第第PAGE\MERGEFORMAT1頁(yè)共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁(yè)財(cái)稅等級(jí)考試從業(yè)級(jí)試卷及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級(jí)：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡(jiǎn)答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

1.在企業(yè)日常費(fèi)用報(bào)銷審核中，屬于“不合理支出”的情形是（______）。

A.員工因公出差產(chǎn)生的交通費(fèi)，發(fā)票符合規(guī)定

B.部門聚餐費(fèi)用超出公司規(guī)定的上限標(biāo)準(zhǔn)

C.員工因工作需要購(gòu)買辦公用品，取得合規(guī)發(fā)票

D.員工報(bào)銷的通訊費(fèi)與當(dāng)月實(shí)際通話記錄一致

（）

2.根據(jù)中國(guó)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列項(xiàng)目中不得稅前扣除的是（______）。

A.企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要支付的研發(fā)費(fèi)用

B.非廣告性質(zhì)的贊助支出

C.企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅

D.職工的工資薪金支出

（）

3.以下哪種發(fā)票屬于“電子普通發(fā)票”，可自愿選擇是否使用紙質(zhì)打?。╛_____）。

A.增值稅專用發(fā)票（電子）

B.增值稅電子普通發(fā)票

C.財(cái)務(wù)收據(jù)（電子）

D.增值稅專用發(fā)票（紙質(zhì)）

（）

4.企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，若可收回金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備科目是（______）。

A.營(yíng)業(yè)外支出

B.管理費(fèi)用

C.信用減值損失

D.資產(chǎn)減值損失

（）

5.根據(jù)個(gè)人所得稅法，居民個(gè)人取得的工資薪金所得，其免征額標(biāo)準(zhǔn)為（______）。

A.每年36,000元

B.每年60,000元

C.每月5,000元

D.每月3,000元

（）

6.以下哪種支付方式不屬于《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的合法支付工具（______）。

A.銀行本票

B.第三方支付平臺(tái)（如支付寶、微信支付）

C.銀行承兌匯票

D.支票

（）

7.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”歸類于（______）。

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

B.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

D.匯率變動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（）

8.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的情形通常是（______）。

A.投資方對(duì)被投資方具有控制權(quán)

B.投資方對(duì)被投資方具有重大影響

C.投資方對(duì)被投資方不具有控制、共同控制或重大影響

D.被投資方為上市公司

（）

9.在稅務(wù)稽查過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)提供關(guān)聯(lián)交易的同期資料，主要目的是（______）。

A.核實(shí)企業(yè)是否按規(guī)定申報(bào)增值稅

B.檢查企業(yè)是否按公允價(jià)值進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易定價(jià)

C.確認(rèn)企業(yè)資產(chǎn)減值計(jì)提的合理性

D.核對(duì)員工個(gè)稅申報(bào)是否準(zhǔn)確

（）

10.企業(yè)因自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨毀損，其對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額處理方式是（______）。

A.全部轉(zhuǎn)出，不得抵扣

B.部分轉(zhuǎn)出，剩余部分繼續(xù)抵扣

C.不作處理，繼續(xù)抵扣

D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定抵扣比例

（）

二、多選題（共15分，多選、錯(cuò)選均不得分）

11.以下哪些情形屬于《稅收征收管理法》規(guī)定的“偷稅行為”（______）。

A.企業(yè)隱瞞銷售收入，未申報(bào)繳納企業(yè)所得稅

B.企業(yè)將部分費(fèi)用支出計(jì)入個(gè)人賬戶，減少應(yīng)納稅所得額

C.企業(yè)按規(guī)定申請(qǐng)延期繳納增值稅

D.企業(yè)未按規(guī)定設(shè)置賬簿，導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款

（）

12.根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列項(xiàng)目中屬于“免稅收入”的是（______）。

A.國(guó)債利息收入

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利收入

C.轉(zhuǎn)讓自用五年的機(jī)器設(shè)備所得

D.企業(yè)接受的公益性捐贈(zèng)收入

（）

13.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系包括（______）。

A.董事會(huì)成員及其直系親屬控制的企業(yè)

B.與企業(yè)共同經(jīng)營(yíng)合營(yíng)企業(yè)的另一方企業(yè)

C.子公司及其子公司

D.與企業(yè)簽訂重大經(jīng)營(yíng)合同的供應(yīng)商

（）

14.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（______）。

A.子女教育支出

B.職業(yè)資格繼續(xù)教育支出

C.大病醫(yī)療費(fèi)用支出

D.住房貸款利息支出

（）

15.根據(jù)支付結(jié)算規(guī)定，支票的記載事項(xiàng)中，屬于“絕對(duì)必要記載事項(xiàng)”的是（______）。

A.出票日期

B.付款人名稱

C.金額

D.出票人簽章

（）

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

16.企業(yè)因管理不善導(dǎo)致的存貨盤虧，其對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。（______）

17.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除政策適用于所有居民個(gè)人。（______）

18.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率固定為3%。（______）

19.企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表必須經(jīng)過(guò)審計(jì)才能對(duì)外披露。（______）

20.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。（______）

21.企業(yè)為員工繳納的“五險(xiǎn)一金”，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。（______）

22.企業(yè)因出口業(yè)務(wù)取得的收入，可以享受增值稅零稅率政策。（______）

23.資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”屬于流動(dòng)負(fù)債。（______）

24.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，無(wú)論何種情況均不可稅前扣除。（______）

25.納稅人發(fā)生重大事項(xiàng)變更時(shí)，無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（______）

（）（）（）（）（）

（）（）（）（）（）

四、填空題（共10空，每空1分，共10分）

26.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)對(duì)子公司投資應(yīng)采用__________核算方法。（__________）

27.個(gè)人所得稅的稅率形式包括__________和__________兩種。（__________、__________）

28.企業(yè)因自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失，需提供__________等證明材料，方可申請(qǐng)?jiān)鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（__________）

29.財(cái)務(wù)報(bào)表的三張主要報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、__________和現(xiàn)金流量表。（__________）

30.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按期申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按日加收__________的滯納金。（__________）

__________________________________________________

__________________________________________________

五、簡(jiǎn)答題（共25分）

31.簡(jiǎn)述企業(yè)在進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷審核時(shí)應(yīng)關(guān)注的“三重一大”原則。（5分）

答：__________

32.根據(jù)個(gè)人所得稅法，簡(jiǎn)述居民個(gè)人綜合所得的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式。（5分）

答：__________

33.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，如何區(qū)分“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”“投資活動(dòng)”和“籌資活動(dòng)”產(chǎn)生的現(xiàn)金流量？（5分）

答：__________

34.若企業(yè)發(fā)生偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取哪些強(qiáng)制措施？（5分）

答：__________

六、案例分析題（共20分）

35.某制造業(yè)企業(yè)A公司，2023年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入1,000萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，稅率13%；

（2）購(gòu)買原材料支付貨款500萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%；

（3）因管理不善導(dǎo)致部分原材料盤虧，賬面價(jià)值20萬(wàn)元；

（4）支付廣告費(fèi)100萬(wàn)元，取得合規(guī)發(fā)票；

（5）支付員工工資600萬(wàn)元，已代扣代繳個(gè)人所得稅并開(kāi)具工資單。

假設(shè)A公司為增值稅一般納稅人，期初留抵稅額為10萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算A公司2023年度應(yīng)繳納的增值稅。（10分）

答：__________

此外，若A公司發(fā)現(xiàn)2023年度某筆廣告費(fèi)支出因不符合稅法規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易定價(jià)原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)繳稅款，請(qǐng)問(wèn)A公司應(yīng)如何處理？（10分）

答：__________

參考答案及解析

參考答案

一、單選題

1.B

2.B

3.B

4.D

5.A

6.B

7.A

8.A

9.B

10.A

二、多選題

11.AB

12.AB

13.AB

14.ABCD

15.BCD

三、判斷題

16.×

17.×

18.×

19.×

20.√

21.√

22.√

23.√

24.×

25.×

四、填空題

26.控制權(quán)

27.比例稅率、超額累進(jìn)稅率

28.災(zāi)害證明

29.利潤(rùn)表

30.萬(wàn)分之五

五、簡(jiǎn)答題

31.答：

（1）重大事項(xiàng)決策需經(jīng)集體研究決定；

（2）大額資金使用需按規(guī)定審批；

（3）重要人事任免需按程序報(bào)批；

（4）重大合同簽訂需履行法律審核。

32.答：

應(yīng)納稅所得額=工資薪金所得-起征點(diǎn)（6,000元/月）-專項(xiàng)扣除（“三險(xiǎn)一金”）-專項(xiàng)附加扣除（子女教育、繼續(xù)教育等）-其他依法確定的扣除。

33.答：

（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：企業(yè)日常生產(chǎn)銷售相關(guān)的現(xiàn)金流入流出，如銷售商品、支付工資等；

（2）投資活動(dòng)：與長(zhǎng)期資產(chǎn)相關(guān)的現(xiàn)金流入流出，如購(gòu)買固定資產(chǎn)、處置子公司等；

（3）籌資活動(dòng)：與資本結(jié)構(gòu)相關(guān)的現(xiàn)金流入流出，如借款、發(fā)行股票等。

34.答：

（1）責(zé)令限期改正；

（2）罰款；

（3）查封、扣押財(cái)產(chǎn)；

（4）吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

（5）刑事責(zé)任（構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)）。

六、案例分析題

35.答：

（1）計(jì)算應(yīng)納稅額：

銷項(xiàng)稅額=1,000×13%=130萬(wàn)元

進(jìn)項(xiàng)稅額=500×9%=45萬(wàn)元

轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=20×9%=1.8萬(wàn)元

應(yīng)納稅額=130-(45-1.8)=86.8萬(wàn)元

結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵=10+1.8-86.8=-74.2萬(wàn)元（可抵扣下期74.2萬(wàn)元）

（2）廣告費(fèi)補(bǔ)稅分析：

若稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定廣告費(fèi)不符合關(guān)聯(lián)交易定價(jià)原則，需按獨(dú)立交易原則重算應(yīng)納稅所得額，并補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。企業(yè)應(yīng)：

①提供同期資料證明實(shí)際交易符合獨(dú)立交易原則；

②若稅務(wù)機(jī)關(guān)仍認(rèn)定存在轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅及滯納金；

③修改賬簿記錄，確保稅務(wù)處理合規(guī)。

解析

一、單選題

1.B選項(xiàng)錯(cuò)誤，費(fèi)用報(bào)銷需符合“真實(shí)、合理”原則，超出公司標(biāo)準(zhǔn)屬于不合理支出；A、C、D均符合合規(guī)要求。

2.B選項(xiàng)錯(cuò)誤，非廣告性質(zhì)的贊助支出屬于“不得稅前扣除”的項(xiàng)目（根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條）。

3.B選項(xiàng)正確，增值稅電子普通發(fā)票是當(dāng)前主流的電子發(fā)票類型，可自愿選擇是否打印。

4.D選項(xiàng)正確，資產(chǎn)減值損失是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的減值準(zhǔn)備科目（根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》）。

5.A選項(xiàng)正確，居民個(gè)人綜合所得的免征額為每年36,000元（根據(jù)《個(gè)人所得稅法》）。

6.B選項(xiàng)錯(cuò)誤，第三方支付平臺(tái)雖便捷，但未納入《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的“合法支付工具”范疇。

7.A選項(xiàng)正確，銷售商品收到的現(xiàn)金屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流（根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》）。

8.A選項(xiàng)正確，控制權(quán)是成本法核算的典型情形（根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》）。

9.B選項(xiàng)正確，關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)（根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十一條）。

10.A選項(xiàng)正確，自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨毀損不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條）。

二、多選題

11.A、B選項(xiàng)正確，隱瞞收入和虛假列支均屬于偷稅行為；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，延期納稅是合法行為；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，未設(shè)賬簿屬于稅務(wù)違法，但偷稅需同時(shí)滿足“少繳稅款”的主觀故意。

12.A、B選項(xiàng)正確，國(guó)債利息和符合條件的股息紅利屬于免稅收入；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得需繳納企業(yè)所得稅；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，公益性捐贈(zèng)可在限額內(nèi)扣除。

13.A、B選項(xiàng)正確，董事實(shí)親屬和共同經(jīng)營(yíng)方屬于關(guān)聯(lián)方；C選項(xiàng)正確，子公司及其子公司為關(guān)聯(lián)方；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，供應(yīng)商屬于交易對(duì)手，非關(guān)聯(lián)方。

14.ABCD選項(xiàng)均正確，均為專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目（根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》）。

15.B、C、D選項(xiàng)正確，支票必須記載付款人、金額、出票人簽章，出票日期可由付款人補(bǔ)記；A選項(xiàng)錯(cuò)誤，日期可補(bǔ)記。

三、判斷題

16.×錯(cuò)誤，管理不善導(dǎo)致的盤虧需作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

17.×錯(cuò)誤，需滿足“年滿36歲”“子女年滿3歲”等條件。

18.×錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，但可能有減按政策。

19.×錯(cuò)誤，非上市公司報(bào)表可不經(jīng)審計(jì)。

20.√正確，電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力（根據(jù)《電子簽名法》）。

21.√正確，五險(xiǎn)一金屬于稅前扣除項(xiàng)目（根據(jù)《企業(yè)所得稅法》）。

22.√正確，符合條件的出口業(yè)務(wù)可享受零稅率（根據(jù)《增值稅暫行條例》）。

23.√正確，應(yīng)付賬款屬于短期負(fù)債。

24.×錯(cuò)誤，符合條件的廣告費(fèi)可按比例扣除。

25.×錯(cuò)誤，重大事項(xiàng)變更需備案（根據(jù)《稅收征收管理法》）。

四、填空題

26.控制權(quán)（根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》第22條）