2025年稅務(wù)師考試試卷：稅收籌劃與實務(wù)操作沖刺押題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單選題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最符合題意的答案）1.根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列支出中，在計算應納稅所得額時，稅前不得扣除的是（）。A.企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅B.企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的廣告費支出C.企業(yè)職工的工資薪金支出，但超過規(guī)定比例的部分D.企業(yè)用于研發(fā)活動的支出，未形成無形資產(chǎn)的計入當期損益部分2.某居民企業(yè)2024年度取得營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，發(fā)生管理費用100萬元，銷售費用50萬元，財務(wù)費用80萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。（企業(yè)所得稅稅率25%）A.75B.80C.90D.1003.下列關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的表述，正確的是（）。A.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)都是企業(yè)所得稅的納稅人B.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，按“經(jīng)營所得”項目適用5%至35%的五級超額累進稅率，計算繳納個人所得稅C.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)都是個人所得稅的納稅人D.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，按“工資薪金所得”項目適用3%至45%的五級超額累進稅率，計算繳納個人所得稅4.某商貿(mào)企業(yè)2024年8月銷售商品一批，取得含稅銷售額117萬元，該批商品的成本為80萬元。該企業(yè)2024年8月應繳納的增值稅銷項稅額為（）萬元。（增值稅稅率13%）A.15B.17C.18.8D.205.根據(jù)增值稅相關(guān)法規(guī)，下列行為中，不屬于視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利B.將購進的貨物用于對外投資C.將委托加工的貨物用于非應稅項目D.將自產(chǎn)的貨物分配給股東6.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年9月生產(chǎn)銷售化妝品取得含稅銷售額234萬元，收取包裝物押金5萬元。該企業(yè)2024年9月應繳納的增值稅銷項稅額為（）萬元。（化妝品消費稅稅率30%）A.40B.45C.49.8D.547.下列關(guān)于消費稅的表述，正確的是（）。A.消費稅的納稅環(huán)節(jié)不包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.消費稅的計稅依據(jù)不包括從價定率計算部分C.消費稅的納稅人是生產(chǎn)應稅消費品的單位和個人D.消費稅的征收范圍包括所有消費品8.根據(jù)車輛購置稅相關(guān)法規(guī)，下列車輛中，不需要繳納車輛購置稅的是（）。A.購買的用于生產(chǎn)經(jīng)營的小汽車B.贈送的用于個人使用的轎車C.私人購買的小型新能源汽車D.外國駐華機構(gòu)購買的自用摩托車9.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述，正確的是（）。A.子女教育專項附加扣除的標準為每個子女每月2000元B.繼續(xù)教育專項附加扣除只能由接受教育的納稅人本人享受C.大病醫(yī)療專項附加扣除的扣除限額為醫(yī)保報銷后個人負擔的醫(yī)療費用支出D.住房貸款利息專項附加扣除的扣除期限最長不超過5年10.某個體工商戶2024年度取得經(jīng)營收入150萬元，成本費用80萬元，取得股息收入10萬元。該個體工商戶2024年度應繳納的個人所得稅稅額為（）萬元。（個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%至35%的五級超額累進稅率）A.4.5B.5.25C.7.5D.911.根據(jù)稅收征收管理法相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)的下列行為中，屬于稅務(wù)檢查職權(quán)的是（）。A.查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務(wù)會計制度B.調(diào)查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的銀行存款C.詢問從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務(wù)人員關(guān)于納稅問題D.以上都是12.納稅人因不可抗力導致無法按期辦理納稅申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以（）。A.繼續(xù)繳納罰款B.稅收強制執(zhí)行C.申請延期申報D.轉(zhuǎn)移納稅地點13.稅務(wù)代理機構(gòu)承辦業(yè)務(wù)，由（）收取代理費用。A.稅務(wù)機關(guān)B.納稅人C.稅務(wù)代理機構(gòu)D.稅務(wù)師協(xié)會14.納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不服的，可以（）。A.直接向人民法院提起行政訴訟B.先申請行政復議，對復議決定不服的再向人民法院提起行政訴訟C.只能申請行政復議D.向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復核15.涉稅服務(wù)師從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，應當遵守（）和職業(yè)道德規(guī)范。A.稅收法律法規(guī)B.行業(yè)準則C.納稅人委托D.以上都是16.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，應當建立健全（）制度。A.業(yè)務(wù)承接B.業(yè)務(wù)執(zhí)行C.質(zhì)量控制D.以上都是17.納稅人申請稅務(wù)行政復議的，應當自知道或者應當知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起（）內(nèi)提出。A.30日B.60日C.90日D.180日18.下列關(guān)于稅務(wù)咨詢的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)咨詢是指稅務(wù)師事務(wù)所在稅務(wù)機關(guān)的指導下，為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)的活動B.稅務(wù)咨詢是指涉稅服務(wù)師或者稅務(wù)師事務(wù)所對納稅人提出的涉稅問題進行解答，并出具書面意見的活動C.稅務(wù)咨詢不需要遵守職業(yè)道德規(guī)范D.稅務(wù)咨詢不能涉及稅收籌劃19.某企業(yè)委托稅務(wù)師事務(wù)所辦理2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳。稅務(wù)師事務(wù)所接受委托后，應當（）。A.直接代替企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.審查企業(yè)的會計憑證、賬簿、納稅申報表等資料C.獨立實施稅務(wù)檢查D.直接決定企業(yè)的應納稅額20.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理主要包括（）環(huán)節(jié)。A.業(yè)務(wù)承接B.業(yè)務(wù)執(zhí)行C.質(zhì)量控制D.以上都是二、多選題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有符合題意的答案。多選、錯選、漏選均不得分）1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅B.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按照實際支付給殘疾職工工資的100%加計扣除C.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護項目的投資經(jīng)營所得，可以享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策D.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的計入當期損益部分，在計算應納稅所得額時加計扣除50%2.下列關(guān)于增值稅納稅人的表述，正確的有（）。A.增值稅納稅人根據(jù)年應稅銷售額的大小，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率一般為3%C.一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票D.一般納稅人適用的增值稅稅率為13%3.下列關(guān)于消費稅的表述，正確的有（）。A.消費稅的征收范圍包括煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等B.消費稅的計稅依據(jù)包括從價定率和從量定額兩種方式C.消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，在零售環(huán)節(jié)不征收D.消費稅的納稅人是生產(chǎn)應稅消費品的單位和個人4.下列關(guān)于個人所得稅的表述，正確的有（）。A.個人所得稅的征收方式包括代扣代繳和自行申報兩種方式B.個人所得稅的應稅項目包括工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得等C.個人所得稅的稅率包括比例稅率和累進稅率兩種D.個人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得收入的當天5.下列關(guān)于稅收征收管理法相關(guān)規(guī)定的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人的財務(wù)會計資料進行檢查B.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人的銀行存款進行查詢C.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求納稅人提供與納稅有關(guān)的資料D.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行調(diào)查6.下列關(guān)于稅務(wù)行政復議的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復議是納稅人對稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為不服而提起的訴訟B.稅務(wù)行政復議是一種行政救濟途徑C.稅務(wù)行政復議的受理機關(guān)是作出該具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)D.稅務(wù)行政復議的審結(jié)期限一般為60日7.下列關(guān)于稅務(wù)代理的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)代理是指稅務(wù)師或者稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人委托，代為辦理涉稅事宜的活動B.稅務(wù)代理必須遵守稅收法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范C.稅務(wù)代理的范圍包括稅務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃、納稅申報、稅務(wù)行政復議等D.稅務(wù)代理機構(gòu)可以設(shè)立分支機構(gòu)8.下列關(guān)于涉稅服務(wù)相關(guān)法律的表述，正確的有（）。A.《稅收征收管理法》是規(guī)范稅收征收管理活動的基本法律B.《合同法》是規(guī)范民事法律關(guān)系的基本法律C.《公司法》是規(guī)范公司組織和行為的基本法律D.《刑法》是規(guī)范犯罪行為和刑罰的基本法律9.下列關(guān)于涉稅服務(wù)實務(wù)操作的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)登記是指納稅人按照法定程序向稅務(wù)機關(guān)辦理登記手續(xù)的活動B.納稅申報是指納稅人按照法定程序向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表的活動C.稅款繳納是指納稅人按照法定程序向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的活動D.稅務(wù)行政復議是指納稅人對稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為不服而提起的訴訟10.下列關(guān)于稅收籌劃的表述，正確的有（）。A.稅收籌劃是指在合法的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，以達到減輕稅負的目的B.稅收籌劃必須遵守稅收法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范C.稅收籌劃可以違反稅法的立法精神D.稅收籌劃可以幫助企業(yè)提高經(jīng)濟效益三、案例分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合所學知識進行分析和回答）1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售商品一批，取得含稅銷售額234萬元，該批商品的成本為80萬元。當月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，材料尚未到達。甲企業(yè)2024年10月應繳納的增值稅銷項稅額和進項稅額分別為多少萬元？如果當月該企業(yè)發(fā)生管理費用10萬元，財務(wù)費用5萬元，銷售費用8萬元，則該企業(yè)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是什么時候？2.乙個人獨資企業(yè)由張三投資經(jīng)營，2024年度取得經(jīng)營收入120萬元，成本費用60萬元，取得股息收入15萬元。張三2019年1月1日向該企業(yè)投入資本100萬元，2024年12月31日將該企業(yè)清算，取得清算所得50萬元。張三2024年度應繳納的個人所得稅稅額為多少萬元？（假設(shè)張三為居民個人，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%至35%的五級超額累進稅率，個人獨資企業(yè)投資者經(jīng)營所得適用20%的比例稅率）四、計算題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年7月銷售化妝品取得含稅銷售額280萬元，收取包裝物押金8萬元。當月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額70萬元，稅額9.1萬元，材料已驗收入庫。該企業(yè)2024年7月應繳納的消費稅和增值稅分別為多少萬元？（化妝品消費稅稅率30%，增值稅稅率13%）2.某個體工商戶2024年度取得經(jīng)營收入150萬元，成本費用80萬元，發(fā)生廣告費支出10萬元，業(yè)務(wù)招待費支出8萬元。該個體工商戶2024年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少萬元？（假設(shè)該個體工商戶符合小型微利企業(yè)條件，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）五、綜合題（本題型共1題，20分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合所學知識進行分析和回答）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年度取得營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，發(fā)生管理費用100萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費15萬元），銷售費用80萬元（其中含廣告費20萬元），財務(wù)費用50萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。該企業(yè)2024年度發(fā)生的研究開發(fā)費用為80萬元，其中形成無形資產(chǎn)的部分為20萬元。該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少萬元？（企業(yè)所得稅稅率25%，業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額為當年銷售收入的0.5%，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額為當年銷售收入的15%）試卷答案一、單選題1.C解析：企業(yè)職工的工資薪金支出，只要符合相關(guān)稅法規(guī)定，可以在計算應納稅所得額時全額扣除，超過規(guī)定比例的部分不得扣除。2.A解析：應納稅所得額=1000-600-100-50-80-10+20=750（萬元），應納企業(yè)所得稅=750*25%=187.5（萬元）。3.B解析：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，按“經(jīng)營所得”項目適用5%至35%的五級超額累進稅率，計算繳納個人所得稅。4.B解析：應納增值稅銷項稅額=117/(1+13%)*13%=13（萬元）。5.D解析：將自產(chǎn)的貨物分配給股東屬于視同銷售行為，而將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利、將購進的貨物用于對外投資、將委托加工的貨物用于非應稅項目均不屬于視同銷售行為。6.D解析：應納增值稅銷項稅額=234/(1+13%)*13%=27（萬元），應納消費稅=234/(1+13%)*30%=60（萬元），包裝物押金不計入銷售額，不繳納增值稅和消費稅。7.C解析：消費稅的納稅人是生產(chǎn)應稅消費品的單位和個人。8.B解析：贈送的用于個人使用的轎車不屬于車輛購置稅的征收范圍。9.C解析：大病醫(yī)療專項附加扣除的扣除限額為醫(yī)保報銷后個人負擔的醫(yī)療費用支出，在一個納稅年度內(nèi)，扣除限額為8萬元。10.A解析：應納個人所得稅=(150-80)*5%=35（萬元），股息收入10萬元不并入經(jīng)營所得，單獨按“利息、股息、紅利所得”項目適用20%的比例稅率，計算繳納個人所得稅=10*20%=2（萬元），合計應納個人所得稅=35+2=37（萬元）。11.D解析：稅務(wù)機關(guān)的檢查職權(quán)包括查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務(wù)會計制度、調(diào)查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的銀行存款、詢問從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務(wù)人員關(guān)于納稅問題等。12.C解析：納稅人因不可抗力導致無法按期辦理納稅申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以申請延期申報。13.B解析：稅務(wù)代理機構(gòu)承辦業(yè)務(wù)，由納稅人收取代理費用。14.B解析：納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不服的，可以申請行政復議，對復議決定不服的再向人民法院提起行政訴訟。15.D解析：涉稅服務(wù)師從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，應當遵守稅收法律法規(guī)、行業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范。16.D解析：稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，應當建立健全業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行、質(zhì)量控制制度。17.B解析：納稅人申請稅務(wù)行政復議的，應當自知道或者應當知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出。18.B解析：稅務(wù)咨詢是指涉稅服務(wù)師或者稅務(wù)師事務(wù)所對納稅人提出的涉稅問題進行解答，并出具書面意見的活動。19.B解析：稅務(wù)師事務(wù)所接受委托后，應當審查企業(yè)的會計憑證、賬簿、納稅申報表等資料。20.D解析：涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理主要包括業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行、質(zhì)量控制環(huán)節(jié)。二、多選題1.ABC解析：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅；企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按照實際支付給殘疾職工工資的100%加計扣除；企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護項目的投資經(jīng)營所得，可以享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策；企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的計入當期損益部分，在計算應納稅所得額時加計扣除75%。2.ABC解析：增值稅納稅人根據(jù)年應稅銷售額的大小，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人；小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率一般為3%；一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票。3.ABC解析：消費稅的征收范圍包括煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等；消費稅的計稅依據(jù)包括從價定率和從量定額兩種方式；消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，在零售環(huán)節(jié)不征收；消費稅的納稅人是生產(chǎn)應稅消費品的單位和個人。4.ABCD解析：個人所得稅的征收方式包括代扣代繳和自行申報兩種方式；個人所得稅的應稅項目包括工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得等；個人所得稅的稅率包括比例稅率和累進稅率兩種；個人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得收入的當天。5.ABC解析：稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人的財務(wù)會計資料進行檢查；稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人的銀行存款進行查詢；稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求納稅人提供與納稅有關(guān)的資料。6.BCD解析：稅務(wù)行政復議是納稅人對稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為不服而提起的訴訟；稅務(wù)行政復議是一種行政救濟途徑；稅務(wù)行政復議的受理機關(guān)是作出該具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)；稅務(wù)行政復議的審結(jié)期限一般為60日。7.ABC解析：稅務(wù)代理是指稅務(wù)師或者稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人委托，代為辦理涉稅事宜的活動；稅務(wù)代理必須遵守稅收法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范；稅務(wù)代理的范圍包括稅務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃、納稅申報、