第1頁(yè)共16頁(yè)某某銀行會(huì)計(jì)基本制度第一章總則為了規(guī)范本行的會(huì)計(jì)工作，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的反映、監(jiān)督和促進(jìn)作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《銀行會(huì)計(jì)基本規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)》和其他法律法規(guī)，制定本制度。本制度是本行會(huì)計(jì)工作必須遵循的基本準(zhǔn)則，是制訂其他會(huì)計(jì)工作管理辦法、實(shí)施細(xì)則的基本依據(jù)。本行各級(jí)機(jī)構(gòu)在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，必須遵守本制度。本行會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)是：（一）正確組織會(huì)計(jì)核算。真實(shí)、完整、及時(shí)、準(zhǔn)確地對(duì)本行的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素及其他金融業(yè)務(wù)進(jìn)行核算、反映。（二）依法實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。按照有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。（三）真實(shí)提供會(huì)計(jì)信息。通過(guò)運(yùn)用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與資料，反映資金及財(cái)務(wù)變化情況，為會(huì)計(jì)信息使用者提供相關(guān)的、可靠的、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。（四）強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制。遵循會(huì)計(jì)內(nèi)控原則，落實(shí)崗位責(zé)任制，實(shí)行事權(quán)劃分管理，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)，開(kāi)展會(huì)計(jì)事后監(jiān)督，建立全面、系統(tǒng)、高效、規(guī)范的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，保證業(yè)務(wù)安全穩(wěn)健運(yùn)行。本行會(huì)計(jì)工作，按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則組織實(shí)施。制度管理權(quán)集中在總行，凡屬全行性的會(huì)計(jì)制度、辦法，由總行制定；凡屬分行范圍內(nèi)的規(guī)定、辦法、實(shí)施細(xì)則，由分行制訂，并報(bào)總行備案。各分行對(duì)總行的制度、辦法，可做必要的補(bǔ)充規(guī)定，但不得與總行的制度相抵觸，并報(bào)總行備案。第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員各級(jí)行均應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，指定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；支行（含支行）以下機(jī)構(gòu)可在有關(guān)部、室內(nèi)設(shè)置負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的組織，并指定會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作實(shí)施統(tǒng)一管理，接受和服從上級(jí)會(huì)計(jì)部門的業(yè)務(wù)管理、指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。實(shí)行會(huì)計(jì)集中管理的分行，會(huì)計(jì)工作由分行會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理。本行的會(huì)計(jì)核算單位，分為單獨(dú)會(huì)計(jì)核算單位和附屬會(huì)計(jì)核算單位兩種。前者指單獨(dú)編制會(huì)計(jì)報(bào)表和辦理年終決算的總行本部、分行和支行，后者指業(yè)務(wù)收付由管轄行采用并賬或并表方式匯總反映的分理處和儲(chǔ)蓄所。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照效率和控制原則科學(xué)合理地設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，保證有利于執(zhí)行規(guī)章制度和提高工作效率，有利于憑證傳遞的嚴(yán)密緊湊、不錯(cuò)不亂，有利于分工明確、職責(zé)清楚。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。（一）各級(jí)行要根據(jù)會(huì)計(jì)工作需要，配足會(huì)計(jì)人員。為保證核算工作正常進(jìn)行，杜絕空崗現(xiàn)象，應(yīng)配備必要的機(jī)動(dòng)會(huì)計(jì)人員。（二）會(huì)計(jì)人員要保證質(zhì)量，建立崗前培訓(xùn)和上崗考核制度，培訓(xùn)合格后上崗，上崗人員必須持有會(huì)計(jì)證，不適宜擔(dān)任會(huì)計(jì)工作的人員，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免、調(diào)動(dòng)，須報(bào)經(jīng)上一級(jí)會(huì)計(jì)部門同意。一般會(huì)計(jì)人員的調(diào)動(dòng)，須商得本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人可由上級(jí)行委派，由委派行管理，工作上受委派行和受派行雙重領(lǐng)導(dǎo)。會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限（一）職責(zé)：1．遵守國(guó)家的法律，貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)和本制度；2．按照規(guī)定履行會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督職能，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、完整、準(zhǔn)確。3．加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，檢查分析銀行資金的營(yíng)運(yùn)狀況和財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果，監(jiān)督各項(xiàng)開(kāi)支，提出提高盈利能力的措施。4．按照管理權(quán)限，擬定轄屬單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的具體辦法、細(xì)則，做好加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的組織、督促、檢查。5．講究職業(yè)道德，廉潔奉公，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，堅(jiān)持原則，抵制一切違法亂紀(jì)行為。6．辦理上級(jí)或領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)。（二）權(quán)限：1．有權(quán)要求開(kāi)戶單位及銀行其他業(yè)務(wù)部門，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和銀行有關(guān)制度，有權(quán)拒絕辦理違規(guī)業(yè)務(wù)，并向本行行長(zhǎng)或上級(jí)行報(bào)告。2．有權(quán)對(duì)本行各職能部門在資金使用權(quán)、財(cái)產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)收支等方面實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。3．有權(quán)參與有關(guān)業(yè)務(wù)工作和經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與有關(guān)計(jì)劃、制度、辦法的編制。4．會(huì)計(jì)人員在行使職權(quán)過(guò)程中，各級(jí)行處領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)給予支持。如果發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)人員在行使職權(quán)過(guò)程中進(jìn)行刁難或打擊報(bào)復(fù)，上級(jí)行要嚴(yán)肅處理。5．保守本行商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和本行領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)懲（一）會(huì)計(jì)人員對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，堅(jiān)持原則，維護(hù)客戶和銀行資金、財(cái)產(chǎn)安全，工作中有顯著成績(jī)或在業(yè)務(wù)上有創(chuàng)造發(fā)明的，應(yīng)給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。(二)會(huì)計(jì)人員因工作失職或?yàn)^職，違反制度，造成差錯(cuò)事故或損失的，應(yīng)分別情況給予批評(píng)或處分，情況嚴(yán)重的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任，同時(shí)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。第三章會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理和核算要求設(shè)置。本行會(huì)計(jì)科目分為表內(nèi)科目和表外科目?？颇肯略O(shè)賬戶。表內(nèi)科目是指列入資產(chǎn)負(fù)債表和損益表內(nèi)的，用來(lái)控制和反映資產(chǎn)、負(fù)債、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益和損益類數(shù)字資料的會(huì)計(jì)科目。表外科目是指不列入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)和損益表內(nèi)的，只用來(lái)核算和反映或有事項(xiàng)和負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)登記、重要憑證和有價(jià)單證的控制等輔助事項(xiàng)的會(huì)計(jì)科目。表內(nèi)科目核算采用借貸記賬法。表外科目核算采用單式收付記賬法?？颇康脑O(shè)置、使用遵循以下規(guī)定：（一）會(huì)計(jì)科目由總行根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度和財(cái)政部、中國(guó)人民銀行制定的統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，結(jié)合本行實(shí)際制定，并報(bào)中國(guó)人民銀行備案。（二）除特別規(guī)定外，會(huì)計(jì)科目為本、外幣共用科目。(三）會(huì)計(jì)科目的修改變更權(quán)屬于總行。修改變更，在年度中間通過(guò)分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了時(shí)，采用新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表方式辦理結(jié)轉(zhuǎn)。（四）正確使用會(huì)計(jì)科目，是合理組織會(huì)計(jì)核算，真實(shí)反映業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要保證。會(huì)計(jì)科目的使用，必須按總行統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。第四章會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始記錄和記賬依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證。記賬憑證根據(jù)原始憑證另行編制，也可以用具備記賬憑證要素的原始憑證代替。根據(jù)需要，可以采用單式記賬憑證或復(fù)式記賬憑證。記賬憑證分為基本憑證和特定憑證兩類?；緫{證是本行根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的原始憑證或業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制憑以記賬的通用憑證，按其性質(zhì)規(guī)定分為下列九種：（一）現(xiàn)金付出憑證；（二）現(xiàn)金收入憑證；（三）轉(zhuǎn)賬借方憑證；（四）轉(zhuǎn)賬貸方憑證；（五）特種轉(zhuǎn)賬借方憑證；（六）特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證；（七）外匯買賣憑證；（八）表外科目付出憑證；（九）表外科目收入憑證。特定憑證是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證，本行用以代替基本憑證并憑以記賬，如銀行匯票、商業(yè)匯票、支票、進(jìn)賬單、電信匯憑證、委托收款憑證、托收承付憑證、計(jì)息憑證等。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)符合以下要求：要素齊全、內(nèi)容完整、反映真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確。記賬憑證基本要素主要包括：填制憑證的日期；收、付款人的戶名、賬號(hào)和開(kāi)戶行；貨幣、金額及借貸方向；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要及附件張數(shù)；銀行辦理業(yè)務(wù)的印章及經(jīng)辦、復(fù)核人員的簽名或蓋章；憑證編號(hào)等。原始憑證的要素根據(jù)業(yè)務(wù)需要規(guī)定，中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。銀行電子網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)挠涃~信息，應(yīng)具備規(guī)定的要素，并采取相應(yīng)的安全防范措施，必要時(shí)需經(jīng)會(huì)計(jì)主管或其授權(quán)人員確認(rèn)，事后應(yīng)根據(jù)監(jiān)督和管理的需要按規(guī)定的格式打印紙質(zhì)憑證。記賬過(guò)程中，紙憑證轉(zhuǎn)為電子信息，或電子信息轉(zhuǎn)為紙憑證，均不得改變憑證基本要素和內(nèi)容。會(huì)計(jì)憑證上由銀行填寫和由客戶填寫的內(nèi)容應(yīng)有明顯區(qū)分。規(guī)定由客戶填寫的，未經(jīng)客戶授權(quán)，銀行工作人員不得代辦。會(huì)計(jì)憑證傳遞必須根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)辦理，做到手續(xù)嚴(yán)密，準(zhǔn)確及時(shí)，先外后內(nèi)，先急后緩，既要便利于客戶，有利于加強(qiáng)服務(wù)，又要遵守記賬規(guī)則和內(nèi)控制度要求，并有利于核算工作的進(jìn)行。內(nèi)部憑證由專門人員負(fù)責(zé)傳遞，不得通過(guò)客戶傳遞。會(huì)計(jì)憑證按照方便查閱的原則順序裝訂。第五章賬務(wù)核算各級(jí)機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)按核算程序嚴(yán)密操作，嚴(yán)格核對(duì)辦法，確保賬務(wù)正確無(wú)誤。賬務(wù)核算，是根據(jù)所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)按賬戶登記分戶明細(xì)賬和按會(huì)計(jì)科目生成總賬的過(guò)程。本行賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩系統(tǒng)。明細(xì)核算按賬戶核算，綜合核算按會(huì)計(jì)科目核算。兩者根據(jù)同一憑證同時(shí)或分別進(jìn)行，相互聯(lián)系、相互制約，堅(jiān)持總分核對(duì)，數(shù)字相符。使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)防止電子信息和紙憑證信息重復(fù)記賬。會(huì)計(jì)賬簿分為基本賬簿和輔助賬簿?；举~簿主要包括：流水賬：按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。分戶賬：按照賬戶連續(xù)記載的各項(xiàng)交易的明細(xì)記錄?？傎~：按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，每日按會(huì)計(jì)科目借、貸發(fā)生額分別記載，并結(jié)出余額的賬簿。輔助賬簿主要包括：登記簿：為了對(duì)某些業(yè)務(wù)備忘、控制和管理而分戶設(shè)置的輔助性賬簿賬卡。各種登記簿的使用和格式隨業(yè)務(wù)需要而定。余額表：反映每日營(yíng)業(yè)終了分戶賬最后余額的表式。其他輔助賬簿：根據(jù)業(yè)務(wù)和管理需要設(shè)置。賬務(wù)核對(duì)包括賬賬、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)、賬卡和內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)。經(jīng)辦人員和會(huì)計(jì)主管人員在賬務(wù)核對(duì)全部相符后，應(yīng)在有關(guān)賬、簿、卡上簽章。銀行應(yīng)每日核對(duì)系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)賬務(wù)，至少按月核對(duì)同業(yè)往來(lái)賬務(wù)，至少按季與開(kāi)戶單位核對(duì)賬務(wù)。對(duì)賬相符的應(yīng)由核對(duì)人員和會(huì)計(jì)主管人員簽章確認(rèn)，核對(duì)不符的應(yīng)查明原因并糾正。計(jì)算機(jī)賬務(wù)核算系統(tǒng)應(yīng)具有不同級(jí)別的保密設(shè)置、監(jiān)督功能和故障應(yīng)急處理及數(shù)據(jù)恢復(fù)措施。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)賬務(wù)信息應(yīng)備份保存；系統(tǒng)所提供的聯(lián)機(jī)歷史賬務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)間應(yīng)不短于1年。未經(jīng)業(yè)務(wù)部門同意，電腦人員不得更改賬務(wù)數(shù)據(jù)和信息。第六章記賬規(guī)則現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記借后記貸；他行票據(jù)，收妥抵用。各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)于營(yíng)業(yè)當(dāng)日結(jié)賬。各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)記賬，并經(jīng)過(guò)復(fù)核。記賬、復(fù)核人員和會(huì)計(jì)主管應(yīng)根據(jù)本行權(quán)限管理規(guī)定，在已記載的賬頁(yè)上確認(rèn)。本行采用外幣分賬制。除以人民幣為記賬本位幣外，對(duì)各種外幣的收付，都按原幣記賬。已經(jīng)記賬的賬務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生差錯(cuò)需要更改時(shí)，應(yīng)填制沖正憑證辦理更正。錯(cuò)賬沖正影響計(jì)息的，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，并對(duì)積數(shù)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。錯(cuò)賬沖正及調(diào)整計(jì)息積數(shù)應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員或其授權(quán)人審批后辦理。第七章計(jì)息規(guī)則利息是銀行財(cái)務(wù)收支的重要內(nèi)容，關(guān)系到客戶和銀行的經(jīng)濟(jì)利益，銀行應(yīng)根據(jù)規(guī)定的利率、結(jié)息日期和計(jì)息方法正確結(jié)計(jì)利息。銀行于結(jié)息日結(jié)計(jì)利息，所計(jì)利息應(yīng)入結(jié)息日次日賬。利息的計(jì)算采用積數(shù)計(jì)息法，按實(shí)際天數(shù)結(jié)計(jì)利息。計(jì)算公式是：利息＝累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率累計(jì)計(jì)息積數(shù)＝每日余額累計(jì)數(shù)年利率換算為日利率的關(guān)系是：日利率（%oo）=年利率（%）÷360（或365）定期存款（或貸款）到期日為節(jié)假日，在節(jié)假日前最后一個(gè)營(yíng)業(yè)日支?。ɑ驓w還），應(yīng)扣除到期日與支取（歸還）日之間天數(shù)（算頭不算尾，下同）按合同利率計(jì)算的利息；節(jié)假日后支取存款，按過(guò)期支取存款計(jì)算利息；節(jié)假日后第一個(gè)營(yíng)業(yè)日歸還貸款，按合同利率加收到期日與歸還日之間天數(shù)的利息，節(jié)假日后第一個(gè)營(yíng)業(yè)日未歸還貸款，從該日起按逾期貸款計(jì)算利息。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第八章年度決算本行會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。會(huì)計(jì)年度終了辦理年度決算，通過(guò)年度決算報(bào)表對(duì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)情況進(jìn)行總結(jié)反映。每年12月31日為年度決算日，如遇節(jié)假日仍以該日為決算日。年度決算工作分決算前的準(zhǔn)備工作和決算日工作兩個(gè)步驟。（一）決算前的準(zhǔn)備工作主要包括清理各項(xiàng)臨時(shí)和過(guò)渡性資金，清查各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)，全面檢查、核對(duì)內(nèi)外賬務(wù)，核實(shí)財(cái)務(wù)收支等。（二）決算日工作主要內(nèi)容為：將當(dāng)天全部賬務(wù)處理完畢，全面核對(duì)，并將各損益類賬戶最后余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)出本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額或虧損總額。損益結(jié)轉(zhuǎn)后，損益類各科目應(yīng)無(wú)余額。次年，各分行應(yīng)將上年利潤(rùn)按規(guī)定匯總上劃總行。決算各步驟的具體內(nèi)容和安排，按照總行每年決算前下達(dá)的決算文件的規(guī)定執(zhí)行。年終決算時(shí)，外幣記賬的業(yè)務(wù)應(yīng)折算為人民幣，編制匯總的人民幣決算表。原幣有中國(guó)人民銀行公布的人民幣對(duì)該種貨幣基準(zhǔn)匯率的，直接采用基準(zhǔn)匯率折成人民幣，無(wú)人民幣對(duì)該種貨幣基準(zhǔn)匯率的，通過(guò)其對(duì)美元的匯率套算折成人民幣。第九章會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告是會(huì)計(jì)核算工作的數(shù)字總結(jié)，是反映銀行資金營(yíng)運(yùn)、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的書面文件，是考核計(jì)劃，分析業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)報(bào)告必須按時(shí)編報(bào)、認(rèn)真復(fù)核，做到真實(shí)，完整，及時(shí)，準(zhǔn)確。各級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注或說(shuō)明。本行會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括:（一）資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)當(dāng)期業(yè)務(wù)狀況表各科目的余額及有關(guān)賬戶余額歸并后編制。（二）利潤(rùn)表，根據(jù)損益科目分戶賬結(jié)轉(zhuǎn)前的余額編制。（三）利潤(rùn)分配表，由法人機(jī)構(gòu)按年編制。（四）現(xiàn)金流量表，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的有關(guān)項(xiàng)目及其他相關(guān)資料分析編制。（五）業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表，根據(jù)總賬各科目的上期末余額及本期累計(jì)發(fā)生額和本期末余額填制。（六）其他會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要提供有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容而需要說(shuō)明的事項(xiàng)。包括：主要會(huì)計(jì)政策及其變更、或有事項(xiàng)以及會(huì)計(jì)報(bào)表中主要項(xiàng)目的明細(xì)資料等。當(dāng)本行對(duì)直接或間接投資的企業(yè)擁有實(shí)質(zhì)上的控制權(quán)時(shí)，應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。境外分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定的匯率和方法折算為人民幣，并入全行匯總的會(huì)計(jì)報(bào)表。報(bào)表折算匯率為期末匯率基準(zhǔn)價(jià)（中間價(jià)）。折合人民幣報(bào)表由各種分賬貨幣報(bào)表匯總編制，折合美元報(bào)表由各種分賬外幣報(bào)表匯總編制。決算時(shí)，本行除分別編制各種分賬貨幣決算表外，還應(yīng)匯總編制折合人民幣決算報(bào)表和匯總編制外幣折合美元決算報(bào)表。第十章會(huì)計(jì)簽章、編押機(jī)具及壓數(shù)機(jī)管理會(huì)計(jì)簽章是銀行在會(huì)計(jì)憑證或其他會(huì)計(jì)核算資料上表明并確認(rèn)自己真實(shí)身份及合法性的標(biāo)識(shí)，包括印章、簽名等。銀行會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬冊(cè)、會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)按規(guī)定加蓋印章或簽名。采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理的會(huì)計(jì)資料，可通過(guò)設(shè)置可輸出的代碼代替經(jīng)辦、復(fù)核及會(huì)計(jì)主管人員的簽章。根據(jù)需要加編密押或密碼的會(huì)計(jì)憑證，可不再進(jìn)行簽章，法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。會(huì)計(jì)印章實(shí)行總分行兩級(jí)管理，全行范圍內(nèi)統(tǒng)一使用的各類印章由總行統(tǒng)一設(shè)計(jì)管理，其他會(huì)計(jì)印章由分行統(tǒng)一管理。會(huì)計(jì)印章應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)嚴(yán)密保管和使用，嚴(yán)格管理制度。嚴(yán)禁超范圍使用會(huì)計(jì)印章，嚴(yán)禁在空白會(huì)計(jì)憑證、賬表上預(yù)先留蓋印章。會(huì)計(jì)印章及密押、密碼的編制方法在未啟用、停用或待銷毀期間應(yīng)加封，由會(huì)計(jì)主管或指定專人妥善保管?？傂薪y(tǒng)一管理的印章在停止使用后，應(yīng)交至總行或總行授權(quán)的機(jī)構(gòu)集中銷毀，并報(bào)總行備案。編押機(jī)具、壓數(shù)機(jī)管理：（一）全行范圍內(nèi)統(tǒng)一使用的編押機(jī)具和壓數(shù)機(jī)由總行統(tǒng)一購(gòu)置發(fā)送分行，區(qū)域范圍內(nèi)使用的編押機(jī)具和壓數(shù)機(jī)由分行購(gòu)置；使用行應(yīng)派專人憑介紹信到上級(jí)行領(lǐng)取。（二）編押機(jī)具和壓數(shù)機(jī)的使用人員配備須經(jīng)分行會(huì)計(jì)部門審查批準(zhǔn)。（三）編押機(jī)具和壓數(shù)機(jī)由專人使用保管，其使用人應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，人員變動(dòng)辦理交接手續(xù)。（四）營(yíng)業(yè)終了，將編押機(jī)具和壓數(shù)機(jī)分別裝箱加鎖入庫(kù)保管。（五）編押機(jī)具和壓數(shù)機(jī)在未啟用、停用期間應(yīng)指定專人保管，停用的及時(shí)上交分行。（六）代理業(yè)務(wù)編押機(jī)具的管理從其規(guī)定。第十一章有價(jià)單證及空白重要憑證管理有價(jià)單證（一）有價(jià)單證是指印有固定面額的特定憑證，包括：金融債券、代理發(fā)行的各類債券，定額存單、定額匯票、定額本票以及印有固定面值金額的其他有價(jià)單證等。（二）本行自行印制的有價(jià)單證由總行統(tǒng)一設(shè)計(jì)和印刷，未經(jīng)總行批準(zhǔn)，各分支行不得擅自印刷或改制。（三）有價(jià)單證調(diào)運(yùn)視同現(xiàn)金調(diào)運(yùn)辦理。（四）有價(jià)單證的樣本和暗記，比照人民幣票樣管理辦法妥善保管。（五）有價(jià)單證一律納入表外科目核算。以原面值金額列賬，會(huì)計(jì)部門按種類、期限、面額分別建立“有價(jià)單證登記簿”。專管人員變動(dòng)辦好交接。（六）已經(jīng)兌付的有價(jià)單證，應(yīng)加蓋付訖章并于付款的當(dāng)時(shí)切角或打洞，由分行組織統(tǒng)一銷毀。（七）凡因殘缺不全、簽發(fā)錯(cuò)誤，號(hào)碼重、錯(cuò)、漏和過(guò)期未發(fā)行等原因而注銷作廢的有價(jià)單證，應(yīng)加蓋“作廢”、“注銷”戳記，切角打洞，入庫(kù)保管，由分行組織統(tǒng)一銷毀。（八）各分支行會(huì)計(jì)主管人員每月應(yīng)至少檢查一次有價(jià)單證庫(kù)存，將庫(kù)存數(shù)量、金額與有關(guān)登記簿余額核對(duì)相符，填寫查庫(kù)記錄，以備查考。空白重要憑證（一）空白重要憑證是銀行印制無(wú)面額經(jīng)銀行或單位填寫金額并簽章后，即具有支取款項(xiàng)效力的空白憑證，包括存單、存折、支票、信用卡（證）、限額結(jié)算憑證、匯票、債券、收款單證及其他空白重要憑證。（二）空白重要憑證的印制、包裝、調(diào)運(yùn)、領(lǐng)撥必須加強(qiáng)管理，明確責(zé)任，確保安全，嚴(yán)防散失?？瞻字匾獞{證由總行統(tǒng)一進(jìn)行管理。（三）空白重要憑證實(shí)行“專人管理，入庫(kù)保管”辦法，屬于銀行簽發(fā)的空白重要憑證，必須貫徹“證印分管，證押分管”。（四）空白重要憑證一律納入表外科目進(jìn)行核算。（五）對(duì)柜員使用空白重要憑證中發(fā)生填錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，作為當(dāng)日表外付出憑證的附件裝訂。（六）對(duì)外出售和內(nèi)部領(lǐng)用的空白重要憑證，應(yīng)建立領(lǐng)用簽收登記制度。（七）嚴(yán)禁將空白重要憑證移作他用，不準(zhǔn)在空白重要憑證上預(yù)先蓋好印章備用。凡應(yīng)銀行簽發(fā)的空白重要憑證，嚴(yán)禁由客戶簽發(fā)使用。（八）各分支行會(huì)計(jì)主管人員每月至少檢查一次空白重要憑證的保管情況和領(lǐng)用手續(xù)，核對(duì)賬實(shí)，填寫查庫(kù)記錄以備查考。第十二章會(huì)計(jì)工作交接會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得辦理調(diào)動(dòng)或離職。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。辦理移交時(shí)，移交人必須將未完成的賬務(wù)處理登記完畢，整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料，并登記會(huì)計(jì)工作交接登記簿，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他會(huì)計(jì)資料和物品。辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員工作交接，由會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)交。會(huì)計(jì)主管人員工作交接，由管轄機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。接替人員對(duì)移交的材料和物品，應(yīng)逐項(xiàng)點(diǎn)收。有缺失的，應(yīng)在會(huì)計(jì)工作交接登記簿注明，由移交人員負(fù)責(zé)。交接完畢，交接雙方和監(jiān)交人員應(yīng)在會(huì)計(jì)工作交接登記簿簽名或蓋章。為明確彼此責(zé)任，交接雙方可復(fù)印會(huì)計(jì)工作交