)單位編制的工資結(jié)算表B.被審計(jì)單位提供的采購發(fā)票C.注冊會(huì)計(jì)師親自盤點(diǎn)存貨的記錄D.被審計(jì)單位管理層聲明書答案：C5.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后30天內(nèi)C.注冊會(huì)計(jì)師不需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行保密D.審計(jì)工作底稿只能由注冊會(huì)計(jì)師本人編制答案：A6.下列各項(xiàng)中，屬于控制測試程序的是（）。A.函證B.重新計(jì)算C.詢問D.分析程序答案：C7.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)抽樣不適用于實(shí)質(zhì)性程序B.審計(jì)抽樣可用于控制測試和實(shí)質(zhì)性程序C.審計(jì)抽樣不適用于細(xì)節(jié)測試D.審計(jì)抽樣只能在控制測試中使用答案：B8.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬齡較長的應(yīng)收賬款金額較大，下列做法中，正確的是（）。A.直接認(rèn)定為壞賬B.提請(qǐng)被審計(jì)單位全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C.實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以確定是否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)D.不做任何處理答案：C9.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.存貨監(jiān)盤可以獲取存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)B.存貨監(jiān)盤可以由被審計(jì)單位人員代替注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行盤點(diǎn)C.注冊會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤過程中應(yīng)實(shí)施觀察、檢查等審計(jì)程序D.存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄答案：B10.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告要素的是（）。A.標(biāo)題B.收件人C.審計(jì)意見段D.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段答案：D三、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.審計(jì)的職能包括（）。A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)C.經(jīng)濟(jì)鑒證D.經(jīng)濟(jì)管理答案：ABC2.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則的有（）。A.誠信B.獨(dú)立性C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注答案：ABCD3.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)證據(jù)的有（）。A.會(huì)計(jì)記錄B.被審計(jì)單位會(huì)議記錄C.注冊會(huì)計(jì)師的計(jì)算和分析結(jié)果D.被審計(jì)單位管理人員的口頭答復(fù)答案：ABCD4.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)過程和結(jié)果B.審計(jì)工作底稿應(yīng)注明索引號(hào)及頁次C.審計(jì)工作底稿應(yīng)包含審計(jì)計(jì)劃D.審計(jì)工作底稿應(yīng)包含審計(jì)報(bào)告答案：ABC5.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制要素的有（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程C.信息系統(tǒng)與溝通D.控制活動(dòng)答案：ABCD6.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)抽樣可分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣B.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.非統(tǒng)計(jì)抽樣不能有效設(shè)計(jì)樣本D.審計(jì)抽樣適用于控制測試和實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測試答案：ABD7.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列做法中，正確的有（）。A.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性B.實(shí)施更多的控制測試C.實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序D.與被審計(jì)單位治理層溝通答案：ACD8.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的有（）。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序B.函證可以采用積極式或消極式C.對(duì)于重大的應(yīng)收賬款，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用積極式函證D.注冊會(huì)計(jì)師可以不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，但需在審計(jì)工作底稿中說明理由答案：ABCD9.下列關(guān)于存貨審計(jì)的說法中，正確的有（）。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序B.存貨計(jì)價(jià)測試包括對(duì)存貨數(shù)量和單價(jià)的測試C.存貨截止測試的目的是確定存貨交易是否記錄于正確的會(huì)計(jì)期間D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提情況答案：ACD10.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告意見類型的有（）。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見答案：ABCD四、判斷題（每題2分，共20分）1.政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)。（）答案：錯(cuò)2.注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，在規(guī)定的范圍內(nèi)對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行查閱、復(fù)制。（）答案：對(duì)3.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。（）答案：對(duì)4.審計(jì)工作底稿是注冊會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。（）答案：對(duì)5.內(nèi)部控制的目標(biāo)是絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守。（）答案：錯(cuò)6.注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，必須使用審計(jì)抽樣。（）答案：錯(cuò)7.應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給注冊會(huì)計(jì)師。（）答案：對(duì)8.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤的目的是確定存貨的所有權(quán)。（）答案：錯(cuò)9.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表的審計(jì)意見是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性的保證。（）答案：錯(cuò)10.審計(jì)報(bào)告的日期是指注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期。（）答案：對(duì)五、簡答題（每題5分，共20分）1.簡述注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別。答案：注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)、獨(dú)立性、接受審計(jì)的自愿程度、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等方面存在區(qū)別。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)旨在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見，獨(dú)立性較強(qiáng)，接受審計(jì)是基于委托；內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的有效性，獨(dú)立性相對(duì)較弱，是企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，企業(yè)自愿實(shí)施。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)遵循注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。2.簡述審計(jì)證據(jù)的特性。答案：審計(jì)證據(jù)的特性包括充分性和適當(dāng)性。充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見，其受重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量影響。適當(dāng)性包含相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，能為審計(jì)結(jié)論提供支持；可靠性受證據(jù)來源、性質(zhì)等影響，外部獨(dú)立來源、直接獲取等證據(jù)通常更可靠。只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，才能為審計(jì)結(jié)論提供有力支撐。3.簡述控制測試的目的和程序。答案：控制測試目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。程序主要有詢問，向被審計(jì)單位相關(guān)人員了解內(nèi)部控制執(zhí)行情況；觀察，查看內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行過程；檢查，檢查與內(nèi)部控制相關(guān)的文件和記錄；重新執(zhí)行，注冊會(huì)計(jì)師重新獨(dú)立執(zhí)行被審計(jì)單位的部分內(nèi)部控制程序；穿行測試，追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程。通過這些程序來判斷內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行。4.簡述注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表保留意見的情形。答案：注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表保留意見有兩種情形。一是財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，這些錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，但不具有廣泛性。比如個(gè)別重要賬戶的核算錯(cuò)誤，影響到相關(guān)項(xiàng)目金額準(zhǔn)確性，但未廣泛影響財(cái)務(wù)報(bào)表其他項(xiàng)目。二是審計(jì)范圍受到限制，該限制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，但不具有廣泛性。如因客觀原因無法對(duì)某重要存貨進(jìn)行監(jiān)盤，導(dǎo)致對(duì)存貨相關(guān)認(rèn)定審計(jì)受限，但對(duì)整體財(cái)務(wù)報(bào)表影響范圍有限，此時(shí)發(fā)表保留意見。六、討論題（每題5分，共10分）1.在審計(jì)過程中，如何確保審計(jì)獨(dú)立性？結(jié)合實(shí)際談?wù)勀愕目捶?。答案：確保審計(jì)獨(dú)立性，首先在組織上，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，經(jīng)濟(jì)上不能與被審計(jì)單位有利益關(guān)聯(lián)，避免因經(jīng)濟(jì)依賴影響判斷。人員方面，審計(jì)人員要保持精神上的獨(dú)立，不受外界干擾和壓力。在實(shí)際中，如審計(jì)人員不能與被審計(jì)單位存在親屬關(guān)系、商業(yè)合作等。其次，制度上要完善相關(guān)法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，對(duì)違反獨(dú)立性的行為進(jìn)行嚴(yán)懲。監(jiān)管機(jī)構(gòu)加強(qiáng)監(jiān)督，定期檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性情況。事務(wù)所自身也應(yīng)建立健全質(zhì)量控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部獨(dú)立性監(jiān)督和培訓(xùn)。2.隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)工作面臨哪些挑戰(zhàn)和機(jī)遇？答案：挑戰(zhàn)方面，信息技術(shù)使數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處