2025年高級審計師真題及答案

姓名：__________考號：__________題號一二三四五總分評分一、單選題(共10題)1.企業(yè)內(nèi)部控制的目標不包括以下哪項？()A.提高企業(yè)效益B.保證財務報告的可靠性C.防范舞弊風險D.促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展2.審計師在進行風險評估時，下列哪項不屬于內(nèi)部控制的要素？()A.控制環(huán)境B.風險評估C.信息與溝通D.審計師獨立3.以下哪項不是審計師在實施風險評估程序時應當考慮的因素？()A.企業(yè)業(yè)務流程B.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)C.企業(yè)財務狀況D.企業(yè)員工滿意度4.審計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，通常采用以下哪種審計抽樣方法？()A.隨機抽樣B.概率抽樣C.非概率抽樣D.判斷抽樣5.審計師在實施控制測試時，以下哪種方法通常不用于評估控制的設計和實施？()A.觀察法B.詢問法C.分析法D.回溯測試6.審計師在審計財務報表時，以下哪項不屬于審計意見的類型？()A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.拒絕接受委托7.審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)客戶存在重大舞弊風險，應采取以下哪種措施？()A.繼續(xù)審計程序，但不關注該風險B.提高審計程序的測試水平C.建議客戶采取措施降低風險D.停止審計程序，并報告相關監(jiān)管機構(gòu)8.審計師在審計過程中，以下哪種情況可能導致審計意見為保留意見？()A.審計程序受限B.審計證據(jù)不足C.審計發(fā)現(xiàn)重大錯報D.審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷9.審計師在審計過程中，以下哪種行為可能導致審計失??？()A.違反職業(yè)道德規(guī)范B.未能遵守審計準則C.審計程序不當D.審計證據(jù)不足10.審計師在審計過程中，以下哪種情況可能導致審計意見為否定意見？()A.審計程序受限B.審計證據(jù)不足C.審計發(fā)現(xiàn)重大錯報D.審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷二、多選題(共5題)11.內(nèi)部控制的有效性取決于哪些因素？()A.控制環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通E.監(jiān)督12.審計師在實施風險評估程序時，應考慮哪些方面的信息？()A.企業(yè)歷史和行業(yè)狀況B.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)C.企業(yè)財務報告D.企業(yè)內(nèi)部控制E.企業(yè)管理層的誠信13.審計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，可能采用哪些審計抽樣方法？()A.隨機抽樣B.概率抽樣C.非概率抽樣D.判斷抽樣E.分層抽樣14.審計師在審計過程中，可能遇到哪些審計風險？()A.誤報風險B.報告風險C.審計風險D.舞弊風險E.審計失敗風險15.審計師在發(fā)表審計意見時，可能面臨哪些情況？()A.審計證據(jù)充分且適當B.審計證據(jù)不足，但可以修正C.審計證據(jù)不足，無法修正D.審計程序受限E.審計失敗三、填空題(共5題)16.內(nèi)部控制五要素包括：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及17.審計師在實施風險評估程序時，應當考慮企業(yè)的18.審計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，對于重大的交易和余額，通常采用19.審計師在發(fā)表審計意見時，如果認為財務報表存在重大錯報，且無法通過實施追加審計程序予以糾正，則應發(fā)表20.審計師在審計過程中，如發(fā)現(xiàn)客戶存在重大舞弊風險，應首先四、判斷題(共5題)21.內(nèi)部控制的目標是確保企業(yè)財務報告的可靠性。()A.正確B.錯誤22.審計師在審計過程中，可以不遵守審計準則。()A.正確B.錯誤23.審計師在實施風險評估程序時，可以僅關注財務報表項目。()A.正確B.錯誤24.審計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)客戶存在重大舞弊風險，可以不采取任何措施。()A.正確B.錯誤25.審計師在發(fā)表審計意見時，如果認為財務報表存在重大錯報，可以發(fā)表無保留意見。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)26.請簡述審計師在審計過程中如何評估企業(yè)的舞弊風險。27.在審計過程中，如何判斷內(nèi)部控制的有效性？28.審計師在實施實質(zhì)性程序時，如何確定樣本量？29.審計師在發(fā)表審計意見時，如果認為財務報表存在重大錯報，應如何處理？30.在審計過程中，審計師如何處理與客戶的溝通？

2025年高級審計師真題及答案一、單選題(共10題)1.【答案】D【解析】內(nèi)部控制的目標包括提高經(jīng)營效率和效果、保證財務報告的可靠性、遵守適用的法律法規(guī)和增強企業(yè)的社會責任。促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展并非直接作為內(nèi)部控制目標。2.【答案】D【解析】內(nèi)部控制的五個要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督。審計師獨立是審計師的職業(yè)要求，而不是內(nèi)部控制的要素。3.【答案】D【解析】審計師在實施風險評估程序時，需要考慮企業(yè)的業(yè)務流程、組織結(jié)構(gòu)、財務狀況等因素，但員工滿意度不屬于直接影響內(nèi)部控制有效性的因素。4.【答案】C【解析】審計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，通常采用非概率抽樣，因為它更適用于審計環(huán)境和審計目標。隨機抽樣和概率抽樣在理論上更嚴謹，但在實際操作中可能較為復雜。5.【答案】C【解析】審計師在實施控制測試時，通常使用觀察法、詢問法和回溯測試來評估控制的設計和實施。分析法更多用于實質(zhì)性分析程序，不是評估控制的常用方法。6.【答案】D【解析】審計意見的類型通常包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。拒絕接受委托不是審計意見的類型，而是審計師在特定情況下可能采取的行為。7.【答案】D【解析】當審計師發(fā)現(xiàn)客戶存在重大舞弊風險時，應當停止審計程序，并考慮是否需要報告相關監(jiān)管機構(gòu)，以避免潛在的審計責任。8.【答案】A【解析】當審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)審計程序受限，無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，可能會發(fā)表保留意見。審計證據(jù)不足、審計發(fā)現(xiàn)重大錯報或內(nèi)部控制缺陷可能導致發(fā)表保留意見或否定意見。9.【答案】B【解析】審計師違反職業(yè)道德規(guī)范、未能遵守審計準則、審計程序不當或?qū)徲嬜C據(jù)不足都可能導致審計失敗。其中，未能遵守審計準則是導致審計失敗的主要原因之一。10.【答案】C【解析】當審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)財務報表存在重大錯報，且無法通過審計程序予以修正時，可能會發(fā)表否定意見。審計程序受限、審計證據(jù)不足或內(nèi)部控制缺陷可能導致發(fā)表保留意見或無法表示意見。二、多選題(共5題)11.【答案】ABCDE【解析】內(nèi)部控制的有效性取決于控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個要素的相互關聯(lián)和相互作用。12.【答案】ABCDE【解析】審計師在實施風險評估程序時，需要考慮企業(yè)歷史和行業(yè)狀況、組織結(jié)構(gòu)、財務報告、內(nèi)部控制以及管理層誠信等多方面的信息。13.【答案】ABCE【解析】審計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，可能采用隨機抽樣、概率抽樣、非概率抽樣和分層抽樣等方法。判斷抽樣不是一種標準的審計抽樣方法。14.【答案】ACDE【解析】審計師在審計過程中可能遇到誤報風險、審計風險、舞弊風險和審計失敗風險。報告風險不是獨立的審計風險類型。15.【答案】ACD【解析】審計師在發(fā)表審計意見時，可能面臨審計證據(jù)不足、審計程序受限或?qū)徲嬍〉惹闆r。審計證據(jù)不足且無法修正可能導致無法發(fā)表無保留意見。三、填空題(共5題)16.【答案】監(jiān)督【解析】內(nèi)部控制五要素構(gòu)成了一個相互關聯(lián)和相互作用的系統(tǒng)，其中監(jiān)督要素負責確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。17.【答案】業(yè)務流程【解析】審計師在評估企業(yè)內(nèi)部控制時，需要考慮企業(yè)的業(yè)務流程，以識別可能存在的風險和控制點。18.【答案】詳細審計程序【解析】對于重大的交易和余額，審計師需要執(zhí)行詳細審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，確保財務報表的準確性。19.【答案】否定意見【解析】當審計師認為財務報表存在重大錯報，且無法通過追加審計程序予以糾正時，應當發(fā)表否定意見，以提醒報表使用者注意風險。20.【答案】評估舞弊風險【解析】審計師在發(fā)現(xiàn)客戶存在重大舞弊風險時，應首先評估舞弊風險，包括舞弊的可能性和影響，然后決定采取相應的應對措施。四、判斷題(共5題)21.【答案】正確【解析】內(nèi)部控制的目標之一是確保財務報告的可靠性，即財務報告能夠真實、公允地反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。22.【答案】錯誤【解析】審計師在執(zhí)行審計工作時必須遵守審計準則，這是保證審計質(zhì)量、提高審計意見可信度的重要前提。23.【答案】錯誤【解析】審計師在實施風險評估程序時，不僅應關注財務報表項目，還應考慮企業(yè)的業(yè)務流程、內(nèi)部控制和環(huán)境因素等。24.【答案】錯誤【解析】審計師在發(fā)現(xiàn)客戶存在重大舞弊風險時，應當采取相應的措施，如擴大審計程序、與客戶管理層溝通或報告相關監(jiān)管機構(gòu)。25.【答案】錯誤【解析】如果審計師認為財務報表存在重大錯報，即使其他審計證據(jù)表明財務報表總體上公允反映了企業(yè)的財務狀況，也應發(fā)表保留意見或否定意見。五、簡答題(共5題)26.【答案】審計師在評估舞弊風險時，應考慮以下因素：了解企業(yè)的內(nèi)部控制和舞弊風險因素，包括行業(yè)特點、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等；通過詢問、觀察、分析等方法收集信息；運用專業(yè)判斷和職業(yè)懷疑態(tài)度，識別可能存在的舞弊跡象；考慮舞弊可能對財務報表的影響，以及舞弊的動機、機會和態(tài)度?！窘馕觥课璞罪L險評估是審計師在審計過程中的一項重要工作，通過全面、細致的分析，有助于審計師發(fā)現(xiàn)潛在的舞弊風險，并采取相應的應對措施。27.【答案】審計師可以通過以下方法判斷內(nèi)部控制的有效性：觀察內(nèi)部控制的設計是否合理；測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行；分析內(nèi)部控制是否存在缺陷，以及這些缺陷對財務報表的影響。【解析】內(nèi)部控制的有效性對于保證財務報表的可靠性至關重要。審計師通過綜合評估內(nèi)部控制的設計、執(zhí)行和缺陷，來判斷其有效性。28.【答案】審計師在確定樣本量時，應考慮以下因素：總體的重要性、抽樣風險、總體變異性、審計風險和可接受的誤報風險。樣本量應根據(jù)具體情況調(diào)整，以確保審計結(jié)論的準確性?！窘馕觥繕颖玖渴菍徲嫀熢趯嵤嵸|(zhì)性程序時的重要考慮因素，合適的樣本量有助于提高審計效率和質(zhì)量。29.【答案】審計師在認為財務報表存在重大錯報時，應根據(jù)錯報的性質(zhì)和金額，確定發(fā)表保留意見、否定意見或無法表示意見。同時，應與客戶管理層溝通，要求其對錯報進行糾正或披露?！窘馕觥繉徲嫀煹穆氊熓潜ＷC審計意見的獨立性和客觀性。當發(fā)現(xiàn)