會計實操文庫1/1做賬實操-年貨加工廠的全盤賬務處理年貨加工廠企業(yè)全盤賬務處理示例假設企業(yè)名稱為XX年貨食品加工廠，為增值稅一般納稅人，增值稅稅率13%，主要生產(chǎn)臘腸、酥餅兩類年貨產(chǎn)品，采用品種法核算產(chǎn)品成本。一、初始投資與資金籌備階段業(yè)務1：股東投入資本金案例：股東投入貨幣資金500萬元，存入企業(yè)基本戶；投入生產(chǎn)設備一臺，公允價值50萬元。會計分錄：借：銀行存款5,000,000固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設備500,000貸：實收資本5,500,000業(yè)務2：向銀行申請經(jīng)營貸款案例：向銀行借入短期借款200萬元，期限6個月，年利率4.35%，到期一次還本付息。會計分錄：借：銀行存款2,000,000貸：短期借款2,000,000二、采購環(huán)節(jié)賬務處理年貨加工原材料包括主原料（豬肉、面粉、糖、堅果）、輔料（香料、包裝材料）、燃料動力（水、電、天然氣），需按品類歸集成本。業(yè)務1：主原料采購案例：采購豬肉10噸，單價25元/斤（不含稅），采購面粉5噸，單價3元/斤（不含稅）；增值稅稅率13%，款項銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗收入庫。計算：豬肉成本=10×2000×25=500,000元；面粉成本=5×2000×3=30,000元；進項稅額=(500,000+30,000)×13%=68,900元。會計分錄：借：原材料—豬肉500,000原材料—面粉30,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）68,900貸：銀行存款598,900業(yè)務2：輔料與包裝材料采購案例：采購香料100公斤，單價100元/公斤（不含稅）；采購禮盒包裝1000套，單價20元/套（不含稅）；增值稅稅率13%，款項未付。會計分錄：借：原材料—香料10,000周轉(zhuǎn)材料—包裝禮盒20,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3,900貸：應付賬款—XX供應商33,900業(yè)務3：支付水電費（生產(chǎn)用）案例：支付當月生產(chǎn)車間水電費共計22,600元（含稅，稅率13%），銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：制造費用—水電費20,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）2,600貸：銀行存款22,600三、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)賬務處理年貨生產(chǎn)需歸集直接材料、直接人工、制造費用，期末按產(chǎn)品品種分配制造費用，完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本。業(yè)務1：領(lǐng)用原材料生產(chǎn)案例：生產(chǎn)臘腸領(lǐng)用豬肉6噸（成本300,000元）、香料50公斤（成本5,000元）；生產(chǎn)酥餅領(lǐng)用面粉3噸（成本18,000元）、糖1噸（成本8,000元）。會計分錄：借：生產(chǎn)成本—臘腸（直接材料）305,000生產(chǎn)成本—酥餅（直接材料）26,000貸：原材料—豬肉300,000原材料—香料5,000原材料—面粉18,000原材料—糖8,000業(yè)務2：計提生產(chǎn)工人與車間管理人員工資案例：計提當月生產(chǎn)臘腸工人工資50,000元，生產(chǎn)酥餅工人工資30,000元；車間管理人員工資20,000元。會計分錄：計提生產(chǎn)工人工資（直接人工）借：生產(chǎn)成本—臘腸（直接人工）50,000生產(chǎn)成本—酥餅（直接人工）30,000貸：應付職工薪酬—工資80,000計提車間管理人員工資（制造費用）借：制造費用—工資20,000貸：應付職工薪酬—工資20,000業(yè)務3：計提生產(chǎn)設備折舊案例：生產(chǎn)設備原值50萬元，預計使用年限10年，無殘值，采用直線法計提折舊，每月折舊額=500,000÷10÷12≈4,166.67元。會計分錄：借：制造費用—折舊費4,166.67貸：累計折舊4,166.67業(yè)務4：分配制造費用案例：當月制造費用合計=水電費20,000+管理人員工資20,000+折舊費4,166.67=44,166.67元；按生產(chǎn)工人工資比例分配（臘腸工人工資50,000元，酥餅工人工資30,000元）。計算：分配率=44,166.67÷(50,000+30,000)=0.552083臘腸分配制造費用=50,000×0.552083≈27,604.15元酥餅分配制造費用=30,000×0.552083≈16,562.52元會計分錄：借：生產(chǎn)成本—臘腸（制造費用）27,604.15生產(chǎn)成本—酥餅（制造費用）16,562.52貸：制造費用44,166.67業(yè)務5：產(chǎn)成品完工入庫案例：當月臘腸全部完工，總成本=直接材料305,000+直接人工50,000+制造費用27,604.15=382,604.15元；酥餅全部完工，總成本=直接材料26,000+直接人工30,000+制造費用16,562.52=72,562.52元。產(chǎn)品已驗收入庫。會計分錄：借：庫存商品—臘腸382,604.15庫存商品—酥餅72,562.52貸：生產(chǎn)成本—臘腸382,604.15生產(chǎn)成本—酥餅72,562.52四、銷售環(huán)節(jié)賬務處理年貨銷售具有預售、零售、批發(fā)等模式，需按結(jié)算方式確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本；若涉及禮盒銷售，需核算包裝材料成本。業(yè)務1：批發(fā)銷售（賒銷）案例：向超市批發(fā)臘腸500公斤，單價150元/公斤（不含稅）；酥餅1000盒，單價50元/盒（不含稅）；增值稅稅率13%，款項尚未收回。會計分錄：確認收入借：應收賬款—XX超市141,250貸：主營業(yè)務收入—臘腸75,000主營業(yè)務收入—酥餅50,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）16,250結(jié)轉(zhuǎn)成本（臘腸單位成本765.21元/公斤，酥餅單位成本72.56元/盒）借：主營業(yè)務成本—臘腸382,605（500×765.21）主營業(yè)務成本—酥餅72,560（1000×72.56）貸：庫存商品—臘腸382,605庫存商品—酥餅72,560業(yè)務2：預售年貨禮盒（預收賬款）案例：預售年貨禮盒100套，每套含稅售價678元（含臘腸+酥餅，稅率13%），預收款項存入銀行。會計分錄：收到預收款借：銀行存款67,800貸：合同負債—XX客戶60,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）7,800發(fā)貨后確認收入借：合同負債—XX客戶60,000貸：主營業(yè)務收入—年貨禮盒60,000結(jié)轉(zhuǎn)禮盒成本（每套成本450元）借：主營業(yè)務成本—年貨禮盒45,000貸：庫存商品—臘腸30,000庫存商品—酥餅10,000周轉(zhuǎn)材料—包裝禮盒5,000業(yè)務3：零售銷售（現(xiàn)銷）案例：門店零售臘腸10公斤，單價200元/公斤（含稅）；酥餅50盒，單價60元/盒（含稅）；款項收現(xiàn)。計算：臘腸不含稅收入=10×200÷1.13≈1,769.91元酥餅不含稅收入=50×60÷1.13≈2,654.87元銷項稅額=(1,769.91+2,654.87)×13%≈575.22元會計分錄：借：庫存現(xiàn)金5,000貸：主營業(yè)務收入—臘腸1,769.91主營業(yè)務收入—酥餅2,654.87應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）575.22結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務成本—臘腸7,652.10主營業(yè)務成本—酥餅3,628.00貸：庫存商品—臘腸7,652.10庫存商品—酥餅3,628.00五、期間費用與稅費賬務處理業(yè)務1：銷售費用核算（廣告宣傳、門店租金）案例：支付年貨推廣費11,300元（含稅，稅率13%）；支付門店租金20,000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：銷售費用—廣告費10,000銷售費用—門店租金20,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款31,300業(yè)務2：管理費用核算（辦公費、行政工資）案例：計提行政人員工資30,000元；支付辦公費2,260元（含稅，稅率13%）。會計分錄：計提行政工資借：管理費用—工資30,000貸：應付職工薪酬—工資30,000支付辦公費借：管理費用—辦公費2,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款2,260業(yè)務3：增值稅與附加稅結(jié)算案例：當月進項稅額合計85,360元，銷項稅額合計24,625.22元，存在留抵稅額60,734.78元，無需繳納增值稅；附加稅（城建稅7%、教育費附加3%、地方教育附加2%）隨增值稅零申報。會計分錄：無需計提，留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。業(yè)務4：計提企業(yè)所得稅案例：當月利潤總額50,000元，企業(yè)所得稅稅率25%，計提所得稅12,500元。會計分錄：借：所得稅費用12,500貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅12,500六、期末結(jié)轉(zhuǎn)與利潤分配業(yè)務1：結(jié)轉(zhuǎn)當期損益案例：當月主營業(yè)務收入200,000元，主營業(yè)務成本136,840.10元，銷售費用30,000元，管理費用32,000元，所得稅費用12,500元。會計分錄：結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營業(yè)務收入200,000貸：本年利潤200,000結(jié)轉(zhuǎn)成本費用借：本年利潤211,340.10貸：主營業(yè)務成本136,840.10銷售費用30,000管理費用32,000所得稅費用12,500結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤借方余額11,340.10元，即當月虧損業(yè)務2：年末利潤分配（假設全年盈利100萬元）案例：全年實現(xiàn)凈利潤75萬元（稅后），按10%計提法定盈余公積，剩余利潤按股東持股比例分配50萬元。會計分錄：計提法定盈余公積借：利潤分配—提取法定盈余公積75,000貸：盈余公積—法定盈余公積75,000分配股利借：利潤分配—應付股利500,000貸：應付股利500,000結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配借：利潤分配—未分配利潤575,000貸：利潤分配—提取法定盈余公積75,000