會計實操文庫44/44記賬實操-電子廠賬務(wù)處理分錄一、收入類分錄（35個）（一）主營業(yè)務(wù)收入（核心銷售業(yè)務(wù)）1.批發(fā)銷售智能手機(jī)（一般納稅人13%稅率，含稅價1130萬元）借：銀行存款11300000貸：主營業(yè)務(wù)收入—智能手機(jī)10000000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000002.零售銷售平板電腦（現(xiàn)金收款，含稅價5650元）借：庫存現(xiàn)金5650貸：主營業(yè)務(wù)收入—平板電腦5000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6503.電商平臺銷售（京東/天貓，含稅價226000元，平臺扣傭3%）借：其他應(yīng)收款—電商平臺219220借：銷售費用—平臺傭金6780貸：主營業(yè)務(wù)收入—電商銷售200000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260004.賒銷電子元器件給下游廠商（含稅價339000元，信用期90天）借：應(yīng)收賬款—XX廠商339000貸：主營業(yè)務(wù)收入—元器件銷售300000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）390005.預(yù)收定制電子設(shè)備貨款（客戶預(yù)付60%定金，含稅價565000元）借：銀行存款339000貸：合同負(fù)債—預(yù)收定制款3390006.定制電子設(shè)備完工交付（結(jié)清尾款226000元）借：銀行存款226000借：合同負(fù)債—預(yù)收定制款339000貸：主營業(yè)務(wù)收入—定制設(shè)備500000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）650007.銷售電子設(shè)備+安裝調(diào)試服務(wù)（拆分定價：設(shè)備含稅價800800元，安裝含稅價43600元）借：銀行存款844400貸：主營業(yè)務(wù)收入—設(shè)備銷售710000貸：主營業(yè)務(wù)收入—安裝服務(wù)40000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）91200（設(shè)備13%）+3600（安裝9%）8.出口電子玩具（免稅，離岸價美元50萬元，匯率6.9）借：應(yīng)收賬款—境外客戶3450000貸：主營業(yè)務(wù)收入—出口銷售34500009.出口電子設(shè)備（有退稅，退稅率13%，不含稅價600萬元）借：應(yīng)收賬款—境外客戶6780000貸：主營業(yè)務(wù)收入—出口銷售6000000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）780000計提退稅：借：應(yīng)收出口退稅款780000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）78000010.銷售電子配件（充電器、耳機(jī)等，含稅價11300元）借：銀行存款11300貸：主營業(yè)務(wù)收入—配件銷售10000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130011.以舊換新銷售筆記本電腦（新電腦含稅價9040元，舊電腦抵1000元，實收8040元）借：銀行存款8040借：庫存商品—舊電腦1000貸：主營業(yè)務(wù)收入—筆記本電腦8000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）104012.電子設(shè)備售后維修服務(wù)收入（含稅價2120元，稅率6%）借：銀行存款2120貸：主營業(yè)務(wù)收入—維修服務(wù)2000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12013.研發(fā)服務(wù)收入（為客戶提供電子技術(shù)研發(fā)，含稅價318000元，稅率6%）借：銀行存款318000貸：主營業(yè)務(wù)收入—研發(fā)服務(wù)300000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1800014.軟件授權(quán)收入（嵌入式軟件銷售，含稅價452000元，軟件部分稅率13%）借：銀行存款452000貸：主營業(yè)務(wù)收入—硬件銷售300000貸：主營業(yè)務(wù)收入—軟件授權(quán)100000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）52000（二）其他業(yè)務(wù)收入15.銷售生產(chǎn)邊角料（芯片廢料、塑料外殼廢料，含稅價22600元）借：銀行存款22600貸：其他業(yè)務(wù)收入—邊角料銷售20000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260016.出租閑置生產(chǎn)設(shè)備（月度租金10000元，稅率13%）借：銀行存款11300貸：其他業(yè)務(wù)收入—設(shè)備租賃10000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130017.出租電子廠房（月度租金20000元，稅率9%）借：銀行存款21800貸：其他業(yè)務(wù)收入—廠房租賃20000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）180018.轉(zhuǎn)讓電子技術(shù)專利（含稅價636000元，稅率6%）借：銀行存款636000貸：其他業(yè)務(wù)收入—專利轉(zhuǎn)讓600000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3600019.收到政府補(bǔ)貼（與收益相關(guān)，研發(fā)補(bǔ)貼100000元）借：銀行存款100000貸：其他收益—政府補(bǔ)助10000020.電子廢料回收再銷售（回收價5000元，銷售價8000元，含稅）借：銀行存款8000貸：其他業(yè)務(wù)收入—廢料銷售7079.65貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）920.35（三）特殊收入場景21.客戶退貨（已確認(rèn)收入，含稅價452000元，商品已收回）借：主營業(yè)務(wù)收入—電子設(shè)備400000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）52000貸：銀行存款452000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：庫存商品—XX設(shè)備250000貸：主營業(yè)務(wù)成本25000022.銷售返利（按經(jīng)銷商年度銷量返還10%，返利金額33900元）借：主營業(yè)務(wù)收入—銷售返利30000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3900貸：應(yīng)收賬款—XX經(jīng)銷商3390023.以電子設(shè)備抵償債務(wù)（含稅價791000元，應(yīng)付賬款余額791000元）借：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商791000貸：主營業(yè)務(wù)收入—電子設(shè)備700000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）91000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本450000貸：庫存商品—XX設(shè)備45000024.電子設(shè)備租賃收入（長期租賃辦公設(shè)備，月度租金15000元，稅率13%）借：銀行存款16950貸：其他業(yè)務(wù)收入—設(shè)備租賃15000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）195025.會員儲值消費（會員儲值50000元，送5000元，實際消費27500元）儲值時：借：銀行存款50000貸：合同負(fù)債—會員儲值50000消費時（按比例確認(rèn)收入）：借：合同負(fù)債—會員儲值25000（27500×50000/55000）貸：主營業(yè)務(wù)收入—會員銷售22123.89貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2876.1126.跨年銷售確認(rèn)（12月預(yù)收次年2月定制設(shè)備款226000元，次年2月交付）12月預(yù)收時：借：銀行存款226000貸：合同負(fù)債—預(yù)收定制款226000次年2月確認(rèn)收入：借：合同負(fù)債—預(yù)收定制款226000貸：主營業(yè)務(wù)收入—定制設(shè)備200000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600027.樣品銷售（展示樣品折價銷售，含稅價11300元，原價22600元）借：銀行存款11300貸：主營業(yè)務(wù)收入—樣品銷售10000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130028.受托加工電子組件收入（收取加工費42400元，稅率6%）借：銀行存款42400貸：主營業(yè)務(wù)收入—加工勞務(wù)40000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）240029.軟件維護(hù)服務(wù)收入（年度維護(hù)費10600元，稅率6%）借：銀行存款10600貸：主營業(yè)務(wù)收入—維護(hù)服務(wù)10000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）60030.電子設(shè)備檢測服務(wù)收入（含稅價5300元，稅率6%）借：銀行存款5300貸：主營業(yè)務(wù)收入—檢測服務(wù)5000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）300二、成本類分錄（45個）（一）原材料采購與入庫31.現(xiàn)金采購芯片（原材料，不含稅價80000元，稅率13%）借：原材料—芯片80000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10400貸：庫存現(xiàn)金9040032.銀行轉(zhuǎn)賬采購PCB板（不含稅價60000元，稅率13%，運費3000元）借：原材料—PCB板63000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7800+270（運費9%）=8070貸：銀行存款7107033.賒購電子元器件（電阻、電容等，不含稅價40000元，稅率13%，供應(yīng)商A）借：原材料—電子元器件40000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5200貸：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商A4520034.預(yù)付原材料貨款（采購顯示屏定金50000元，供應(yīng)商B）借：預(yù)付賬款—供應(yīng)商B50000貸：銀行存款5000035.收到預(yù)付貨款原材料（顯示屏不含稅價120000元，稅率13%，結(jié)清尾款95600元）借：原材料—顯示屏120000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）15600貸：預(yù)付賬款—供應(yīng)商B50000貸：銀行存款9560036.進(jìn)口芯片（海關(guān)完稅價格200000元，關(guān)稅10%，增值稅13%）借：原材料—進(jìn)口芯片220000（200000+200000×10%）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）28600（220000×13%）貸：銀行存款24860037.原材料運輸途中合理損耗（采購電阻10000個，單價1元，損耗500個）借：原材料—電子元器件10000（10000×1）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1300貸：銀行存款11300（損耗計入成本，單價調(diào)整為10000/9500≈1.05元/個）38.原材料運輸途中非正常損耗（采購電容5000個，單價2元，損耗1000個，管理不善導(dǎo)致）借：原材料—電子元器件8000（4000×2）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1300（5000×2×13%）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢2260貸：銀行存款11560批準(zhǔn)后：借：管理費用—損耗2260貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢2260進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）260（1000×2×13%）貸：管理費用—損耗26039.采購包裝材料（紙箱、泡沫，不含稅價15000元，稅率13%）借：原材料—包裝材料15000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1950貸：銀行存款1695040.采購輔助材料（焊錫、膠水等，不含稅價8000元，稅率13%）借：原材料—輔助材料8000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1040貸：庫存現(xiàn)金904041.采購生產(chǎn)用軟件（嵌入式軟件，不含稅價50000元，稅率13%）借：原材料—軟件50000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6500貸：銀行存款56500（二）生產(chǎn)成本核算（核心生產(chǎn)流程）42.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料（生產(chǎn)智能手機(jī)領(lǐng)用芯片60000元、PCB板30000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接材料）90000貸：原材料—芯片60000貸：原材料—PCB板3000043.領(lǐng)用包裝材料（包裝成品手機(jī)領(lǐng)用紙箱5000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接材料）5000貸：原材料—包裝材料500044.領(lǐng)用輔助材料（生產(chǎn)過程中領(lǐng)用焊錫、膠水3000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接材料）3000貸：原材料—輔助材料300045.計提生產(chǎn)工人工資（車間工人50人，月工資合計300000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接人工）300000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資30000046.計提生產(chǎn)工人社保（單位部分，合計90000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接人工）90000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位部分）9000047.計提生產(chǎn)設(shè)備折舊（SMT貼片設(shè)備原值1500000元，殘值5%，使用年限5年，月折舊23750元）借：制造費用—折舊費23750貸：累計折舊—生產(chǎn)設(shè)備2375048.支付車間水電費（月度60000元，稅率9%）借：制造費用—水電費55045.87借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）4954.13貸：銀行存款6000049.支付車間租金（月度40000元，稅率9%）借：制造費用—租金36697.25借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3302.75貸：銀行存款4000050.支付車間機(jī)器維修費（月度12000元，稅率13%）借：制造費用—維修費10619.47借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1380.53貸：銀行存款1200051.支付車間低值易耗品（工具、手套等，金額6000元，稅率13%）借：制造費用—低值易耗品6000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）780貸：銀行存款678052.支付車間檢測費（產(chǎn)品質(zhì)量檢測，費用15000元，稅率6%）借：制造費用—檢測費15000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）900貸：銀行存款1590053.分?jǐn)傊圃熨M用（本月制造費用合計300000元，按生產(chǎn)工時分配，A產(chǎn)品工時12000，B產(chǎn)品工時8000）分配率=300000÷（12000+8000）=15元/工時借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）180000借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）120000貸：制造費用30000054.月末在產(chǎn)品核算（A產(chǎn)品月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量300件，完工產(chǎn)品1200件，直接材料合計150000元）材料分配率=150000÷（12000+300）=12.5元/件完工產(chǎn)品材料成本=1200×12.5=15000元？（注：此處應(yīng)為1200×12.5=15000？修正：1200件×12.5元=15000元，在產(chǎn)品300×12.5=3750元）（直接人工、制造費用按相同方法分配，分錄略）55.產(chǎn)品完工入庫（A產(chǎn)品完工1200件，總成本600000元；B產(chǎn)品完工800件，總成本400000元）借：庫存商品—A產(chǎn)品（智能手機(jī)）600000借：庫存商品—B產(chǎn)品（平板電腦）400000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）600000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）40000056.委托加工電子組件（發(fā)出芯片30000元，支付加工費8000元，稅率13%）發(fā)出時：借：委托加工物資30000貸：原材料—芯片30000支付加工費：借：委托加工物資8000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1040貸：銀行存款9040收回入庫：借：原材料—加工組件38000貸：委托加工物資3800057.定制電子設(shè)備生產(chǎn)成本核算（領(lǐng)用材料80000元，人工40000元，制造費用20000元）借：生產(chǎn)成本—定制設(shè)備（直接材料）80000借：生產(chǎn)成本—定制設(shè)備（直接人工）40000借：生產(chǎn)成本—定制設(shè)備（制造費用）20000貸：原材料80000貸：應(yīng)付職工薪酬40000貸：制造費用20000完工入庫：借：庫存商品—定制設(shè)備140000貸：生產(chǎn)成本—定制設(shè)備14000058.研發(fā)領(lǐng)用原材料（研發(fā)新型芯片領(lǐng)用材料20000元）借：研發(fā)支出—費用化支出（直接材料）20000貸：原材料—芯片20000期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費用—研發(fā)費用20000貸：研發(fā)支出—費用化支出2000059.研發(fā)領(lǐng)用設(shè)備折舊（研發(fā)專用設(shè)備月折舊5000元）借：研發(fā)支出—費用化支出（折舊費）5000貸：累計折舊—研發(fā)設(shè)備5000期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費用—研發(fā)費用5000貸：研發(fā)支出—費用化支出5000（三）銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)60.結(jié)轉(zhuǎn)批發(fā)銷售成本（銷售A產(chǎn)品500件，單位成本500元）借：主營業(yè)務(wù)成本—A產(chǎn)品250000貸：庫存商品—A產(chǎn)品25000061.結(jié)轉(zhuǎn)零售銷售成本（銷售B產(chǎn)品200件，單位成本400元）借：主營業(yè)務(wù)成本—B產(chǎn)品80000貸：庫存商品—B產(chǎn)品8000062.結(jié)轉(zhuǎn)電商銷售成本（銷售A產(chǎn)品300件，單位成本500元；B產(chǎn)品150件，單位成本400元）借：主營業(yè)務(wù)成本—A產(chǎn)品150000借：主營業(yè)務(wù)成本—B產(chǎn)品60000貸：庫存商品—A產(chǎn)品150000貸：庫存商品—B產(chǎn)品6000063.結(jié)轉(zhuǎn)出口產(chǎn)品成本（出口A產(chǎn)品800件，單位成本500元）借：主營業(yè)務(wù)成本—出口產(chǎn)品400000貸：庫存商品—A產(chǎn)品40000064.結(jié)轉(zhuǎn)定制設(shè)備銷售成本（銷售定制設(shè)備1套，成本140000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—定制設(shè)備140000貸：庫存商品—定制設(shè)備14000065.結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本（銷售充電器，成本6000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—配件成本6000貸：原材料—配件600066.結(jié)轉(zhuǎn)舊設(shè)備處置成本（以舊換新收回的舊電腦，處置成本3000元）借：其他業(yè)務(wù)成本—舊設(shè)備處置3000貸：庫存商品—舊電腦300067.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本（銷售邊角料成本15000元）借：其他業(yè)務(wù)成本—邊角料成本15000貸：原材料—廢料1500068.結(jié)轉(zhuǎn)出租設(shè)備折舊成本（出租設(shè)備月折舊800元）借：其他業(yè)務(wù)成本—設(shè)備租賃成本800貸：累計折舊—生產(chǎn)設(shè)備80069.結(jié)轉(zhuǎn)維修服務(wù)成本（售后維修領(lǐng)用配件成本1200元，人工800元）借：主營業(yè)務(wù)成本—維修成本2000貸：原材料—配件1200貸：應(yīng)付職工薪酬80070.結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)服務(wù)成本（為客戶提供研發(fā)服務(wù)，人工成本30000元，材料成本10000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—研發(fā)服務(wù)成本40000貸：應(yīng)付職工薪酬30000貸：原材料10000三、費用類分錄（40個）（一）銷售費用71.支付產(chǎn)品廣告費（電子展會參展費80000元，稅率6%）借：銷售費用—廣告費80000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）4800貸：銀行存款8480072.支付產(chǎn)品運輸費（銷售電子設(shè)備運費12000元，稅率9%）借：銷售費用—運輸費11009.17借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）990.83貸：銀行存款1200073.支付銷售人員工資（銷售部門20人，月工資合計160000元）借：銷售費用—工資160000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資16000074.計提銷售人員社保（單位部分，合計48000元）借：銷售費用—社保48000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位部分）4800075.支付銷售部門業(yè)務(wù)招待費（餐飲費12000元）借：銷售費用—業(yè)務(wù)招待費12000貸：銀行存款1200076.支付銷售人員差旅費（交通費+住宿費合計18000元）借：銷售費用—差旅費18000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1080貸：銀行存款1908077.支付產(chǎn)品促銷費（買電子設(shè)備送耳機(jī)活動，耳機(jī)成本30000元）借：銷售費用—促銷費30000貸：庫存商品—耳機(jī)3000078.支付銷售部門辦公費（打印機(jī)紙、筆等，金額4000元，稅率13%）借：銷售費用—辦公費4000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）520貸：銀行存款452079.支付電商平臺年費（天貓平臺年費50000元，稅率6%）借：銷售費用—平臺服務(wù)費50000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3000貸：銀行存款5300080.支付電子設(shè)備安裝費（外包給安裝團(tuán)隊，費用20000元，稅率9%）借：銷售費用—安裝費18348.62借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1651.38貸：銀行存款2000081.支付展廳裝修費（產(chǎn)品展示廳翻新，金額120000元，分3年攤銷）借：長期待攤費用—展廳裝修120000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7200貸：銀行存款127200按月攤銷：借：銷售費用—裝修攤銷3333.33貸：長期待攤費用—展廳裝修3333.3382.支付產(chǎn)品推廣費（網(wǎng)絡(luò)推廣費30000元，稅率6%）借：銷售費用—推廣費30000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1800貸：銀行存款31800（二）管理費用83.支付行政人員工資（管理部門15人，月工資合計180000元）借：管理費用—工資180000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資18000084.計提行政人員社保（單位部分，合計54000元）借：管理費用—社保54000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位部分）5400085.支付廠部水電費（月度45000元，稅率9%）借：管理費用—水電費41284.40借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3715.60貸：銀行存款4500086.支付廠部物業(yè)費（月度20000元，稅率6%）借：管理費用—物業(yè)費20000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1200貸：銀行存款2120087.支付法律咨詢費（年度80000元，稅率6%）借：管理費用—咨詢費80000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）4800貸：銀行存款8480088.支付審計費（年度120000元，稅率6%）借：管理費用—審計費120000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7200貸：銀行存款12720089.支付電子設(shè)備檢測費（產(chǎn)品質(zhì)量檢測，費用25000元，稅率6%）借：管理費用—檢測費25000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1500貸：銀行存款2650090.支付辦公軟件年費（財務(wù)軟件+設(shè)計軟件，金額15000元，稅率6%）借：管理費用—軟件服務(wù)費15000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）900貸：銀行存款1590091.計提廠部固定資產(chǎn)折舊（辦公樓原值2000000元，殘值5%，使用年限20年，月折舊7916.67元）借：管理費用—折舊費7916.67貸：累計折舊—辦公樓7916.6792.支付職工福利費（員工食堂采購食材，金額20000元）借：管理費用—福利費20000貸：銀行存款2000093.支付職工教育經(jīng)費（電子技術(shù)培訓(xùn)，金額18000元，稅率6%）借：管理費用—職工教育經(jīng)費18000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1080貸：銀行存款1908094.支付工會經(jīng)費（工資總額2%，金額15000元）借：管理費用—工會經(jīng)費15000貸：銀行存款1500095.支付印花稅（購銷合同金額3000000元，稅率0.3‰）借：管理費用—稅金900貸：銀行存款90096.支付房產(chǎn)稅（自有廠房原值1500000元，稅率1.2%，年繳18000元）借：管理費用—稅金18000貸：銀行存款1800097.支付環(huán)保排污費（月度8000元）借：管理費用—環(huán)保費8000貸：銀行存款800098.支付知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)費（專利申請+維護(hù)費10000元，稅率6%）借：管理費用—知識產(chǎn)權(quán)費10000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）600貸：銀行存款1060099.支付行政辦公設(shè)備維修費（電腦、打印機(jī)維修，金額3000元，稅率13%）借：管理費用—維修費3000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）390貸：銀行存款3390（三）財務(wù)費用100.支付銀行貸款利息（長期借款800萬元，年利率5%，月利息33333.33元）借：財務(wù)費用—利息支出33333.33貸：銀行存款33333.33101.收到銀行存款利息（月度3000元）借：銀行存款3000貸：財務(wù)費用—利息收入3000102.支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費（月度1200元）借：財務(wù)費用—手續(xù)費1200借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）72貸：銀行存款1272103.支付匯兌損益（出口業(yè)務(wù)外幣結(jié)算，損失8000元）借：財務(wù)費用—匯兌損益8000貸：銀行存款8000104.支付票據(jù)貼現(xiàn)利息（商業(yè)匯票貼現(xiàn)，利息5000元）借：財務(wù)費用—貼現(xiàn)利息5000貸：銀行存款5000（四）營業(yè)外支出105.電子設(shè)備報廢損失（滯銷設(shè)備報廢，成本50000元，進(jìn)項稅額6500元）借：營業(yè)外支出—報廢損失56500貸：庫存商品—XX設(shè)備50000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）6500106.捐贈支出（向慈善機(jī)構(gòu)捐贈電子設(shè)備，成本15000元，市場價20000元）借：營業(yè)外支出—捐贈支出17600貸：庫存商品—XX設(shè)備15000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600（20000×13%）107.支付行政罰款（環(huán)保檢查罰款15000元）借：營業(yè)外支出—罰款支出15000貸：銀行存款15000108.自然災(zāi)害損失（地震導(dǎo)致原材料受損，成本30000元，進(jìn)項稅額3900元）借：營業(yè)外支出—自然災(zāi)害損失33900貸：原材料30000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）3900109.固定資產(chǎn)處置損失（報廢舊檢測設(shè)備，原值80000元，累計折舊60000元，變價收入15000元）借：固定資產(chǎn)清理20000借：累計折舊—檢測設(shè)備60000貸：固定資產(chǎn)—檢測設(shè)備80000借：銀行存款15000貸：固定資產(chǎn)清理15000借：營業(yè)外支出—處置損失5000貸：固定資產(chǎn)清理5000110.壞賬損失（確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款20000元）借：營業(yè)外支出—壞賬損失20000貸：應(yīng)收賬款—XX客戶20000四、資產(chǎn)負(fù)債類分錄（40個）（一）貨幣資金相關(guān)111.股東投入資本金（1000萬元，存入銀行）借：銀行存款10000000貸：實收資本—股東A10000000112.從銀行取得長期借款（500萬元，期限8年，年利率5%）借：銀行存款5000000貸：長期借款—XX銀行5000000113.償還長期借款本金（200萬元）借：長期借款—XX銀行2000000貸：銀行存款2000000114.庫存現(xiàn)金存入銀行（金額30000元）借：銀行存款30000貸：庫存現(xiàn)金30000115.從銀行提取現(xiàn)金（備用金15000元）借：庫存現(xiàn)金15000貸：銀行存款15000116.微信/支付寶收取零售貨款（金額25000元，提現(xiàn)手續(xù)費25元）收款時：借：其他貨幣資金—微信/支付寶25000貸：主營業(yè)務(wù)收入22123.89貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2876.11提現(xiàn)時：借：銀行存款24975借：財務(wù)費用—手續(xù)費25貸：其他貨幣資金—微信/支付寶25000（二）應(yīng)收應(yīng)付相關(guān)117.收到經(jīng)銷商賒銷還款（339000元）借：銀行存款339000貸：應(yīng)收賬款—XX經(jīng)銷商339000118.支付供應(yīng)商賒購貨款（45200元，供應(yīng)商A）借：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商A45200貸：銀行存款45200119.計提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款余額1200000元，計提比例5%）借：信用減值損失60000貸：壞賬準(zhǔn)備60000120.確認(rèn)壞賬損失（經(jīng)銷商D欠款40000元無法收回）借：壞賬準(zhǔn)備40000貸：應(yīng)收賬款—經(jīng)銷商D40000121.收到已核銷壞賬（經(jīng)銷商D后續(xù)還款40000元）借：應(yīng)收賬款—經(jīng)銷商D40000貸：壞賬準(zhǔn)備40000借：銀行存款40000貸：應(yīng)收賬款—經(jīng)銷商D40000122.應(yīng)付職工薪酬發(fā)放（扣除個人社保、個稅，實發(fā)工資600000元）借：應(yīng)付職工薪酬—工資600000貸：銀行存款600000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（個人部分）60000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅30000123.繳納職工社保（單位+個人合計180000元）借：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位部分）120000借：應(yīng)付職工薪酬—社保（個人部分）60000貸：銀行存款180000124.繳納個人所得稅（30000元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅30000貸：銀行存款30000125.預(yù)付明年財產(chǎn)保險費（廠房+設(shè)備保險，金額36000元，稅率6%）借：預(yù)付賬款—保險費36000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2160貸：銀行存款38160按月攤銷：借：管理費用—保險費3000貸：預(yù)付賬款—保險費3000126.應(yīng)付票據(jù)到期支付（商業(yè)匯票金額100000元）借：應(yīng)付票據(jù)100000貸：銀行存款100000（三）固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)相關(guān)127.購置生產(chǎn)設(shè)備（SMT貼片生產(chǎn)線，不含稅價800000元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備800000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）104000貸：銀行存款904000128.購置檢測設(shè)備（電子檢測儀器，不含稅價300000元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)—檢測設(shè)備300000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）39000貸：銀行存款339000129.購置辦公設(shè)備（電腦20臺，不含稅價80000元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備80000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10400貸：銀行存款90400130.固定資產(chǎn)報廢（舊生產(chǎn)線，原值500000元，累計折舊450000元，殘值變價收入30000元）借：固定資產(chǎn)清理50000借：累計折舊—生產(chǎn)設(shè)備450000貸：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備500000借：銀行存款30000貸：固定資產(chǎn)清理30000借：營業(yè)外支出—處置損失20000貸：固定資產(chǎn)清理20000131.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（辦公設(shè)備原值60000元，累計折舊30000元，轉(zhuǎn)讓價33900元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)清理30000借：累計折舊—辦公設(shè)備30000貸：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備60000借：銀行存款33900貸：固定資產(chǎn)清理30000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3900132.購入電子技術(shù)專利（不含稅價500000元，稅率6%）借：無形資產(chǎn)—專利500000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）30000貸：銀行存款530000133.購入研發(fā)軟件（不含稅價300000元，稅率6%）借：無形資產(chǎn)—軟件300000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）18000貸：銀行存款318000134.無形資產(chǎn)攤銷（專利使用年限10年，月攤銷4166.67元；軟件使用年限5年，月攤銷5000元）借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷9166.67貸：累計攤銷—專利4166.67貸：累計攤銷—軟件5000135.固定資產(chǎn)改良（對檢測設(shè)備升級改造，支出80000元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)—檢測設(shè)備80000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10400貸：銀行存款90400（四）稅務(wù)相關(guān)136.計提應(yīng)交增值稅（銷項稅額800000元-進(jìn)項稅額500000元=300000元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）300000貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅300000137.繳納上月增值稅（300000元）借：應(yīng)交稅費—未交增值稅300000貸：銀行存款300000138.計提城市維護(hù)建設(shè)稅（增值稅7%，300000×7%=21000元）借：稅金及附加21000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅21000139.計提教育費附加（增值稅3%，300000×3%=9000元）借：稅金及附加9000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加9000140.計提地方教育附加（增值稅2%，300000×2%=6000元）借：稅金及附加6000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加6000141.繳納附加稅費（21000+9000+6000=36000元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅21000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加9000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加6000貸：銀行存款36000142.計提企業(yè)所得稅（季度利潤總額1000000元，稅率25%）借：所得稅費用250000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅250000143.繳納企業(yè)所得稅（250000元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅250000貸：銀行存款250000144.出口退稅到賬（780000元）借：銀行存款780000貸：應(yīng)收出口退稅款780000145.研發(fā)費用加計扣除（年度研發(fā)費用500000元，加計100%扣除，抵減企業(yè)所得稅125000元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅125000貸：其他收益—研發(fā)加計扣除125000（五）其他資產(chǎn)負(fù)債146.計提存貨跌價準(zhǔn)備（滯銷電子設(shè)備可變現(xiàn)凈值低于成本80000元）借：資產(chǎn)減值損失80000貸：存貨跌價準(zhǔn)備80000147.轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備（滯銷設(shè)備市場回暖，可變現(xiàn)凈值回升50000元）借：存貨跌價準(zhǔn)備50000貸：資產(chǎn)減值損失50000148.收到客戶押金（定制設(shè)備押金20000元）借：銀行存款20000貸：其他應(yīng)付款—押金20000149.退還客戶押金（定制設(shè)備交付后退還押金）借：其他應(yīng)付款—押金20000貸：銀行存款20000150.計提應(yīng)付利息（長期借款月利息33333.33元，未支付）借：財務(wù)費用—利息支出33333.33貸：應(yīng)付利息33333.33151.支付應(yīng)付利息（33333.33元）借：應(yīng)付利息33333.33貸：銀行存款33333.33152.資本公積轉(zhuǎn)增資本（金額500000元）借：資本公積500000貸：實收資本—股東A500000153.宣告分配股東股利（金額400000元）借：利潤分配—應(yīng)付股利400000貸：應(yīng)付股利—股東A400000154.支付股東股利（400000元）借：應(yīng)付股利—股東A400000貸：銀行存款400000155.盈余公積轉(zhuǎn)增資本（金額300000元）借：盈余公積300000貸：實收資本—股東A300000五、期末結(jié)轉(zhuǎn)分錄（10個）156.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入（本月合計3000萬元）借：主營業(yè)務(wù)收入30000000貸：本年利潤30000000157.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入（本月合計120萬元）借：其他業(yè)務(wù)收入1200000貸：本年利潤1200000158.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入（本月合計80萬元）借：營業(yè)外收入800000貸：本年利潤800000159.結(jié)轉(zhuǎn)其他收益（本月合計50萬元）借：其他收益500000貸：本年利潤500000160.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本（本月合計1800萬元）借：本年利潤18000000貸：主營業(yè)務(wù)成結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本（本月合計80萬元）借：本年利潤800000貸：其他業(yè)務(wù)成本800000162.結(jié)轉(zhuǎn)期間費用（銷售費用300萬+管理費用450萬+財務(wù)費用30萬=780萬元）借：本年利潤7800000貸：銷售費用3000000貸：管理費用4500000貸：財務(wù)費用300000163.結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加（本月合計36萬元）借：本年利潤360000貸：稅金及附加360000164.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出（本月合計60萬元）借：本年利潤600000貸：營業(yè)外支出600000165.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用（本月合計250萬元）借：本年利潤2500000貸：所得稅費用2500000六、特殊業(yè)務(wù)分錄（18個）166.電子設(shè)備召回（質(zhì)量問題召回產(chǎn)品，成本30000元，已銷售含稅價45200元）借：主營業(yè)務(wù)收入40000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5200貸：銀行存款45200借：庫存商品—召回產(chǎn)品30000貸：主營業(yè)務(wù)成本30000銷毀召回產(chǎn)品：借：營業(yè)外支出30000貸：庫存商品—召回產(chǎn)品30000167.原材料盤盈（盤點發(fā)現(xiàn)芯片盤盈500個，單價200元）借：原材料—芯片100000貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢100000批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢100000貸：管理費用—盤盈收益100000168.產(chǎn)成品盤虧（盤點發(fā)現(xiàn)平板電腦盤虧20臺，單位成本3000元，原因不明）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢67800貸：庫存商品—平板電腦60000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）7800批準(zhǔn)后（責(zé)任人賠償10000元）：借：其他應(yīng)收款—責(zé)任人10000借：管理費用—盤虧損失57800貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢67800169.計提年終獎（員工年終獎合計600000元）借：生產(chǎn)成本—直接人工240000借：銷售費用—工資120000借：管理費用—工資240000貸：應(yīng)付職工薪酬—年終獎600000170.發(fā)放年終獎（扣除個稅90000元）借：應(yīng)付職工薪酬—年終獎600000貸：銀行存款510000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅90000171.政府補(bǔ)貼（與資產(chǎn)相關(guān)，購置研發(fā)設(shè)備補(bǔ)貼600000元）收到時：借：銀行存款600000貸：遞延收益600000按月攤銷（設(shè)備使用10年，月攤銷5000元）：借：遞延收益5000貸：其他收益—政府補(bǔ)助5000172.疫情期間增值稅減免（減免金額80000元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）80000貸：其他收益—稅費減免80000173.生產(chǎn)車間季節(jié)性停工損失（水電費、人工合計30000元）借：制造費用—停工損失30000貸：應(yīng)付職工薪酬18000貸：銀行存款12000分?jǐn)傊廉a(chǎn)品成本：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本30000貸：制造費用—停工損失30000174.以非貨幣性資產(chǎn)投資（用生產(chǎn)設(shè)備投資入股，原值600000元，累計折舊200000元，公允價值500000元，稅率13%）借：長期股權(quán)投資565000