醫(yī)院財務管理內(nèi)部控制制度范例一、制度背景與目標醫(yī)院作為兼具公益屬性與經(jīng)營特征的醫(yī)療服務主體，財務管理內(nèi)部控制是保障資金安全、規(guī)范經(jīng)濟行為、提升運營效能、防范合規(guī)風險的核心抓手。本制度立足醫(yī)療行業(yè)特性，結(jié)合新醫(yī)改政策要求與醫(yī)保監(jiān)管趨勢，通過構(gòu)建全流程管控體系，實現(xiàn)“資金合規(guī)流轉(zhuǎn)、資源高效配置、風險動態(tài)防控”的管理目標，為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展筑牢財務根基。二、預算管理內(nèi)部控制（一）預算編制機制1.編制依據(jù)：以醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃、年度業(yè)務計劃（如門診量、住院人次、學科建設目標）、歷史收支數(shù)據(jù)為基礎，結(jié)合醫(yī)保支付政策、物價調(diào)整等外部因素，形成“戰(zhàn)略-業(yè)務-財務”聯(lián)動的預算編制邏輯。2.參與主體：由財務部門牽頭，聯(lián)合臨床科室、醫(yī)技部門、行政后勤等開展“自下而上、自上而下”的多輪溝通?？剖倚杼峤粯I(yè)務需求（如設備采購、人員培訓）及量化依據(jù)，財務部門統(tǒng)籌平衡資源分配。3.審批流程：預算草案經(jīng)財務科初審、分管副院長復核后，提交院辦公會審議，最終由黨委會審定。重大資本性支出（如億元級設備采購）需同步報主管部門備案。（二）預算執(zhí)行監(jiān)控1.分解與下達：將年度預算按季度、月度分解至科室，明確收入、成本、費用等核心指標的管控責任（如臨床科室負責人對科室成本總額負責）。2.動態(tài)監(jiān)控：財務部門通過ERP系統(tǒng)實時抓取收支數(shù)據(jù)，每月生成《預算執(zhí)行分析報告》，重點關注“偏離度超10%”的項目（如醫(yī)?；乜钛舆t、耗材支出異常增長），聯(lián)合業(yè)務科室追溯原因（如醫(yī)保政策調(diào)整、供應商漲價）。3.剛性約束：無預算事項原則上不予支出，確因緊急需求（如突發(fā)公共衛(wèi)生事件物資采購）需“特事特辦”的，須經(jīng)院長辦公會集體決策，并在季度預算調(diào)整中補充備案。（三）預算調(diào)整機制僅在重大政策變更（如醫(yī)保DRG付費改革）、不可抗力（如疫情封控導致業(yè)務量驟減）等情形下啟動調(diào)整。流程為：科室提交書面申請（附調(diào)整依據(jù)、影響測算）→財務科審核可行性→分管副院長復核→黨委會審批→報主管部門備案（如需）。三、收支管理內(nèi)部控制（一）收入管理1.分類核算規(guī)范：嚴格區(qū)分醫(yī)療收入（門診/住院診療、檢查、手術等）、藥品收入、財政補助收入、科教項目收入，杜絕“串項記賬”（如將藥品收入計入醫(yī)療收入以規(guī)避藥占比考核）。2.收費流程管控：收費人員須持“會計從業(yè)資格證”上崗，系統(tǒng)權限實行“一人一賬號”，操作日志永久留存；每日結(jié)賬時，收費系統(tǒng)自動生成《日報表》，與現(xiàn)金、POS機回款、醫(yī)保劃款逐一核對，差異須在24小時內(nèi)查明（如患者退費、系統(tǒng)故障）；退費需經(jīng)“科室醫(yī)師簽字確認+財務雙人審核”，作廢票據(jù)全聯(lián)留存，嚴禁“陰陽票”“大頭小尾票”。（二）支出管理1.審批層級：日常支出（如辦公用品采購）：經(jīng)辦人→科室主任→財務科（審核預算）→分管副院長；大額支出（如千萬元級設備采購）：需經(jīng)“可行性論證（臨床、設備、財務多部門參與）→招標采購→黨委會審議”。2.合同與支付管控：所有經(jīng)濟合同須經(jīng)法務部門審核（重點關注付款節(jié)點、違約責任），財務部門憑“合同+驗收單+合規(guī)票據(jù)”付款；嚴格執(zhí)行“不相容崗位分離”：付款申請、審核、執(zhí)行崗位相互獨立，嚴禁一人全程操作。（三）票據(jù)管理1.專人專管：財務科設“票據(jù)管理員”，負責票據(jù)申領、發(fā)放、核銷，建立《票據(jù)臺賬》（含票號、領用科室、使用數(shù)量、作廢情況）；2.定期盤點：每月對空白票據(jù)、作廢票據(jù)、已用票據(jù)存根進行盤點，盤點結(jié)果由財務科長、分管副院長簽字確認，差異須立即追查。四、資產(chǎn)與負債管理內(nèi)部控制（一）固定資產(chǎn)管理1.采購與驗收：設備采購前，臨床科室需提交《需求論證報告》（含使用頻率、成本效益分析），由設備科、財務科聯(lián)合評估；到貨后，使用科室、設備科、財務科“三方驗收”，驗收單須注明設備型號、序列號、配套附件，作為入賬依據(jù)。2.折舊與盤點：按《政府會計制度》規(guī)定年限計提折舊（如CT設備折舊年限8年），每年復核折舊政策的合理性；年度盤點由財務科牽頭，聯(lián)合設備科、使用科室實地清查，盤盈/盤虧須經(jīng)“原因分析→黨委會審批→賬務調(diào)整”，嚴禁“賬實不符”長期掛賬。（二）流動資產(chǎn)管控1.庫存物資：耗材、藥品實行“限額管理”，臨床科室申領量不得超過“近3個月平均使用量×1.2”；每月對高值耗材（如心臟支架）、效期藥品進行專項盤點，過期物資須經(jīng)“科室申請→藥事委員會鑒定→財務核銷”。2.貨幣資金：出納與會計崗位分離，銀行賬戶預留印鑒“分管副院長+財務科長”分別保管；每月由非出納人員核對銀行對賬單，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，差異須在5個工作日內(nèi)查明。（三）負債管理1.舉債審批：醫(yī)院原則上“收支平衡、略有結(jié)余”，確因基建、學科建設需舉債的，須經(jīng)“償債能力分析（資產(chǎn)負債率≤60%）→主管部門審批→職代會審議”；2.償還計劃：新增債務須納入年度預算，財務科每季度跟蹤“利息支付、本金償還”進度，預警“償債現(xiàn)金流缺口”（如現(xiàn)金流覆蓋倍數(shù)＜1.5）。五、內(nèi)部監(jiān)督與評價機制（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.定期審計：內(nèi)部審計部門每半年開展“預算執(zhí)行、收支合規(guī)、資產(chǎn)安全”專項審計，年度開展“經(jīng)濟責任審計”（覆蓋院長、科室負責人）；2.整改跟蹤：審計發(fā)現(xiàn)的問題（如“無預算支出”“票據(jù)管理漏洞”）須形成《整改通知書》，明確責任科室、整改期限，財務科跟蹤整改進度，整改結(jié)果納入科室績效考核。（二）績效評價體系1.指標設計：圍繞“運營效率（如資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）、風險控制（如負債率）、社會效益（如次均費用增長率）”設計15項核心指標，每季度發(fā)布《財務績效儀表盤》；2.持續(xù)改進：每年召開“財務內(nèi)控復盤會”，結(jié)合審計結(jié)果、行業(yè)標桿（如三甲醫(yī)院平均水平）優(yōu)化制度，如針對“醫(yī)保拒付率高”問題，完善“出院病歷審核流程”。六、財務信息化內(nèi)部控制（一）系統(tǒng)建設與集成1.功能覆蓋：財務系統(tǒng)須包含“賬務處理、預算管控、資產(chǎn)管理、報表分析”模塊，支持“按科室、項目、病種”多維度核算；2.數(shù)據(jù)共享：與HIS系統(tǒng)（門診/住院收費）、HR系統(tǒng)（人員薪酬）、物流系統(tǒng)（耗材出入庫）實時對接，杜絕“信息孤島”導致的賬實不符。（二）權限與安全管理1.權限分級：按“經(jīng)辦、審核、審批”設置崗位權限（如收費員僅能操作收費，財務科長可審批支出），每月由信息科、財務科聯(lián)合審核權限配置；2.數(shù)據(jù)安全：財務數(shù)據(jù)實行“本地備份+異地備份”（如每日備份至云端），系統(tǒng)登錄采用“密碼+動態(tài)口令”雙因子認證，防范“勒索病毒”“內(nèi)部篡改”。七、財務風險應對機制（一）風險識別與評估每季度由財務科牽頭，聯(lián)合臨床、醫(yī)保、法務部門開展“風險掃描”，重點識別：資金鏈風險：如醫(yī)?；乜钛舆t、應收賬款占比超20%；政策風險：如DRG付費改革導致的收入結(jié)構(gòu)變化；債務風險：如資產(chǎn)負債率逼近70%警戒線。（二）應對措施與預案1.資金鏈風險：優(yōu)化“醫(yī)?；乜罡櫃C制”（專人對接醫(yī)保局），建立“流動資金儲備池”（按3個月運營成本計提）；2.政策風險：成立“醫(yī)保政策研究小組”，提前調(diào)整業(yè)務結(jié)構(gòu)（如發(fā)展康復、中醫(yī)等DRG權重高的科室）；3.應急機制：針對“突發(fā)停診（如疫情）”等極端情況，制定《資金應急方案》，明確“優(yōu)先支付序列（人員薪酬→藥品采購→貸款償還）”，每半年開展應急演練。八、附則1.本制度自發(fā)布之日起施行，由財務科負責解釋與修訂；2.各科室須在30日內(nèi)制定《科室內(nèi)控實施細則》，報財務科備案；3.制度執(zhí)行情況納入科室年度考核，與績效工資、評先評優(yōu)直接掛鉤。制度價值：