2025年稅務(wù)師《稅務(wù)籌劃》模擬卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案。)1.下列關(guān)于稅務(wù)籌劃特征的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.合法性B.事前籌劃性C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性D.結(jié)果導(dǎo)向性（注：此選項(xiàng)可能與其他特征沖突，通常稅務(wù)籌劃強(qiáng)調(diào)的是在合法合規(guī)前提下優(yōu)化稅負(fù)，而非單純追求結(jié)果）2.某居民企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。（假設(shè)適用稅率25%，小型微利企業(yè)優(yōu)惠暫且不考慮）A.50B.75C.90D.112.53.下列交易中，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對(duì)外投資C.將購(gòu)進(jìn)貨物分配給股東D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品4.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人出租住房取得的所得，減按（）的稅率征收個(gè)人所得稅。A.10%B.20%C.25%D.30%5.某企業(yè)擁有閑置廠房，擬出租或用于自建職工宿舍。已知出租年租金收入80萬(wàn)元，年稅后凈收益為60萬(wàn)元；自建宿舍需投入成本200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可節(jié)省年管理費(fèi)用20萬(wàn)元。從稅務(wù)籌劃角度考慮，如果不考慮其他因素，該企業(yè)選擇（）方案更有利。A.出租廠房B.自建宿舍C.兩種方案稅負(fù)相同D.需要比較廠房的計(jì)稅基礎(chǔ)6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的是（）。A.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠僅適用于居民企業(yè)B.符合條件的小型微利企業(yè)可以享受50%的稅收優(yōu)惠C.高新技術(shù)企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率D.企業(yè)獲得的財(cái)政撥款可以作為免稅收入7.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)（）。A.要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款，并加收利息B.僅要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款C.僅對(duì)關(guān)聯(lián)方征收懲罰性稅額D.免除企業(yè)的納稅義務(wù)8.某個(gè)體工商戶(hù)2024年度經(jīng)營(yíng)所得收入總額為150萬(wàn)元，成本費(fèi)用總額為90萬(wàn)元，則其2024年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.60B.66C.90D.1059.稅務(wù)籌劃的基本原則中，強(qiáng)調(diào)稅務(wù)籌劃方案必須符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定是（）。A.合法性原則B.事前籌劃原則C.系統(tǒng)性原則D.效益性原則10.下列項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國(guó)債利息收入D.接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)11.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)繳納增值稅的是（）。A.某單位將自產(chǎn)的原材料無(wú)償贈(zèng)送他人B.某學(xué)校提供技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)C.某企業(yè)將自建的商品房用于對(duì)外捐贈(zèng)D.某個(gè)體戶(hù)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的非應(yīng)稅消費(fèi)品12.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列說(shuō)法正確的是（）。A.均可據(jù)實(shí)扣除B.必須符合規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)才能扣除C.可以在稅前先轉(zhuǎn)銷(xiāo)再扣除D.除特殊規(guī)定外，均不得扣除13.某居民企業(yè)2024年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，在境外取得應(yīng)稅所得80萬(wàn)元，境外已納稅額20萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)境外所得可以稅額抵免，抵免限額和實(shí)際抵免額分別為（）萬(wàn)元。（企業(yè)所得稅稅率25%）A.20,20B.20,15C.20,0D.60,2014.下列關(guān)于稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)是指稅務(wù)師事務(wù)所或其他機(jī)構(gòu)接受委托，就納稅人的涉稅事宜提供專(zhuān)業(yè)建議的行為B.稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)可以包括納稅申報(bào)代理C.稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)的提供者應(yīng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)資格D.稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)是稅務(wù)代理的一種形式15.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中，作為不征稅收入處理的是（）。A.逾期未收回的應(yīng)收賬款收入B.國(guó)債利息收入C.接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)的設(shè)備D.行政事業(yè)性收費(fèi)收入二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案。每題所有答案選擇正確的得滿(mǎn)分；錯(cuò)選、少選、未選均不得分。）16.稅務(wù)籌劃的合法性原則要求（）。A.嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)的各項(xiàng)規(guī)定B.不得利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行避稅C.稅務(wù)籌劃方案必須具有合理性D.不能通過(guò)虛構(gòu)交易等方式進(jìn)行籌劃17.下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法中，正確的有（）。A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%（特定情況有減按政策）C.一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票D.企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇是否登記為一般納稅人18.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，必須同時(shí)滿(mǎn)足的條件有（）。A.與取得收入相關(guān)B.合理支出C.已實(shí)際發(fā)生D.經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)19.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)境內(nèi)的居民個(gè)人和非居民個(gè)人B.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得屬于綜合所得C.居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，應(yīng)向戶(hù)籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.個(gè)人所得稅的征收方式包括代扣代繳和自行申報(bào)20.企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，可以考慮的增值稅籌劃方向包括（）。A.選擇合適的納稅人身份B.合理安排購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)機(jī)C.利用不同稅率或征收率的優(yōu)惠政策D.優(yōu)化進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣管理21.關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法包括（）。A.可比非受控價(jià)格法B.再銷(xiāo)售價(jià)格法C.成本加成法D.交易凈利潤(rùn)法22.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中，通?？梢宰鳛橘M(fèi)用扣除的有（）。A.職工工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.用于個(gè)人消費(fèi)的支出23.稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括（）。A.法律風(fēng)險(xiǎn)B.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.管理風(fēng)險(xiǎn)D.政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)24.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策主要包括（）。A.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠B.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠C.加計(jì)扣除優(yōu)惠政策D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整25.稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)的范圍可以包括（）。A.稅收政策解讀與咨詢(xún)B.納稅申報(bào)代理C.稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)D.涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理三、計(jì)算題（本題型共2題，每題6分，共12分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分?jǐn)?shù)。）26.某增值稅一般納稅人企業(yè)銷(xiāo)售商品取得含稅銷(xiāo)售額117萬(wàn)元，該商品適用增值稅稅率13%。該企業(yè)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。假設(shè)無(wú)其他納稅事項(xiàng)，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。27.某居民企業(yè)2024年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，從境外甲國(guó)取得稅后所得100萬(wàn)元，甲國(guó)稅率為20%。該企業(yè)境內(nèi)所得適用企業(yè)所得稅稅率25%，境外所得按稅法規(guī)定可以抵免。計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額以及境外所得可抵免的稅額。（假設(shè)不考慮境外所得納稅調(diào)整因素，且抵免限額按25%計(jì)算）四、綜合分析題（本題型共2題，每題11分，共22分。請(qǐng)根據(jù)題目要求進(jìn)行分析、計(jì)算和說(shuō)明。）28.某生產(chǎn)企業(yè)擁有兩處廠房，分別位于A市和B市。A市廠房年租金收入80萬(wàn)元，年成本費(fèi)用（含稅費(fèi)）30萬(wàn)元；B市廠房年租金收入100萬(wàn)元，年成本費(fèi)用（含稅費(fèi)）40萬(wàn)元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%。假設(shè)不考慮其他因素，從稅務(wù)籌劃角度分析，該企業(yè)是否應(yīng)將B市廠房出租以獲取更高稅后收益？請(qǐng)說(shuō)明理由并進(jìn)行相關(guān)計(jì)算。29.某居民企業(yè)主要從事技術(shù)開(kāi)發(fā)與咨詢(xún)服務(wù)，2024年度取得技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)收入600萬(wàn)元，咨詢(xún)服務(wù)收入400萬(wàn)元。該企業(yè)共有員工50人，2024年度實(shí)際發(fā)放工資總額800萬(wàn)元，并按工資總額比例計(jì)提了職工福利費(fèi)112萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)24萬(wàn)元。已知該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，適用15%的企業(yè)所得稅稅率。假設(shè)無(wú)其他收入和支出，且不考慮其他稅收優(yōu)惠和納稅調(diào)整事項(xiàng)。（1）計(jì)算該企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。（3）如果該企業(yè)選擇不發(fā)放工資，而是將資金用于研發(fā)投入，假設(shè)研發(fā)投入可以享受100%的加計(jì)扣除優(yōu)惠，且研發(fā)投入金額為800萬(wàn)元（假設(shè)符合加計(jì)扣除條件），請(qǐng)重新計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額，并比較兩種方案下的稅負(fù)差異。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.A3.D4.A5.B6.C7.A8.B9.A10.C11.C12.B13.B14.D15.B二、多項(xiàng)選擇題16.ABD17.ABC18.ABC19.ABCD20.ABCD21.ABCD22.ABC23.ABCD24.ABC25.ABCD三、計(jì)算題26.含稅銷(xiāo)售額=117萬(wàn)元銷(xiāo)售額=117/(1+13%)=102.8302萬(wàn)元應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)售額*13%=102.8302*13%=13.3562萬(wàn)元準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5萬(wàn)元當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=13.3562-6.5=6.8562萬(wàn)元（或：當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=117*13%-6.5=15.21-6.5=8.71萬(wàn)元。此處按分步計(jì)算結(jié)果，若按公式直接計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)，結(jié)果為8.71萬(wàn)元，兩種計(jì)算方式在保留位數(shù)上可能略有差異，通常以詳細(xì)分步計(jì)算為準(zhǔn)，但考試中需注意題目對(duì)保留位數(shù)的要求。若題目未明確，保留兩位小數(shù)為6.86萬(wàn)元。為保持與答案選項(xiàng)一致性，此處采用分步計(jì)算結(jié)果）答案：當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為6.86萬(wàn)元（保留兩位小數(shù)）27.境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=500萬(wàn)元境內(nèi)應(yīng)納所得稅額=500*25%=125萬(wàn)元境外甲國(guó)稅額（按我國(guó)稅法計(jì)算）=100/(1-20%)*20%=100/0.8*0.2=25萬(wàn)元境外應(yīng)納稅所得額=100萬(wàn)元抵免限額=100*25%=25萬(wàn)元實(shí)際可抵免境外稅額=min(25萬(wàn)元,25萬(wàn)元)=25萬(wàn)元（因?yàn)閷?shí)際已納稅額25萬(wàn)元等于抵免限額25萬(wàn)元）實(shí)際應(yīng)納所得稅額=境內(nèi)應(yīng)納稅所得額*稅率-實(shí)際可抵免境外稅額=125-25=100萬(wàn)元答案：該企業(yè)2024年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額為100萬(wàn)元，境外所得可抵免的稅額為25萬(wàn)元。四、綜合分析題28.分析：A市廠房出租稅后收益=(80-30)*(1-25%)=50*0.75=37.5萬(wàn)元B市廠房出租稅后收益=(100-40)*(1-25%)=60*0.75=45萬(wàn)元對(duì)比可知，B市廠房出租的稅后收益（45萬(wàn)元）高于A市廠房出租的稅后收益（37.5萬(wàn)元）。理由：雖然B市廠房的租金收入更高，但其成本費(fèi)用也更高，導(dǎo)致稅前利潤(rùn)低于A市廠房。但由于企業(yè)所得稅稅率相同（25%），稅后利潤(rùn)的多少主要取決于稅前利潤(rùn)的多少。B市廠房的稅前利潤(rùn)（60萬(wàn)元）低于A市廠房（50萬(wàn)元），因此稅后收益也較低。反之，A市廠房的稅前利潤(rùn)更高，稅后收益也更高。結(jié)論：從提高稅后收益的角度看，該企業(yè)不應(yīng)將B市廠房出租，而應(yīng)考慮其他方式（如自用、投資等）處理B市廠房，或者繼續(xù)出租A市廠房以獲取更高的稅后收益。（注意：此分析基于簡(jiǎn)化模型，未考慮其他因素如未來(lái)增值潛力、持有成本變化等。實(shí)際決策需更全面分析）29.（1）計(jì)算應(yīng)納稅所得額：支付給職工的工資薪金總額=800萬(wàn)元計(jì)提的職工福利費(fèi)=800*14%=112萬(wàn)元（按標(biāo)準(zhǔn)比例14%計(jì)算，原題給112萬(wàn)可能為已知數(shù)據(jù)或按全額扣除，此處按標(biāo)準(zhǔn)比例計(jì)算更符合稅法規(guī)定，若按全額扣除則應(yīng)納稅所得額不同，需明確）計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)=800*8%=64萬(wàn)元（按標(biāo)準(zhǔn)比例8%計(jì)算）合理的工資薪金支出=800萬(wàn)元合理的職工福利費(fèi)支出=min(800*14%,112)=112萬(wàn)元（按標(biāo)準(zhǔn)或全額孰低，此處按全額112萬(wàn)計(jì)算，假設(shè)符合標(biāo)準(zhǔn)）合理的職工教育經(jīng)費(fèi)支出=min(800*8%,64)=64萬(wàn)元（按標(biāo)準(zhǔn)或全額孰低，此處按全額64萬(wàn)計(jì)算，假設(shè)符合標(biāo)準(zhǔn)）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除應(yīng)納稅所得額=(600+400)-0-0-(合理的工資薪金+合理的職工福利費(fèi)+合理的職工教育經(jīng)費(fèi)+其他必要支出)假設(shè)其他必要支出（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊等）共計(jì)為0（若無(wú)其他明確支出），則：應(yīng)納稅所得額=1000-(800+112+64)=1000-976=24萬(wàn)元（若考慮工資薪金支出的合理性審核，或福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)按比例計(jì)算后低于原提金額，則應(yīng)納稅所得額會(huì)更高）