會計實操文庫27/27記賬實操-服裝加工廠賬務(wù)處理分錄一、收入類分錄（25個）（一）主營業(yè)務(wù)收入（服裝銷售）1.銷售T恤（含稅價226萬元，稅率13%）借：應(yīng)收賬款—客戶A2,260,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—T恤2,000,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260,0002.銷售羽絨服（含稅價113萬元，稅率13%）借：銀行存款1,130,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—羽絨服1,000,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130,0003.銷售襯衫（含稅價56.5萬元，含設(shè)計費5萬元）借：銀行存款565,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—襯衫500,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65,000（二）加工服務(wù)收入4.提供服裝加工服務(wù)（含稅價32.7萬元，稅率13%）借：應(yīng)收賬款—客戶B327,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—加工費300,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）27,0005.包工包料加工（總價含稅78.7萬元，其中面料69.6萬元，加工費9.1萬元）借：銀行存款787,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—服裝銷售616,000主營業(yè)務(wù)收入—加工服務(wù)82,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）89,000（三）其他業(yè)務(wù)收入6.銷售邊角料（廢布料、輔料，含稅價11.3萬元，稅率13%）借：銀行存款113,000貸：其他業(yè)務(wù)收入—邊角料銷售100,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13,0007.出租閑置設(shè)備（月租金5萬元，稅率13%）借：銀行存款56,500貸：其他業(yè)務(wù)收入—設(shè)備租賃50,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6,500（四）特殊銷售業(yè)務(wù)8.銷售退回（已售服裝因質(zhì)量問題退回，原含稅價45.2萬元）借：主營業(yè)務(wù)收入—T恤400,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）52,000貸：銀行存款452,000同時：借：庫存商品—T恤250,000貸：主營業(yè)務(wù)成本—T恤250,0009.銷售折讓（因色差給予5%折讓，原含稅價226萬元）借：主營業(yè)務(wù)收入—服裝100,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13,000貸：應(yīng)收賬款—客戶C113,000二、成本類分錄（35個）（一）原材料采購10.采購面料（不含稅價100萬元，稅率13%）借：原材料—面料1,000,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）130,000貸：銀行存款1,130,00011.采購輔料（不含稅價20萬元，稅率13%）借：原材料—輔料200,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）26,000貸：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商A226,00012.采購包裝材料（不含稅價10萬元，稅率13%）借：原材料—包裝材料100,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,000（二）生產(chǎn)加工成本13.生產(chǎn)領(lǐng)用面料（生產(chǎn)T恤領(lǐng)用2,000米，單價500元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接材料）1,000,000貸：原材料—面料1,000,00014.領(lǐng)用輔料（生產(chǎn)服裝領(lǐng)用紐扣、拉鏈等，總價30萬元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接材料）300,000貸：原材料—輔料300,00015.計提生產(chǎn)工人工資（月工資總額50萬元，計件制）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接人工）500,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資500,00016.計提生產(chǎn)工人社保（單位部分，合計15萬元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接人工）150,000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位部分）150,00017.計提設(shè)備折舊（縫紉機原值300萬元，殘值率5%，使用10年）月折舊額=300萬×(1-5%)÷10÷12=23,750元借：制造費用—折舊費23,750貸：累計折舊—生產(chǎn)設(shè)備23,75018.支付生產(chǎn)水電費（月水電費25萬元，稅率9%）借：制造費用—水電費229,357.89應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）20,642.11貸：銀行存款250,00019.制造費用分攤（本月制造費用總額80萬元，按工時分配）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（制造費用）800,000貸：制造費用800,00020.產(chǎn)品完工入庫（生產(chǎn)T恤10,000件，總成本160萬元）單位成本=160萬÷10,000=160元/件借：庫存商品—T恤1,600,000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本1,600,000（三）加工服務(wù)成本21.加工服務(wù)領(lǐng)用材料（加工服裝領(lǐng)用輔料，總價5萬元）借：主營業(yè)務(wù)成本—加工服務(wù)50,000貸：原材料—輔料50,00022.計提加工工人工資（月工資總額20萬元）借：主營業(yè)務(wù)成本—加工服務(wù)200,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資200,000（四）特殊成本核算23.外發(fā)加工（委托外部工廠加工刺繡，含稅加工費11.3萬元，稅率13%）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（加工費）100,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,00024.服裝打樣成本（設(shè)計樣品，材料3萬元，人工2萬元）借：銷售費用—打樣費50,000貸：原材料—面料/輔料30,000應(yīng)付職工薪酬—工資20,000三、費用類分錄（20個）（一）銷售費用25.支付銷售部門工資（月工資總額30萬元）借：銷售費用—工資300,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資300,00026.支付廣告費（廣告費用20萬元，稅率6%）借：銷售費用—廣告費200,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）12,000貸：銀行存款212,00027.支付展會費（參加服裝展會，費用15萬元，稅率6%）借：銷售費用—展會費150,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）9,000貸：銀行存款159,000（二）管理費用28.支付管理部門工資（月工資總額25萬元）借：管理費用—工資250,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資250,00029.支付辦公場地租金（月租金8萬元，稅率9%）借：管理費用—租金73,394.58應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）6,605.42貸：銀行存款80,00030.支付業(yè)務(wù)招待費（接待客戶費用3萬元）借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費30,000貸：銀行存款30,000（三）財務(wù)費用31.支付銀行貸款利息（短期借款100萬元，月利率0.5%）借：財務(wù)費用—利息支出5,000貸：銀行存款5,00032.收到銀行存款利息（月度利息收入1萬元）借：銀行存款10,000貸：財務(wù)費用—利息收入10,000（四）稅金及附加33.計提城市維護建設(shè)稅（增值稅100萬元，稅率7%）借：稅金及附加70,000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅70,00034.計提教育費附加（增值稅100萬元，稅率3%）借：稅金及附加30,000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加30,000四、資產(chǎn)負債類分錄（25個）（一）貨幣資金與結(jié)算35.收到股東投資（注冊資本200萬元）借：銀行存款2,000,000貸：實收資本—股東A2,000,00036.取得銀行貸款（短期借款150萬元，年利率6%）借：銀行存款1,500,000貸：短期借款—XX銀行1,500,000（二）應(yīng)收款項37.收到貨款（收回客戶A前欠貨款226萬元）借：銀行存款2,260,000貸：應(yīng)收賬款—客戶A2,260,00038.計提壞賬準備（應(yīng)收賬款余額500萬元，計提比例5%）借：信用減值損失250,000貸：壞賬準備250,000（三）存貨管理39.原材料盤盈（盤點發(fā)現(xiàn)面料盤盈10米，單價500元）借：原材料—面料5,000貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢5,000批準后：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢5,000貸：管理費用—盤盈收益5,00040.原材料盤虧（面料因火災(zāi)損失50米，單價500元）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢28,250貸：原材料—面料25,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3,250批準后：借：營業(yè)外支出—盤虧損失28,250貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢28,250（四）固定資產(chǎn)41.購入生產(chǎn)設(shè)備（縫紉機不含稅價200萬元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備2,000,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）260,000貸：銀行存款2,260,00042.設(shè)備報廢（舊設(shè)備原值50萬元，已提折舊48萬元，殘值收入0.5萬元）借：固定資產(chǎn)清理20,000累計折舊—生產(chǎn)設(shè)備480,000貸：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備500,000借：銀行存款5,000貸：固定資產(chǎn)清理5,000借：營業(yè)外支出—處置損失15,000貸：固定資產(chǎn)清理15,000（五）稅務(wù)處理43.結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅（銷項稅額300萬元，進項稅額200萬元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1,000,000貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅1,000,00044.繳納增值稅（繳納上月未交增值稅100萬元）借：應(yīng)交稅費—未交增值稅1,000,000貸：銀行存款1,000,000五、期末結(jié)轉(zhuǎn)分錄（10個）45.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入（本月合計500萬元）借：主營業(yè)務(wù)收入—T恤/羽絨服等5,000,000貸：本年利潤5,000,00046.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入（本月合計80萬元）借：其他業(yè)務(wù)收入—邊角料銷售/設(shè)備租賃等800,000貸：本年利潤800,00047.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本（本月合計300萬元）借：本年利潤3,000,000貸：主營業(yè)務(wù)成本—T恤/羽絨服等3,000,000六、特殊業(yè)務(wù)分錄（23個）（一）產(chǎn)品質(zhì)量保證48.計提產(chǎn)品質(zhì)保金（按銷售收入2%計提，本月銷售500萬元）借：銷售費用—保修費用100,000貸：預(yù)計負債—保修費用100,000（二）政府補助處理49.收到政府補助（技術(shù)改造補貼100萬元）借：銀行存款1,000,000貸：遞延收益1,000,00050.購買環(huán)保設(shè)備（設(shè)備不含稅價200萬元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)—環(huán)保設(shè)備2,000,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）260,000貸：銀行存款2,260,000（三）委托加工業(yè)務(wù)51.發(fā)出委托加工材料（面料100米，單價500元）借：委托加工物資—面料50,000貸：原材料—面料50,00052.支付加工費（含稅價11.3萬元，稅率13%）借：委托加工物資—加工費100,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,00053.加工完成入庫（收回服裝95件，損耗5件）借：庫存商品—服裝150,000貸：委托加工物資—面料50,000委托加工物資—加工費100,000（四）出口業(yè)務(wù)54.出口服裝（離岸價美元100萬元，匯率6.9，免稅）借：應(yīng)收賬款—境外客戶6,900,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—出口服裝6,900,000（五）研發(fā)支出55.研發(fā)新型面料（投入材料30萬元，人工20萬元，其他費用10萬元）借：研發(fā)支出—費用化支出600,000貸：原材料—研發(fā)材料300,000應(yīng)付職工薪酬—工資200,000銀行存款100,000（六）債務(wù)重組56.以服裝抵償債務(wù)（含稅價113萬元，應(yīng)付賬款113萬元）借：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商C1,130,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—服裝1,000,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130,000同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本—服裝600,000貸：庫存商品—服裝600,000（七）存貨減值57.計提存貨跌價準備（服裝成本80萬元，可變現(xiàn)凈值75萬元）借：資產(chǎn)減值損失50,000貸：存貨跌價準備—服裝50,000（八）在建工程58.新建廠房（支付工程款500萬元，稅率9%）借：在建工程—廠房5,000,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）450,000貸：銀行存款5,450,000七、服裝行業(yè)特性分錄（20個）（一）面料特殊處理59.面料預(yù)縮處理（面料采購后預(yù)縮，損耗5%，成本調(diào)整）借：原材料—面料（調(diào)整后）950,000材料成本差異50,000貸：原材料—面料（調(diào)整前）1,000,00060.面料染色（外發(fā)染色加工，含稅價22.6萬元，稅率13%）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（加工費）200,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）26,000貸：銀行存款226,000（二）服裝行業(yè)成本分配61.按件數(shù)分配制造費用（本月生產(chǎn)T恤10,000件，襯衫5,000件，總制造費用15萬元）分配率=15萬÷(10,000+5,000)=10元/件T恤分配額=10,000×10=100,000元襯衫分配額=5,000×10=50,000元借：生產(chǎn)成本—T恤（制造費用）100,000生產(chǎn)成本—襯衫（制造費用）50,000貸：制造費用150,000（三）服裝行業(yè)銷售特殊處理62.服裝換季折扣（季末促銷，原價100萬元，折扣8折）借：銀行存款800,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—服裝699,115.04應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）100,884.9663.服裝搭配銷售（西裝+襯衫組合銷售，含稅價2,260元，其中西裝2,000元，襯衫200元）借：銀行存款2,260貸：主營業(yè)務(wù)收入—西裝1,769.91主營業(yè)務(wù)收入—襯衫176.99應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）113.10（四）服裝行業(yè)特有費用64.模特展示費（時裝發(fā)布會模特費用，含稅價11.3萬元，稅率6%）借：銷售費用—展示費106,603.77應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）6,396.23貸：銀行存款113,00065.樣衣制作費（新品開發(fā)樣衣，材料5,000元，人工3,000元）借：研發(fā)支出—費用化支出8,000貸：原材料—面料/輔料5,000應(yīng)付職工薪酬—工資3,000（五）服裝行業(yè)成本核算66.訂單成本核算（訂單001生產(chǎn)T恤1,000件，材料60萬元，人工20萬元，制造費用10萬元）借：生產(chǎn)成本—訂單001（直接材料）600,000