2025稅務(wù)師真題沖刺考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于視同銷(xiāo)售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將購(gòu)進(jìn)貨物分配給投資者C.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品D.將購(gòu)進(jìn)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)2.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷(xiāo)售商品收取含稅價(jià)款117萬(wàn)元，該商品成本為80萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元，貨物尚未到達(dá)。該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅額為（）萬(wàn)元。A.10B.15.7C.13.2D.11.73.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說(shuō)法，正確的是（）。A.消費(fèi)稅的納稅人一定是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅由進(jìn)口人或其代理人繳納C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，不繳納消費(fèi)稅D.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，以及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，均應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口后繳納消費(fèi)稅4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于不征稅收入的是（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)C.財(cái)政撥款D.利息收入5.某居民企業(yè)2024年度利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出80萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出15萬(wàn)元。該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.185B.190C.200D.2056.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從開(kāi)始使用月份的次月起計(jì)提折舊B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)計(jì)提折舊C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊D.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)，在停用期間不提折舊7.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（）。A.工資、薪金所得B.稿酬所得C.個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)取得的董事費(fèi)收入D.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得8.某個(gè)人演員2024年12月取得演出勞務(wù)報(bào)酬收入30萬(wàn)元，已按稅法規(guī)定預(yù)繳個(gè)人所得稅2萬(wàn)元。該個(gè)人演員12月應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。（假定勞務(wù)報(bào)酬所得適用40%的預(yù)扣率）A.6B.8C.9.2D.109.下列關(guān)于土地增值稅清算的說(shuō)法，正確的是（）。A.對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售部分的房地產(chǎn)，可不進(jìn)行土地增值稅清算B.清算期結(jié)束后6個(gè)月內(nèi)，納稅人可以申請(qǐng)進(jìn)行土地增值稅清算C.納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅納稅申報(bào)，但可不進(jìn)行清算D.土地增值稅清算時(shí)，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入計(jì)算繳納土地增值稅10.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人發(fā)票管理實(shí)施檢查時(shí)，可以采取的措施有（）。（此題選項(xiàng)為判斷題形式，按要求寫(xiě)對(duì)或錯(cuò)）檢查發(fā)票的印刷、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、保管、使用情況11.涉稅服務(wù)程序中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的稅務(wù)事項(xiàng)認(rèn)定申請(qǐng)進(jìn)行審核，并正式作出書(shū)面認(rèn)定的環(huán)節(jié)是（）。A.納稅咨詢B.稅務(wù)代理C.稅務(wù)事項(xiàng)認(rèn)定D.稅務(wù)爭(zhēng)議處理12.納稅人因不可抗力導(dǎo)致納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，不能按期繳納稅款的，經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。A.稅務(wù)所所長(zhǎng)B.稅務(wù)局局長(zhǎng)C.省級(jí)稅務(wù)局CommissionerD.財(cái)政部13.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議由作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄B.納稅人對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟C.稅務(wù)行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行D.稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制度14.代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人提供代理記賬服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)符合的條件不包括（）。A.有固定的辦公場(chǎng)所B.有3名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的專職從業(yè)人員C.主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格D.擁有固定的服務(wù)場(chǎng)所和必要的辦公設(shè)備15.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立的說(shuō)法，正確的是（）。A.合伙稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立，應(yīng)由合伙人共同出資B.公司制稅務(wù)師事務(wù)所的股東可以少于5人C.稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立分所，不需要報(bào)原登記機(jī)關(guān)批準(zhǔn)D.稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立后，不得改變組織形式16.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，下列項(xiàng)目中，不得扣除的是（）。A.職工工資薪金支出B.按照規(guī)定支付給殘疾人員的工資C.向關(guān)聯(lián)方的利息支出D.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出17.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的表述，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定的企業(yè)印制B.一般納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)，必須向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票C.增值稅電子普通發(fā)票無(wú)需打印紙質(zhì)發(fā)票D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票18.納稅人因發(fā)票丟失、被盜而無(wú)法開(kāi)具發(fā)票的，可以（）。A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)B.直接開(kāi)具復(fù)印件作為憑證C.向接收方開(kāi)具發(fā)票聯(lián)復(fù)印件并加蓋印章D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正19.涉稅服務(wù)關(guān)系確立后，涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)和涉稅服務(wù)人員發(fā)現(xiàn)其提供的涉稅服務(wù)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)（）。A.私下向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)B.立即停止提供涉稅服務(wù)，并告知納稅人C.繼續(xù)提供服務(wù)，等待稅務(wù)機(jī)關(guān)處理D.與納稅人協(xié)商，看是否需要額外收費(fèi)20.某納稅人因特殊情況，不能按期辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報(bào)，但延期申報(bào)期間（）。A.不計(jì)算加收滯納金B(yǎng).應(yīng)當(dāng)加收滯納金C.由稅務(wù)機(jī)關(guān)酌情決定是否加收滯納金D.可以選擇是否加收滯納金二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有選答正確的得滿分；錯(cuò)選、漏選、未選均不得分。）21.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。A.煙B.酒精C.化妝品D.小汽車(chē)22.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于職工福利費(fèi)支出范圍的有（）。A.支付給職工的節(jié)日慰問(wèn)品B.職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼C.職工住房困難補(bǔ)助D.職工參加社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)繳納的保費(fèi)23.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，正確的有（）。A.子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月2000元B.招生就業(yè)扣除僅適用于畢業(yè)年度C.繼續(xù)教育扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)48個(gè)月D.住房貸款利息扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月24.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍包括（）。A.稅務(wù)咨詢B.稅務(wù)代理C.稅務(wù)籌劃D.會(huì)計(jì)審計(jì)25.納稅人享受稅收優(yōu)惠，可能需要滿足的條件包括（）。A.滿足特定的行業(yè)或區(qū)域要求B.按照規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿C.按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)D.取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的特別批準(zhǔn)26.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕?，?yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)B.留抵退稅的退稅額不得超過(guò)納稅人前一個(gè)納稅年度已繳納的增值稅稅額C.留抵退稅申請(qǐng)批準(zhǔn)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理退稅手續(xù)D.留抵退稅實(shí)行按月申請(qǐng)、按季退稅的方式27.涉稅服務(wù)關(guān)系存續(xù)期間，涉稅服務(wù)人員發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅收違法行為的，應(yīng)當(dāng)（）。A.及時(shí)告知納稅人B.建議納稅人自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告C.必須以書(shū)面形式報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)D.根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)告28.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議和解的說(shuō)法，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議和解適用于稅務(wù)行政復(fù)議的任何階段B.和解協(xié)議應(yīng)當(dāng)經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)審查并作出書(shū)面的復(fù)議決定C.和解協(xié)議的內(nèi)容不得違反法律、法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定D.簽訂和解協(xié)議后，行政復(fù)議終止29.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中，可以作為扣除憑證的有（）。A.購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票B.支付職工工資的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納憑證C.車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明D.財(cái)務(wù)費(fèi)用相關(guān)的銀行利息支付憑證30.下列關(guān)于發(fā)票管理的表述，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)，可以自愿選擇開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票B.增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，只能開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票C.發(fā)票開(kāi)具后，不得隨意修改或作廢D.填寫(xiě)錯(cuò)誤的發(fā)票，應(yīng)按作廢發(fā)票處理三、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分?jǐn)?shù)，但計(jì)算步驟不完整或計(jì)算錯(cuò)誤的，均不得分。）31.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷(xiāo)售白酒取得含稅銷(xiāo)售額234萬(wàn)元，收取包裝物押金5.85萬(wàn)元（單獨(dú)記賬，未逾期）。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。當(dāng)月發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額23.4萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅額。32.某企業(yè)2024年度利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，該企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的稅收優(yōu)惠政策，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。33.某個(gè)體工商戶2024年度經(jīng)營(yíng)所得收入總額為150萬(wàn)元，成本費(fèi)用共計(jì)80萬(wàn)元，其中允許扣除的捐贈(zèng)支出5萬(wàn)元。該個(gè)體工商戶業(yè)主為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者，假定個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得按個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅。計(jì)算該業(yè)主2024年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額。（假定個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率）34.某企業(yè)2024年12月轉(zhuǎn)讓一臺(tái)閑置設(shè)備，取得收入80萬(wàn)元，該設(shè)備原值50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元。假設(shè)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。四、綜合分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合稅法規(guī)定進(jìn)行分析計(jì)算。）35.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷(xiāo)售商品取得含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。(2)將自產(chǎn)商品用于職工福利，該商品成本為80萬(wàn)元。(3)購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬(wàn)元，稅額19.5萬(wàn)元，貨物已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。(4)支付上月未支付的貨款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元。假設(shè)甲公司期初留抵稅額為5萬(wàn)元。計(jì)算甲公司11月應(yīng)納增值稅額。36.乙公司為居民企業(yè)，2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本3000萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元，管理費(fèi)用500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元。該公司2024年度發(fā)生以下事項(xiàng)：(1)支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用100萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)方接受的與其獨(dú)立交易相同或相似的勞務(wù)成本為120萬(wàn)元。(2)發(fā)生廣告費(fèi)支出600萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出400萬(wàn)元。(3)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元。(4)2023年度尚未彌補(bǔ)的虧損額為200萬(wàn)元。假設(shè)該公司無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)。計(jì)算乙公司2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額。（假定廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的15%；公益性捐贈(zèng)支出扣除限額按利潤(rùn)總額的12%計(jì)算）---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A解析思路：將自產(chǎn)貨物用于集體福利，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為中的“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)”。選項(xiàng)B、C不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為。選項(xiàng)D，將購(gòu)進(jìn)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為中的“將自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人”，但題目問(wèn)的是“視同銷(xiāo)售行為”，通常此表述更偏向于無(wú)償贈(zèng)送，若強(qiáng)調(diào)銷(xiāo)售性質(zhì)，則應(yīng)改為銷(xiāo)售給受贈(zèng)方，或強(qiáng)調(diào)其與銷(xiāo)售性質(zhì)類似。但對(duì)比選項(xiàng)，A為最典型的視同銷(xiāo)售情形。2.A解析思路：計(jì)算10月應(yīng)納增值稅額。首先，確定銷(xiāo)項(xiàng)稅額。含稅銷(xiāo)售額117萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=117/(1+13%)*13%=13萬(wàn)元。其次，確定進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元。注意題目未說(shuō)明該貨物是否用于可抵扣項(xiàng)目，若用于不可抵扣項(xiàng)目（如用于集體福利），則進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，此處按可抵扣處理。再次，計(jì)算應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=13-6.5=6.5萬(wàn)元。選項(xiàng)A10萬(wàn)元計(jì)算錯(cuò)誤，正確計(jì)算應(yīng)為6.5萬(wàn)元。（*注：根據(jù)最新增值稅政策，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、集體福利等不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要做轉(zhuǎn)出處理，但題目未明確，此處按普遍考試假設(shè)處理。若嚴(yán)格按題意，需補(bǔ)充進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出信息，則答案可能變化*）3.B解析思路：消費(fèi)稅納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，也需要由委托方代收代繳消費(fèi)稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)繳納，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在報(bào)關(guān)進(jìn)口后繳納，兩者時(shí)間點(diǎn)不同，但均為征收環(huán)節(jié)。4.C解析思路：不征稅收入是指從國(guó)家財(cái)政預(yù)算中直接取得的、不計(jì)入當(dāng)期損益的財(cái)政撥款。財(cái)政撥款通常指中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付，以及上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的教育、科技、衛(wèi)生等領(lǐng)域的撥款。選項(xiàng)A屬于免稅收入。選項(xiàng)B屬于應(yīng)稅收入。選項(xiàng)D屬于應(yīng)稅收入。5.A解析思路：廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)扣除限額=2000萬(wàn)元*15%=300萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，未超過(guò)限額，可以全額扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入5%。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=15萬(wàn)元*60%=9萬(wàn)元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=2000萬(wàn)元*5%=100萬(wàn)元。按限額9萬(wàn)元扣除。應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-允許扣除的廣告費(fèi)-允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=200-80-9=111萬(wàn)元。選項(xiàng)A185萬(wàn)元計(jì)算錯(cuò)誤，正確計(jì)算應(yīng)為111萬(wàn)元。（*注：此處按廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)最嚴(yán)格限制計(jì)算，若考慮其他調(diào)整事項(xiàng)，則應(yīng)納稅所得額可能不同*）6.A解析思路：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用（開(kāi)始使用）的月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)提折舊。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)，在停用期間仍然需要計(jì)提折舊。7.C解析思路：工資、薪金所得屬于“綜合所得”。稿酬所得屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”和“稿酬所得”的分類（新個(gè)稅法合并為“綜合所得”的一部分）。個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)取得的董事費(fèi)收入，根據(jù)其性質(zhì)，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”或“工資、薪金所得”。若該個(gè)人同時(shí)在該公司任職、受雇，則可能屬于工資、薪金所得；若僅提供咨詢服務(wù)，則屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。題目未明確說(shuō)明，但通常此類題目會(huì)考察其作為“勞務(wù)報(bào)酬”的可能性。選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得屬于“經(jīng)營(yíng)所得”。8.A解析思路：首先，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除800元；4000元以上的，減除20%。應(yīng)納稅所得額=30萬(wàn)元-30萬(wàn)元*20%=24萬(wàn)元。其次，計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用40%的預(yù)扣率。預(yù)扣預(yù)繳稅額=24萬(wàn)元*40%=9.6萬(wàn)元。最后，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳稅額。應(yīng)補(bǔ)繳稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-預(yù)扣預(yù)繳稅額=24萬(wàn)元*40%-2萬(wàn)元=9.6萬(wàn)元-2萬(wàn)元=7.6萬(wàn)元。選項(xiàng)A6萬(wàn)元計(jì)算錯(cuò)誤，正確計(jì)算應(yīng)為7.6萬(wàn)元。（*注：此處按40%預(yù)扣率計(jì)算，若考慮其他扣除因素，則預(yù)扣預(yù)繳稅額可能不同，但補(bǔ)繳是基于最終應(yīng)納稅額*）9.B解析思路：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未銷(xiāo)售部分的房地產(chǎn)，若開(kāi)發(fā)成本能夠合理分?jǐn)?，也需要進(jìn)行清算。選項(xiàng)B正確，根據(jù)《土地增值稅清算辦法》，納稅人申請(qǐng)土地增值稅清算的期限為符合清算條件之日起90日內(nèi)或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知清算之日起90日內(nèi)，清算期結(jié)束后6個(gè)月內(nèi)是申請(qǐng)的有利時(shí)間窗口。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，納稅人符合清算條件，應(yīng)當(dāng)及時(shí)申請(qǐng)清算，不能僅進(jìn)行申報(bào)不清算。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入計(jì)算繳納土地增值稅，但未清算不代表不繳稅，只是未完成清算程序。10.對(duì)解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)發(fā)票的印刷、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、保管、使用等情況進(jìn)行檢查。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行監(jiān)管職責(zé)的體現(xiàn)。11.C解析思路：涉稅服務(wù)程序主要包括納稅咨詢、稅務(wù)代理、稅務(wù)事項(xiàng)認(rèn)定、涉稅鑒證、稅務(wù)顧問(wèn)、稅收籌劃等。稅務(wù)事項(xiàng)認(rèn)定是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的需要明確其稅務(wù)處理方式或法律后果的特定事項(xiàng)（如財(cái)產(chǎn)權(quán)屬認(rèn)定、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間認(rèn)定等）進(jìn)行審核并作出書(shū)面認(rèn)定的環(huán)節(jié)。12.B解析思路：根據(jù)《稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）Commissioner（局長(zhǎng)）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。13.B解析思路：稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制度。納稅人對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。稅務(wù)行政復(fù)議由作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。選項(xiàng)A、C、D表述均不完全準(zhǔn)確或存在偏差。14.B解析思路：根據(jù)《代理記賬管理辦法》規(guī)定，設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)符合的條件包括：有3名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的專職從業(yè)人員；主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；有固定的辦公場(chǎng)所；有健全的內(nèi)部管理制度等。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，應(yīng)為“持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的專職從業(yè)人員”。15.A解析思路：根據(jù)《稅務(wù)師事務(wù)所管理辦法》規(guī)定，合伙稅務(wù)師事務(wù)所由2個(gè)以上、5個(gè)以下的合伙人設(shè)立；公司制稅務(wù)師事務(wù)所由5個(gè)以上股東設(shè)立。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立分所，需要報(bào)原登記機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立后，在不違反法律、法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的前提下，可以根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要改變組織形式，但需按規(guī)定程序報(bào)批。16.C解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、銷(xiāo)售費(fèi)用，除非有合法依據(jù)且符合獨(dú)立交易原則，否則不得在稅前扣除。關(guān)聯(lián)方之間的利息支出，超過(guò)按照獨(dú)立交易原則計(jì)算的部分，也不能在稅前扣除。選項(xiàng)C表述正確，企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，包括向關(guān)聯(lián)方的利息支出，在符合規(guī)定的前提下可以扣除，但存在法定限制。17.A解析思路：增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定的企業(yè)（如稅控系統(tǒng)供應(yīng)商）印制。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，一般納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)，可以自愿選擇開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，并非必須開(kāi)具專用發(fā)票。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，增值稅電子普通發(fā)票可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或應(yīng)用程序開(kāi)具、存儲(chǔ)、交付和使用，但根據(jù)管理需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能要求打印紙質(zhì)發(fā)票。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，具體取決于納稅人和購(gòu)買(mǎi)方的納稅人身份及選擇。18.A解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定，納稅人因發(fā)票丟失、被盜而無(wú)法開(kāi)具發(fā)票的，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定為納稅人提供代開(kāi)服務(wù)。19.A解析思路：根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)指南（試行）》等規(guī)定，涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)和涉稅服務(wù)人員在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)納稅人可能存在稅收違法行為的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)以書(shū)面形式或其他能夠確認(rèn)收到的方式告知納稅人，并建議其自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告或糾正。不能直接私下舉報(bào)或擅自采取行動(dòng)。20.B解析思路：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人因特殊困難，不能按期辦理納稅申報(bào)的，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）Commissioner（局長(zhǎng)）批準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。但延期申報(bào)期間，納稅人仍然需要按照規(guī)定計(jì)算并繳納應(yīng)納稅款，并且稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按照規(guī)定加收滯納金。二、多項(xiàng)選擇題21.A,C,D解析思路：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，消費(fèi)稅征收范圍包括：煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車(chē)輪胎、小汽車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料等。選項(xiàng)A（煙）、C（化妝品）、D（小汽車(chē)）均屬于消費(fèi)稅征收范圍。選項(xiàng)B（酒精）不屬于消費(fèi)稅征收范圍，通常征收增值稅。22.A,B,C解析思路：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。職工福利費(fèi)包括發(fā)放給職工的節(jié)日慰問(wèn)品、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工住房困難補(bǔ)助等。選項(xiàng)A、B、C均屬于職工福利費(fèi)支出范圍。選項(xiàng)D，職工參加社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)繳納的保費(fèi)，屬于職工薪酬的一部分，通常作為“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”在稅前扣除，不屬于職工福利費(fèi)。23.A,C,D解析思路：根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》規(guī)定：子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月2000元。招生就業(yè)扣除適用于畢業(yè)年度內(nèi)（指畢業(yè)當(dāng)年的1月1日至12月31日）的首次就業(yè)。繼續(xù)教育扣除期限，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。住房貸款利息扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。選項(xiàng)A、C、D表述正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，招生就業(yè)扣除并非僅適用于畢業(yè)年度，也適用于其他首次就業(yè)的年份。24.A,B,C解析思路：根據(jù)《稅務(wù)師事務(wù)所管理辦法》規(guī)定，稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍包括：稅務(wù)咨詢、稅務(wù)代理、稅務(wù)籌劃等。選項(xiàng)A、B、C均屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)審計(jì)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。25.A,B,C解析思路：納稅人享受稅收優(yōu)惠，通常需要滿足一系列條件，這些條件可能包括：屬于特定行業(yè)或區(qū)域（如高新技術(shù)企業(yè)、西部地區(qū)企業(yè)等）；需要按照規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并真實(shí)、完整地記錄有關(guān)情況；需要按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)；需要符合稅收優(yōu)惠政策的其他具體條件（如研發(fā)費(fèi)用投入比例、安置殘疾人人數(shù)等）。選項(xiàng)A、B、C均為納稅人享受稅收優(yōu)惠可能需要滿足的條件。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，享受稅收優(yōu)惠通常是基于法律法規(guī)的規(guī)定，不一定需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的特別批準(zhǔn)，但需要履行相應(yīng)的備案或申報(bào)程序。26.A,C,D解析思路：根據(jù)《關(guān)于明確增值稅期末留抵退稅有關(guān)事項(xiàng)的通知》等規(guī)定：納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕?，?yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)。留抵退稅的退稅額按照一定規(guī)則計(jì)算，與納稅人前一個(gè)納稅年度已繳納的增值稅稅額沒(méi)有直接的比例關(guān)系，而是基于先進(jìn)先出、按月退還的原則等。留抵退稅申請(qǐng)批準(zhǔn)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理退稅手續(xù)。留抵退稅通常按月申請(qǐng)，按月或按季退稅，具體方式由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。選項(xiàng)A、C、D表述正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。27.A,B解析思路：根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)指南（試行）》等規(guī)定，涉稅服務(wù)人員在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)納稅人可能存在稅收違法行為的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人，并建議其自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告或糾正。如果納稅人堅(jiān)持要求涉稅服務(wù)人員實(shí)施違法行為，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)拒絕，并按照規(guī)定報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。選項(xiàng)A、B是正確的應(yīng)對(duì)方式。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，不一定必須書(shū)面報(bào)告，視情況而定。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，不能擅自采取行動(dòng)。28.B,C解析思路：根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定：稅務(wù)行政復(fù)議和解適用于稅務(wù)行政復(fù)議決定作出前。和解協(xié)議應(yīng)當(dāng)經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)審查并作出書(shū)面的復(fù)議決定。和解協(xié)議的內(nèi)容不得違反法律、法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。簽訂和解協(xié)議后，行政復(fù)議終止。選項(xiàng)B、C表述正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，和解并非在“任何階段”都可以進(jìn)行。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，和解協(xié)議達(dá)成并經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)確認(rèn)后，行政復(fù)議程序終止，而不是“可以選擇是否加收滯納金”。29.A,B,C,D解析思路：企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要合法有效的憑證作為扣除依據(jù)。選項(xiàng)A，購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票，是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和成本核算的依據(jù)。選項(xiàng)B，支付職工工資的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納憑證，是社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出的依據(jù)。選項(xiàng)C，車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明，是車(chē)輛購(gòu)置稅成本的依據(jù)。選項(xiàng)D，財(cái)務(wù)費(fèi)用相關(guān)的銀行利息支付憑證，是利息支出的依據(jù)。這些憑證均可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證。30.A,C解析思路：根據(jù)《增值稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)，可以自愿選擇開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。選項(xiàng)A正確。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，一般只能開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票，但在特定情況下（如應(yīng)對(duì)方要求開(kāi)具專用發(fā)票且能提供合規(guī)證明等）也可能開(kāi)具，但并非“只能”開(kāi)具電子普通發(fā)票。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。填寫(xiě)錯(cuò)誤的發(fā)票，應(yīng)按作廢發(fā)票處理或開(kāi)具紅字發(fā)票。選項(xiàng)C正確，發(fā)票開(kāi)具后，如果內(nèi)容填寫(xiě)有誤，應(yīng)按規(guī)定作廢或開(kāi)具紅字發(fā)票重新開(kāi)具，不得隨意修改。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，填寫(xiě)錯(cuò)誤的發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定作廢或開(kāi)具紅字發(fā)票，而非簡(jiǎn)單地按作廢發(fā)票處理。三、計(jì)算題31.計(jì)算過(guò)程：(1)確定銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)售商品取得含稅銷(xiāo)售額234萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=234/(1+13%)*13%=27萬(wàn)元。(2)確定視同銷(xiāo)售稅額。將自產(chǎn)商品用于職工福利，視同銷(xiāo)售，視同銷(xiāo)售價(jià)格通常按成本確定，或按市場(chǎng)價(jià)確定（題目未說(shuō)明，此處按成本80萬(wàn)元計(jì)算）。視同銷(xiāo)售稅額=80/(1+13%)*13%=9.12萬(wàn)元。(3)確定進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，稅額為6.5萬(wàn)元（假設(shè)可抵扣）。支付上月未支付貨款取得專用發(fā)票，稅額為6.5萬(wàn)元（假設(shè)可抵扣）。(4)計(jì)算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。6.5+6.5=13萬(wàn)元。(5)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額+視同銷(xiāo)售稅額-當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=27+9.12-13=23.12萬(wàn)元。（*注：若考慮包裝物押金5.85萬(wàn)元，在貨物發(fā)出并收取貨款時(shí)是否視為含稅收入并產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額，需根據(jù)具體時(shí)間點(diǎn)和稅務(wù)處理規(guī)定判斷。此處按題目給定的銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額*）10月應(yīng)納增值稅額為23.12萬(wàn)元。32.計(jì)算過(guò)程：(1)確定應(yīng)納稅所得額。首先計(jì)算加計(jì)扣除金額。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%，即額外扣除=200萬(wàn)元*75%=150萬(wàn)元。其次，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-允許扣除的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額=800萬(wàn)元-150萬(wàn)元=650萬(wàn)元。(2)計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅額。企業(yè)所得稅稅率25%。應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率=650萬(wàn)元*25%=162.5萬(wàn)元。2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為162.5萬(wàn)元。33.計(jì)算過(guò)程：(1)確定應(yīng)納稅所得額。個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得=收入總額-成本費(fèi)用-允許扣除的捐贈(zèng)支出。應(yīng)納稅所得額=150萬(wàn)元-80萬(wàn)元-5萬(wàn)元=65萬(wàn)元。(2)計(jì)算應(yīng)納稅所得額對(duì)應(yīng)的稅率及速算扣除數(shù)。查5級(jí)超額累進(jìn)稅率表（假設(shè)稅率表如下）：級(jí)距稅率（%）速算扣除數(shù)不超過(guò)30萬(wàn)元的部分50超過(guò)30萬(wàn)元至90萬(wàn)元的部分101.5超過(guò)90萬(wàn)元至300萬(wàn)元的部分2010.5超過(guò)300萬(wàn)元至500萬(wàn)元的部分3040.5超過(guò)500萬(wàn)元的部分3570應(yīng)納稅所得額65萬(wàn)元，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0。(3)計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅額。應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)=65萬(wàn)元*5%-0=3.25萬(wàn)元。業(yè)主2024年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額為3.25萬(wàn)元。34.計(jì)算過(guò)程：(1)確定轉(zhuǎn)讓所得。轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，扣除財(cái)產(chǎn)原值50萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生稅費(fèi)2萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓所得=80-50-2=28萬(wàn)元。(2)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。對(duì)于固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，通常轉(zhuǎn)讓所得屬于“資產(chǎn)處置損益”，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(3)計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅額。應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率=28萬(wàn)元*25%=7萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為7萬(wàn)元。四、綜合分析題35.計(jì)算過(guò)程：(1)確定銷(xiāo)項(xiàng)稅額。(1)銷(xiāo)售商品取得含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300/(1+13%)*13%=34.78萬(wàn)元（保留兩位小數(shù)，下同）。(2)視同銷(xiāo)售用于職工福利，視同銷(xiāo)售價(jià)格按成本80萬(wàn)元確定。視同銷(xiāo)售稅額=80/(1+