施工成本控制方案、計劃及措施一、總則1.1編制目的為加強工程項目全生命周期成本管理，規(guī)范成本控制流程，提高資金使用效益，實現(xiàn)“過程可控、成本最優(yōu)、效益最大化”的管理目標，確保項目在保證質(zhì)量、安全和工期的前提下，有效控制各項費用支出，特制定本方案。本方案作為項目成本管理的核心指導(dǎo)性文件，適用于項目從承接至竣工保修期滿的全過程成本控制活動。1.2編制依據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準則》《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》（GB50500-2013）等法律法規(guī)及行業(yè)標準；項目施工合同、施工圖紙、施工組織設(shè)計及專項施工方案；公司財務(wù)管理制度、項目管理手冊、物資采購管理辦法等內(nèi)部規(guī)章制度；市場價格信息、同類項目成本管理經(jīng)驗及項目實際施工條件。1.3適用范圍本方案適用于項目施工階段的成本控制工作，涵蓋人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費及分包工程支出等所有成本費用項目，涉及項目決策、計劃、實施、核算、分析、考核等全流程管理環(huán)節(jié)。二、成本控制方案2.1核心管理原則全面性原則：成本控制覆蓋項目各部門、各工序、各崗位，實現(xiàn)全員參與、全過程管控；目標性原則：以合同造價為基礎(chǔ)，制定明確的成本控制目標，層層分解落實；效益性原則：在保證工程質(zhì)量和安全的前提下，優(yōu)化資源配置，降低成本消耗；責權(quán)利統(tǒng)一原則：明確各層級成本控制責任，將成本績效與獎懲掛鉤；動態(tài)控制原則：實時跟蹤成本執(zhí)行情況，及時調(diào)整偏差，確保成本處于可控范圍。2.2財務(wù)獨立核算體系2.2.1核算組織設(shè)置項目實行財務(wù)獨立核算，項目部設(shè)立專職財務(wù)機構(gòu)，配備專業(yè)財會人員，財務(wù)負責人由公司統(tǒng)一委派，項目經(jīng)理不得擅自調(diào)換；財務(wù)負責人全面負責項目財務(wù)管理、成本核算、資金管控及財務(wù)報表編制工作，直接對公司財務(wù)部和項目經(jīng)理雙重負責。2.2.1核算范圍與內(nèi)容成本核算覆蓋項目施工全過程，具體包括：人工費、材料費、機械使用費、其他直接費（臨時設(shè)施攤銷費、施工工具費、設(shè)備物資進退場費等）、間接費（管理費用、財務(wù)費用等）、分包工程支出；按會計制度規(guī)范設(shè)置會計科目，建立項目成本臺賬，確保成本費用歸集準確、清晰，能夠獨立考察項目成本效益情況。2.2.3核算管理要求成本核算遵循“權(quán)責發(fā)生制”原則，確保收入與成本費用配比；所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)均需取得合法有效的原始憑證，財務(wù)核算資料真實、完整、可追溯；定期與公司財務(wù)部對賬，確保賬賬相符、賬實相符，及時反饋項目成本動態(tài)。2.3資金預(yù)算管理制度2.3.1預(yù)算編制流程項目開工前，由項目部牽頭，結(jié)合工程預(yù)算、施工組織設(shè)計、進度計劃等資料，編制項目總資金需求預(yù)算；按費用類別（人工、材料、機械、間接費等）、支出時間、支出數(shù)額細化預(yù)算內(nèi)容，明確各階段資金需求；預(yù)算編制需進行多方案比選，優(yōu)化施工方案，降低資金占用成本，為資金籌措和投入提供科學(xué)依據(jù)。2.3.2預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整資金預(yù)算經(jīng)公司財務(wù)部審查、分管領(lǐng)導(dǎo)批準后執(zhí)行，項目部嚴格按預(yù)算控制資金使用；建立預(yù)算動態(tài)調(diào)整機制，當施工條件、市場價格等客觀情況發(fā)生變化時，及時編制預(yù)算調(diào)整方案，按原審批流程報批后執(zhí)行；項目部財務(wù)每月反饋預(yù)算執(zhí)行情況，重點分析預(yù)算與實際支出的差異，提出改進措施。2.3.3資金撥付與管控資金撥付實行“部門申請、分管領(lǐng)導(dǎo)審核、財務(wù)負責人復(fù)核、項目經(jīng)理審批”制度，大額支出（單次50萬元及以上）需報公司財務(wù)部審批；嚴格控制資金使用，優(yōu)先保障施工必需的材料采購、人工支付等支出，杜絕非生產(chǎn)性資金浪費；提高資金使用效率，減少資金閑置，加快資金周轉(zhuǎn)率，降低財務(wù)費用。2.4核算與控制綜合管理2.4.1成本費用計劃管理項目接到施工任務(wù)后，按收入與支出類別制定成本費用計劃表，作為成本控制、分析和考核的依據(jù)；直接費支出采用定額控制（按施工定額核定消耗），間接費支出采用包干控制（按預(yù)算額度包干使用），非生產(chǎn)性經(jīng)費（電話費、招待費、差旅費等）嚴格按標準執(zhí)行，杜絕浪費。2.4.2物資采購與使用管理大宗材料、設(shè)備實行公司集中采購制度，項目部無權(quán)擅自采購；零星材料由項目部按計劃采購，報公司物資部備案；物資進場需組織技術(shù)、質(zhì)量、財務(wù)等部門聯(lián)合驗收，核對數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量，辦理入庫手續(xù)；工程領(lǐng)用時按“限額領(lǐng)料”制度辦理出庫手續(xù)，建立物資消耗臺賬，跟蹤物資使用情況，避免浪費和流失。2.4.3資金與物資審批控制所有資金、物資使用均需履行審批程序：使用部門提交申請，分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見，財務(wù)負責人審核合規(guī)性，項目經(jīng)理最終審批；未經(jīng)項目經(jīng)理終批的經(jīng)濟業(yè)務(wù)一律不得報銷入賬，原始憑證不全、手續(xù)不完善的支出不予支付；建立大額支出跟蹤機制，對超過50萬元的采購、分包等支出，財務(wù)部門全程跟蹤資金使用情況。2.5指定賬戶管理制度2.5.1賬戶開設(shè)與管理項目部成立后，在業(yè)主指定開戶行開設(shè)專門的工程款結(jié)算賬戶，賬戶信息報公司財務(wù)部備案；賬戶實行?？顚Ｓ茫坏门灿?、轉(zhuǎn)移資金，不得通過權(quán)益轉(zhuǎn)讓、抵押、擔保等方式占用賬戶資金。2.5.2資金使用規(guī)范辦理材料、設(shè)備采購業(yè)務(wù)時，需提供購貨合同、協(xié)議及發(fā)票，總額超過50萬元的采購業(yè)務(wù)，需將相關(guān)資料復(fù)印件送銀行備案；應(yīng)急材料、設(shè)備采購可先辦理支付手續(xù)，但事后3個工作日內(nèi)補備合同、發(fā)票等資料；向上級單位繳納管理費、設(shè)備租賃攤銷費、職工保險等款項時，需附上級單位轉(zhuǎn)賬通知等證明材料，確保資金用途合規(guī)。三、成本控制計劃3.1計劃編制原則以收定支原則：根據(jù)工程計量收款情況編制資金使用計劃，確保資金收支平衡；全面性原則：覆蓋項目所有成本費用項目，無遺漏、無重復(fù)；準確性原則：以合同、定額、市場價格為依據(jù)，確保計劃數(shù)據(jù)真實可靠；及時性原則：按收款周期編制計劃，及時調(diào)整，適應(yīng)施工進度變化；約束性原則：計劃一經(jīng)批準，嚴格執(zhí)行，特殊情況需按程序?qū)徟蠓娇烧{(diào)整。3.2計劃體系構(gòu)成3.2.1總成本控制計劃以項目合同造價為基礎(chǔ)，扣除預(yù)計利潤和稅金，結(jié)合施工組織設(shè)計，編制項目總成本控制計劃，明確人工費、材料費、機械使用費等各項費用的總控制目標；總計劃需細分到各分部工程、各施工階段，為階段性成本控制提供依據(jù)。3.2.2階段性成本控制計劃按施工進度劃分為月度、季度成本控制計劃，與施工生產(chǎn)計劃同步編制、同步下達；月度計劃根據(jù)當月施工任務(wù)、形象進度，明確各項成本費用的支出額度和時間節(jié)點；季度計劃匯總月度計劃，分析成本控制趨勢，調(diào)整后續(xù)階段控制重點。3.2.3資金使用流動計劃結(jié)合工程預(yù)付款支付、進度款計量、保留金扣留及返還等合同條款，編制資金使用流動計劃；考慮計量報表提交至工程款到賬的時間間隔，合理安排資金支出節(jié)奏，避免資金缺口；明確各階段資金流入、流出金額，確保施工所需資金及時到位。3.3計劃編制流程各業(yè)務(wù)部門（工程、物資、勞務(wù)等）根據(jù)施工計劃和工作需求，編制本部門用款計劃；財務(wù)部門收集各部門計劃，結(jié)合資金預(yù)算和收款預(yù)測，匯總編制項目整體成本控制計劃；計劃經(jīng)成本控制領(lǐng)導(dǎo)小組審核、項目經(jīng)理審批后，報公司財務(wù)部備案；計劃執(zhí)行過程中，若出現(xiàn)施工變更、價格波動等情況，相關(guān)部門提交計劃調(diào)整申請，按原審批流程調(diào)整。3.4計劃執(zhí)行保障建立計劃執(zhí)行跟蹤機制，財務(wù)部門每周核對資金使用情況，每月出具計劃執(zhí)行報告；對超計劃支出及時預(yù)警，分析原因，采取控制措施；加強與業(yè)主、分包單位、供應(yīng)商的溝通協(xié)調(diào)，確保工程款及時回收，合理安排付款周期。四、成本控制組織體系及職責4.1組織體系構(gòu)建成立項目成本控制領(lǐng)導(dǎo)小組，實行“分層負責、全員參與”的管理體系；領(lǐng)導(dǎo)小組組長：總承包項目經(jīng)理（對項目成本負總責）；常務(wù)副組長：施工負責人（牽頭成本控制日常工作）；副組長：商務(wù)采購經(jīng)理、安全負責人、施工技術(shù)負責人；成員：各部門負責人、財務(wù)負責人、預(yù)算員、物資管理員等；領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室（設(shè)在財務(wù)部），負責成本控制日常事務(wù)，包括計劃編制、數(shù)據(jù)統(tǒng)計、分析考核等。4.2核心職責分工4.2.1領(lǐng)導(dǎo)小組職責制定項目成本管理總目標和管理制度、辦法；審批成本控制計劃、預(yù)算調(diào)整方案及大額支出；監(jiān)督成本管理體系運行情況，解決成本控制中的重大問題；組織成本分析會議，考核成本控制績效，兌現(xiàn)獎懲。4.2.2各部門職責工程部：優(yōu)化施工方案，控制施工損耗，減少返工，編制施工進度計劃及人工、機械使用計劃；物資部：負責物資采購招標，控制材料價格和消耗，管理物資入庫、出庫及庫存；商務(wù)部：編制工程預(yù)算、結(jié)算文件，審核分包合同及結(jié)算，跟蹤工程計量收款；財務(wù)部：負責成本核算、資金管控，編制財務(wù)報表和成本分析報告，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行；安全部：加強安全管理，避免安全事故造成的經(jīng)濟損失；技術(shù)部：推廣新技術(shù)、新工藝，降低施工成本，審核技術(shù)變更對成本的影響。4.2.3崗位層職責將成本目標分解至各崗位、各作業(yè)班組，明確個人成本責任；施工班組嚴格按定額消耗材料、人工，提高勞動生產(chǎn)率；預(yù)算員準確核算工程量，跟蹤價格變動，提供成本分析數(shù)據(jù)；物資管理員嚴格執(zhí)行物資收發(fā)制度，控制物資損耗；財務(wù)人員準確歸集成本費用，及時反饋成本動態(tài)。五、成本管理流程5.1核心管理流程成本預(yù)測→成本計劃編制→成本過程控制→成本核算→成本分析→成本考核及獎懲兌現(xiàn)5.2各環(huán)節(jié)流程說明5.2.1成本預(yù)測項目開工前，由預(yù)算員、財務(wù)負責人、技術(shù)負責人等組成預(yù)測小組；依據(jù)施工圖紙、施工組織設(shè)計、市場價格、同類項目經(jīng)驗等資料；采用定額法、類比法等方法，預(yù)測項目總成本及各分項工程成本，確定成本控制基準。5.2.2成本計劃編制以成本預(yù)測結(jié)果為基礎(chǔ)，結(jié)合合同造價和公司利潤目標，編制總成本計劃和階段性計劃；按人工、材料、機械等費用類別分解目標，落實到各部門、各班組；計劃經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審批后，作為成本控制的依據(jù)。5.2.3成本過程控制人工控制：優(yōu)化人力資源配置，按進度計劃調(diào)配人員，控制非生產(chǎn)用工；材料控制：嚴格執(zhí)行限額領(lǐng)料，跟蹤材料消耗，控制采購價格；機械控制：合理安排機械使用，提高設(shè)備利用率，加強維修保養(yǎng)；費用控制：嚴格執(zhí)行預(yù)算，控制間接費支出，杜絕浪費；變更控制：審核技術(shù)變更、設(shè)計變更對成本的影響，按程序?qū)徟髮嵤?.2.4成本核算財務(wù)部門按會計制度歸集各項成本費用，每月進行成本核算；建立成本臺賬，記錄人工、材料、機械等費用的實際發(fā)生情況；編制成本報表，反映成本計劃與實際支出的差異。5.2.5成本分析定期召開成本分析會議（每月一次），對比目標成本與實際成本；分析差異原因（量差、價差、效率差等），找出成本控制薄弱環(huán)節(jié)；提出改進措施，明確責任部門和整改期限。5.2.6成本考核及獎懲兌現(xiàn)按季度、年度進行成本考核，依據(jù)成本控制績效評定各部門、各班組及個人業(yè)績；對超額完成成本控制目標的單位和個人給予獎勵，對未完成目標的進行處罰；獎懲結(jié)果與薪酬、評優(yōu)、晉升掛鉤，調(diào)動成本控制積極性。六、責任成本與目標成本確定6.1編制依據(jù)施工圖紙計算的實際工程量及現(xiàn)行預(yù)算定額；經(jīng)審批的施工組織設(shè)計及專項施工方案；勞務(wù)合同、材料采購合同、機械租賃合同等各類合同文件；項目崗位成本責任控制指標；市場價格信息及同類項目成本數(shù)據(jù)。6.2責任成本確定責任成本是項目成本控制的控制性指標，由公司財務(wù)部牽頭編制；以合同造價為基礎(chǔ)，扣除公司管理費、利潤及稅金，結(jié)合項目施工條件確定；按“誰負責、誰承擔”的原則，分解至項目部、各專業(yè)施工隊、班組及個人；責任成本一經(jīng)確定，作為考核各責任主體成本績效的依據(jù)。6.3目標成本編制目標成本是更具體、更貼合實際的指導(dǎo)性指標，由項目部編制；預(yù)算員根據(jù)施工圖紙核算實際工程量，技術(shù)負責人、施工負責人確定施工方案；結(jié)合市場價格、合同約定，測算人工費、材料費、機械使用費等各項費用；目標成本需低于責任成本，確保項目盈利空間。七、成本控制具體措施7.1組織措施優(yōu)化項目部組織機構(gòu)，精簡管理人員，實行“一人多崗、一專多能”，降低管理成本；明確各層級成本控制責任，簽訂成本責任狀，將責任落實到人；選擇業(yè)績突出、成本控制能力強的專業(yè)施工隊，簽訂分包合同，明確分包價格和成本責任；建立成本控制信息反饋機制，確保成本動態(tài)及時傳遞至決策層。7.2管理措施7.2.1全面實行成本包干制總承包項目經(jīng)理對項目成本負全責，各部門、班組實行成本包干；按崗位分解成本目標，明確成本責任、權(quán)限及利益分配機制；項目經(jīng)濟效益與個人收入掛鉤，實行“多節(jié)多得、超支自負”的分配原則。7.2.2人工費控制優(yōu)化人力資源配置，根據(jù)施工進度動態(tài)調(diào)整作業(yè)人員數(shù)量，減少閑置人員；壓縮非生產(chǎn)用工和輔助用工，控制非生產(chǎn)人員比例（不超過總?cè)藬?shù)的15%）；加強勞動紀律管理，提高勞動生產(chǎn)率，實行“計件工資制”，多勞多得；嚴格控制加班費用，確需加班的需經(jīng)項目經(jīng)理審批。7.2.3材料費控制用量控制：按施工定額核定材料消耗，實行限額領(lǐng)料，超額領(lǐng)用需說明原因并審批；價格控制：大宗材料采用招標采購，貨比三家，選擇質(zhì)優(yōu)價廉的供應(yīng)商；零星材料就近采購，降低運輸成本；庫存控制：合理安排采購時間和數(shù)量，減少材料積壓，降低資金占用；損耗控制：加強現(xiàn)場材料管理，避免丟失、損壞，做好邊角料回收利用；驗收控制：嚴格材料進場驗收，杜絕不合格材料入場，避免返工損失。7.2.4機械使用費控制設(shè)備配置：根據(jù)施工組織計劃，合理選擇設(shè)備型號和數(shù)量，避免設(shè)備閑置；利用率控制：優(yōu)化施工流程，提高設(shè)備使用效率，減少待機時間；維修保養(yǎng)：建立設(shè)備維修保養(yǎng)制度，定期維護，延長設(shè)備使用壽命，降低維修成本；租賃管理：對自有設(shè)備實行內(nèi)部租賃制，對租賃設(shè)備選擇性價比高的供應(yīng)商，嚴格按合同約定結(jié)算。7.2.5其他直接費控制臨時設(shè)施：采用裝配式臨時設(shè)施，提高重復(fù)利用率，降低攤銷費用；施工工具：實行工具領(lǐng)用登記制度，加強保管和維護，延長使用周期；設(shè)備物資進退場：合理安排運輸路線和時間，減少二次運輸，降低運輸成本。7.2.6間接費控制管理費用：精簡管理機構(gòu)，控制辦公經(jīng)費、差旅費、招待費等支出，實行“一支筆”審批；財務(wù)費用：合理安排資金支付節(jié)奏，加快工程款回收，減少資金占用，降低利息支出；嚴格控制非生產(chǎn)性支出，杜絕鋪張浪費。7.2.7資金流控制編制詳細的資金使用計劃，合理安排進貨時間和付款周期，減少資金積壓；加強工程款回收管理，及時提交計量報表，跟蹤款項到賬情況；壓縮貨款支付周期，對供應(yīng)商付款實行“按進度付款”，降低資金壓力。7.3技術(shù)措施優(yōu)化設(shè)計方案：與設(shè)計單位配合，結(jié)合項目實際提出合理化建議，在保證功能的前提下節(jié)約成本；優(yōu)化施工方案：對重點、難點工程編制多個施工方案，進行成本分析，選擇經(jīng)濟合理的方案；推廣新技術(shù)、新工藝、新材料：成立技術(shù)攻關(guān)小組，改進施工工藝，采用高效、節(jié)能、低成本的新材料和新設(shè)備，降低料耗和能耗；提高工程質(zhì)量：加強質(zhì)量控制，做到一次合格，避免返工造成的成本損失；合理安排施工順序：協(xié)調(diào)各工序交叉施工，避免重復(fù)作業(yè)和資源浪費；標準化施工：對可批量生產(chǎn)的構(gòu)件實行標準化施工，提高施工效率，降低成本。7.4合同措施簽訂嚴密的分包合同、采購合同，明確價格、質(zhì)量、工期及違約責任；加強合同管理，跟蹤合同執(zhí)行情況，及時處理合同糾紛，避免經(jīng)濟損失；嚴格控制工程變更，對設(shè)計變更、技術(shù)變更進行成本測算，按程序?qū)徟髮嵤?；及時辦理工程計量和結(jié)算，確保工程款按時回收。7.5風(fēng)險控制措施建立成本風(fēng)險預(yù)警機制，識別價格波動、工期延誤、質(zhì)量事故等風(fēng)險因素；對主要材料價格實行“鎖定價”或“調(diào)價機制”，降低價格波動風(fēng)險；加強安全管理，避免安全事故造成的經(jīng)濟損失；制定成本應(yīng)急預(yù)案，應(yīng)對突發(fā)情況（如材料短缺、設(shè)備故障等），減少成本失控。八、成本核算與分析8.1成本核算要求成本核算遵循“真實、準確、及時”的原則，確保成本數(shù)據(jù)可靠；按會計期間進行成本核算（月度、季度、年度），與施工進度同步；成本核算對象按分部工程、分項工程劃分，便于成本分析和考核；嚴格區(qū)分成本費用界限，不得混淆生產(chǎn)成本與期間費用、不同項目成本。8.2成本分析內(nèi)容總量分析：對比目標成本與實際成本的總差異，分析差異幅度和原因；分項分析：按人工、材料、機械等費用類別分析差異，找出主要影響因素；進度分析：結(jié)合施工進度，分析成